業(yè)務(wù)管理循環(huán)與內(nèi)部控制管理知識分析測試(共58頁)(00002).docx

1、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制及測試工作底稿 銷售收款循環(huán)舉例：S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計95%的產(chǎn)品系銷售給國外中間商，全部采用海運方式，以貨物離岸作為風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)移的時點。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年預(yù)計所需商品數(shù)量、基本單價等條款的一攬子采購意向。顧客采購意向的重要條款由董事會審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)顧客采購意向總體安排采購原材料及生產(chǎn)計劃，實際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生

2、時，S公司還需與顧客簽訂出口銷售合同。對于向國內(nèi)銷售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級別人員確定是否承接。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動生成記賬憑證和顧客清單，并過至營業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細賬和總賬。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理×××財務(wù)經(jīng)理×××會計主管 ×××出納員×××應(yīng)收賬款記賬員×××應(yīng)收賬款主管×××辦稅員 ×××信用管理經(jīng)理

3、15;××銷售經(jīng)理×××信息管理員×××業(yè)務(wù)員 ×××生產(chǎn)計劃經(jīng)理×××生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××單證員×××倉儲經(jīng)理×××倉庫保管員×××我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與財務(wù)經(jīng)理×××、銷售經(jīng)理××&#

4、215;確認(rèn)下列所述內(nèi)容：1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：（1）不相容職務(wù)相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn)、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物財產(chǎn)保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。（2）各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理銷售收款業(yè)務(wù)的全過程。2.主要業(yè)務(wù)活動介紹（1）銷售1）新顧客如果是新顧客，他們需要先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理×××將進行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×

5、15;×審批。信用管理經(jīng)理×××在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣×××元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客基本情況表，信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進行業(yè)務(wù)往來，向S公司發(fā)出采購訂單。對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。2）現(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有

6、顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。3）簽訂合同經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員×××與顧客正式簽訂銷售合同。信息管理員×××負責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×&

7、#215;×核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況進行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。業(yè)務(wù)員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××、財務(wù)經(jīng)理×××分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié)匯方式，

8、由生產(chǎn)計劃經(jīng)理×××制定生產(chǎn)通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證后開始投入生產(chǎn)；如果采用預(yù)收貨款方式，則在收到30%的貨款后投入生產(chǎn)。生產(chǎn)開始后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動更改為“在產(chǎn)”。注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿（SCL）。（2）記錄應(yīng)收賬款1）記錄應(yīng)收賬款產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動更改為“已完工”。信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×

9、5;×審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。報關(guān)部單證員×××收到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員×××在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運通知單，確定裝船時間。出運通知單的編號在業(yè)務(wù)員×××輸入銷售訂單編號后自動生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應(yīng)的出運通知單。運輸經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運通知信息，安排組織發(fā)運。倉儲經(jīng)理×××安排組織產(chǎn)品出庫。船運公司在貨船離岸后，開

10、出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息、報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管×××復(fù)核。若核對無誤，會計主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員×××據(jù)此確認(rèn)銷售收

11、入實現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。如果期末商品已經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)出庫單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。國內(nèi)銷售除無需辦理出口報關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷售流程基本一致。（以下控制流程記錄中將不再涉及國內(nèi)銷售）注：產(chǎn)成品發(fā)運環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿（SCL）2）對賬及差異處理月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款

12、明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管×××將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理。一、銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果：被審計單位： 項目：_編制：_日期：_ 索引號：_XSC_ 財務(wù)報表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_ 主要業(yè)務(wù)活動（XSL-3）控制目標(biāo)（XSL-3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（XSL

13、-3）被審計單位的控制活動（XSL-3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性（是/否）銷售1.僅接受在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)側(cè)绻切骂櫩?，銷售經(jīng)理×××將對其進行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××

14、;元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是是是2.管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購

15、訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是是是3.已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類信息管理員×××負責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××

16、;核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。是是是4.銷售訂單均已得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性信息管理員×××負責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對本周

17、內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。是是是記錄應(yīng)收賬款1.已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生船運公司在貨船離岸后， 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管×

18、5;×復(fù)核。若核對無誤，會計主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是是是2.已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。是是是3.與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性信息管理

19、員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管×××復(fù)核。若核對無誤，會計主管

20、15;××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是是是4.銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。否二、控制測試測試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿：1.XSC-1：控制測試匯總表2.XSC-2：控制測試程序3.XSC-3：控制測試過程 編制說明：本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（

21、1）XSC-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進行測試的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）XSC-2：記錄控制測試程序；（3）XSC-3：記錄控制測試過程?？刂茰y試匯總表1.了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論  被審計單位： 項目：_編制：_日期：_ 索引號：_XSC-1_ 財務(wù)報表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_ 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制2.控制測試結(jié)論 編制說明：1.本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結(jié)論。其中，“控制活動是否

22、有效運行”一欄，應(yīng)根據(jù) XSC-3表中的測試結(jié)論填寫；“從了解和測試內(nèi)部控制中獲取的保證程度”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)XSL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自銷售與收款循環(huán)審計工作底稿XSL-3中所記錄的內(nèi)容。2.如果注冊會計師不擬對與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動實施控制測試，則應(yīng)執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進行測試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?biāo)（XSL-3）被審計單位的控制活動（XSL-3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（XSL-3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（XSL-4）控制活動是否有效運行

23、（是/否）（XSC-3）控制測試結(jié)果是否支持實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)（支持/不支持）1.僅接受在信用額度內(nèi)的訂單如果是新顧客，銷售經(jīng)理×××將對其進行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。如果是現(xiàn)

24、有顧客，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是是是支持2.管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進

25、行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是是是支持3.已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確信息管理員×××負責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與

26、銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。是是是支持4.銷售訂單均已得到處理信息管理員×××負責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。是是是支持1.已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物船運公司在貨船離岸后， 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。信息管理員×

27、5;×將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管×××復(fù)核。若核對無誤，會計主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是是是支持2.已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確月末，應(yīng)收賬

28、款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。是是是支持3.與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員×&

29、#215;×根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管×××復(fù)核。若核對無誤，會計主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是是是支持4.銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進行記錄如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下

30、月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。否不支持注：我們檢查了S公司20×7年12月的顧客檔案更改申請表以及當(dāng)月的月度顧客更改信息報告，發(fā)現(xiàn)編號為×××的檔案，顧客已超過兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，未及時變更刪除其檔案。20×8年4月4日，我們已與銷售經(jīng)理×××確認(rèn)該等事宜。3.相關(guān)交易和賬戶余額的總體審計方案（1）對未進行測試的控制目標(biāo)的匯總根據(jù)計劃實施的控制測試，我們未對下述控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進行測試。 業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因銷售與收

31、款記錄應(yīng)收賬款銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止控制設(shè)計不合理（2）對未達到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動的匯總根據(jù)控制測試的結(jié)果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。被審計單位： 項目：_編制：_日期：_ 索引號：_XSC-2_ 財務(wù)報表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_ 業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因     （注：如果本期執(zhí)行控制測試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮擬信賴以前審計獲取

32、的其他循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當(dāng)）（3）對相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案編制說明：本審計工作底稿提供的審計方案示例，系假定S公司財務(wù)報表層次不存在重大錯報風(fēng)險，在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險為例，并不擬信賴與交易和賬戶余額列報認(rèn)定相關(guān)的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當(dāng)修改，不可一概照搬。根據(jù)控制測試結(jié)果，制定下列審計方案：受影響的交易、賬戶余額完整性（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)偅ㄐ刨嚳刂频某潭?需從實

33、質(zhì)性程序中獲取的保證程度）截止（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）分類（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）列報（信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）                   注：由于假定收入存在舞弊風(fēng)險，雖然控制測試的結(jié)果表明控制活動可以緩解該特別風(fēng)險，我們?nèi)詳M從實質(zhì)程序中就收入的完整性、發(fā)生認(rèn)定

34、獲取中等保證程度。4.溝通事項是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進行溝通？ 需要與管理層溝通的事項：1.對期末商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸的銷售，S公司的控制設(shè)計不合理。2.未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，控制未得到執(zhí)行。3.未按政策及時維護顧客信息。需要與治理層溝通的事項：未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，控制未得到執(zhí)行。對期末商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸的銷售，S公司的控制設(shè)計不合理?？刂茰y試程序 被審計單位： 項目：_編制：_日期：_ 索引號：_XSC-2_ 財務(wù)報表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_ 編制說明：1.本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系

35、針對 XSL-2中的示例設(shè)計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行控制測試。2.控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。3.本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1.控制測試銷售（1）詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事

36、項：1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2）財務(wù)部門或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。（2）其他測試程序 控制目標(biāo)（XSL-3）被審計單位的控制活動（XSL-3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號1.僅接受在信用額度內(nèi)的訂單如果是新顧客，銷售經(jīng)理×××將對其進行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理

37、5;××將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。抽取新顧客基本情況表，檢查是否按政策審批信用額度。抽

38、取現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否適當(dāng)復(fù)核。不定期每周執(zhí)行一次××××XSC-3XSC-32.管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。

39、抽取新顧客、現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否得符合經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度不定期××XSC-33.已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確信息管理員×××負責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員

40、5;××，與其共同調(diào)查該事項。抽取銷售信息報告，檢查是否已經(jīng)編制，如有差異，是否已進行調(diào)查和處理。 每周執(zhí)行一次××XSC-34.銷售訂單均已得到處理2.控制測試記錄應(yīng)收賬款（1）詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2）財務(wù)部門或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。（2）其他測試程序 控制目標(biāo)（XSL-3）被審計單位的控制活動（XSL-3）控制測試程序執(zhí)行控

41、制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號1.已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物船運公司在貨船離岸后, 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單以及送貨

42、單檢查其內(nèi)容是否一致。每日執(zhí)行多次××XSC-32.已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。抽取顧客對賬單檢查其與應(yīng)收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調(diào)查和處理。每月執(zhí)行一次××XSC-33.與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約

43、定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。每日執(zhí)行多次

44、5;×XSC-3銷售與收款循環(huán)：控制測試過程被審計單位： 項目：_編制：_日期：_ 索引號：_XSC-3_ 財務(wù)報表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_ 與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5銷售銷售訂單編號#（日期）      銷售訂單內(nèi)容      是否復(fù)核顧客信用額度（是/否）      銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）  

45、    銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核      銷售發(fā)票編號#（日期）      出運通知單編號#（日期）      銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單、送貨單內(nèi)容是否一致（是/否）      報關(guān)單編號#（日期）      是否取得貨運提單（是/否） 

46、0;    記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號#（日期）      發(fā)票上是否蓋“相符”印戳（是/否）      是否輸入應(yīng)收賬款借方（是/否）      （其他測試過程略）采購與付款循環(huán)：控制測試測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括：1.針對了解的被審計單位采購與付款循環(huán)的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。2.測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。3.根據(jù)測試結(jié)論，確定對

47、實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。測試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿：1.CGC-1：控制測試匯總表2.CGC-2：控制測試程序3.CGC-3：控制測試過程 編制說明：本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（1）CGC-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進行測試的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）CGC-2：記錄控制測試程序；（3）CGC-3：記錄控制測試過程。被審計單位：索引號：CGC1項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1.了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論  注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到

48、執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。2.控制測試結(jié)論 編制說明：1.本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結(jié)論。其中，“控制活動是否有效運行”一欄，應(yīng)根據(jù) CGC-3表中的測試結(jié)論填寫；“從了解和測試內(nèi)部控制中獲取的保證程度”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)CGL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自采購與付款循環(huán)審計工作底稿CGL-3中所記錄的內(nèi)容。2.如果注冊會計師不擬對與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動實施控制測試，則應(yīng)直接執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進行測試，以獲取足夠的保證

49、程度。控制目標(biāo)（CGL-3）被審計單位的控制活動（CGL-3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL-3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4）控制活動是否有效運行（是/否）（CGC-3）控制測試結(jié)果是否支持實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)（支持/不支持）只有經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商采購部門收到請購單后，對金額在人民幣×××元以下的請購單由采購經(jīng)理×××負責(zé)審批；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的請購單由總經(jīng)理×××負責(zé)

50、審批；金額超過人民幣×××元的請購單需經(jīng)董事會審批。需發(fā)生銷售（管理）費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣×××元以下的費用；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的費用由總經(jīng)理×××負責(zé)審批；金額在人民幣×××元以上的費用則需得到董事會的批準(zhǔn)。是是是支持已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為

51、“待處理”狀態(tài)）。每周，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持采購訂單均已得到處理采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應(yīng)付賬款記賬員×××

52、;在編制采購信息報告時，采購信息管理員×××亦會核對這些采購訂單，對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進行調(diào)查。是是是支持已記錄的采購均確已收到物品收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理××&#

53、215;或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是支持已記錄的采購均確已接受勞務(wù)發(fā)生銷售（管理）費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員×××。應(yīng)付賬款記賬員×××對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員

54、×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。是是是支持已記錄的采購交易計價正確每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)

55、財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理。是是是支持與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后

56、方可進行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持與接受勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持采購物品交易均于適當(dāng)期

57、間進行記錄每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進行記錄每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到費用發(fā)票的支出，S

58、公司不進行賬務(wù)處理。否不支持僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會

59、計主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持付款均已記錄每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持付款均于恰當(dāng)期間進行記錄每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理×&#

60、215;×復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持對供應(yīng)商檔案的變更均為真實和有效的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。是是是支持供應(yīng)商檔案變更均已進行處理采購信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號。財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更

61、是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是支持對供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。每月末，采購信息管理員×××編制月度供應(yīng)商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核。財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是支持對供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進行處理采購信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號。財