新工會會計制度培訓要點

1、金山區(qū)各級工會會計核算等相關(guān)資料一、會計科目的使用說明（一）資產(chǎn)類科目：1、庫存現(xiàn)金，本科目核算工會的庫存現(xiàn)金，各級工會應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。2、銀行存款，本科目核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款等。3、零余額賬戶用款額度，本科目一般不用。4、財政應(yīng)返還額度，本科目一般不用。5、借出款，本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本

2、科目。各級工會應(yīng)對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。6、應(yīng)收上級經(jīng)費，本科目一般不用。7、應(yīng)收下級經(jīng)費，本科目一般不用。8、其他應(yīng)收款，本科目核算工會除應(yīng)收下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。9、庫存物品，本科目一般不用。10、投資，本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。（投資的5個要素：本級工會經(jīng)費有結(jié)余；必須符合法律法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定；對投資的必要性、可行性、收益率認真考察研究；必須按規(guī)定程序?qū)徟?，工會委員會和經(jīng)費審查委員會通過，報上級工會備案；雙方要簽訂投資協(xié)議、合同。）11、在建工程，本科目一般不用。12、

3、固定資產(chǎn)，本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。（一般設(shè)備500元，如果標準未達到500元，但是是同類批量，使用年限在一年以上的，如：圖書，一定要做固定資產(chǎn)；專用設(shè)備800元。）各級工會要加強固定資產(chǎn)日常管理，完善固定資產(chǎn)登記、入庫、領(lǐng)用、處置、清查盤點等制度。對驗收入庫及投入使用的固定資產(chǎn)，建立工會固定資產(chǎn)卡片，并登記工會固定資產(chǎn)明細賬，做到卡、賬、實相符。處置固定資產(chǎn)的，要填制報批單，經(jīng)審批手續(xù)后處置。每年年終全面清查盤點固定資產(chǎn)，對清查中出現(xiàn)財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，寫出書面報告，編制盤虧盤盈報批單，經(jīng)審批后調(diào)整賬目。屬于漏記的財產(chǎn)物資應(yīng)及時補記；屬于自然原因或不可避免的意

4、外事故造成的盤虧，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定程序報批后做相應(yīng)會計處理；屬于個人行為造成的盤虧，應(yīng)責令有關(guān)人員賠償。（二）負債類科目：1、應(yīng)付工資（離退休費），本科目一般不用。2、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼，本科目一般不用。3、應(yīng)付其他個人收入，本科目一般不用。4、借入款，本科目核算工會借入的款項。5、應(yīng)付上級經(jīng)費，本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。6、應(yīng)付下級經(jīng)費，本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。（年底全部結(jié)清，基層工會不適用）7、其他應(yīng)付款，本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。8、代管經(jīng)費，本科目核算黨團組織及單位行政委托工會

5、代管的、有指定用途的（不能成為行政的小金庫）、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助保障投保及理賠款、幫困基金可以滾存。（三）凈資產(chǎn)類科目：1、固定基金，本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。2、在建工程占用資金，本科目一般不用。3、投資基金，本科目核算工會對外投資占用的基金。4、專用基金，本科目一般不用。5、后備金，本科目一般不用。6、結(jié)余，本科目核算工會各項收入及支出相抵后的余額。（四）收入類科目1、會費收入，本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。工會會員每月按本人工資收入的0.5%

6、繳納會費，工資收入尾數(shù)不足10元和各類津貼、補貼獎金等收入，暫不計算繳納會費，會費收入全部留在基層工會，主要用于基層工會組織開展會員活動和對會員的特殊困難補助等。2、撥繳經(jīng)費收入，本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。撥繳經(jīng)費的核算，以收付實現(xiàn)以制為主。（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他經(jīng)濟社會組織依據(jù)工會法和中華全國總工會的規(guī)定，每月按全部職工工資總額的2%向工會撥繳的工會經(jīng)費或建會籌備金，凡歸屬于本級工會的留成部分，計入撥繳經(jīng)費收入。全部職工工資總額的計算，按照國家統(tǒng)計局的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。全部職工是指在企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和

7、其他經(jīng)濟社會組織工作、取得工資或其他形式的勞動報酬的全部人員（含外籍人員和港澳臺人員），包括正式職工、合同制職工和臨時性、季節(jié)性用工以及離開本單位但保留勞動關(guān)系并領(lǐng)取生活費的職工和內(nèi)部退養(yǎng)職工等。工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、其他工資和單位發(fā)放的職工生活費等。）（1）使用六聯(lián)單的基層工會：借：銀行存款 （留本級2%的 60%） 應(yīng)付上級經(jīng)費（銀行轉(zhuǎn)撥上繳2%的 40%）貸：撥繳經(jīng)費收入 （留本級2%的 60%）應(yīng)付上級經(jīng)費（銀行轉(zhuǎn)撥上繳2%的 40%）上級工會（委、局等）：借：銀行存款 40%貸：應(yīng)

8、付上級經(jīng)費 40%上級工會（街鎮(zhèn)等）：借：銀行存款 40%貸：撥繳經(jīng)費收入 40%的10%貸：應(yīng)付上級經(jīng)費 40%的30%（2）使用貸記憑證的基層工會：借：銀行存款 （留本級2%的100%） 貸：撥繳經(jīng)費收入 （留本級2%的60%） 應(yīng)付上級經(jīng)費 （留本級2%的40%）上級工會（委、局等）：借：銀行存款 40%貸：應(yīng)付上級經(jīng)費 40%上級工會（街鎮(zhèn)等）：借：銀行存款 40%貸：撥繳經(jīng)費收入 40%的10%貸：應(yīng)付上級經(jīng)費 40%的30%3、上級補助收入，本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項，要及上級工會的補助下級支出相對應(yīng)。直屬工會回撥經(jīng)費的核算，全部到回撥補助，超收補助不要做?；鶎庸?/p>

9、收到區(qū)總工會療休養(yǎng)補貼款也列入本科目的專項補助。4、政府補助收入，本科目適用于街鎮(zhèn)總工會，核算各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項，包括工會收到同級財政撥付的幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、勞模補助及大型活動補助等。5、行政補助收入，本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等（必須附申請專項補助的報告）。注1：根據(jù)中華人民共和國工會法、中國工會章程等有關(guān)規(guī)定和滬工總財2019241號通知精神，單位行政可以給予工會組織經(jīng)費補助。撥入款項賬戶限定。行政給予本級工會的經(jīng)費補助款項應(yīng)由行政開立

10、的銀行賬戶撥付。單位行政規(guī)范列支。行政應(yīng)完善撥付本級工會經(jīng)費補助款項的審批程序，補助款項的列支渠道應(yīng)符合規(guī)定。工會賬戶規(guī)范核算。工會收到行政給予的經(jīng)費補助款項，應(yīng)納入工會收支預(yù)算，在“行政補助收入”科目和相關(guān)支出科目按規(guī)定核算、列支。6、事業(yè)收入，本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入（基層工會一般不用）。7、投資收益，本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。8、其他收入，本科目核算除上述收入以外的各項收入。如會員卡結(jié)余款項中屬于本級的部分、資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。注2：直屬工會收到區(qū)總工會轉(zhuǎn)來的工會會員卡結(jié)余款

11、項中屬于本級的部分在本科目核算，并為區(qū)總工會開具工會經(jīng)費收入專用收據(jù)。（五）支出類科目：1、職工活動支出，本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。包括：職工教育費是指工會開展職工教育活動發(fā)生的各項支出，如：優(yōu)秀學員（自學）獎勵列入本科目核算（基層工會組織在對優(yōu)秀學員獎勵時，應(yīng)以精神鼓勵為主、物質(zhì)激勵為輔。）;注3：（滬工總財2019241號）獎勵、補助、慰問的發(fā)放的規(guī)定：明確標準?；鶎庸仨氈贫ㄓ嘘P(guān)規(guī)定，明確獎勵、補助、慰問發(fā)放的統(tǒng)一標準，形成書面文件，并嚴格按規(guī)定執(zhí)行。獎勵、慰問標準的制定應(yīng)遵

12、循合理、適度原則。規(guī)范程序?；鶎庸?、制定獎勵、補助、慰問規(guī)定，須經(jīng)本級工會委員會和經(jīng)費審查委員會討論通過，并報上級工會備案，上級工會有權(quán)提出修改意見和建議。齊全手續(xù)。發(fā)放獎勵、補助、慰問時，審批手續(xù)應(yīng)齊全，簽收應(yīng)規(guī)范到位。文體活動費是指核算工會開展職工文體活動的各項支出， 如：文藝匯演、體育比賽獎勵、各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費列入本科目核算。注4：全國總工會（工財發(fā)201969號）補充通知規(guī)定，可以以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问綄σ騾⒓踊顒佣`餐的工會干部和會員給予補助。發(fā)放標準參照當?shù)毓ぷ鞑偷臉藴? 并符合中央和本地區(qū)、本行業(yè)和本系統(tǒng)厲行節(jié)約反對浪費的相關(guān)規(guī)定；宣傳活動費是指工會開展職工宣

13、傳活動方面的各項支出；其他活動支出是指基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出。如：用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動支出、區(qū)總下?lián)艿寞熜蒺B(yǎng)補貼列支本科目。注5：（滬工總財2019259號）基層工會用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動時，如會費不足，工會經(jīng)費可以適當彌補，全年彌補的總金額不得大于本年度會費收入。2、維權(quán)支出，本科目核算工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。包括：勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費是指工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出，如：推進創(chuàng)建勞動關(guān)系和諧企業(yè)活動，加強勞動爭議調(diào)解和隊伍建設(shè)，開展勞動合同、集體合同咨詢活動，制定、印發(fā)、推廣集體合同范本等

14、工作發(fā)生的支出；勞動保護費是指工會以促進企業(yè)安全生產(chǎn)、保護職工生命安全為宗旨開展職工勞動保護發(fā)生的支出，如：開展勞動保護知識競賽、加強安全員隊伍建設(shè)等發(fā)生的支出；法律援助費是指工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出；困難職工幫扶費是指工會對困難職工提供資金和物質(zhì)幫助等發(fā)生的支出，如：助學幫困款列支本科目；送溫暖費是指工會向職工送溫暖發(fā)生的支出，如：四大節(jié)日（“元旦”、“春節(jié)”、“五一”、“十一”）慰問款、暑期送清涼、職工及家屬生病、病故等慰問款、為職工辦理工會會員卡、會員個人和家庭困難補助、會員本人生日慰問、非公企業(yè)職工健康體檢補貼等列支本科目；注6：（滬工總財2019241號）會員

15、本人過生日，工會應(yīng)慰問祝賀。原則上應(yīng)購買生日蛋糕慰問，情況特殊的，可購買同等價值蛋糕提貨券，不得發(fā)放現(xiàn)金。慰問標準人均不得超過250元，蛋糕或蛋糕券發(fā)放應(yīng)簽收到位。其他維權(quán)支出是指工會發(fā)生的以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如：為職工辦理市總工會職工互助保障的投?？睿ㄐ姓聵I(yè)單位可以在行政福利費列支）、直屬工會看望下級工會干部、基層工會逢年過節(jié)全體會員少量節(jié)日慰問品等列支本科目。注7：年節(jié)指國家規(guī)定的法定節(jié)日，元旦、春節(jié)、清明節(jié)、勞動節(jié)、端午節(jié)、中秋節(jié)、國慶節(jié)；慰問品指符合中國傳統(tǒng)習慣的用品和職工群眾必須的生活用品；逢年過節(jié)發(fā)放少量慰問品，除遵守上述注3的獎勵、補助、慰問發(fā)放規(guī)定外，還應(yīng)遵守以下

16、規(guī)定：總量控制。全年總金額須控制在基層工會當年留成的撥繳經(jīng)費收入的20%以內(nèi)，最高人均不超過400元。形式限定。慰問形式為實物。對象限定。慰問對象為全體工會會員。3、業(yè)務(wù)支出，本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。包括：培訓費指工會干部、積極分子培訓等支出；會議費指工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出；外事費指工會開展外事（出國）活動方面的費用；專項業(yè)務(wù)費是指工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。如：評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子獎勵支出（獎勵發(fā)放標準、程序、手續(xù)按上述注3規(guī)定執(zhí)行）、街鎮(zhèn)

17、總工會購買社會服務(wù)在本科目列支；其他業(yè)務(wù)支出指不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用（直屬工會中委、局、區(qū)屬公司工會及基層工會有少量的行政支出的，在業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出列支）。4、行政支出（街鎮(zhèn)總工會適用）。包括：工資福利支出是指工會開支的專職人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等；商品和服務(wù)支出是指工會購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）；對個人和家庭的補助是指工會用于對個人和家庭的補助支出；其他行政支出是指不能劃分到上述各項行政支出的其他支出。5、資本性支出，本科目核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。包括房屋建筑物購

18、建支出、辦公設(shè)備購置支出、專用設(shè)備購置支出、交通工具購置支出、大型修繕支出、信息網(wǎng)絡(luò)購建支出和其他資本性支出。(工會法規(guī)定，各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)應(yīng)當為工會辦公和開展活動，提供必要的設(shè)施和活動場所等物質(zhì)條件。在行政方面承擔資本性支出的經(jīng)費不足，并且基層工會有經(jīng)費結(jié)余的情況下，工會經(jīng)費可以用于必要的資本性支出。)6、補助下級支出，本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。包括：回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助和其他補助（直屬工會用現(xiàn)金支出幫扶款，列支維權(quán)支出科目；用銀行支出幫扶款，列支補助下級支出科目。本科目基層工會不適

19、用。7、事業(yè)支出，本科目核算工會獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出（基層工會一般不用）。8、其他支出，本科目核算各級工會以上支出以外的各項支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出。注8：按照全總財務(wù)部補充通知附件要求（滬工總財2019259號），應(yīng)由行政來承擔的費用，工會經(jīng)費不應(yīng)列支：工會房屋、設(shè)備費用（必要的設(shè)施和活動場所等）；工會專職人員費用（專職工作人員的工資、獎勵、補貼、離退休費等）；勞動保護宣傳教育所需經(jīng)費（宣傳刊物、宣傳畫、安全教育報告會等）；職工代表大會的費用（職工代表大會的各項開支）；勞模、先進工作者短期休養(yǎng)活動經(jīng)費（往返路費、伙食補助費、床

20、位費）；因工負傷的職工經(jīng)批準到療休養(yǎng)院所療養(yǎng)的往返路費。注9：全總（總工辦發(fā)201923號）明確提出了加強工會經(jīng)費開支管理要求，規(guī)定了工會經(jīng)費開支“八個不準”，不準將工會經(jīng)費用于服務(wù)職工群眾和開展工會活動以外的開支。不準用工會經(jīng)費購買購物卡、代金券等,搞請客送禮等活動。不準違反工會經(jīng)費使用規(guī)定,濫發(fā)津貼、補貼、獎金。不準用工會經(jīng)費支付高消費性的娛樂健身活動。不準單位行政利用工會賬戶,違規(guī)設(shè)立“小金庫”。不準將工會賬戶并入單位行政賬戶,使工會經(jīng)費開支失去控制。不準截留、挪用工會經(jīng)費。不準用工會經(jīng)費參及非法集資活動,或為非法集資活動提供經(jīng)濟擔保。不準用工會經(jīng)費報銷及工會活動無關(guān)的費用。二、報表編制說明1、資產(chǎn)負債表：月報（按季上報）、年報。2、收入支出表：月報（按季上報）、年報。3、往來款項明細表：年報。4、經(jīng)費收繳情況表：半年報、年報。5、工會經(jīng)費收支決算表：年報，附文字說明。6、工會經(jīng)費收支預(yù)算表：年報，附文字說明。會計科目使用說明和各類報表，各級工會可以在上海市金山區(qū)總工會網(wǎng)址：(資料中心-政策法規(guī)-金山區(qū)總工會財務(wù)工作資料中下載。)三、工會經(jīng)費收入專用收據(jù)的使用說明（一）工會經(jīng)費收入專用收據(jù)的開具范圍。1、工會會員繳納的會費；2、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他社會組織按每月