第4章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 練習(xí)題-課件

1、第四章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、單項(xiàng)選擇題 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷策略及其變化，最好詢問(wèn)（）。 A.內(nèi)部審計(jì)人員 B.倉(cāng)庫(kù)人員 C.營(yíng)銷人員 D.內(nèi)部法律顧問(wèn) 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。 A.確定重要性水平 B.控制固有風(fēng)險(xiǎn) C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn) 3.了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位投資活動(dòng)的是（）。 A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置 B.衍生金融工具的運(yùn)用 C.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況 D.購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形

2、資產(chǎn)的活動(dòng) 4.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素有（）。 A.控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu) B.控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行 C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu) D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、對(duì)控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境 5.如果控制風(fēng)險(xiǎn)水平初步評(píng)估為中等水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)（）。 A.比評(píng)估為高水平時(shí)要多 B.比評(píng)估為低水平時(shí)要多 C.比評(píng)估為高水平時(shí)要少 D.與評(píng)估為低水平時(shí)一樣多 6.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3、和重要性水平的說(shuō)法中不正確的是（ ）。 A.由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估 B.在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與做審計(jì)計(jì)劃時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分 C.控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性 D.在為被審計(jì)單位編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平低于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平，以保證能夠執(zhí)行較多的審計(jì)程序，收集較多的審計(jì)證據(jù)，減少未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性 7. 在既定

4、的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高 B.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系 C.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低 D.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系 8.有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序的是（）。 A.控制監(jiān)督 B.控制活動(dòng) C.控制環(huán)境 D.控制規(guī)則 9.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，不正確的是（）。 A.重要性水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越高 B.重要性水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反向關(guān)系，即重要性水平越

5、低，所需審計(jì)證據(jù)越多 C.重要性不僅包括對(duì)錯(cuò)報(bào)數(shù)量的考慮，還包括對(duì)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮 D.對(duì)重要的賬戶或交易，重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)相應(yīng)較高一些 10.下列對(duì)重要性含義的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。 A如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的 B判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響的基礎(chǔ)上作出的。 C對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的 D對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響 11.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

6、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是( )。 A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的 B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是()。 A縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 B

7、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末 C降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D消除固有風(fēng)險(xiǎn)13.為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)在一個(gè)可以接受的低水平上，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是() 。 A調(diào)高重要性水平 B測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn) C進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn) D合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)不同環(huán)節(jié)實(shí)施分析程序，而且實(shí)施分析程序的目的也不同，以下事項(xiàng)不屬于分析程序的目的的是（ ）。 A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，實(shí)施分析程序 C.在審計(jì)結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核實(shí)施分析程序

8、D.對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序15. 為了獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施需要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的表述中，不正確的是（ ）。 A. 詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員 B. 觀察常規(guī)控制的運(yùn)行 C. 檢查文件和報(bào)告 D. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）16. 確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮某些因素的影響，這些因素不包括：（ ）。 A. 對(duì)被審計(jì)單位的了解 B. 前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍 C. 根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期 D. 個(gè)別極其重大但不同的錯(cuò)報(bào)抵銷產(chǎn)生的影響17. 未

9、更正錯(cuò)報(bào)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未更正的錯(cuò)報(bào)。未更正錯(cuò)報(bào)的累積數(shù)不包括：（ ）。 A.未識(shí)別的事實(shí)錯(cuò)報(bào) B.判斷錯(cuò)報(bào) C.推斷錯(cuò)報(bào) D. 事實(shí)錯(cuò)報(bào)18. 在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大。下列關(guān)于評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，需要考慮每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的單獨(dú)影響 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，需要考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因 C. 除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

10、可以不要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)19. 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與（ ）等相關(guān)的活動(dòng)。 A.授權(quán) B.管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí) C.信息處理 D.實(shí)物控制20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，了解內(nèi)部控制的步驟按照順序應(yīng)當(dāng)是（ ）。 A. 識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)記錄相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估控制的執(zhí)行評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) B. 識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)評(píng)估控制的執(zhí)行記錄相關(guān)的內(nèi)部控制 C. 記錄相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估控制的執(zhí)行評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)識(shí)別需要

11、降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào) D. 記錄相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)評(píng)估控制的執(zhí)行識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)二、多項(xiàng)選擇題 1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有( )。A財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B實(shí)際執(zhí)行的重要性C特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有( )。A在審計(jì)過(guò)程中，甲公司情況發(fā)生重大變化BA注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了新的信息C通過(guò)

12、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化D審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯(cuò)報(bào)D. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大4.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各風(fēng)險(xiǎn)要素的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的D檢查風(fēng)險(xiǎn)是注

13、冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的5.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)（）。 A. 詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員 B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程 C. 檢查文件和報(bào)告 D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行 6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，僅涉及被審計(jì)單位內(nèi)部因素的有（）。 A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況 B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面獲取了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息 ，可以從外部獲得的信息包括（）。 A.國(guó)家對(duì)于被審計(jì)單位所處行

14、業(yè)的特殊監(jiān)管要求 B.政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) C.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志 D.法規(guī)或金融出版物 8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的外部影響因素，對(duì)于被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，主要包括（）。 A. 目前對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策 B. 影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求 C. 對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī) D. 會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息主要包括（）。 A.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) B.預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析 C.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

15、D.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較10.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計(jì)B有限責(zé)任公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在評(píng)價(jià)B有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括（）。 A.每筆發(fā)生的購(gòu)貨交易均通過(guò)驗(yàn)收部門驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)部門保管，會(huì)計(jì)部門付款的程序運(yùn)行 B.每天對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù) C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同 D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)11.下列屬于了解內(nèi)部控制的步驟的有（ ）。 A.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) B.記錄相關(guān)的內(nèi)部控制 C.識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào) D.評(píng)估控制的執(zhí)行。主要是實(shí)施穿行測(cè)試，以確信識(shí)

16、別的內(nèi)部控制實(shí)際上確實(shí)存在12.在下列對(duì)內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有（）。 A.如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制 B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行穿行測(cè)試 C.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng) D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)13. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的說(shuō)法中，正確的有（）。 A.如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)選取平均數(shù)作為重要性水平 B.如所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未編制完成，可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)估計(jì)年末報(bào)表 C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重

17、要性水平常?？梢宰鳛榇_定認(rèn)定層次重要性水平的參考依據(jù) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。14.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括（）職能。 A. 在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易 B. 與交易生成、記錄、處理和報(bào)告有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定項(xiàng)目 C.恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間 D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易 15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括（）。 A.檢查 B.授權(quán)和業(yè)績(jī)

18、評(píng)價(jià) C.實(shí)物控制和職責(zé)分離 D.信息處理16.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。 A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn) B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn) C.直接假定丙公司固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險(xiǎn) D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)17.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所實(shí)施的審計(jì)程序有（）。 A. 考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性（包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性），以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào) B. 結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 C.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合

19、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) D.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大18. 未更正錯(cuò)報(bào)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未更正的錯(cuò)報(bào)。未更正錯(cuò)報(bào)的累積數(shù)包括：（ ）。 A.未識(shí)別的事實(shí)錯(cuò)報(bào) B.判斷錯(cuò)報(bào) C.推斷錯(cuò)報(bào) D.事實(shí)錯(cuò)報(bào)19. 在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大。下列關(guān)于評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，需要考慮每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的單獨(dú)影響 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，需要考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因 C. 除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)

20、計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)20. 下列對(duì)重要性含義的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。 A如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的 B判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響的基礎(chǔ)上作出的。 C對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的 D對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響三、判斷題1. 重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超

21、過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?. 對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，不受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響。3. 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只從數(shù)量上考慮重要性。4. 錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。5. 在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以便把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可以接受的低水平。6. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被

22、審計(jì)單位自身存在而注冊(cè)會(huì)計(jì)師所無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序恰當(dāng)評(píng)估這一風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)的措施予以應(yīng)對(duì)。這一風(fēng)險(xiǎn)可能是因?yàn)楸粚徲?jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)狀況、外界環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響，也可能是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)法有效的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)。7. 重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。8. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源于對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度。9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。10. 內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 四、簡(jiǎn)答題 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？