財(cái)政學(xué)第五陳共主編實(shí)用教案

1、財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin) 13.1 International taxation 13.2 The issue of tariffs 13.3 Drawback 13.4 The foreign debts 13.5 The coordination of fiscal and monetary policies in the context of open economiesChapter 16Chapter 16 The fiscal issues in the The fiscal issues in the content of open economies cont

2、ent of open economies 第1頁/共33頁第一頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收 一、國(guó)際稅收的的內(nèi)涵(the nature of international taxation) 二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突(chngt)(overlapping or conflicting jurisdictions) 三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減除 (international double taxation and its elimination) 四、稅收饒讓(tax sparing) 五、國(guó)際稅收協(xié)定 (international tax tr

3、eaties) 第2頁/共33頁第二頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第一節(jié) 國(guó)際(guj)稅收 國(guó)際稅收的內(nèi)涵： 世界公認(rèn)的國(guó)際稅收的定義，是指涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家權(quán)益的稅收活動(dòng)。國(guó)際稅收設(shè)計(jì)的問題主要是在所得稅和財(cái)產(chǎn)稅課征上所發(fā)生(fshng)的國(guó)家之間的權(quán)益關(guān)系。第3頁/共33頁第三頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第一節(jié) 國(guó)際(guj)稅收 兩類不同性質(zhì)的稅收管轄權(quán)： 1按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，稱為地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán)。 2按照(nzho)屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)。第4頁/共33頁第四

4、頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第一節(jié) 國(guó)際(guj)稅收 稅收(shushu)管轄權(quán)的交叉主要有以下三種情況： （1）居民稅收(shushu)管轄權(quán)與地域稅收(shushu)管轄權(quán)的交叉 （2）公民稅收(shushu)管轄權(quán)與地域稅收(shushu)管轄權(quán)的交叉 （3）居民稅收(shushu)管轄權(quán)與公民稅收(shushu)管轄權(quán)的沖突第5頁/共33頁第五頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第一節(jié) 國(guó)際(guj)稅收 減除國(guó)際重復(fù)征稅(zhn shu)的具體方法 ： 1扣除法和低稅法 2免稅法 3抵免法 （1）直接抵免 （2）間接抵免海關(guān)總署第6頁

5、/共33頁第六頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第一節(jié) 國(guó)際(guj)稅收 稅收饒讓： 稅收饒讓是稅收抵免的延伸或擴(kuò)展，與稅收抵免有著極為密切的聯(lián)系。稅收饒讓是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)(bn u)納稅人在國(guó)外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇 ，不再按本國(guó)(bn u)規(guī)定的稅率補(bǔ)征。第7頁/共33頁第七頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第二節(jié) 關(guān)稅(gunshu) 一、關(guān)稅概念 (concept of tariffs) 二、保護(hù)關(guān)稅(bohgunshu) (the protective tariffs) 三、特惠貿(mào)易安排 (the protectiv

6、e tariffs) 四、世界貿(mào)易組織（WTO）與我國(guó)關(guān)稅政策的協(xié)調(diào) (preferential trading arrangements) 第8頁/共33頁第八頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第二節(jié) 關(guān)稅(gunshu)一、關(guān)稅概念 （一）關(guān)稅是一種(y zhn)特殊稅種（二）關(guān)稅與貿(mào)易條件第9頁/共33頁第九頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第二節(jié) 關(guān)稅(gunshu) 關(guān)稅是一種特殊稅種 1課征關(guān)稅的目的 （1）籌集國(guó)家財(cái)政收入 （2）保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易 2關(guān)稅的課征對(duì)象 （1）貿(mào)易性商品(shngpn) （2）非貿(mào)易性商品(shng

7、pn) 3關(guān)稅的稅率第10頁/共33頁第十頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)關(guān)稅(gunshu)對(duì)貿(mào)易條件的影響 B（商品(shngpn)）H1T1TFHST2RV A” A A（商品） 圖16-1 關(guān)稅對(duì)貿(mào)易條件的影響第11頁/共33頁第十一頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第二節(jié) 關(guān)稅(gunshu) 二、保護(hù)關(guān)稅 （一）什么是保護(hù)關(guān)稅 （二）保護(hù)關(guān)稅的成本 （三）保護(hù)關(guān)稅的政策(zhngc)意義 第12頁/共33頁第十二頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)關(guān)稅(gunshu)對(duì)進(jìn)口數(shù)量的影響O價(jià)格產(chǎn)量 Z X YRPP1價(jià)格

8、PP1O R Z X Y產(chǎn)量?jī)r(jià)格PO 產(chǎn)量圖16-2 關(guān)稅對(duì)進(jìn)口(jn ku)數(shù)量的影響第13頁/共33頁第十三頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)保護(hù)關(guān)稅(bohgunshu)的成本世界(shji)D14C P A 2 3 B PW+1 PW S S S本國(guó) (=MC) Q 0 Q1 Q3 Q4 Q2 F 世界關(guān)稅E16-3 保護(hù)關(guān)稅的成本第14頁/共33頁第十四頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第二節(jié) 關(guān)稅(gunshu) 保護(hù)關(guān)稅(gunshu)的政策意義 1建立多元化關(guān)稅(gunshu)制度結(jié)構(gòu) 2完善關(guān)稅(gunshu)稅率結(jié)構(gòu) 3嚴(yán)格控制關(guān)

9、稅(gunshu)減免 第15頁/共33頁第十五頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第二節(jié) 關(guān)稅(gunshu) 三、特惠貿(mào)易安排(npi) （Preferential trading arrangements） 自由貿(mào)易區(qū) 關(guān)稅同盟 共同市場(chǎng) 第16頁/共33頁第十六頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第二節(jié) 關(guān)稅(gunshu) 四、 世界貿(mào)易組織（WTO）與我國(guó)關(guān) 稅政策的協(xié)調(diào)(xitio) （一）世界貿(mào)易組織的建立 （二）我國(guó)關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)(xitio)世界貿(mào)易組織標(biāo)志第17頁/共33頁第十七頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin

10、) 第三節(jié) 出口(ch ku)退稅 一、什么是出口(ch ku)退稅制度 (concept of drawback ) 二、我國(guó)的出口(ch ku)退稅制度 (Chinese drawback) 第18頁/共33頁第十八頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第三節(jié) 出口(ch ku)退稅 一、什么是出口退稅制度 （一）出口退稅制度的概念 出口退稅制度是一個(gè)國(guó)家退還在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。目的是使出口貨物(huw)以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)物品重復(fù)征稅，促進(jìn)對(duì)外出口貿(mào)易。 （二）出口退稅的理論基礎(chǔ)與WTO的要求第19頁/共33頁第十九頁

11、，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第三節(jié) 出口(ch ku)退稅 商人和制造業(yè)者，不以獨(dú)占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為滿足，卻為他們的貨物謀求最廣大的國(guó)外銷售市場(chǎng)。但由于他們的國(guó)家在外國(guó)沒有管轄權(quán)，他們要獨(dú)占外國(guó)的市場(chǎng)，簡(jiǎn)直是不可能的。所以，一般地說，他們只好請(qǐng)求獎(jiǎng)勵(lì)輸出。在各種獎(jiǎng)勵(lì)中，所謂退稅，似乎是最合理的了。在商人輸出時(shí)，退還本國(guó)產(chǎn)業(yè)上的國(guó)產(chǎn)稅或國(guó)內(nèi)稅的全部或一部分，并不會(huì)使貨物的輸出量，大于無稅時(shí)貨物的輸出量。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)驅(qū)使大部分的資本(zbn)，違反自然趨勢(shì)，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會(huì)使課稅不至于驅(qū)使這部分資本(zbn)中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)破壞社會(huì)上各種用途

12、間的自然平衡，但卻會(huì)使課稅不產(chǎn)生破壞這種自然平衡的作用。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)破壞社會(huì)上勞動(dòng)的自然分配，而會(huì)保存這種分配。在大多數(shù)場(chǎng)合，保存這種分配是有利的。” 亞當(dāng).斯密第20頁/共33頁第二十頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)出口(ch ku)退稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的互動(dòng)模型財(cái)政收入（稅收收入）GDP凈出口出 口 退 稅 許多國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅政策，即在商品出口時(shí)退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里買了貴重東西，不要忘了開發(fā)票，回國(guó)出海關(guān)時(shí)，可以(ky)拿著發(fā)票去要求退還購買商品時(shí)交納的稅款。 第21頁/共33頁第二十一頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編

13、(zhbin) 第三節(jié) 出口(ch ku)退稅 二、我國(guó)的出口退稅制度 （一）我國(guó)出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出 問題 （二）2003年中國(guó)(zhn u)出口退稅制度的改革 第22頁/共33頁第二十二頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin) 第四節(jié) 外債(wizhi) 一、外債(wizhi)的功能 (the functions of foreign debts ) 二、外債(wizhi)的種類與結(jié)構(gòu) (the types and constitution of foreign debts ) 三、外債(wizhi)的負(fù)擔(dān)與限度 (the burden and limitatio

14、n of foreign debts ) 四、外債(wizhi)管理 (the management of foreign debts ) 第23頁/共33頁第二十三頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)我國(guó)外債余額(y )及其構(gòu)成債債 務(wù)務(wù) 類類 型型200020012002200320042005外債余額外債余額(億美元億美元)1457.31701.11713.61936.32286.02810.5外債類型結(jié)構(gòu)外債類型結(jié)構(gòu)(%)外國(guó)政府借款外國(guó)政府借款16.9 13.914.313.114.19.7國(guó)際金融組織貸款國(guó)際金融組織貸款18.116.216.213.711.09

15、.5國(guó)際商業(yè)貸款國(guó)際商業(yè)貸款65.057.254.254.354.048.5貿(mào)易信貸貿(mào)易信貸/12.715.318.920.332.3償還期限結(jié)構(gòu)償還期限結(jié)構(gòu)(%)長(zhǎng)期債務(wù)長(zhǎng)期債務(wù)91.070.367.460.254.444.4短期債務(wù)短期債務(wù)9.029.733.639.845.655.6表16-1 我國(guó)外債(wizhi)余額及其構(gòu)成第24頁/共33頁第二十四頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)我國(guó)的外債風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)指標(biāo)(%)年年 份份償債率償債率負(fù)債率負(fù)債率債務(wù)率債務(wù)率20009.213.552.120017.514.756.820027.913.646.1200

16、36.913.739.920043.213.934.920053.112.633.620027.8913.6246.12表16-2 我國(guó)的外債風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)指標(biāo)(%)第25頁/共33頁第二十五頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第四節(jié) 外債(wizhi) 外債管理 外債的總量管理 外債的期限結(jié)構(gòu)(jigu)管理 外債的債務(wù)種類結(jié)構(gòu)(jigu)管理 匯率風(fēng)險(xiǎn)管理 外債成本與效益管理 第26頁/共33頁第二十六頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)第五節(jié) 開放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政-貨幣政策(hu b zhn c) 配合 一、浮動(dòng)匯率制度(zhd)下財(cái)政-貨幣政策

17、的相對(duì)相 效性 (the relative efficacy of fiscalmonetary policies with floating exchange rates) 二、固定匯率制度(zhd)下財(cái)政-貨幣政策的相對(duì)有 效性 (the relative efficacy of fiscalmonetary policies with fixed exchange rates) 三、內(nèi)外平衡與財(cái)政-貨幣政策配合 (balance at home and abroad, the coordination of fiscal and monetary policies)第27頁/共33頁第二

18、十七頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)浮動(dòng)匯率制度下財(cái)政(cizhng)-貨幣政策的相對(duì)有效性 ii1i2HEISISOYY0Y1Y0Y1Y2LMLMGHEISISi1i2Yi 圖16-4 浮動(dòng)匯率制度下的財(cái)政政策(ci zhn zhn c)效力圖16-5 浮動(dòng)匯率制度下的貨幣政策效力 第28頁/共33頁第二十八頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)固定匯率制度下財(cái)政(cizhng)-貨幣政策的相對(duì)有效性 ii1i2Y0Y1Y2GHELMLMISISi1ii2Y0Y1HELMLMISY 圖16-6 固定匯率制度(zhd)下的財(cái)政政策效力 圖16-7 固定匯率制度下的貨幣政策效力第29頁/共33頁第二十九頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)內(nèi)外平衡與財(cái)政-貨幣政策(hu b zhn c)配合gOiBEH萎 縮 且 收 支(shu zh)赤字膨脹且收支赤字萎 縮 且 收 支盈余萎 縮 且 收 支盈余HB圖16-8 實(shí)現(xiàn)內(nèi)外平衡的財(cái)政-貨幣政策配合 第30頁/共33頁第三十頁，共34頁。財(cái)政學(xué)(第五版） 陳共 主編(zhbin)本章(bn zhn)(bn zhn)小結(jié) 【關(guān)鍵詞】 國(guó)際稅收 國(guó)際稅法 稅收饒讓 稅收管轄權(quán) 關(guān)稅 保護(hù)關(guān)稅 外債種類 外債結(jié)構(gòu) 外債償債率 外債負(fù)債率 外債債務(wù)率 出口退稅