國有公司經(jīng)濟責任審計危機約束辦法

1、國有公司經(jīng)濟責任審計危機約束辦法摘要：國有公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計因工程復(fù)雜等緣由，面對的審計危機大，危機表現(xiàn)形式多樣，貫通審計的全流程。經(jīng)濟責任和經(jīng)濟責任審計均產(chǎn)生于委托代理關(guān)系，國有公司領(lǐng)導(dǎo)人在履行經(jīng)濟責任的進程中、審計機關(guān)實行經(jīng)濟責任審計項目工程進程中均確立了多維度的委托代理關(guān)系。委托代理關(guān)系導(dǎo)致的信息不對稱從而引出的道德危機等問題是導(dǎo)致經(jīng)濟責任審計危機的重要因素。審計機關(guān)要采用有結(jié)合性的約束方法控制審計危機，保證審計質(zhì)量，包含強化信息溝通，完全了解全部者的意圖、升級渠道，綜合取得審計所需的材料和信息、加強審計現(xiàn)場管理，打消審計組內(nèi)部信息不對稱等。關(guān)鍵詞：國有公司；經(jīng)濟責任審計；審計危機；

2、委托代理審計質(zhì)量是審計工作的生命。國有公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計是國家賦予審計機關(guān)的一項重要的工作任務(wù)，因為其工程復(fù)雜、“審事議人的特定性、審計成果與干部賞罰非簡潔關(guān)聯(lián)等因素，審計危機的危害性越來越大，伴著關(guān)聯(lián)行政管理復(fù)議和行政管理訴訟案件的持續(xù)增多，審計質(zhì)量約束顯得尤為關(guān)鍵。經(jīng)濟責任和經(jīng)濟責任審計是委托代理關(guān)系下的結(jié)果，審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計進程中亦產(chǎn)生了很多的委托代理關(guān)系，這些委托代理關(guān)系和產(chǎn)生的信息不對稱等均對審計質(zhì)量帶來了相對的危機。筆者立足于委托代理和信息不對稱視角，就國有公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計項目工程實行進程中存在的審計危機及其緣由開展研究，并提出防控方法。一、國有公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審

3、計危機及表現(xiàn)形式國有公司領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責任審計危機是指審計機關(guān)派出的審計組依法對國有公司和領(lǐng)導(dǎo)人實行審計后，因為作出的審計定性、審計結(jié)語和審計衡量不正確或不恰當，給審計機關(guān)導(dǎo)致不良的社會影響、訴訟賠償?shù)葥p失的可能性。國有公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計危機存在于審計項目工程實行的全流程，表現(xiàn)形式多樣，最后展現(xiàn)為審計質(zhì)量問題，按照項目工程實行進程梳理，表目前下面假設(shè)干層面。一審計準備時間層次。往往，國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計項目工程的立項方案具有強制性，審計機關(guān)的審計項目工程質(zhì)量約束危機往往從項目工程準備時間層次產(chǎn)生。該時間層次，審計機關(guān)關(guān)鍵為下面審計工作實行質(zhì)量約束：第一為審計組配備盡可能與項目工程任務(wù)相合適

4、的審計力量；第二開展盡可能綜合且高效的審前培訓(xùn)；第三開展盡可能綜合深入的審計調(diào)研。該時間層次的審計危機關(guān)鍵表現(xiàn)為：第一審計人員的配備力量短板、能力不夠、各自性危機；第二審前培訓(xùn)不開展或走過場引起實現(xiàn)不了培訓(xùn)效果，審計人員無法正確的理解審計目標、審計辦法和策略、項目工程特征等危機；第三審計調(diào)研不到位，對審計實行計劃擬定準備不完全的危機。二審計實行時間層次。該時間層次，審計機關(guān)關(guān)鍵為下面工作實行質(zhì)量約束：第一按時、高效、高質(zhì)量的擬定審計實行計劃；第二嚴格按照實行計劃要求的事項和重點依法實行審計；第三按照完全適當?shù)纫笕∽C；第四審計人員嚴格遵守保密、廉政、平安紀律。審計危機關(guān)鍵表現(xiàn)為：第一審計實行計

5、劃質(zhì)量危機，引起要點不完備、重點不代表、時效性差、輔導(dǎo)性較弱等；第二項目工程實行偏離審計目標和審計重點危機，未能圍繞當事人履行經(jīng)濟責任情形開展審計，將精力使用到與經(jīng)濟責任審計無關(guān)的事項中，查出的問題維度較低、難以定責；第三審計程序?qū)嵤┎坏轿?、審計發(fā)現(xiàn)問題未能綜合取證的危機；第四取證不當危機，所獲得的審計證據(jù)短少真實性、完全性、合法性和關(guān)聯(lián)性，引起審計成果偏離事實；第五未能查深、查透或隱瞞重要違法違紀疑點和線索的危機；第六產(chǎn)生違反保密、廉政、平安紀律的事件，可能非簡潔導(dǎo)致審計質(zhì)量問題，這局部危機貫通項目工程的全流程。三審計報告時間層次。該時間層次，審計機關(guān)關(guān)鍵為下面工作實行質(zhì)量約束：第一將應(yīng)在審

6、計報告中反映的審計問題如實、完備、恰當?shù)姆从?；第二圍繞經(jīng)濟責任，恰當?shù)淖鞒鰧徲嫼饬?；第三對報告中反映的問題確切的界定責任；第四對報告中反映的問題確切下達處理處分確定。該時間層次的審計危機關(guān)鍵表現(xiàn)為：第一將與經(jīng)濟責任無關(guān)的問題在報告主體局部反映的危機；第二未能完備、恰當、如實的在報告中反映問題格外是重要問題的危機；第三審計衡量虛假、不當危機，產(chǎn)生審計衡量超越審計范圍，對審計未關(guān)系到的事項開展衡量，無完全的事實、證據(jù)撐持，與審計發(fā)現(xiàn)的問題前后抵觸等問題；第四審計定性不確切、法規(guī)引注不當危機，審計定性謬誤或不夠確切，對有些審計發(fā)現(xiàn)問題的定性避重就輕，問題的定性無法確切的反映該問題的本質(zhì)，法規(guī)適用謬誤

7、；第五問題定責不確切危機，格外是關(guān)系到重要經(jīng)濟決策事項的問題和負非簡潔責任的問題；第六處理處分確定不恰當危機，提出的審計處理處分意見與關(guān)聯(lián)法規(guī)不吻合，與審計發(fā)現(xiàn)問題的突出程度不匹配、對相同或類似問題的處理處分尺度不相同、提出的處理處分意見不夠具體清晰，可實用性差、審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)當處理處分的問題未給予處理處分等；第七征求意見不完全危機，不聽取公司的合理意見和解釋，對公司反映的新情形不予核實等。四審計報告后時間層次。該時間層次，審計機關(guān)關(guān)鍵為下面工作實行質(zhì)量約束：第一審慎恰當?shù)拈_展審計公告；第二敦促被審計單位實現(xiàn)整頓改過工作，并對整頓改過成果開展核實。該時間層次的審計危機關(guān)鍵表現(xiàn)為：第一審計公告不當危

8、機，產(chǎn)生公告謬誤或公告不完備等問題，從而引出行政管理訴訟或社會輿論質(zhì)疑等；第二整頓改過不到位危機，未能如實的了解被審計單位的整頓改過情形，存在未整頓改過或未整頓改過到位而審計機關(guān)不分明的問題。二、委托代理關(guān)系下的信息不對稱是國有公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計危機的重要形成原因統(tǒng)籌考慮前述各時間層次的審計危機，其表現(xiàn)形式紛繁復(fù)雜，應(yīng)跳出這些表現(xiàn)形式剖析其本源。國有公司領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責任和對其經(jīng)濟責任的審計均產(chǎn)生于委托代理關(guān)系，審計機關(guān)接受委托與出資人、召集進行人事部門等委托人確立了委托代理關(guān)系，國有公司領(lǐng)導(dǎo)人履行其經(jīng)濟責任的進程中，在公司內(nèi)部確立了多維度的委托代理關(guān)系，審計機關(guān)內(nèi)部在項目工程實行進程中亦確

9、立了多維度的委托代理關(guān)系。委托代理關(guān)系的重點問題是信息不對稱以及從這開始產(chǎn)生的道德危機。第一，全部者為緩解信息不對稱可能產(chǎn)生的后果，設(shè)計并確立結(jié)合運營和管理者的鼓勵、管控和監(jiān)督機制，以指導(dǎo)和控制運營和管理者從全部者利益最大化的視角出發(fā)履行經(jīng)濟責任。從全部者的視角來看，經(jīng)濟責任履行的質(zhì)量，剔除市場等外部自然因素的影響后，關(guān)鍵決定于全部者對信息不對稱問題的治理效果；第二，審計機關(guān)接受全部者的委托實行經(jīng)濟責任審計，作為全部者代表需要運用相對的技術(shù)、辦法和措施，盡可能綜合真實的了解被審計公司的情形和運營和管理者經(jīng)濟責任履行的現(xiàn)實情形，審計機關(guān)了解經(jīng)濟責任履行業(yè)形勢況的質(zhì)量決定于審計機關(guān)處理好其與被審計

10、公司、運營和管理者之間信息不對稱問題的效果；第三，審計機關(guān)接受委托開展經(jīng)濟責任審計，與全部者之間確立了委托代理關(guān)系。學(xué)術(shù)上來講，全部者作為委托人，應(yīng)確立機制、采用方法處理好其與審計機關(guān)的信息不對稱問題，保證審計機關(guān)履行責任到位。從審計機關(guān)作為政府功能部門履職盡責的視角來講，應(yīng)積極主動采用方法處理好信息不對稱問題，格外是經(jīng)濟責任審計項目工程的需求關(guān)鍵涵蓋了國家層面的法學(xué)規(guī)章和各個要求，審計機關(guān)對審計目標、審計方向、審計要求、經(jīng)濟責任自身等的把握均決定于審計機關(guān)處理好其與全部者信息不對稱問題的效果。最后，審計機關(guān)在實行公司經(jīng)濟責任審計項目工程的進程中，委托審計組、審計人員負責具體審計任務(wù)的實現(xiàn)、任

11、務(wù)實現(xiàn)的質(zhì)量，剔除審計人員能力和審計技術(shù)措施等固有限制后，關(guān)鍵決定于審計機關(guān)治理其與審計組、審計人員之間因信息不對稱可能導(dǎo)致的道德危機和逆向選定問題的效果。審計機關(guān)實行國有公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計項目工程的審計危機和審計質(zhì)量剔除外部因素和固有限制外，大都與信息不對稱有關(guān)。三、國有公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計危機約束方法初探按照委托代理學(xué)術(shù)，旨在處理好因信息不對稱而引起代理人的道德危機等問題,委托人需要設(shè)計一個完整的行之切實的鼓勵、管控和監(jiān)督機制,以確保代理人綜合切實的履行經(jīng)濟責任。在國有公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計中，審計機關(guān)在與全部者、運營和管理者、審計組、審計人員等各方的委托代理關(guān)系中，所處的角色和所施

12、展的功能有所各樣，審計機關(guān)應(yīng)結(jié)合各自關(guān)系中的信息不對稱問題和相應(yīng)的后果，選定采用適用的機制和措施，控制審計危機，保證審計質(zhì)量。一強化信息溝通，完全了解全部者的意圖從審計機關(guān)減少審計危機的視角出發(fā)，審計工作要緊緊圍繞運營和管理者的經(jīng)濟責任展開，圍繞全部者的利益和目標展開，以保證審計目標和審計方向的正確性。為此，應(yīng)采用或更加強化下面約束方法：第一繼續(xù)切實敦促審計人員強化中央宏觀經(jīng)濟政策和大政方針學(xué)術(shù)的學(xué)習和剖析探究，提升站位；第二綜合梳理公司上級主管部門和各類監(jiān)督管理部門，理清各部門對公司和公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任的各個要求；第三更加強化與國資部門、召集進行人事部門等國有公司主管部門的溝通配合力度，爭取

13、主管部門的撐持。二升級渠道，綜合取得審計所需的材料和信息在與運營和管理者的關(guān)系中，審計機關(guān)作為全部者的代表，處于委托人地位，代委托人承當外部監(jiān)督職責，重點任務(wù)是對運營和管理者經(jīng)濟責任的履行業(yè)形勢況開展審查和衡量，應(yīng)采用或更加強化下面約束方法：第一更加強化公司信息數(shù)據(jù)采集、儲藏和完善力度，確立公司信息庫共享機制；第二摸清公司內(nèi)部控制流程和職責權(quán)力劃分，緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)力運營軌跡產(chǎn)生的經(jīng)濟責任，梳理重點的經(jīng)濟事項，有重點的開展材料搜索和積累和信息取得工作，以提升速度和效果；第三多渠道取得公司的關(guān)聯(lián)信息，運用更加協(xié)調(diào)關(guān)聯(lián)的部門，確立公司有關(guān)的工商、稅務(wù)、安監(jiān)、環(huán)保等信息的共享機制；第四更加加強公司承諾制度，對公司和關(guān)聯(lián)人員有意隱瞞和具備不實材料的行為嚴肅追責。三加強審計現(xiàn)場管理，打消審計組的內(nèi)部信息不對稱審計機關(guān)與審計組、審計人員之間是完全的委托代理關(guān)系，審計機關(guān)應(yīng)更加加強審計現(xiàn)場管理，靈活應(yīng)用鼓勵、管控和監(jiān)督措施，約束方法關(guān)鍵包含：第一改良考核機制，加強對經(jīng)濟責任審計報告質(zhì)量的考核力度和占比；第二強化培訓(xùn)的結(jié)合性和延續(xù)性，提高培訓(xùn)效果。將經(jīng)濟責任審計培訓(xùn)制度化，細化培訓(xùn)要點和要求，采用方法保證培訓(xùn)效果；第三更加拓展內(nèi)部信息溝通渠道，確立多渠道的信息反應(yīng)辦法和路徑,運用細化工作周報填報等方法多渠道的記錄和反應(yīng)審計組、審計人雇員作的真實情形；第四更加