基礎(chǔ)會計之賬務(wù)處理程序培訓(xùn)教程

1、第十二章第十二章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 n目的、要求：目的、要求：n通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解賬務(wù)處理程序的通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解賬務(wù)處理程序的意義和種類及特點，掌握記賬憑證賬務(wù)處理意義和種類及特點，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、具體程序、優(yōu)缺憑證賬務(wù)處理程序的概念、具體程序、優(yōu)缺點。點。n重點：重點：記賬憑證賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序。n難點：難點：科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。憑證賬務(wù)處理程序。 n第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類賬

2、務(wù)處理程序的意義和種類 n第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序n第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序n第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序n*第五節(jié)第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序n*第六節(jié)第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序1個課時1個課時第一節(jié)第一節(jié) 會計核算形式的意義和種類會計核算形式的意義和種類 一、會計核算形式的意義一、會計核算形式的意義 有利于提高會計核算工作的質(zhì)量和效率，以確保會有利于提高會計核算工作的質(zhì)量和效率，以確保會計信息的及時性和有用性。計信息的及時性和有用性。有利于明確

3、會計核算工作的分工協(xié)作，加強崗位責有利于明確會計核算工作的分工協(xié)作，加強崗位責任制，促進會計機構(gòu)和會計人員按照不同的責任分工，任制，促進會計機構(gòu)和會計人員按照不同的責任分工，有條不紊地處理好各個環(huán)節(jié)上的會計工作。有條不紊地處理好各個環(huán)節(jié)上的會計工作。有利于適當?shù)販p少會計憑證、賬簿的使用數(shù)量和周有利于適當?shù)販p少會計憑證、賬簿的使用數(shù)量和周轉(zhuǎn)時間，節(jié)約會計核算工作的費用開支。轉(zhuǎn)時間，節(jié)約會計核算工作的費用開支。有利于更充分地發(fā)揮會計核算工作的職能作用，促有利于更充分地發(fā)揮會計核算工作的職能作用，促使企業(yè)加強對經(jīng)濟活動和財產(chǎn)物資的監(jiān)督管理。使企業(yè)加強對經(jīng)濟活動和財產(chǎn)物資的監(jiān)督管理。 二、會計核算形式

4、的基本模式二、會計核算形式的基本模式 所采用的記賬憑證的格式和種類以及所采用的記賬憑證的格式和種類以及它們之間的關(guān)系；它們之間的關(guān)系；所運用的賬簿組織（包括各種序時賬所運用的賬簿組織（包括各種序時賬簿、明細分類賬和總分類賬）的種類和結(jié)簿、明細分類賬和總分類賬）的種類和結(jié)構(gòu)以及它們之間的關(guān)系；構(gòu)以及它們之間的關(guān)系；登記總分類賬簿的依據(jù)；登記總分類賬簿的依據(jù)；序時賬簿、明細分類賬和總分類賬的序時賬簿、明細分類賬和總分類賬的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)相互核對的方法；有關(guān)信息和數(shù)據(jù)相互核對的方法；編制會計報表的資料來源。編制會計報表的資料來源。 三、建立會計核算形式的基本原則三、建立會計核算形式的基本原則 （一）

5、貫徹會計核算與經(jīng)濟管理密切配合的原則。（一）貫徹會計核算與經(jīng)濟管理密切配合的原則。建立會計建立會計核算形式須全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟核算形式須全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動實際情況的會計核算資料，以滿足本單位、單位主管部活動實際情況的會計核算資料，以滿足本單位、單位主管部門和國家宏觀管理部門等各方面會計信息使用者的需要，便門和國家宏觀管理部門等各方面會計信息使用者的需要，便于其做出正確的決策和預(yù)測。于其做出正確的決策和預(yù)測。（二）貫徹統(tǒng)一規(guī)定與從實際出發(fā)相結(jié)合的原則。（二）貫徹統(tǒng)一規(guī)定與從實際出發(fā)相結(jié)合的原則。建立會計建立會計核算形式不僅要遵循國家的有關(guān)規(guī)定，

6、同時又要從本單位的核算形式不僅要遵循國家的有關(guān)規(guī)定，同時又要從本單位的實際情況和具體條件出發(fā)，在充分考慮經(jīng)濟活動的性質(zhì)、規(guī)實際情況和具體條件出發(fā)，在充分考慮經(jīng)濟活動的性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及會計機構(gòu)和會計人員設(shè)置等因素的模大小、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及會計機構(gòu)和會計人員設(shè)置等因素的影響，使會計核算形式既符合國家統(tǒng)一規(guī)定，又適應(yīng)單位會影響，使會計核算形式既符合國家統(tǒng)一規(guī)定，又適應(yīng)單位會計核算工作的需要。計核算工作的需要。（三）貫徹如實反映情況和合理減少工作量相結(jié)合的原則。（三）貫徹如實反映情況和合理減少工作量相結(jié)合的原則。建立會計核算形式須本著成本效益原則，在保證所提供的會建立會計核算形式須本著成本

7、效益原則，在保證所提供的會計核算資料完整、正確和及時的前提下，盡可能地簡化會計計核算資料完整、正確和及時的前提下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約會計核算成本。核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約會計核算成本。 四、會計核算形式的種類四、會計核算形式的種類 （一）記賬憑證核算形式；（一）記賬憑證核算形式；（二）科目匯總表核算形式；（二）科目匯總表核算形式；（三）匯總記賬憑證核算形式；（三）匯總記賬憑證核算形式；（四）多欄式日記賬核算形式；（四）多欄式日記賬核算形式；（五）日記總賬核算形式。（五）日記總賬核算形式。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式 一、記賬憑證核算形式的

8、涵義一、記賬憑證核算形式的涵義 記賬憑證核算形式，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)記賬憑證核算形式，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會計報表的登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種會計核算形式。它是一種最基本的一種會計核算形式。它是一種最基本的會計核算形式，包括了會計核算形式的會計核算形式，包括了會計核算形式的一般內(nèi)容，其他會計核算形式基本上是一般內(nèi)容，其他會計核算形式基本上是在這種會計核算形式的基礎(chǔ)上發(fā)展或改在這種會計核算形式的基礎(chǔ)上發(fā)展或改變而形成的。變而形成的。 二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設(shè)置二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設(shè)

9、置 在記賬憑證核算形式中，記賬憑證可采用一種在記賬憑證核算形式中，記賬憑證可采用一種通用記賬憑證的格式，也可以采用收款憑證、付款通用記賬憑證的格式，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種并存的專用記賬憑證的格式。憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種并存的專用記賬憑證的格式。設(shè)置的賬簿一般包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記設(shè)置的賬簿一般包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。其中，現(xiàn)金日記賬和賬、總分類賬和明細分類賬。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用三欄式格式；總分類賬一銀行存款日記賬一般采用三欄式格式；總分類賬一般按規(guī)定的會計科目開設(shè)賬頁，格式也采用三欄式；般按規(guī)定的會計科目開設(shè)賬頁，格

10、式也采用三欄式；明細分類賬則應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理上的需要，格式可采明細分類賬則應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理上的需要，格式可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。 三、記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序三、記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序 （一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。和銀行存款日記賬。（三）根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總（三）根據(jù)記賬憑證

11、并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。表逐筆登記各種明細分類賬。（四）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（四）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（五）月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額（五）月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬的余額或余額合計數(shù)，分別與總以及各種明細分類賬的余額或余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符。分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符。（六）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分（六）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄編制會計報表。類賬的記錄編制會計報表。 四、優(yōu)缺點四、優(yōu)缺點 n 記賬憑證核算形式的優(yōu)點，

12、是簡單明了，記賬憑證核算形式的優(yōu)點，是簡單明了，易于理解和掌握，賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系清晰，易于理解和掌握，賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系清晰，總分類賬反映詳細。而它的缺點，則是登記總分類賬反映詳細。而它的缺點，則是登記總分類賬的工作量較大，特別是與現(xiàn)金、銀總分類賬的工作量較大，特別是與現(xiàn)金、銀行存款日記賬明顯地存在重復(fù)登記的現(xiàn)象，行存款日記賬明顯地存在重復(fù)登記的現(xiàn)象，賬頁耗用多。賬頁耗用多。 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 一、科目匯總表核算形式的涵義一、科目匯總表核算形式的涵義 科目匯總表核算形式，又稱記賬憑證匯總表科目匯總表核算形式，又稱記賬憑證匯總表核算形式，是根據(jù)記賬憑證定期編制

13、科目匯總表，核算形式，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算形式。并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算形式。 這種會計核算形式是在記賬憑證核算形式的這種會計核算形式是在記賬憑證核算形式的基礎(chǔ)上，針對記賬憑證數(shù)量多，登記總分類賬工基礎(chǔ)上，針對記賬憑證數(shù)量多，登記總分類賬工作量大，不宜采用記賬憑證會計核算形式的情況作量大，不宜采用記賬憑證會計核算形式的情況而發(fā)展形成的。其主要特點，是先定期（一般為而發(fā)展形成的。其主要特點，是先定期（一般為每隔五日或每旬）地將會計期間內(nèi)全部的記賬憑每隔五日或每旬）地將會計期間內(nèi)全部的記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表證匯總編制成

14、科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。為了便于進行科目匯總，所以，登記總分類賬。為了便于進行科目匯總，所以，在這種會計核算形式下，一般應(yīng)于每次登記完總在這種會計核算形式下，一般應(yīng)于每次登記完總分類賬后，就結(jié)出各賬戶的借方或貸方余額。分類賬后，就結(jié)出各賬戶的借方或貸方余額。 二、科目匯總表核算形式的憑證和賬戶設(shè)置二、科目匯總表核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 在科目匯總表核算形式下，與記賬憑證核算形在科目匯總表核算形式下，與記賬憑證核算形式基本相同，仍應(yīng)設(shè)置收款、付款和轉(zhuǎn)賬等記賬憑式基本相同，仍應(yīng)設(shè)置收款、付款和轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。為方便相同科目的匯總，減少發(fā)生匯總差錯，證。為方便相同科目的匯總，減少

15、發(fā)生匯總差錯，平時填制的記賬憑證可采用單式記賬憑證。為了定平時填制的記賬憑證可采用單式記賬憑證。為了定期根據(jù)記賬憑證進行匯總，應(yīng)另設(shè)期根據(jù)記賬憑證進行匯總，應(yīng)另設(shè)“科目匯總表科目匯總表”。 此外，還應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，各種此外，還應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，各種總分類賬和明細分類賬。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日總分類賬和明細分類賬。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用三欄式的賬頁。由于據(jù)以登記總分類記賬一般采用三欄式的賬頁。由于據(jù)以登記總分類賬的科目匯總表只匯總填列各科目的借方發(fā)生額和賬的科目匯總表只匯總填列各科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，而不反映它們對應(yīng)關(guān)系，所以在這種貸方發(fā)生額，而不反映它

16、們對應(yīng)關(guān)系，所以在這種會計核算形式下，總分類賬一般采用不設(shè)會計核算形式下，總分類賬一般采用不設(shè)“對方科對方科目目”的三欄式的格式。各種明細分類賬應(yīng)根據(jù)所記的三欄式的格式。各種明細分類賬應(yīng)根據(jù)所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營管理上的要求，可采用三錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營管理上的要求，可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁。欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁。 三、科目匯總表的編制方法三、科目匯總表的編制方法 n 科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時期內(nèi)的科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時期內(nèi)的所有的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的會計科目所有的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同

17、的會計科目進行歸類，定期（一般每隔五天或每旬）匯總編制的一種表格。進行歸類，定期（一般每隔五天或每旬）匯總編制的一種表格。n 科目匯總表的編制一般采用科目匯總表的編制一般采用“兩次歸類匯總法兩次歸類匯總法”，即：分，即：分別歸類計算出全部記賬憑證的會計科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和別歸類計算出全部記賬憑證的會計科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)后，再分別填列在科目匯總表中相應(yīng)會計科貸方發(fā)生額合計數(shù)后，再分別填列在科目匯總表中相應(yīng)會計科目欄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額中。對于現(xiàn)金賬戶和銀行存款目欄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額中。對于現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶，也可根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期收支數(shù)填

18、賬戶，也可根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期收支數(shù)填列。此外，由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是列。此外，由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸有借必有貸，借貸必相等必相等”，所以在科目匯總表內(nèi)，全部借方發(fā)生額合計數(shù)，與，所以在科目匯總表內(nèi)，全部借方發(fā)生額合計數(shù)，與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。登記總賬時，只需要根據(jù)科目匯總表貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。登記總賬時，只需要根據(jù)科目匯總表中各個會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，分次或月末中各個會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，分次或月末一次記入總分類賬的相應(yīng)賬戶的借方或貸方即可。一次記入總分類賬的相應(yīng)賬戶的借方或貸方即可。n科目匯總表可以定期匯總編制一

19、次。按照匯總的時間不同，科目匯總表可以定期匯總編制一次。按照匯總的時間不同，科目匯總表的格式有兩種，見表科目匯總表的格式有兩種，見表12121 1（a a）和表）和表12121 1（b b）。）。四、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序四、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序 （一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款、付款、轉(zhuǎn)（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款、付款、轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。賬等記賬憑證。（二）根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款（二）根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬。（三）根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯（三）根據(jù)各種記賬憑證及其

20、所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬?？偙淼怯浉鞣N明細分類賬。（四）根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。（四）根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。（五）根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬。（五）根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬。（六）現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細分類（六）現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細分類賬戶余額或余額的合計數(shù)，應(yīng)分別與對應(yīng)的總分類賬戶的余賬戶余額或余額的合計數(shù)，應(yīng)分別與對應(yīng)的總分類賬戶的余額核對相符。額核對相符。（七）月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的（七）月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄編制會計報表。記錄編制會計

21、報表。 五、優(yōu)缺點五、優(yōu)缺點 n 采用科目匯總表核算形式，比起記賬憑證采用科目匯總表核算形式，比起記賬憑證核算形式登記總分類賬的工作量大大地減少了，核算形式登記總分類賬的工作量大大地減少了，并且匯總的方法簡便易行，還能起到試算平衡并且匯總的方法簡便易行，還能起到試算平衡的作用。然而，科目匯總表核算形式中不能反的作用。然而，科目匯總表核算形式中不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，所以不便于分析和檢映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，所以不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。n 科目匯總表核算形式，在實際工作中應(yīng)用科目匯總表核算形式，在實際工作中應(yīng)用范圍比較廣泛，尤其適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)范圍比較廣

22、泛，尤其適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。濟業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式 一、匯總記賬憑證核算形式的涵義一、匯總記賬憑證核算形式的涵義n 匯總記賬憑證核算形式，是一種根據(jù)記賬匯總記賬憑證核算形式，是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的會計核算形式。賬的會計核算形式。n 匯總記賬憑證核算形式與科目匯總表核算匯總記賬憑證核算形式與科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序相似，它的主要特點，是首形式的賬務(wù)處理程序相似，它的主要特點，是首先定期（一般為每五天或每旬）地將全部的記賬先定期

23、（一般為每五天或每旬）地將全部的記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)這憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)這些匯總記賬憑證登記各有關(guān)總分類賬。些匯總記賬憑證登記各有關(guān)總分類賬。 二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬戶設(shè)置二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 n 采用匯總記賬憑證核算形式時，需要設(shè)置的憑證除了一般采用匯總記賬憑證核算形式時，需要設(shè)置的憑證除了一般意義上的收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)該包括匯總收款憑證、意義上的收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)該包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種匯總記賬憑證。由于匯總記匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種匯總記賬憑證。由于匯總記賬憑

24、證是根據(jù)各種記賬憑證填制的，格式也應(yīng)與記賬憑證一樣，賬憑證是根據(jù)各種記賬憑證填制的，格式也應(yīng)與記賬憑證一樣，采用專用格式的憑證，而不宜采用通用格式的憑證。對于專用采用專用格式的憑證，而不宜采用通用格式的憑證。對于專用匯總記賬憑證，現(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金匯總記賬憑證，現(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來設(shè)置；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑和銀行存款賬戶的借方來設(shè)置；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證則應(yīng)按照有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置。則應(yīng)按照有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置。匯總

25、記賬憑證核算形式所設(shè)置的賬簿仍包括現(xiàn)金日記賬、銀行匯總記賬憑證核算形式所設(shè)置的賬簿仍包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，各種明細分類賬和總分類賬三種?，F(xiàn)金日記賬、存款日記賬，各種明細分類賬和總分類賬三種?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細分類銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細分類賬則也應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營管理上的需要來設(shè)置，可選用三欄式、賬則也應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營管理上的需要來設(shè)置，可選用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式的賬頁。多欄式或數(shù)量金額式的賬頁。 三、匯總記賬憑證的編制方法三、匯總記賬憑證的編制方法 n 匯總記賬憑證匯總記賬憑證是根據(jù)日常會計核算工作中所填制的

26、各專用記賬是根據(jù)日常會計核算工作中所填制的各專用記賬憑證，按照其種類，采用一定的方法定期匯總編制而成的一種記賬憑證，按照其種類，采用一定的方法定期匯總編制而成的一種記賬憑證，包括：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種類憑證，包括：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種類型。其作用雖然與科目匯總表相似，都須依據(jù)各種記賬憑證定期匯型。其作用雖然與科目匯總表相似，都須依據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制，但它們的結(jié)構(gòu)和填制的方法卻有所不同?？偩幹?，但它們的結(jié)構(gòu)和填制的方法卻有所不同。n 匯總收款憑證和匯總付款憑證應(yīng)根據(jù)收款憑證、付款憑證按照匯總收款憑證和匯總付款憑證應(yīng)根據(jù)收款憑證、付款憑證按照

27、現(xiàn)金、銀行存款賬戶分別定期匯總編制?，F(xiàn)金、銀行存款的匯總收現(xiàn)金、銀行存款賬戶分別定期匯總編制?，F(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款款憑證應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，然后再按照其對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總；現(xiàn)金、賬戶的借方設(shè)置，然后再按照其對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分銀行存款的匯總付款憑證則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對應(yīng)的借方賬戶歸類別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總。為了避免遺漏匯

28、總和重復(fù)匯總，匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般應(yīng)按照每匯總。為了避免遺漏匯總和重復(fù)匯總，匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般應(yīng)按照每一個賬戶的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按其對應(yīng)的借方賬戶進一個賬戶的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按其對應(yīng)的借方賬戶進行歸類，且定期匯總填制。為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，減少匯總行歸類，且定期匯總填制。為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，減少匯總工作量，企業(yè)平時在填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)該盡量編制工作量，企業(yè)平時在填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)該盡量編制“一借一貸一借一貸”、“一貸多借一貸多借”的會計分錄，不要編制的會計分錄，不要編制“一借多貸一借多貸”的會計分錄，以的會計分錄，以使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持一個貸方賬戶同一個或幾個借方賬

29、戶相對應(yīng)。使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持一個貸方賬戶同一個或幾個借方賬戶相對應(yīng)。 表122表12-3表12-4四四、匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序 （一）根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款（一）根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（二）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存（二）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?？钊沼涃~。（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及所附的原始憑證或（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明

30、細分類賬。原始憑證匯總表登記各種明細分類賬。（四）根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期（一般每隔五天或（四）根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期（一般每隔五天或每旬）匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。每旬）匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（五）根據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶。（五）根據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶。（六）月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額及各種明細分（六）月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額及各種明細分類賬戶的余額或余額的合計數(shù)，分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額類賬戶的余額或余額的合計數(shù)，分別與總分類賬

31、中的有關(guān)賬戶余額核對相符。核對相符。（七）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的資料編（七）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的資料編制會計報表。制會計報表。 五、優(yōu)缺點五、優(yōu)缺點 n 采用匯總記賬憑證核算形式，大大簡化了總分類賬采用匯總記賬憑證核算形式，大大簡化了總分類賬的登記手續(xù)，從而節(jié)約了會計核算工作中的人力和物力的登記手續(xù)，從而節(jié)約了會計核算工作中的人力和物力投入，使企業(yè)在信息的提供方面更加符合效益大約成本投入，使企業(yè)在信息的提供方面更加符合效益大約成本的原則。尤其在經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁多的大中型企業(yè)，更加容易的原則。尤其在經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁多的大中型企業(yè)，更加容易發(fā)揮它的分析和簡化作

32、用。此外，匯總記賬憑證在進行發(fā)揮它的分析和簡化作用。此外，匯總記賬憑證在進行賬戶歸類匯總時能保持原有的會計賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，賬戶歸類匯總時能保持原有的會計賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，以反映出各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)以反映出各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析、檢查和查找錯賬。所以，這種會計核算形務(wù)進行分析、檢查和查找錯賬。所以，這種會計核算形式比較適合于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的大中型企式比較適合于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的大中型企事業(yè)單位。當然，匯總記賬憑證的編制在一定程度上加事業(yè)單位。當然，匯總記賬憑證的編制在一定程度上加大了會計核算工作的工作量，并且，在編制匯

33、總記賬憑大了會計核算工作的工作量，并且，在編制匯總記賬憑證的過程中，容易常發(fā)生遺漏或重復(fù)。因而，在使用這證的過程中，容易常發(fā)生遺漏或重復(fù)。因而，在使用這種會計核算形式時應(yīng)注意這一點。種會計核算形式時應(yīng)注意這一點。 第五節(jié)第五節(jié) 多欄式日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式 一、多欄式日記賬核算形式的涵義一、多欄式日記賬核算形式的涵義 多欄式日記賬核算形式，是指根據(jù)多欄式多欄式日記賬核算形式，是指根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬的一種會計核算形式。其主要證登記總分類賬的一種會計核算形式。其主要特點是，首先根據(jù)收款憑證、付款憑證逐

34、日逐特點是，首先根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬，然后據(jù)筆登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬，然后據(jù)以登記總分類賬；對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位，以登記總分類賬；對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，對于轉(zhuǎn)可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多的單位，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期賬業(yè)務(wù)較多的單位，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。 二、多欄式日記賬核算形式的憑證和賬戶設(shè)置二、多欄式日記賬核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 n 在多欄式日記賬核算形式下，需設(shè)置的憑證也應(yīng)包括在多欄式日記賬核算形式下，需設(shè)

35、置的憑證也應(yīng)包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，格式一般也采用專用憑收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，格式一般也采用專用憑證格式。而其需設(shè)置的賬簿組織有：多欄式現(xiàn)金日記賬、證格式。而其需設(shè)置的賬簿組織有：多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬、各種明細分類賬和總分類賬。在多欄式銀行存款日記賬、各種明細分類賬和總分類賬。在現(xiàn)金、銀行存款日記賬中如需要設(shè)置專欄的對應(yīng)賬戶較多現(xiàn)金、銀行存款日記賬中如需要設(shè)置專欄的對應(yīng)賬戶較多時，可以分別設(shè)置現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，銀行存款收入、時，可以分別設(shè)置現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，銀行存款收入、銀行存款支出等四本日記賬?？偡诸愘~可以按全部賬戶開銀行存款支出等四本日記賬?？偡诸愘~

36、可以按全部賬戶開設(shè)賬頁，這種總分類賬稱為匯總式總賬，其賬頁格式一般設(shè)賬頁，這種總分類賬稱為匯總式總賬，其賬頁格式一般采用三欄式。明細分類賬的設(shè)置與前幾種會計核算形式一采用三欄式。明細分類賬的設(shè)置與前幾種會計核算形式一樣，在此不再贅述。其中，多欄式日記賬的具體格式和基樣，在此不再贅述。其中，多欄式日記賬的具體格式和基本內(nèi)容見表本內(nèi)容見表12125 5。（資料來源于表（資料來源于表12122 2、12123 3、12124 4）。）。 三、多欄式日記賬會計核算形式下賬簿的登記方法三、多欄式日記賬會計核算形式下賬簿的登記方法 n 在多欄式日記賬這種會計核算形式下，由于現(xiàn)金日記賬和在多欄式日記賬這種會

37、計核算形式下，由于現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬按對應(yīng)賬戶設(shè)置專欄后，都是根據(jù)收款憑證和銀行存款日記賬按對應(yīng)賬戶設(shè)置專欄后，都是根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆進行登記，也就具備了一定的科目匯總作用。付款憑證逐日逐筆進行登記，也就具備了一定的科目匯總作用。因此，月度終了，就可根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本月收付因此，月度終了，就可根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本月收付發(fā)生額和對應(yīng)賬戶的發(fā)生額記錄直接登記現(xiàn)金、銀行存款的總發(fā)生額和對應(yīng)賬戶的發(fā)生額記錄直接登記現(xiàn)金、銀行存款的總分類賬及其他有關(guān)總分類賬。其具體登記方法是根據(jù)多欄式日分類賬及其他有關(guān)總分類賬。其具體登記方法是根據(jù)多欄式日記賬收入合計欄的本月發(fā)生額

38、，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬記賬收入合計欄的本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的借方，并根據(jù)收入欄下各專欄對應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額合計戶的借方，并根據(jù)收入欄下各專欄對應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額合計數(shù)，記入有關(guān)總分類賬戶的貸方；同時，根據(jù)多欄式日記賬付數(shù)，記入有關(guān)總分類賬戶的貸方；同時，根據(jù)多欄式日記賬付出合計欄的本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的貸出合計欄的本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的貸方，并根據(jù)其付出欄下的各專欄對應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額合計數(shù)，方，并根據(jù)其付出欄下的各專欄對應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額合計數(shù)，記入有關(guān)總分類賬戶的借方。對于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互記入有關(guān)總分類賬戶的借方。對

39、于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)額，因已分別包括在有關(guān)日記賬的收入欄和付出合計欄劃轉(zhuǎn)數(shù)額，因已分別包括在有關(guān)日記賬的收入欄和付出合計欄的本月發(fā)生額內(nèi)，因此無須再根據(jù)有關(guān)對應(yīng)賬戶專欄的合計數(shù)的本月發(fā)生額內(nèi)，因此無須再根據(jù)有關(guān)對應(yīng)賬戶專欄的合計數(shù)登記總分類賬，以避免重復(fù)記賬。登記總分類賬，以避免重復(fù)記賬。 四、多欄式日記賬核算形式的賬務(wù)處理程序四、多欄式日記賬核算形式的賬務(wù)處理程序 （一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。證和轉(zhuǎn)賬憑證。（二）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和（二）根據(jù)收款憑證、付款憑證

40、逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。多欄式銀行存款日記賬。（三）根據(jù)各種專用記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證（三）根據(jù)各種專用記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬匯總表登記各種明細分類賬（四）根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表。（四）根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表。（五）根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記相（五）根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記相關(guān)的總分類賬戶，同時根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表（或轉(zhuǎn)賬憑證）登關(guān)的總分類賬戶，同時根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表（或轉(zhuǎn)賬憑證）登記有關(guān)總分類賬戶。記有關(guān)總分類賬戶。（六）月末，根據(jù)對賬要求，將各種明細分

41、類賬的余額或余額（六）月末，根據(jù)對賬要求，將各種明細分類賬的余額或余額合計數(shù)與總分類賬戶的余額記錄進行核對相符。合計數(shù)與總分類賬戶的余額記錄進行核對相符。（七）月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記（七）月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄編制會計報表。錄編制會計報表。 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 明 細 分 類 賬 多欄式現(xiàn)金日記賬 多欄式銀行存款日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證匯總表 總分類賬 會計報表 （二） （五） （一） （四） （七） 核 對 （六） （三） 圖圖 1 10 04 4 五、優(yōu)缺點五、優(yōu)缺點 n 多欄式日記賬會計核算形式的優(yōu)點，是由

42、多欄式日記賬會計核算形式的優(yōu)點，是由于收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)都是通過多欄式日記賬于收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)都是通過多欄式日記賬匯總后登記總分類賬的，因此在一定程度上加匯總后登記總分類賬的，因此在一定程度上加強了核算資料的清晰性，同時又起到了簡化總強了核算資料的清晰性，同時又起到了簡化總賬的登記工作量。其缺點則是在業(yè)務(wù)較多、較賬的登記工作量。其缺點則是在業(yè)務(wù)較多、較復(fù)雜，會計賬戶設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬的復(fù)雜，會計賬戶設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬的專欄欄次勢必較多，賬頁過于龐大，不便于記專欄欄次勢必較多，賬頁過于龐大，不便于記賬。所以，這種會計核算形式一般適用于經(jīng)營賬。所以，這種會計核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模

43、較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單，使用會計科目規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單，使用會計科目不多的經(jīng)濟組織。不多的經(jīng)濟組織。 第六節(jié)第六節(jié) 日記總賬核算形式日記總賬核算形式 一、日記總賬核算形式的涵義一、日記總賬核算形式的涵義n 日記總賬核算形式，是一種以日記總?cè)沼浛傎~核算形式，是一種以日記總賬替代總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后所賬替代總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并據(jù)以編制會計報表的會計核算形式。賬，并據(jù)以編制會計報表的會計核算形式。 二、日記總賬核算形式的憑證和賬戶設(shè)置二、日記總賬核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 n 與其他會計核算形式相比

44、，在日記總賬核算形與其他會計核算形式相比，在日記總賬核算形式下，仍應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等三式下，仍應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等三種專用格式的記賬憑證或通用格式的記賬憑證，以及種專用格式的記賬憑證或通用格式的記賬憑證，以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬，以現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬，以便序時分類地反映單位所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。其中，便序時分類地反映單位所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。其中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬可采用現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬可采用“三欄式三欄式”賬簿；賬簿；明細分類賬則根據(jù)單位實際情況可采用明細分類賬則根據(jù)單位實際情況可采用“三欄式三

45、欄式”、“多欄式多欄式”或或“數(shù)量金額式數(shù)量金額式”的會計賬簿。不同之處的會計賬簿。不同之處就在于，這種會計核算形式的總分類賬采用的是日記就在于，這種會計核算形式的總分類賬采用的是日記總賬的形式，其一般格式和內(nèi)容見表總賬的形式，其一般格式和內(nèi)容見表12126 6。（資料（資料來源于表來源于表12122 2、12123 3、12124 4）。）。三、日記總賬的登記方法三、日記總賬的登記方法 n 在登記日記總賬時，對于單位所發(fā)生的收款、付款業(yè)在登記日記總賬時，對于單位所發(fā)生的收款、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，除了摘要欄的內(nèi)容外其他欄目應(yīng)分別根據(jù)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，除了摘要欄的內(nèi)容外其他欄目應(yīng)分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑