全面營改增對旅游服務(wù)業(yè)的影響分析

1、    全面“營改增”對旅游服務(wù)業(yè)的影響分析    田寧摘要稅收是一個國家經(jīng)濟的命脈所在，因此需要在各行各業(yè)中建立完善的、科學(xué)的稅收體制。目前我國營業(yè)稅以及增值稅并行已經(jīng)超過20年，隨著當(dāng)前社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，需要稅收模式上做出合理的轉(zhuǎn)變。尤其是在旅游行業(yè)中，“營改增”將對旅游服務(wù)以及旅行社產(chǎn)生一定的影響。因此，文章就“營改增”對旅游服務(wù)業(yè)的影響展開全面分析與研究。關(guān)鍵詞“營改增”；旅游服務(wù)業(yè)；影響分析doi1013939/jcnkizgsc2017302431旅游行業(yè)“營改增”的主要內(nèi)容我國于2016年開始在建筑行業(yè)、金融行業(yè)、社會服務(wù)性行業(yè)等行業(yè)中進

2、行“營改增”的相關(guān)工作，其中包括了對旅游服務(wù)行業(yè)進行“營改增”的具體要求和實施方法。通過在旅游服務(wù)行業(yè)進行數(shù)年的試點工作，全面的旅游服務(wù)行業(yè)“營改增”工作在施行的過程中，有著以下的特點：首先是試點的行業(yè)范圍廣，其次進行營改增的地區(qū)已經(jīng)推向全國。12“營改增”對旅游行業(yè)的影響分析當(dāng)我國的旅游服務(wù)行業(yè)從過去的繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅之后，由于納稅的稅種發(fā)生轉(zhuǎn)變，也會使得旅游服務(wù)企業(yè)在稅率、稅負以及利潤等方面產(chǎn)生影響。其中減少稅負是我國進行納稅體制改革的重要目的，而利潤則是衡量一個企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Φ闹匾獦藴?，因此在分析納稅體制改革對企業(yè)稅負影響時也需要將對區(qū)域利潤的影響考慮進去。21對旅行社的稅率

3、影響參考相關(guān)的政府法律法規(guī)，當(dāng)前企業(yè)的營業(yè)稅與增值稅都是通過差額征稅的方法進行繳稅。而在過去采用的是營業(yè)稅的差額征稅，也就是將旅游服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營收入與企業(yè)的代收項的差額作為繳稅的稅基。但是在旅游服務(wù)行業(yè)進行營改增之后，旅游服務(wù)企業(yè)由原有的營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惖募{稅人，因此納稅的方式也改變?yōu)樵鲋殿~作為稅基。由此可以看出在旅游服務(wù)行業(yè)進行營改增之后，在計稅的方式上出現(xiàn)了很大的變動。在增值稅的制度中，獲取足夠的進項發(fā)票是非常重要的，甚至?xí)绊懙铰糜畏?wù)企業(yè)的稅基，進而對企業(yè)的稅負造成影響。在過去營業(yè)稅的制度中，旅游服務(wù)企業(yè)的稅率應(yīng)當(dāng)是5%，而在進行“營改增”之后，一般納稅人的稅率是6%，而小規(guī)模

4、納稅人的稅率則是3%。因此從稅率上看，在旅游服務(wù)行業(yè)進行“營改增”之后，一般納稅人的稅率增加而小規(guī)模納稅人的稅率降低。222對旅行社稅負影響從前文的分析來看，“營改增”將使得旅游服務(wù)行業(yè)的稅基以及稅率發(fā)生變化，這樣的變化也必然會影響到企業(yè)稅負的變化，因此對于旅游服務(wù)企業(yè)在“營改增”之后稅負受到的影響需要從以下的幾個方面進行分析。221對小規(guī)模企業(yè)的影響在旅游服務(wù)行業(yè)進行“營改增”之后，其中小規(guī)模納稅人在稅負上有所減輕。從稅率上看，營業(yè)稅與增值稅之間都是采用的差額征稅的方式，但是在營業(yè)稅中，小規(guī)模納稅人的稅率是5%，而在增值稅中，小規(guī)模納稅人的稅率是3%。同時小規(guī)模納稅人不能通過進項發(fā)票來進行抵

5、扣，所以只要小規(guī)模納稅人的付款資料完善，那么在“營改增”之后稅負將會減少。222對國際旅游的影響在旅游服務(wù)行業(yè)中擁有出境旅游業(yè)務(wù)的一般納稅人受到“營改增”影響較小。在這些以出境旅游的企業(yè)中會有很大一部分的費用是用于辦理簽證的費用，但是在“營改增”之后依然會使用差額征稅，其中差額扣除項目中增加了簽證費用。因此在一些以國際旅游項目為重點的一般納稅人在稅負風(fēng)險上更小。223對國內(nèi)旅游的影響將國內(nèi)旅游項目作為企業(yè)主要經(jīng)營項目的一般納稅人在實現(xiàn)稅改之后，稅負將存在一定的風(fēng)險。主要是由于在國內(nèi)旅游中進項的抵扣變得困難，因此會使得企業(yè)出現(xiàn)稅負風(fēng)險。當(dāng)前我國的旅游服務(wù)行業(yè)主要包括了飲食、住宿、交通、娛樂、游玩

6、、購物等幾個方面。因此也會使得企業(yè)在成本上多出很多費用，但是能夠獲得全額抵稅的發(fā)票非常有限，因此還會出現(xiàn)一些無法抵扣的費用。23旅行社的利潤影響231會有降低旅游服務(wù)行業(yè)利潤的風(fēng)險旅游服務(wù)行業(yè)進行“營改增”之后會對企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來一些不穩(wěn)定的影響，有可能會降低旅游服務(wù)企業(yè)的利潤。首先，“營改增”會影響企業(yè)在所得稅之前所扣除的部分，進而使得企業(yè)利潤減少。增值稅是價外稅種，不能在所得稅之前扣除，但營業(yè)稅則可以在所得稅之前扣除掉。其次，在旅游服務(wù)行業(yè)中獲得抵扣進項發(fā)票難度較大，因此進項太少，導(dǎo)致一些進項費用被計算到成本中，使得企業(yè)的利潤減少。232“營改增”會影響企業(yè)利潤的財會核算在過去營業(yè)稅的體

7、制中，旅游服務(wù)行業(yè)在核算時會將營業(yè)稅劃入營業(yè)稅金的科目中，可以在計算企業(yè)所得稅之前扣除掉，進而會影響到整個企業(yè)的利潤。但是在增值稅體制中，會對企業(yè)的所有產(chǎn)品、資產(chǎn)等進行增值稅核算，因此在“營改增”之后，會對其核算科目有一定的影響。3旅游行業(yè)在“營改增”影響下的對策31完善我國稅改政策311完善稅收的相關(guān)法律建立起一套完善的旅游服務(wù)行業(yè)“營改增”之后的法律法規(guī)。首先，在旅游服務(wù)行業(yè)中小型的企業(yè)較多，因此通過完善的法律法規(guī)可以對旅游服務(wù)行業(yè)進行有效的管理，能夠避免出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，進而促進旅游服務(wù)行業(yè)中的良性競爭，優(yōu)化旅游服務(wù)行業(yè)的整體服務(wù)能力。其次，可以實現(xiàn)旅游服務(wù)行業(yè)的規(guī)范化、標準化，為旅游

8、服務(wù)行業(yè)構(gòu)建一個公平的競爭環(huán)境。最后，可以增加旅游服務(wù)企業(yè)在日常工作中不斷學(xué)習(xí)，熟悉稅收的法律法規(guī)。312制定合理的過渡性制度在進行旅游服務(wù)行業(yè)的“營改增”時，可以在適當(dāng)?shù)那闆r下制定合理的過渡性政策，例如給旅游服務(wù)行業(yè)一些政策性的補助。一些旅游服務(wù)企業(yè)在完成“營改增”之后，會對自身企業(yè)的利潤造成一定的影響，因此可以根據(jù)實際情況，對一部分旅游服務(wù)企業(yè)給予補助。或者制定一些相應(yīng)的補充條款，當(dāng)前很多旅游服務(wù)行業(yè)中的業(yè)務(wù)都會涉及餐飲、住宿等其他行業(yè)，而在稅收上這些行業(yè)并未與旅游服務(wù)行業(yè)統(tǒng)一，因此會在稅收上存在差異，需要在“營改增”之后對旅游服務(wù)行業(yè)制定更加詳細的條款，實現(xiàn)旅游服務(wù)行業(yè)稅收的規(guī)范化。32

9、建立增值稅意識過去的營業(yè)稅制度與“營改增”之后的增值稅制度，征稅方式上存在著一定的區(qū)別，甚至對于相同的一個業(yè)務(wù)，在兩種稅收制度下也會有著不同的處理方式，因此旅游服務(wù)行業(yè)需要在進行“營改增”之前，做好相應(yīng)的準備工作，完善自身的增值稅體制意識，積極地關(guān)注旅游服務(wù)行業(yè)增值稅相關(guān)的法律規(guī)定，建立旅游服務(wù)行業(yè)的規(guī)范稅收思維，在稅收過程中向相關(guān)部門爭取相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。33優(yōu)化旅行社的管理制度首先，需要提高對員工的培訓(xùn)程度，保障員工在日常工作中能夠有豐富的“營改增”政策知識。在工作中對企業(yè)各個部門的進項發(fā)票進行有效管理，明確與稅務(wù)相關(guān)的各項政策。其次，加強對企業(yè)工作流程的管理。明確崗位職責(zé)，在企業(yè)的財會工作中安排專人負責(zé)各項業(yè)務(wù)的收入和成本費用的計算。最后，做好企業(yè)的稅收規(guī)劃。對企業(yè)的發(fā)票、成本進行規(guī)范化管理。4結(jié)論總之，隨著“營改增”的不斷推廣，我國已經(jīng)進入全面實行增值稅征收的階段。尤其是在旅游服務(wù)行業(yè)，重點在于一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間存在差別，因此需要在旅游服務(wù)行業(yè)完