《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度——電網(wǎng)經(jīng)營行業(yè)》(財會[2018]2號)

1、.附件：企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度電網(wǎng)經(jīng)營行業(yè)目 錄第一章總則第二章 產(chǎn)品成本核算項(xiàng)目和范圍第三章產(chǎn)品成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)第一章總 則一、為了規(guī)范電網(wǎng)經(jīng)營行業(yè)產(chǎn)品成本核算，促進(jìn)電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)加強(qiáng)成本管理，服務(wù)輸配電價格和成本監(jiān)管需要，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度;.（試行）等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。二、本制度適用于電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)。本制度所稱的電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)，是指擁有輸電網(wǎng)、配電網(wǎng)運(yùn)營權(quán)，提供輸配電服務(wù)的企業(yè)。有配電業(yè)務(wù)的售電公司，其配電業(yè)務(wù)參照執(zhí)行。三、本制度所稱的產(chǎn)品，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中提供的輸配電服務(wù)。四、電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)合理劃分輸配電服務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之間

2、的界限。輸配電服務(wù)成本，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸送和提供電能在輸配環(huán)節(jié)所發(fā)生的成本支出，主要包括與輸配電網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備運(yùn)行、維護(hù)等直接相關(guān)成本及間接分配計入的成本。五、輸配電服務(wù)成本核算的基本步驟包括：（一） 按照電壓等級合理確定成本核算對象；（二） 根據(jù)實(shí)際管理層級，設(shè)置成本中心；;.（三） 在成本中心下分電壓等級設(shè)置成本項(xiàng)目，將相關(guān)直接成本費(fèi)用要素歸集至相應(yīng)直接成本項(xiàng)目；同時，在成本中心下設(shè)置間接成本項(xiàng)目，將相關(guān)間接成本費(fèi)用要素歸集至相應(yīng)間接成本項(xiàng)目。（四） 對間接成本項(xiàng)目歸集的各項(xiàng)間接成本費(fèi)用要素，選擇科學(xué)、合理的分配基礎(chǔ)，將其分配至不同電壓等級，計入成本核算對象成本。六、電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)產(chǎn)品成本核

3、算應(yīng)當(dāng)按照國家輸配電定價相關(guān)政策規(guī)定，依據(jù)不同電壓等級和用戶的用電特性和成本結(jié)構(gòu)，分電壓等級確定輸配電服務(wù)產(chǎn)品類別，進(jìn)行成本核算。七、電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，通常設(shè)置“生產(chǎn)成本輸配電成本”等會計科目，按照成本項(xiàng)目歸集成本費(fèi)用要素，對成本費(fèi)用要素進(jìn)行明細(xì)核算。;.第二章產(chǎn)品成本核算項(xiàng)目和范圍一、產(chǎn)品成本項(xiàng)目電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)產(chǎn)品成本項(xiàng)目主要包括：（一）固定資產(chǎn)折舊，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)對輸配電業(yè)務(wù)相關(guān)專用固定資產(chǎn)計提的折舊費(fèi)。（二）直接材料，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)輸配電業(yè)務(wù)直接耗用的材料費(fèi)。（三）直接人工，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)向直接從事輸配電業(yè)務(wù)的職工支付的人工費(fèi)。（四）其他運(yùn)營費(fèi)用，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為正常輸配電

4、業(yè)務(wù)發(fā)生的除以上成本因素外的其他各項(xiàng)間接費(fèi)用。主要包括折舊費(fèi)、人工費(fèi)、修理費(fèi)、輸電費(fèi)、委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、電力設(shè)施保護(hù)費(fèi)、租賃費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、安全費(fèi)、檢測費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、車輛使用費(fèi)、其他費(fèi)用等。二、產(chǎn)品成本費(fèi)用要素電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)產(chǎn)品成本費(fèi)用要素主要包括：;.（一）折舊費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)對輸配電業(yè)務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定的折舊方法計提的費(fèi)用。（二）材料費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)輸配電業(yè)務(wù)耗用的消耗性材料、電能計量裝置、事故備品、燃料和動力等費(fèi)用。（三）人工費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)從事輸配電業(yè)務(wù)的職工發(fā)生的薪酬支出，包括工資及津補(bǔ)貼、福利費(fèi)（含辭退

5、福利) 、社會保險費(fèi)用、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，以及發(fā)生的勞務(wù)派遣費(fèi)及臨時用工薪酬支出等。（四）修理費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)在維護(hù)電網(wǎng)運(yùn)行安全、保證電能輸配過程中發(fā)生的相關(guān)修理費(fèi)用。（五）輸電費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸送、購入或備用電力而支付給其他電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的過網(wǎng)費(fèi)。;.（六）委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)委托其他單位進(jìn)行電網(wǎng)運(yùn)行維護(hù)、設(shè)備設(shè)施運(yùn)行維護(hù)等發(fā)生的費(fèi)用。（七）電力設(shè)施保護(hù)費(fèi)， 是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為保護(hù)輸配電設(shè)施而發(fā)生的電力設(shè)施標(biāo)識費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)、護(hù)線費(fèi)等。（八）租賃費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)采用經(jīng)營性租賃方式租入資產(chǎn)支付的費(fèi)用，主要包括房屋及建筑物租賃費(fèi)、通訊線路租賃費(fèi)、

6、無線電頻率占用費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、車輛及車位租賃費(fèi)等。（九）財產(chǎn)保險費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為與輸配電業(yè)務(wù)相關(guān)設(shè)備、車輛、房屋建筑物等資產(chǎn)投保所發(fā)生的保費(fèi)支出。（十）安全費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)備、設(shè)施支出，配備必要的應(yīng)急救援器材、設(shè)備和工作人員安全防護(hù)物品支出，重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、監(jiān)控支出等。;.（十一）檢測費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)根據(jù)法律法規(guī)和生產(chǎn)經(jīng)營需要，對各類精密設(shè)備、儀器儀表、計量裝置等進(jìn)行檢測、檢定發(fā)生的費(fèi)用。（十二）勞動保護(hù)費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為從事輸配電業(yè)務(wù)的職工提供勞動保護(hù)用品發(fā)生的費(fèi)用。（十三）辦公費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)發(fā)生的辦公費(fèi)用。包括

7、辦公用品及雜費(fèi)、報紙雜志及圖書費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公通信費(fèi)、辦公設(shè)施耗材及維修費(fèi)、氣象服務(wù)費(fèi)等。（十四） 水電費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)耗用的水、電、煤氣費(fèi)用等。（十五）差旅費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)從事輸配電業(yè)務(wù)的職工因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、出差交通意外傷害險、住勤補(bǔ)貼等費(fèi)用。;.（十六）會議費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)召開或參加會議發(fā)生的費(fèi)用。（十七）低值易耗品攤銷，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)耗用的不能作為固定資產(chǎn)的各種生產(chǎn)及辦公用工器具、物品的攤銷費(fèi)用。（十八）無形資產(chǎn)攤銷，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)使用的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，按規(guī)定進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。（

8、十九）車輛使用費(fèi)，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)發(fā)生的車輛修理、年檢、停車、過橋過路、燃油、清潔等費(fèi)用。（二十）其他費(fèi)用，是指不能列入以上各項(xiàng)成本費(fèi)用要素的其他費(fèi)用要素。;.第三章產(chǎn)品成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)一般按照成本中心，分別成本項(xiàng)目，對輸配電成本進(jìn)行歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)。一、成本中心的設(shè)置電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)通常按照管理層級設(shè)置成本中心。二、產(chǎn)品成本的歸集（一）固定資產(chǎn)折舊的歸集。將提供輸配電業(yè)務(wù)相關(guān)固定資產(chǎn)按照規(guī)定折舊方法計提并可直接計入相應(yīng)電壓等級的折舊費(fèi)，直接歸集到成本中心下相應(yīng)電壓等級的固定資產(chǎn)折舊成本項(xiàng)目。（二）直接材料成本的歸集。將輸配電業(yè)務(wù)直接耗用的相關(guān)材料成本，直接歸集到成本中

9、心相應(yīng)電壓等級的直接材料成本項(xiàng)目。（三）直接人工成本的歸集。;.將輸配電業(yè)務(wù)直接耗用的相關(guān)人工費(fèi)，直接歸集到成本中心相應(yīng)電壓等級的直接人工成本項(xiàng)目。（四）其他運(yùn)營費(fèi)用的歸集。對無法直接歸集計入相應(yīng)電壓等級的費(fèi)用，歸集到成本中心的其他運(yùn)營費(fèi)用成本項(xiàng)目。三、產(chǎn)品成本的分配和結(jié)轉(zhuǎn)（一）其他運(yùn)營費(fèi)用的分配。對于不能直接歸集到相應(yīng)電壓等級的費(fèi)用，由電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)月末按照合理的分?jǐn)偡椒ǚ峙渲料鄳?yīng)電壓等級輸配電服務(wù)。分?jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定，不得隨意變更。1折舊費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)等與資產(chǎn)相關(guān)程度較高的成本，可按照上年末各電壓等級的電網(wǎng)固定資產(chǎn)原價或其他合理分?jǐn)偦A(chǔ)，按月度進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)；年末，按照當(dāng)年實(shí)際加權(quán)各電壓等級電網(wǎng)固定資產(chǎn)原價或其他分?jǐn)偦A(chǔ)，進(jìn)行調(diào)整。;.2 人工費(fèi)等成本費(fèi)用，可按照上年度各電壓等級輸送電量（售電量）等分?jǐn)偦A(chǔ)，進(jìn)行分配；年末，按照當(dāng)年各電壓等級實(shí)際輸送電量（售電量）等分?jǐn)偦A(chǔ)，進(jìn)行