第二章審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)重要性(作業(yè)1)（精編版）

1、第二章審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)重要性 ( 作業(yè) 1)第二章審計(jì)目標(biāo)、計(jì)劃審計(jì)工作與審計(jì)重要性一、練習(xí)目標(biāo)審計(jì)約定書(shū)簽定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。計(jì)劃審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 降至可接受的低水平。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng) 當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，以提高計(jì)劃過(guò)程 的效率和效果。本練習(xí)的內(nèi)容包括：總體審計(jì)策略再確定前對(duì)有關(guān)問(wèn)題和情況的考慮、總體審計(jì)策略?xún)?nèi)容確定、編制與變更；具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容要素與編制的有關(guān)問(wèn)題。通過(guò)本練習(xí)，學(xué)生可以掌握總體審計(jì)策略的編制方法和過(guò)程，了解具體審計(jì)計(jì)劃的有關(guān)內(nèi)容。二、

2、背景材料（一）基本情況1 計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。如果是連續(xù)審計(jì)，通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師在前一期審計(jì)工作結(jié)束后即開(kāi)始本期的審 計(jì)計(jì)劃工作，直到本期審計(jì)工作結(jié)束。永正會(huì)計(jì)師事務(wù)所是首次接受委托，所以，計(jì)劃審計(jì)工作于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽署即開(kāi)始了。2. 本項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組的構(gòu)成情況是： 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：李永項(xiàng)目經(jīng)理：郭力嚴(yán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊寶生，王兵會(huì)計(jì)師：張至勇，李改營(yíng)，何奇志審計(jì)助理人員：孫為東，趙戴輝，楊臣，岳之紅達(dá)臣會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王賓中標(biāo)咨詢(xún)公司工程師趙賀彬3. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員參與了計(jì)劃審計(jì)工作。（二）確定審計(jì)工作范圍需要考慮的問(wèn)題1. 方圓公司已于2007 年 5 月 10發(fā)行了新

3、股，應(yīng)遵守理辦法 。中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令第1 號(hào)上市公司新股發(fā)行管2. 方圓公司對(duì)所披露的有關(guān)信息應(yīng)遵守中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)3問(wèn)題1. 方圓公司對(duì)外提交財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間為2008 年 3 月23 日。2. 總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的編制于審計(jì)約定書(shū)簽署日即開(kāi)始，直至審計(jì)工作結(jié)束。3. 在審計(jì)過(guò)程中，計(jì)劃就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍于時(shí)間等情況與治理層和管理層舉行2 次專(zhuān)門(mén)會(huì)議，具體時(shí)間和內(nèi)容待制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定。4. 與治理層等溝通函的出具時(shí)間為2008 年 3 月 2 日， 審計(jì)報(bào)告提交時(shí)間為2008 年 3 月 20 日。5. 項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)議于2008 年 1 月 12 日召開(kāi)，審計(jì)總結(jié)會(huì)議 2

4、008 年 3 月 22 日召開(kāi)。6. 在審計(jì)過(guò)程中，根據(jù)工作需要，項(xiàng)目組中永正會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員隨時(shí)與達(dá)臣會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王賓和 中標(biāo)咨詢(xún)公司工程師趙賀彬溝通有關(guān)工作和事項(xiàng)。7. 計(jì)劃于 2008 年 1 月 15 日和 3 月 12 日與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。（四）人員安排時(shí)需考慮的問(wèn)題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的全面工作，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)項(xiàng)目的日常管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)的具體實(shí)施工作，會(huì)計(jì)師和審計(jì)助理人員協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)取證工作，達(dá)臣會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王賓和中標(biāo)咨詢(xún)公司工程師趙賀彬根據(jù)協(xié)議完成相關(guān)工作。對(duì)該項(xiàng)目由永正會(huì)計(jì)師事務(wù)所部門(mén)經(jīng)理齊震注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行質(zhì)

5、量復(fù)核，復(fù)核的范圍主要是，計(jì)劃審計(jì)工作情況， 審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性，審計(jì)檔案的建立情況等。（五）對(duì)專(zhuān)家或有關(guān)人士工作利用時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題1. 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用。方圓公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)一次，項(xiàng)目組通過(guò)了解其盤(pán)點(diǎn)步驟，認(rèn)定合理有效，可以依次縮小注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)范圍；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)程序合理，記錄完整，結(jié)論恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)可以利用之；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的年度審計(jì)，其中成本與費(fèi)用審計(jì)部分的審計(jì)程序與方法較為科學(xué)、合理與合規(guī)，所作的審計(jì)工作底稿較完整與健全，結(jié)論有一定的可信度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用之。72. 對(duì)其他注冊(cè)會(huì)

6、計(jì)師工作的利用。在監(jiān)盤(pán)方圓公司新能源時(shí)，綜合測(cè)試與評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上利用達(dá)臣會(huì)計(jì)師事務(wù)所王賓注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。對(duì)方圓公司存放于專(zhuān)有倉(cāng)庫(kù)合車(chē)間的gqi 新型能源材料，由達(dá)臣會(huì)計(jì)師事務(wù)所王賓注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。3. 對(duì)專(zhuān)家工作的利用。在在建工程發(fā)生額方面充分利用中標(biāo)咨詢(xún)公司技術(shù)專(zhuān)家趙賀彬工程師的工作。方圓公司的在建工程，由于所涉及工程進(jìn)度標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)限制，需由專(zhuān)門(mén)技術(shù)人員測(cè)定其發(fā)生額，此項(xiàng)工作由中標(biāo)咨詢(xún)公司技術(shù)專(zhuān)家趙賀彬工程師進(jìn)行。4. 對(duì)方圓公司使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮。盛得信托投資公司為方圓公司的職工養(yǎng)老金提供記錄交易和處理數(shù)據(jù)的服 務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的盛得信托投資公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)告為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、 執(zhí)行

7、和運(yùn)行有效性的報(bào)告。 報(bào)告的意見(jiàn)是： 對(duì)內(nèi)部控制的描述準(zhǔn)確；為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理，內(nèi)部控制已得到執(zhí)行；根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果，內(nèi)部控制的運(yùn)行有效。報(bào)告日期為2008 年 1 月 10 日。三、練習(xí)要求1. 練習(xí)組編制方圓股份有限公司2007 度總體審計(jì)策8略；2. 查找相關(guān)規(guī)定與資料以了解具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容與格式是怎樣的；3. 分析總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的編制的關(guān)系。附：總體審計(jì)策略記錄模式范例客戶(hù)名稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表期間工作底稿索引號(hào)編制人及復(fù)核人員簽字：總體審計(jì)策略記錄模式范例編制人： 如項(xiàng)目經(jīng)理 日期：復(fù)核人： 如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：日期：日期：目錄1. 審計(jì)工

8、作范圍2. 重要性3. 報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通4. 人員安排5. 對(duì)專(zhuān)家或有關(guān)人士工作的利用（如適用）1. 審計(jì)工作范圍9報(bào)告要求適用的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則適用的審計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定 如監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露法規(guī)、特定行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的法規(guī)等需審計(jì)的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)需要閱讀的含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息 上市公司年報(bào) 制定審計(jì)策略需考慮的其他事項(xiàng) 如單獨(dú)出具報(bào)告的子公司范圍等2. 重要性重要性確定性 按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221 號(hào)重要性確定3. 報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通計(jì)劃的報(bào)告報(bào)送及審計(jì)工作時(shí)間安排如下：對(duì)時(shí)外報(bào)告間執(zhí)行審

9、計(jì)時(shí)間安排時(shí)間 期中審計(jì)，包括：制定總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃 期末審計(jì)，包括：監(jiān)盤(pán)10 與管理層及治理層的會(huì)議所需溝通時(shí)間 項(xiàng)目組會(huì)議（包括預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)） 與專(zhuān)家或有關(guān)人士的溝通 與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通 與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通4. 人員安排4.1 項(xiàng)目組主要成員的責(zé)任項(xiàng)目組主要成員的職位、姓名及其主要職責(zé)如下： 在分配職責(zé)時(shí)可以根據(jù)被審計(jì)單位的不同情況按會(huì)計(jì)科目劃分，或按交易類(lèi)別劃分職位姓名主要責(zé)任42與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通（如適用）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員復(fù)核的范圍、溝通內(nèi)容及相關(guān)時(shí)間如下： 復(fù)核的范圍：溝通內(nèi)容負(fù)責(zé)溝通的項(xiàng)目組成員計(jì)劃溝通時(shí)間 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)審計(jì)計(jì)劃的討論 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核5. 對(duì)專(zhuān)家或有關(guān)人士工作的利用（如適用） 如項(xiàng)目組計(jì)劃利用專(zhuān)家或有關(guān)人士的工作，需記錄其工作的范圍和涉及的主要會(huì)計(jì)科目等。另外， 項(xiàng)目組還應(yīng)按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)專(zhuān)家或有關(guān)人士的能力、客觀性及其工作等進(jìn)行考慮及評(píng)估。5.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用11主要會(huì)計(jì)科目擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作工作底稿索引號(hào) 存貨 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各倉(cāng)庫(kù)的存貨每半年至少盤(pán)點(diǎn)一次。在中期審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組已經(jīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)盤(pán)點(diǎn)步驟進(jìn)行觀察，其結(jié)果滿(mǎn)意， 因此項(xiàng)目組將審閱其年底的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。并縮小52