關(guān)于酒店企業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建立與實(shí)施探討

1、    關(guān)于酒店企業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建立與實(shí)施探討    余應(yīng)杰摘要：酒店是一種典型的服務(wù)類(lèi)行業(yè)，當(dāng)前所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是非常激烈與具體的。為了能夠在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高其競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，關(guān)鍵在于健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。本文結(jié)合酒店實(shí)際情況，對(duì)業(yè)務(wù)層面的特點(diǎn)以及內(nèi)控需求進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，探討基于酒店業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系構(gòu)建以及企業(yè)內(nèi)部控制措施的具體實(shí)施策略，望能夠引起重視。關(guān)鍵詞：企業(yè)；業(yè)務(wù)層；內(nèi)部控制；實(shí)施策略?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)管理人員以及全體員工共同參與制定并實(shí)施的內(nèi)部管理機(jī)制，其主要目的是確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展的合法與有效，確保資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息數(shù)

2、據(jù)的完整與真實(shí)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我需要的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與實(shí)施有著非常重要的作用與價(jià)值，可以說(shuō)是一些管理工作的基礎(chǔ)與前提。高效的內(nèi)控體系能夠幫助企業(yè)管理者有條不紊的展開(kāi)運(yùn)用活動(dòng)，確保企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以下從酒店行業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的角度，對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的建立與實(shí)施展開(kāi)分析。一、酒店業(yè)務(wù)層面的特點(diǎn)及內(nèi)控需求（一）酒店業(yè)務(wù)層面的特點(diǎn)1.酒店行業(yè)的業(yè)務(wù)具有周期性酒店行業(yè)的業(yè)務(wù)需求往往會(huì)伴隨地區(qū)性旅游業(yè)的整體情況和節(jié)假日而產(chǎn)生一定的波動(dòng)，即在旅游行業(yè)的“旺季”與“淡季”影響下也會(huì)引起酒店行業(yè)產(chǎn)生“旺季”與“淡季”，傳統(tǒng)節(jié)假日可能對(duì)酒店特別是商務(wù)酒店的入住率產(chǎn)生負(fù)面影響，

3、但對(duì)宴會(huì)業(yè)務(wù)又會(huì)產(chǎn)生積極作用，這使得酒店管理面臨挑戰(zhàn)。在“旺季”與“淡季”，酒店客房出租率、餐廳上座率相差較大，盈虧分布呈不均勻的狀態(tài)。因此無(wú)論是從業(yè)務(wù)的服務(wù)提供還是員工配置的角度上來(lái)說(shuō)，都必須適應(yīng)酒店行業(yè)的業(yè)務(wù)周期性特點(diǎn)，作出相應(yīng)的調(diào)整，以有效控制成本，保障企業(yè)利潤(rùn)維持在合理的水平。2.酒店行業(yè)的業(yè)務(wù)量易受到外界因素所影響從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度上來(lái)說(shuō)，酒店行業(yè)的業(yè)務(wù)需求具有周期性，即“旺季”與“淡季”變化特點(diǎn)，短期內(nèi)酒店的業(yè)務(wù)量易受到多個(gè)外界因素的影響，如國(guó)際環(huán)境、國(guó)家政策、突發(fā)事件、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、客戶(hù)習(xí)慣等。具體來(lái)說(shuō)，酒店較難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)某日將會(huì)離店或會(huì)住店的客人數(shù)量，因此在員工人數(shù)以及業(yè)務(wù)項(xiàng)目的配置上

4、會(huì)存在一定的難預(yù)測(cè)性，這一特點(diǎn)要求酒店行業(yè)管理人員綜合對(duì)利弊因素的權(quán)衡，把握業(yè)務(wù)量的控制標(biāo)準(zhǔn)，以促進(jìn)成本-效益目標(biāo)最大化的實(shí)現(xiàn)。3.品牌價(jià)值和服務(wù)水平關(guān)系到企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)效果酒店行業(yè)所營(yíng)造出的品牌價(jià)值以及所提供各種業(yè)務(wù)服務(wù)的水平是影響消費(fèi)者選擇酒店的重要因素，進(jìn)而也與整個(gè)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)效果密切相關(guān)。產(chǎn)生這一特點(diǎn)的最主要原因在于：酒店企業(yè)面向客戶(hù)所提供產(chǎn)品并非常規(guī)的有形類(lèi)產(chǎn)品，更主要的是無(wú)形的服務(wù)，而對(duì)服務(wù)水平的判定并非服務(wù)員本身，應(yīng)當(dāng)是享受服務(wù)的客人，而客人的判斷具有主觀(guān)性的特點(diǎn)。（二）高星級(jí)酒店的內(nèi)控需求在高星級(jí)酒店健全完善內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)方面的基本原則：第一，內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)全

5、面控制的原則。即內(nèi)控措施的落實(shí)應(yīng)當(dāng)深入酒店企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋酒店企業(yè)的全體員工，避免因不同員工地位、項(xiàng)目?jī)?nèi)容導(dǎo)致內(nèi)控措施的執(zhí)行出現(xiàn)差異。第二，內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要控制的原則。即酒店企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)層特點(diǎn)，識(shí)別內(nèi)部高風(fēng)險(xiǎn)以及重要業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)的內(nèi)控力度，明確內(nèi)控重點(diǎn)；第三，內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)制衡性原則，即酒店企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)形成全面性的監(jiān)督與制約關(guān)系，同時(shí)盡可能促進(jìn)運(yùn)營(yíng)效率與水平的提升；第四，內(nèi)部控制體應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)適應(yīng)性原則。即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)，并隨著情況的變化作出相應(yīng)的調(diào)整；第五，內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)成本效益性原則，即內(nèi)控體系的建設(shè)與運(yùn)行應(yīng)當(dāng)從企業(yè)整體利益的實(shí)

6、現(xiàn)角度出發(fā)并加以權(quán)衡，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、基于業(yè)務(wù)層面的酒店內(nèi)部控制體系構(gòu)建（一）優(yōu)化國(guó)際品牌酒店的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)酒店企業(yè)為形成國(guó)際品牌性?xún)?yōu)勢(shì)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)的變化發(fā)展態(tài)勢(shì)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化與完善。酒店管理層應(yīng)當(dāng)以身作則，積極投入對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理論以及現(xiàn)代酒店經(jīng)營(yíng)管理觀(guān)點(diǎn)的研究學(xué)習(xí)，探索適宜國(guó)際品牌酒店“本土化”發(fā)展的思路，根據(jù)酒店發(fā)展戰(zhàn)略促進(jìn)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展。同時(shí)，還需要在內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)方面重視對(duì)酒店文化氛圍的培養(yǎng)，在酒店企業(yè)內(nèi)部管理中形成凝聚力，以推動(dòng)酒店企業(yè)的良性發(fā)展。（二）加強(qiáng)對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理為有效控制并防范企業(yè)業(yè)務(wù)層的風(fēng)險(xiǎn)因素，酒店企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

7、意識(shí)，具備準(zhǔn)確識(shí)別各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的能力。在內(nèi)控體系的建設(shè)中重視對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，通過(guò)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作體系的方式，確保業(yè)務(wù)層資金流動(dòng)與安全。同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，結(jié)合酒店業(yè)務(wù)層特點(diǎn)，構(gòu)建有效的信用制度，最大限度的規(guī)避壞賬損失，并按照歷史數(shù)據(jù)及發(fā)展趨勢(shì)提取合理壞賬準(zhǔn)備金，以確保對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)且有效處理。（三）提高對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)部控制管理水平首先，需加強(qiáng)對(duì)收入的管理，有效防范收入漏洞。在收入的審核方面，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注收入與產(chǎn)品定價(jià)是否一致，以及折扣的審批權(quán)限，避免對(duì)酒店收入造成不利影響。規(guī)范押金、客人消費(fèi)、折扣等單據(jù)方面的處理內(nèi)容與流程，以避免收入漏洞的產(chǎn)生；內(nèi)控體系

8、中要建立收入核數(shù)制度，對(duì)營(yíng)業(yè)部門(mén)提供的每日營(yíng)業(yè)收入報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行審核；同時(shí)，還要建立營(yíng)業(yè)現(xiàn)金和票據(jù)的入庫(kù)制度，保證營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)生的現(xiàn)金和票據(jù)全部按程序送到酒店財(cái)務(wù)部處理。其次，需加強(qiáng)對(duì)付款業(yè)務(wù)的管理。酒店業(yè)務(wù)層面的付款業(yè)務(wù)，一般需重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的管理，包括請(qǐng)購(gòu)提出、各層級(jí)審批、采購(gòu)單發(fā)出、貨物驗(yàn)收、款項(xiàng)支付等；建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，保障供應(yīng)酒店物品的質(zhì)量，避免出現(xiàn)因產(chǎn)品質(zhì)量導(dǎo)致的客人投訴或安全事件的發(fā)生；建立付款審批制度，明確付款需經(jīng)過(guò)一定的審批程序，經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)后方可對(duì)外支付。（四）加大酒店的內(nèi)部監(jiān)督與管理創(chuàng)新的力度企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與管理工作的創(chuàng)新應(yīng)

9、當(dāng)以?xún)?nèi)部審計(jì)創(chuàng)新為重點(diǎn)，特別應(yīng)當(dāng)重視對(duì)內(nèi)審工作方式的改進(jìn)。酒店企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，將重點(diǎn)檢查與常規(guī)檢查相結(jié)合，同時(shí)還需要重視酒店行業(yè)所特有“神秘人”檢查與自查的結(jié)合，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。除此以外，還需要進(jìn)一步完善績(jī)效考核工作制度，以?xún)?nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況為依據(jù)考評(píng)責(zé)任主體的績(jī)效水平，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的健全與完善。三、酒店內(nèi)部控制的實(shí)施（一）全員培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)控工作日常化酒店企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)舉措是否能夠在企業(yè)全業(yè)務(wù)層中得到有效的落實(shí)，關(guān)鍵在于企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)控工作的重視度。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層方面來(lái)說(shuō)，應(yīng)按內(nèi)控制度要求，嚴(yán)格控制管理人員的行為，對(duì)高級(jí)管理人員的權(quán)限及額外支出進(jìn)行有效限制，避免出現(xiàn)高

10、級(jí)管理人員超越內(nèi)控制度的現(xiàn)象，如超范圍超標(biāo)準(zhǔn)享受“免費(fèi)服務(wù)”等；從企業(yè)基層員工方面來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)集中展開(kāi)有關(guān)內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)工作，提高內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控能力，以促進(jìn)內(nèi)部控制工作的日?；_(kāi)展。（二）積極引入信息化系統(tǒng)提高內(nèi)控效率酒店企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部、外部信息的有效共享，同時(shí)對(duì)信息進(jìn)行定期披露。因此，酒店企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中必須采取相關(guān)措施，對(duì)信息形成、使用、以及披露等相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)有效的控制。為提高內(nèi)部控制工作效率，酒店企業(yè)應(yīng)構(gòu)建具有集成化特點(diǎn)的協(xié)同應(yīng)用系統(tǒng)，構(gòu)建與酒店業(yè)務(wù)流程以及組織管理目標(biāo)相適應(yīng)的信息技術(shù)架構(gòu)，加大信息化系統(tǒng)建設(shè)力度，使其突出經(jīng)營(yíng)高效的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)。四、結(jié)束語(yǔ)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建

11、設(shè)與應(yīng)用是酒店企業(yè)賴(lài)以生存與發(fā)展的“生命線(xiàn)”，換言之如果沒(méi)有一套完整適用且運(yùn)行有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)作為支持，酒店企業(yè)就勢(shì)必會(huì)喪失參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的根本。本文基于對(duì)高星級(jí)酒店行業(yè)業(yè)務(wù)層特點(diǎn)的分析，對(duì)高星級(jí)酒店內(nèi)部控制工作的需求進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，然后提出基于業(yè)務(wù)層面的酒店內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略，并對(duì)內(nèi)部控制體系在實(shí)施過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行分析與探討，望能夠促進(jìn)酒店企業(yè)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步發(fā)展完善。參考文獻(xiàn)：1王麗新，王曉波，薛洪等.酒店內(nèi)部控制體系建設(shè)探討c./2008年企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論壇論文集，2008：206-209.2汪慧.erp視野下高星酒店內(nèi)部控制策略初探j(luò).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013（04）： 28-29.3 尹力民.現(xiàn)代酒店會(huì)計(jì)核算制度