會(huì)計(jì)學(xué)綜合案例

1、資料：A.某股份有限公司為一般納稅人。其2000年1月1日的有關(guān)科目的余額如下表所示?？颇坑囝~表科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金7 600短期借款400 000銀行存款570 000應(yīng)付票據(jù)250 000其他貨幣資金13 560應(yīng)付賬款865 000短期投資50 000其他應(yīng)付款150 000應(yīng)收票據(jù)180 000應(yīng)付工資80 000應(yīng)收賬款650 000應(yīng)付福利費(fèi)30 000壞賬準(zhǔn)備-3 250應(yīng)交稅金50 000預(yù)付賬款80 000其他應(yīng)交款5 500其他應(yīng)收款3 000預(yù)提費(fèi)用9 000原材料467 000長(zhǎng)期借款1 360 000低值易耗品39 000實(shí)收資本6 000 000庫(kù)存

2、商品1 250 000盈余公積300 000待攤費(fèi)用640 000利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）167 410長(zhǎng)期股權(quán)投資140 000固定資產(chǎn)3 860 000累計(jì)折舊-980 000在建工程1 000 000無形資產(chǎn)700 000合計(jì)9 666 910合計(jì)9 666 910B.公司2000年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1企業(yè)用存款采購(gòu)原材料一批，貨款500 000元，稅款85 000，款項(xiàng)全部支付，材料到達(dá)。2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓短期投資，該投資賬面價(jià)值為40 000元，轉(zhuǎn)讓的價(jià)款55 000元，已存入銀行。3 .企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及增值稅合計(jì)234 000元，支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 1 000元款項(xiàng)已全部用

3、存款支付。設(shè)備已交付使用。4.企業(yè)基本生產(chǎn)車間報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)300 000元，已計(jì)提折舊280 000元，清理費(fèi)1 500元，殘值收入2 000元。均通過銀行收支，該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。5 .企業(yè)用存款歸還短期借款的本金170 000元，利息8 500元（已預(yù)提）6.基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 778 000元，領(lǐng)用低值易耗品14 300元（采用一次攤銷法）。7 .分配職工工資 700 000元，其中生產(chǎn)工人工資 565 000,車間管理人員工資 67 000元，行 政管理部門人員工資 68 000元。&提取職工福利費(fèi) 98 000元，其中生產(chǎn)工人工資 79 100，車間管理人員工資 9

4、 380元，行 政管理部門人員工資 9 520元。9.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 80 000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用 60 000元，管理費(fèi)用20 000元。10企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格600 000元，稅金 102 000 元，該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，價(jià)款尚未收到，并結(jié)轉(zhuǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本 380 000 元，。 11企業(yè)的施工工程計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息120 000 元，該借款的本金未付。12工程應(yīng)付工資 380 000 元，應(yīng)付福利費(fèi) 53 200 元。13公司一張面值為 700000 元的無息銀行承兌匯票到期 （不含增值稅） ，票款已收入企業(yè)銀 行賬戶。14公司出售一臺(tái)設(shè)備，收到價(jià)款 180 000

5、 元，該設(shè)備原價(jià) 560 000元，已計(jì)提折舊 400 000 元。15通過銀行支付工資 1 080 000 ，其中包括支付給在建工程人員的工資380 000。16攤銷無形資產(chǎn) 30 000 元，攤銷生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi) 45 000（已列入待攤費(fèi)用）17結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 195 680 元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本 1617 780元，沒有期初在產(chǎn)品， 本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工。18企業(yè)采用商業(yè)承兌匯票的方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為525 000元，增值稅為 89 250 元，收到面值為 614 250 元的商業(yè)承兌匯票一張， 并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本 205 000 元。19用銀行存款支付產(chǎn)品展覽

6、費(fèi)，廣告費(fèi)8 000 元。20收到應(yīng)收賬款 300 000 元（不含增值稅） ，款項(xiàng)已存入銀行。21.按應(yīng)收賬款余額的 5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。22公司本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加1 570 元，23. 企業(yè)用銀行存款交納增值稅 50 000元，教育費(fèi)附加 1 570 元。24. 企業(yè)用銀行存款償付到期的商業(yè)匯票60 000 元（此金額全為貨款 ）。25. 企業(yè)計(jì)提短期借款的利息費(fèi)用 3 000 元。26. 將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。27. 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅。28. 提取法定盈余公積 27 697.8 元，法定公益金 13 848.9 元。29. 將本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入

7、“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。30. 用銀行存款交納所得稅 81 300 元。85 000585 000答案：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：2借：銀行存款55 000貸：短期投資40 000投資收益15 0003借：固定資產(chǎn)235 000貸：銀行存款235 0004借：固定資產(chǎn)清理20 000累計(jì)折舊280 000貸：固定資產(chǎn)300 000借：固定資產(chǎn)清理1 500貸：銀行存款1 500借：銀行存款2 000貸：固定資產(chǎn)清理 2 000借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理5借：短期借款170 000預(yù)提費(fèi)用8 500貸：銀行存款178 5006借：生產(chǎn)成本778 000貸：原材料778 00

8、0借：制造費(fèi)用14 300貸：低值易耗品14 3007借：生產(chǎn)成本565 000制造費(fèi)用67 000管理費(fèi)用68 000貸：應(yīng)付工資700 0008借：生產(chǎn)成本79 100制造費(fèi)用9 380管理費(fèi)用9 520貸：應(yīng)付福利費(fèi)98 0009借：制造費(fèi)用60 000管理費(fèi)用20 000貸：累計(jì)折舊80 00010借：應(yīng)收賬款702 0001. 借：原材料 500 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸： 銀行存款19 50019 500600 000102 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 380 000 貸：庫(kù)存商品380 00011借： 在建工程 120

9、000 貸：長(zhǎng)期借款120 00012借：在建工程433 200貸：應(yīng)付工資380 000應(yīng)付福利費(fèi)53 20013借：銀行存款700 000貸：應(yīng)收票據(jù)700 00014借：固定資產(chǎn)清理160 000累計(jì)折舊400 000貸：固定資產(chǎn)560 000借：銀行存款180 000貸：固定資產(chǎn)清理180 000借：固定資產(chǎn)清理20 000貸：營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益20 00015借：應(yīng)付工資1 080 000貸：銀行存款1 080 00016借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷30 000貸：無形資產(chǎn)30 000借：制造費(fèi)用45 000貸：待攤費(fèi)用45 00017借：生產(chǎn)成本195 680貸：制造費(fèi)用19

10、5 680借：庫(kù)存商品1 617 780貸；生產(chǎn)成本1 617 78018借：應(yīng)收票據(jù)614 250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入525 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）89 250借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本205 000貸：庫(kù)存商品205 00019借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)8 000貸：銀行存款8 00020借：銀行存款300 000貸：應(yīng)收賬款300 00021借：管理費(fèi)用壞賬損失 2 010貸：壞賬準(zhǔn)備2 01022借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1 570貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加1 57023借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）50 000其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加1 570貸：銀行存款51 57024借：應(yīng)付票據(jù)60

11、000貸：銀行存款60 00025借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000貸：預(yù)提費(fèi)用3 00026借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 125 000營(yíng)業(yè)外收入20 000投資收益15 000貸：本年利潤(rùn)1 160 000借：本年利潤(rùn)746 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 585 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1 570 管理費(fèi)用 129 530 營(yíng)業(yè)費(fèi)用8 000財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000營(yíng)業(yè)外支出19 50027. 413 400 X 33%=136 422借：所得稅136 422貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 136 422 借：本年利潤(rùn) 136 422貸：所得稅136 42228. 276 978X10%=27 697.8276 978X5%=

12、13 848.9借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積27 697.8提取法定公益金13 848.9貸：盈余公積法定盈余公積27697.8法定公益金13848.929. 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)41546.7貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積27 697.8提取法定公益金13 848.9借：本年利潤(rùn)276 978貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 276 97830. 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅813 00貸：銀行存款81 300企業(yè)2000年12月31日的有關(guān)科目的余額如下表所示?？颇坑囝~表科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金7 600短期借款230 000銀行存款526 130應(yīng)付票據(jù)190 000其他貨幣資金13 560

13、應(yīng)付賬款865 000短期投資10 000其他應(yīng)付款150 000應(yīng)收票據(jù)94 250應(yīng)付工資80 000應(yīng)收賬款1 052 000應(yīng)付福利費(fèi)181 200壞賬準(zhǔn)備-5 260應(yīng)交稅金161 372預(yù)付賬款80 000其他應(yīng)交款5 500其他應(yīng)收款3 000預(yù)提費(fèi)用3 500原材料189 000長(zhǎng)期借款1 480 000低值易耗品24 700實(shí)收資本6 000 000庫(kù)存商品2 282 780盈余公積341 546.7待攤費(fèi)用595 000利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）402 841.3長(zhǎng)期股權(quán)投資140 000固定資產(chǎn)3 235 000累計(jì)折舊-380 000在建工程1 553 200無形資產(chǎn)670

14、 000合計(jì)10 090 96010 090 960資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 公司2000年12月31日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債貨幣資金11 591 160547 290短期借款68400 000230 000短期投資250 00010 000應(yīng)付票據(jù)69250 000190 000應(yīng)收票據(jù)3180 00094 250應(yīng)付賬款70865 000865 000應(yīng)收股利4預(yù)收賬款71應(yīng)收利息5應(yīng)付工資7280 00080 000應(yīng)收賬款6646 7501 046 740應(yīng)付福利費(fèi)7330 000181 200其他應(yīng)收款73 0003 000應(yīng)付股利74預(yù)付

15、賬款880 00080 000應(yīng)交稅金7550 000161 372應(yīng)收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)交款805 5005 500存貨101 756 0002 496 480其他應(yīng)付款81150 000150 000待攤費(fèi)用11640 000595 000預(yù)提費(fèi)用829 0003 500一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21預(yù)計(jì)負(fù)債83其他流動(dòng)資產(chǎn)24一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債86流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)314 946 9104 872 760其他流動(dòng)負(fù)債90長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資32140 000140 000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1001 839 5001 866 572長(zhǎng)期債權(quán)投資34長(zhǎng)期借款：長(zhǎng)期投資合計(jì)38140 000140 000長(zhǎng)期

16、借款1011 360 0001 480 000固定資產(chǎn)應(yīng)付債券102固定資產(chǎn)原價(jià)393 860 0003 235 000長(zhǎng)期應(yīng)付款103減：累計(jì)折舊40980 000380 000專項(xiàng)應(yīng)付款106固定資產(chǎn)凈值412 880 0002 855 000其他長(zhǎng)期負(fù)債108減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)1101 360 0001 480 000固定資產(chǎn)凈額43遞延稅款：工程物資44遞延稅款貸項(xiàng)111在建工程451 000 0001 553 200負(fù)債合計(jì)1143 199 5003 346 572固定資產(chǎn)清理46固定資產(chǎn)合計(jì)503 880 0004 408 200所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）無形資產(chǎn)及

17、其他資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）1156 000 0006 000 000無形資產(chǎn)51700 000670 000減：已歸還投資116長(zhǎng)期待攤費(fèi)用52實(shí)收資本（或股本）凈額117其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53資本公積118無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60700 000670 000盈余公積119300 000341 546.7其中：法定公益金120120 00013 848.9遞延稅款；未分配利潤(rùn)121167 410402 841.3遞延稅款借項(xiàng)61所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)1226 467 4106 744 388資產(chǎn)679 666 91010 090 960負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)1359 666 91

18、010 090 960根據(jù)前例的資料，該公司損益類科目的發(fā)生額如下表:科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主宮業(yè)務(wù)收入1 125 000財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本585 000投資收益15 000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1 570營(yíng)業(yè)外收入20 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用8 000營(yíng)業(yè)外支出19 500管理費(fèi)用129 530所得稅136 422根據(jù)上述資料填列的利潤(rùn)表如下：利潤(rùn)表編制單位：年 月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11 125 000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4585 000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加51 570二主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）10538 430力口：其他業(yè)

19、務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）11減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用148 000管理費(fèi)用15129 530財(cái)務(wù)費(fèi)用163 000三營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）18397 900力口：投資收益（損失以“一”號(hào)填列）1915 000補(bǔ)貼收入22營(yíng)業(yè)外收入2320 000減：營(yíng)業(yè)外支出2519 500四利潤(rùn)總額（虧損以“一”號(hào)填列）27413 400減：所得稅28136 422五.凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）30276 978補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)上年實(shí)際數(shù)1出售、處置部門或被投資 單位所得收益2自然災(zāi)害發(fā)生的損失3會(huì)計(jì)政策變更增加（或減 少）利潤(rùn)總額4會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減 少）利潤(rùn)總額5債務(wù)重組損失6.其他根據(jù)前

20、例所給出的資料，該公司2000年的利潤(rùn)分配表如下所示:項(xiàng)目金額本年利潤(rùn)276 978提取法定盈余27 697.8提取法定公益金13 848.9利潤(rùn)分配表編制單位：公司2000年度項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一凈利潤(rùn)1276 978力口：年初未分配利潤(rùn)2167 410其他轉(zhuǎn)入4二.可供分配利潤(rùn)8444 388減：提取法定盈余公積927 697.8提取法定公益金1013 848.9提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金11提取儲(chǔ)備基金12提取企業(yè)發(fā)展基金13利潤(rùn)歸還投資14三可供投資者分配的利潤(rùn)16402 841.3減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17提取任意盈余公積18應(yīng)付普通股股利19轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利20四未分配

21、利潤(rùn)25402 841.3.編制單位：XX 公司現(xiàn)金流量表2000年度單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11 000 000收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金收入小計(jì)91 000 000購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10645 000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12700 000支付的各種稅費(fèi)13132 870支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金188 000現(xiàn)金支出小計(jì)201 485 870經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21-485 870二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金2255 000取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25180 500收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29235 500購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資所支付的現(xiàn)金30615 000投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)