審計專業(yè)基礎(chǔ)知識精選練習7

1、審計專業(yè)基礎(chǔ)知識精選練習7(一)單項選擇題1.內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有( )。A.授權(quán)審批控制B.定期核對會計記錄C.實物資產(chǎn)的定期盤點D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】A【解析】詳見教材P119頁：內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制，如授權(quán)審批控制、職責分工控制等。覺察式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制，例如實物盤點、會計記錄核對等。選項A正確。2.內(nèi)部控制存在固有局限對審計的影響是( )。A.審計不能依賴被審計單位的內(nèi)部控制B.控制風險可能為零C.審計必須實施或

2、多或少的內(nèi)部控制測試D.審計必須實施或多或少的實質(zhì)性審查【答案】D【解析】詳見教材P120頁：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。這就要求審計人員注意，無論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項D正確。3.被審計單位董事會及其所屬審計委員會屬于內(nèi)部控制要素中的( )。A.控制環(huán)境 B.風險評估C.控制活動 D.信息及溝通【答案】A【解析】詳見教材P120頁：控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：1.管理當局的觀念和經(jīng)營風格。2、組織結(jié)構(gòu)

3、的設(shè)置。3、董事會及其所屬審計委員會。4、授權(quán)及分配責任的方式。5、員工的素質(zhì)。6、人事政策。7、外部影響。選項A正確。4.內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制要素中的( )。A.控制環(huán)境 B.風險評估C.控制活動 D.對內(nèi)部控制的監(jiān)督【答案】D【解析】詳見教材P124頁：對控制的監(jiān)督是指由被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責及履行情況的監(jiān)督檢查。對控制的監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。選項D正確。5.審計人員在內(nèi)部控制測評中的責任是( )。A.建立健全內(nèi)部控制B.保證內(nèi)部控制有效實施C.對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價D.在任何情況下都要

4、實施內(nèi)部控制測試【答案】C【解析】詳見教材P125頁：建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任，審計人員的責任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。內(nèi)部控制測試不是必須實施的，經(jīng)過對內(nèi)部控制的初步評價，審計人員認為存在下列情形的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：1、某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;2、僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。選項C正確。6.用簡潔的文字對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果加以敘述的方法是( )。A.調(diào)查表法 B.流程圖法C.功能測試法 D.文字說明法【答案】D【解析】詳見教材P127頁。文字說明法是指將對被審計

5、單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡潔的文字加以敘述的方法。調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標準化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業(yè)務(wù)的整個處理過程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達出來的方法。選項A正確。7.采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設(shè)計者應(yīng)當是( )。A.會計人員 B.審計人員C.管理人員 D.統(tǒng)計人員【答案】B【解析】詳見教材P128頁：調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標準化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出一系列

6、問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給予“是”或者“否”的回答。選項B正確。8.及文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是( )。A.形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C.適合于記錄控制環(huán)境D.操作簡便，繪制難度不大【答案】A【解析】詳見教材P129頁：流程圖法的優(yōu)點是：1.形象直觀，突出重點; 2.方便修改。選項A正確。9.審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試的情況是A.內(nèi)部控制存在重大缺陷B.初步評估控制風險較低C.進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟D.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做

7、出評價【答案】B【解析】詳見教材P129頁：經(jīng)過對內(nèi)部控制的初步評價，審計人員認為存在下列情形的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：1、某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;2、僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。當審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對該事項直接進行實質(zhì)性審查;當被審計單位規(guī)模較小，業(yè)務(wù)比較簡單的，進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟時，此時審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而對審計事項直接進行實質(zhì)性測試。選項B正確。10.審計人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是( )。A.功能測試 B.實質(zhì)性審查C.分析

8、 D.業(yè)務(wù)程序測試【答案】D【解析】詳見教材P127頁：審計人員可以通過追蹤一筆或者多筆交易的處理過程，來取得對被審計單位相關(guān)控制環(huán)節(jié)的了解，或者印證已經(jīng)取得的對內(nèi)部控制的了解是否正確。審計人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是業(yè)務(wù)程序測試。選項D正確。11.在一個設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時負責( )。A.接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B.接收和保管支票，并批準注銷客戶的應(yīng)收賬款C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒D.批準付款及簽發(fā)支票【答案】A【解析】詳見教材P122頁：主要的職責分工應(yīng)該包括：業(yè)務(wù)的批準及執(zhí)行分工(批準付款及簽發(fā)支票的職責分

9、離);業(yè)務(wù)的執(zhí)行及記錄分工(采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作);各種會計責任之間相分工(記錄現(xiàn)金日記賬及記錄銷售日記賬職責分離;記錄明細賬、日記賬及記錄總賬職責分離);資產(chǎn)的保管及會計相分工(出納員不得既負責保管現(xiàn)金，又負責登記現(xiàn)金總賬和應(yīng)收賬款賬);資產(chǎn)的保管及賬實核對相分工(負責;計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部，以及信息部門及使用部門之間的職責分工。選項A正確。12.審計人員按照被審計單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重做一遍，以驗證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計方法是( )。A.重新操作 B.功能測試C.業(yè)務(wù)程序測試 D.經(jīng)驗估計法【答案】A【解析】詳見教材P131頁：重新操作是指審計

10、人員按照被審計單位規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重做一遍，以復核驗證及該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。選項A正確。13.內(nèi)部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質(zhì)性審查方法是( )。A.統(tǒng)計抽樣 B.經(jīng)驗估計C.詳細審計 D.小規(guī)模樣本審查【答案】C【解析】詳見教材P133頁：對于列入審計重點的項目，一般應(yīng)采用詳細審計的方法。對于列入審計范圍的非重點業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審查;對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不作檢查。選項C正確。2019中級審計師理論及實務(wù)章節(jié)命題點訓練（6）中華考試網(wǎng) 2

11、019年6月10日 【大 中 小】0(一)單項選擇題1.審計取證的順序及反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法，稱為( A.逆查法 B.順查法C.計算法 D.分析法【答案】A【解析】詳見教材P109頁：逆查法是指審計取證的順序及反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。順查法是指審計取證的順序及反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。選項A正確。2.外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實A.財產(chǎn)的存在性 B.往來賬項C.財產(chǎn)的價值 D.財產(chǎn)的完整性【答案】B【解析】詳見教材P114頁：外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實應(yīng)收賬款、應(yīng)收

12、票據(jù)等往來款項，選項B正確。3.從檢查被審計單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的審計取證模式是( )。A.財務(wù)收支審計 B.賬目基礎(chǔ)審計C.制度基礎(chǔ)審計 D.風險基礎(chǔ)審計【答案】C【解析】詳見教材P106頁：制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。賬目基礎(chǔ)審計是以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查收集證據(jù)形成審計結(jié)論。風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，

13、將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的模式。選項C正確。4.可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是( )。A.抽查法 B.局部審計法C.全部審計法 D.詳查法【答案】D【解析】詳見教材P110頁：詳查法的優(yōu)點：可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠地保證;缺點是：工作量大，費時費力，審計成本相對較高。選項D正確。5.審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)及非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價的方法是( )。

14、A.分析 B.重新計算C.外部調(diào)查 D.檢查【答案】A【解析】詳見教材P115頁：分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)及非財務(wù)數(shù)據(jù)之間之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項A正確。6.一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是( )。A.局部審計法 B.順查法C.逆查法 D.抽查法【答案】B【解析】詳見教材P109頁：順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。選項B正確。7.風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將( )融人傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)

15、論的一種審計取證模式。A.風險控制方法 B.抽樣技術(shù)方法C.系統(tǒng)評價方法 D.流程描述法【答案】A【解析】詳見教材P107頁和P108頁：風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法)融人傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。選項A正確。8.采用監(jiān)督盤點檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計單位( )，并且及賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實C.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在【

16、答案】D【解析】詳見教材P113頁：檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否存在，并且及賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。選項D正確。9.下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是( )。A.詢問 B.外部調(diào)查C.檢查記賬憑證 D.檢查財務(wù)報表【答案】B【解析】詳見教材P114頁：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的獨立性。選項B正確。(一)單項選擇題1.根據(jù)我國國家審計準則的規(guī)定，審計組實行( )。A.審計署垂直領(lǐng)導制B.審計機關(guān)領(lǐng)導負責制C.審計組組長負責制D.統(tǒng)一領(lǐng)導分級負責制【答案】C【解析】詳見教材P75頁。審計機

17、關(guān)應(yīng)當在實施項目審計前組成審計組，審計組由審計組組長和其他成員組成。審計組實行審計組組長負責制。選項C正確2. 財務(wù)審計項目的一般審計目標中，真實性指的是()A.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間D.記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠【答案】A【解析】詳見教材P73頁。真實性是指記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的;完整性是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報;截止期正確性是指各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間;權(quán)利和義務(wù)是指記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠。選項A正確。3.審計報告階段的主要工作有( )。A.內(nèi)部控制測試B.

18、復核并審定審計報告C.編制審計方案D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性審查【答案】B【解析】詳見教材P79頁。審計報告階段的主要工作包括：編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;公布審計結(jié)果;檢查審計整改情況。選項B正確。4.根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是( )。A.真實性 B.合法性C.效益性 D.公允性【答案】A【解析】詳見教材P71頁。國家審計的總目標是真實性、合法性和效益性。其中真實性是基礎(chǔ)，不真實本身就是不合法的，建立在不真實的基礎(chǔ)上的效益也是虛假的。選項A正確。5.審計報告和審計決定書簽發(fā)之前，應(yīng)經(jīng)過審定。原則上審計報告、審計決定書的審定主體應(yīng)當是( )。A.審計署B(yǎng).審計

19、機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議C.派出審計組的審計機關(guān)D.審計機關(guān)主管領(lǐng)導【答案】B【解析】詳見教材P81頁。審計報告、審計決定書原則上應(yīng)當由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定;特殊情況下，經(jīng)審計機關(guān)主要負責人授權(quán)，可以由審計機關(guān)其他負責人審定。選項B正確。6.對審計目標的確定有最直接影響的是( )。A.被審計單位的要求B.審計環(huán)境C.審計目的D.審計對象【答案】C【解析】詳見教材P69頁。審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。選項C正確。7.在國家審計中，負責對審計報告、審計決定書進行復核的機構(gòu)是( )。A.上級審計機關(guān)B.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門C.審理機構(gòu)D.審計組【答案】B【解析】詳見教

20、材P80頁。審計組應(yīng)當將審計報告;審計決定書;被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明;審計實施方案;調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料;以及其他有關(guān)材料報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復核。選項B正確8.審計機關(guān)指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲嫏C關(guān)提出的報告是( )。A.專題報告 B.審計報告C.整改報告 D.檢查報告【答案】D【解析】詳見教材P82頁。審計機關(guān)指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告。9.社會審計工作底稿的復核中，一般不能作為復核人的是

21、( )。A.主任會計師、所長或指定代理人B.業(yè)務(wù)助理人員C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D.項目經(jīng)理或項目負責人【答案】B【解析】詳見教材P87頁。在我國眾多的會計師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會計師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)、項目經(jīng)理(或項目負責人)的三級復核制度。選項B正確。(一)單項選擇題1.下列對社會審計準則的表述最為正確的是( )。A.指出了實施注冊會計師審計時應(yīng)采用的方法和程序B.規(guī)范注冊會計師的責任范圍和內(nèi)容C.為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D.提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)【答案】D【解析】詳見教材P46頁.審計準則是指對審計業(yè)務(wù)中一般公

22、認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計準則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。社會審計準則提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)。選項D正確。2.世界上最早的審計準則是( )。A.國際審計準則B.美國公認審計準則C.中華人民共和國獨立審計準則D.審計準則試行方案公認的重要性和范圍【答案】D【解析】詳見教材P46頁.1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則審計準則試行方案公認的重要性和范圍問世。選項D正確。3.根據(jù)國家審計準則的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任的是( )。A.審計組長B.審計機構(gòu)C.審計機關(guān)負責人D.總審計師【答案】C【解析】詳見教材P64頁.

23、審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。選項C正確。4.審計準則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須( A.具備從事審計工作必要的技能和知識B.保持超然獨立的態(tài)度C.嚴格遵循審計準則的各項要求D.謹慎小心地從事審計工作【答案】C【解析】詳見教材P46頁和P47頁.審計準則是指對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計準則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。審計人員應(yīng)當保持合理的職業(yè)謹慎，要求審計人員必須嚴格遵循審計準則的各項要求。選項C正確。5.我國其他審計組織承辦國家審計機關(guān)審計事項時必須遵循的準則是( )。A.內(nèi)部審計準則B.社會審計準則C.被審計單位認可的準則D.國家審計準則【答案】D【解析】詳見教材P48頁.我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。同時，其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當適用國家審計準則。選項D正確。6.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是( )。A.對所有審計