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文檔簡介

1、    關于事業(yè)單位內部會計監(jiān)督的研究    謝韋【摘 要】在事業(yè)單位面臨著體制改革的今天,事業(yè)單位內部會計監(jiān)督仍然是會計工作中的一項基本職能。本文分析了事業(yè)單位內部會計監(jiān)督的意義與現(xiàn)狀,并探討了事業(yè)單位內部會計監(jiān)督現(xiàn)狀的優(yōu)化策略。【關鍵詞】內部會計監(jiān)督;收支;審核一、事業(yè)單位內部會計監(jiān)督的意義事業(yè)單位內部會計監(jiān)督制度,是事業(yè)單位為了保護其資產(chǎn)的安全和完整,保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內部規(guī)章要求,提高經(jīng)營管理效率,防止舞弊,控制風險等目的,而在單位內部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。事業(yè)單位加強內部會計監(jiān)督,有利于規(guī)范會計工作秩序,保

2、證會計資料的真實完整,保護國有資產(chǎn)的安全,是事業(yè)單位貫徹實施國家會計法律、法規(guī)的重要基礎和保證。首先,國家的一系列財政紀律及法規(guī),都要求各單位通過制定內部會計監(jiān)督制度來落實;各單位也要通過實施內部會計監(jiān)督制度來加強自我約束。其次,有利于提高會計信息質量。會計信息失真一直是我國會計工作中存在的一個問題,會計信息在傳遞過程中相互脫節(jié),造假賬、編造虛假財務會計報告的現(xiàn)象屢有發(fā)生,其根源在于內部會計監(jiān)督制度不健全。內部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序,科學地進行職責分工,使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,從而可以有效防止錯誤信息和舞弊的發(fā)生,保證會計信息的正確性和可靠性。第三,有利于依法理財。事業(yè)單

3、位的資金來源主要是財政資金,用好、管好事業(yè)單位的資金,就必須堅持依法理財?shù)脑瓌t,而科學完善的內部會計監(jiān)督制度,可使單位在財務工作中有章可循,做到收支行為規(guī)范化,財務管理科學化,減少財務工作的隨意性,避免資產(chǎn)流失,從源頭上制止經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生,為實施依法理財提供制度保障。二、事業(yè)單位內部會計監(jiān)督的現(xiàn)狀(一)管理體制存在漏洞一方面,事業(yè)單位沒有將有效且科學的內部會計控制制度建立起來,使得內部會計控制制度不落實、不健全,進而事業(yè)單位的內部普遍的存在著會計監(jiān)督流于形式的不良現(xiàn)象。比如,事業(yè)單位由出納保管法人名章、財務專用章、支票和現(xiàn)金,并且常年不核對清查資產(chǎn)和往來款項,這些較為基本的內部控制制度均不

4、存在,更談不上會計監(jiān)督職能地履行了;另一方面,事業(yè)單位的會計管理體制存在缺陷。會計信息失真,會計監(jiān)管不嚴,法律體系的不完善使得會計人員的業(yè)務執(zhí)法地位、會計監(jiān)督的法律地位不為社會所廣泛承認,仍然把會計人員視為法人代表的私有財產(chǎn),會計工作聽命于單位負責人的隨意指揮,會計工作沒有執(zhí)法獨立性,且缺乏對虛假信息具體認定的法律規(guī)定,會計法律責任難以界定。(二)財務管理比較混亂預算資金的使用缺乏計劃性,本單位預算的執(zhí)行不能做到統(tǒng)籌安排,存在很大的盲目性,不能使有限的資金用在“刀刃”上,有時還導致資金使用超支,影響事業(yè)單位的發(fā)展。收支管理不嚴。任意擴大收支范圍,對項目資金的使用未能做到專戶管理、??钍褂?,存在

5、巧立名目,擠占資金,挪作他用等問題。財物管理不嚴。由于大多數(shù)事業(yè)單位在會計上沒有成本費用核算要求,從而使作為單位會計工作和會計資料第一“責任人”的意識薄弱,在決定會計事項、簽批會計資料時,不能充分發(fā)揚民主。廣泛征求意見,內部控制系統(tǒng)的作用得不到有效發(fā)揮,先決后議的現(xiàn)象比較普遍,責任落實難。(三)內部會計監(jiān)督力度不夠有些事業(yè)單位未設置專門的機構或人員對內部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,而由內部會計控制執(zhí)行部門自己監(jiān)督檢查;各級財政部門對事業(yè)單位內部會計控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠,甚至出現(xiàn)監(jiān)控漏洞,影響了內部會計控制在事業(yè)發(fā)展中應有的作用發(fā)揮。三、事業(yè)單位內部會計監(jiān)督現(xiàn)狀的優(yōu)化策略(一

6、)建立有效的內部會計監(jiān)督體制各事業(yè)單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)與內部會計控制規(guī)范建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內部會計控制制度,并組織實施。首先根據(jù)本單位內部會計控制目標制定內部會計控制制度。內部會計控制目標有保護單位資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實完整、提高經(jīng)營管理效率、實現(xiàn)經(jīng)營目標、保證國家法律法規(guī)貫徹執(zhí)行。但各單位對內部會計控制目標有不同的側重要求。其次,根據(jù)本單位規(guī)模大小制定內部會計控制制度。經(jīng)濟關系較簡單,人員崗位配置較少的事業(yè)單位,可以不單獨制定內部會計控制制度,但是要把內部會計控制內容結合到財務管理制度中,抓住主要的控制點,制定出相對簡單的職責劃分、相互制衡等控制措施,加強內部

7、會計及與會計相關的控制。內部職務分工細致,應該單獨制定內部會計控制制度,制定出詳細的崗位劃分、明確的職責權限、嚴格的授權批準控制、嚴格的財產(chǎn)保全措施,建立良好的風險管理系統(tǒng)和預算控制,形成完善的內部牽制和監(jiān)督制約機制。(二)做好財務監(jiān)督工作1.加強預算管理控制。預算管理控制是內部會計控制廣泛應用的一種控制方法,其內容可以涵蓋單位經(jīng)濟活動的全過程,通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況,比較分析內部各單位未完成預算權管理。編制部門責任預算體系,并嚴格責任預算的考核機制。預算編制時應努力做到細化,核定具體收支額度,明確各項支出的方向和用途,項目資金力求細化到具體項目。在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)應強化預算剛性約束,

8、防止隨意超預算、擴大預算范圍等行為發(fā)生。2.強化財政收支監(jiān)管力度。事業(yè)單位收入一般來自財政預算撥款、行政事業(yè)收費和多種罰沒收入。這就使得一些事業(yè)單位收入審核過程中,常出現(xiàn)不同程度亂收費現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在收據(jù)不合規(guī)定、巧設名目截留、自用或設帳外小金庫等。了解這些后,對事業(yè)單位支出監(jiān)督中,重點對接收的票據(jù)進行審核,看其是否符合標準規(guī)定,是否符合國家法律法規(guī)、規(guī)章制度等,如內容不符或虛報冒領,就應聯(lián)系相關部門,對相關人員進行懲處。要嚴格控制開支范圍和開支標準,優(yōu)先保證正常運轉需要,最大限度地擠出資金用于事業(yè)發(fā)展,對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目要實行重點管理和控制。津貼、補助、獎金等必須按政策規(guī)定發(fā)放

9、,不得超范圍,超標準。從嚴控制會議費、接待費、車輛購置費、車輛油修費、外出考察等支出,凡未列入預算和超預算的支出,財政原則上不追加經(jīng)費。嚴格實行小車定編管理,不準超編制和超標準購車。單位的專項支出,應按照批準的項目和用途使用,并按規(guī)定向財政部門報送使用情況,接受監(jiān)督。(三)做好原始憑證與賬簿的審核監(jiān)督工作事業(yè)單位要提升會計核算監(jiān)督的質量,應該從會計信息的源頭抓起,切實把握好會計虛假信息的識別方法與核算方法,做到精益求精。事業(yè)單位會計監(jiān)督審核方面工作首先應該對原始憑證進行審核,對原始憑證審核是事業(yè)單位會計內部審查的重要手段。對原始憑證的真實性與完整性展開審查,看其是否存在舞弊行為,對于存在的實際問題,應該采取相關的措施,及時加以制止。需要指出的是事業(yè)單位會計人員對原始憑證審核應該做到準確無誤,并且按照會計法的相關規(guī)

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