現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題分析

1、    現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題分析    彭文雷摘要：現代企業(yè)經營管理時，財務管理具有重要作用，而財務管理目標的實現需要依托于稅收籌劃的開展，但從當前稅收籌劃在現代企業(yè)財務管理中的開展現狀來看，還存在比較多的問題，導致效果并不理想。本文中，在介紹現代企業(yè)采取管理開展收稅籌劃必要性的基礎上，分析了開展過程中存在的問題，并提出了改進措施，旨在解決稅收籌劃時存在的問題，提升企業(yè)財務管理水平。關鍵詞：現代企業(yè)；財務管理；稅收籌劃；問題；對策現階段，企業(yè)發(fā)展期間，研究對象中比較重要的一個即為稅收籌劃，隨著研究的深入，不斷的更新、完善稅收籌劃的內容，而稅收

2、籌劃完善程度越高時，越有利于實現企業(yè)的財務管理目標。因此，現代企業(yè)開展財務管理工作時，十分發(fā)關注稅收籌劃問題，但受到缺乏健全的稅收體制等因素的影響，具體的稅收籌劃中存在的問題比較多，還需要采取相應的措施對其完善，由此可見，本文的研究具有十分重要的現實意義。一、現代企業(yè)財務管理中開展稅收籌劃的必要性（一）稅收籌劃介紹稅收籌劃，也稱之為“合理避稅”，是指企業(yè)為將繳稅金額減少，采取對內部某些經濟安排做出調整的方式，這些調整均在法律允許的范圍內開展。隨著稅收籌劃研究的長期開展，其定義、相關條款變得越來越標準化，簡要的說，稅收籌劃是指在合法范圍內，對企業(yè)經營、投資及理財方式做出科學的調整，以使納稅金額最

3、大限度的減少，保證企業(yè)獲得更多的資金利益。（二）現代企業(yè)財務管理中開展的必要性現代企業(yè)財務管理中，開展稅收籌劃的必要性主要體現在三個方面：第一，促進企業(yè)管理水平的提升，對于企業(yè)的會計管理與經營管理工作來說，資金、成本、利潤為3大構成要素，開展稅收籌劃后，能夠最優(yōu)的調整三者之間的關系，促進管理水平的升高；第二，促進企業(yè)償債能力的增強，強制性為企業(yè)納稅的特點之一，納稅后，現金流出量會增加，稅收籌劃進行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現金的流出量，防止現金不足問題的出現，保證企業(yè)能夠按期償還債務；第三，促進財務管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過程中，越來越凸顯出納稅的可籌劃性，此種背景

4、下，現代企業(yè)開展財務管理過程中，重點工作中應包含稅收籌劃1。二、現代企業(yè)財務管理中開展收稅籌劃存在的問題隨著現代企業(yè)的發(fā)展，逐漸的完善了企業(yè)制度，并明顯的改進了稅收籌劃工作，但由于該項制度的實施時間并不長，導致企業(yè)開展時存在一定的問題，影響了稅收籌劃效果的發(fā)揮。（一）缺乏全面的法律意識現代企業(yè)開展稅收籌劃工作時，前提條件為合法性，目的在于將企業(yè)的稅負最大限度減小，保證企業(yè)的經濟效益，但有部分企業(yè)在開展的過程中，對經濟效益過分追求或盲目追求，導致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應的法律法規(guī)，形成違法行為?，F階段，企業(yè)稅收籌劃中的違法行為時有發(fā)生，避稅、逃稅等為主要的表現，這與企業(yè)決策者

5、的法律意識淡薄、單一密切相關。短期看，企業(yè)違法的偷逃稅行為可能使自身的現金流出量減少，但從長遠看，不僅難以享有稅收收益，還會承擔更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴重情況下還需承擔相應的法律或行政處罰。（二）適應性及綜合性不強現代企業(yè)中，稅收籌劃工作開展后，可將其財務管理行為在一定程度上反映出來，因此，稅收籌劃過程中，需要對企業(yè)當前的財務狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對應。企業(yè)稅收籌劃工作開展時，需與財務狀況嚴格對應，但實際狀況是多個事項并不能嚴格的對應財務狀況，即無法較強的追隨財務，導致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案僅適用于現有的法律法規(guī)及時期，一旦時期、法

6、律法規(guī)做出改變后，必須要調整稅收籌劃的方案，以能適應財務管理工作，但從現狀來看，這種適應性并不強，甚至出現違背法律法規(guī)發(fā)展的現象2。企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，因未能全方位關注各個影響因素，實踐中可能忽略某個因素，從而制約了企業(yè)長足與穩(wěn)定發(fā)展（三）對稅收成本方面過于注重稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)在合法的前提下降低成本。企業(yè)經營過程中，經營效率會受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個，還包含其他相關的影響因素。與此同時，在稅收作用下，企業(yè)資金流動性可以增強，因此，衡量稅收作用時，不能單從降低成本方面考慮。而我國目前多數企業(yè)開展稅收籌劃時，對稅收籌劃開展過程中的稅收成本過于注

7、重，一味追求成本最低化，甚至出現偷逃稅等違法行為。（四）開展時過于理想化由上述分析發(fā)現，企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，必要條件為一定的目標，該目標需要適合于企業(yè)的現狀，杜絕盲目制定目標?，F在，在我國眾多的企業(yè)中，仍有相當一部分企業(yè)忽略自身現狀開展稅收籌劃，導致各種稅種的統籌工作無法有效的實施，過高的期望稅收籌劃后的結果，最終，實際工作結果嚴重偏離預期目標，限制稅收規(guī)劃應有作用的發(fā)揮。三、改進現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的對策（一）提高企業(yè)的重視程度現代企業(yè)應在整個經營過程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準備工作開始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來的具體實施，均應融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微

8、觀上細查，對各個細節(jié)仔細的探究，實現稅收籌劃的目的。以往，現代企業(yè)管理層在開展財務管理時，僅對成本控制高度重視，創(chuàng)造出多種降低成本的有效方法，卻對稅收籌劃工作予以忽略，導致整體上的財務支出減少并未達到預期效果。應在企業(yè)管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對稅收籌劃工作的認知，提高對此項工作的重視程度，對各個部門及分支結構做出科學的調整，合理的開展稅收籌劃工作。（二）促進代理機構市場化稅收籌劃是一項專業(yè)性比較強的工作，要求企業(yè)具有比較高的管理水平，如果該項工作的開展僅僅依靠企業(yè)自身，那么不僅推動時間會比較長，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發(fā)展，應積極的促進代理機構市場化

9、。稅務代理機構發(fā)展過程中，應對人才給予高度的重視，結合機構內部實際情況及市場需求，構建科學的用人制度、培訓制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業(yè)知識為行業(yè)中最新的。此外，行業(yè)自律要不斷的加強，強化代理機構及從業(yè)人員職業(yè)道德的建設，提升其職業(yè)道德水平，保證代理工作科學的開展，發(fā)揮稅收籌劃對企業(yè)財務管理的作用。稅務代理機構實現市場化后，運作將會變得更加的規(guī)范，促使稅收籌劃真正的服務于市場經濟。（三）健全相關法律法規(guī)建設在稅收籌劃發(fā)展過程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規(guī)趨近于完善時，能夠強有力的規(guī)范及保護稅收籌劃工作。發(fā)達國家之所以能夠快速的發(fā)展稅收籌劃工作，主要原因為其

10、稅收制度比較完善，而且相對處于穩(wěn)定的狀態(tài)中。與發(fā)達國家相比，我國稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發(fā)展。鑒于我國書法的特殊性，應將稅收立法級次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現行稅法中存在的過于分散的問題消除；對于稅收法規(guī)中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發(fā)揮其應用的保護作用3。相關法律法規(guī)不斷健全的同時，還應加大法律的宣傳力度，增強企業(yè)管理層的法律意識，促使其法律允許范圍內開展稅收籌劃工作。此外，國家相關部門要關注企業(yè)稅收籌劃工作，一旦發(fā)現其存在違法亂紀的行為，則要及時處理，通過合理與規(guī)范的懲處，以及適合的獎勵與肯定，以此防止企業(yè)漏稅與逃稅，調動企業(yè)稅收籌劃積極性與主動性，促使企業(yè)開展規(guī)范的稅收籌劃工作，促進此項工作的良好發(fā)展。四、結論現代企業(yè)稅收籌劃工作開展后，有利于將企業(yè)稅收支出成本降低，提高企業(yè)的經濟效益及財務管理水平，但在開展過程中，相關部門還應制定完善的保障措施，以促進稅收籌劃的發(fā)展。參考文獻：1段超.基于現代背景下企業(yè)財務管理稅收籌劃對策