項目三全面預(yù)算管理

1、項目三項目三 全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理v第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述v第二節(jié)第二節(jié) 全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系v第三節(jié)第三節(jié) 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制v第四節(jié)第四節(jié) 全面預(yù)算的控制與考評全面預(yù)算的控制與考評v第一節(jié) 全面預(yù)算管理概述v一、全面預(yù)算管理的含義v二、全面預(yù)算管理的作用v三、全面預(yù)算管理的目標(biāo)v四、全面預(yù)算管理的內(nèi)容v五、全面預(yù)算的分類v一、全面預(yù)算管理的含義v（一）預(yù)算含義 預(yù)算：企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各項資源和企業(yè)活動所做的詳細(xì)安排。v（二）預(yù)算的特征 1、 預(yù)算

2、與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致； 2、預(yù)算是數(shù)量化的，并具有可執(zhí)行性。v二、預(yù)算的作用 1、細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃； 2、有助于企業(yè)內(nèi)部對戰(zhàn)略目標(biāo)的理解； 3、有助于企業(yè)增收節(jié)支，提高效益； 4、有助于促進(jìn)企業(yè)資源合理配置； 5、有助于控制企業(yè)風(fēng)險； 6、有助于促進(jìn)企業(yè)績效管理。 v三、全面預(yù)算管理的目標(biāo)v四、全面預(yù)算管理的內(nèi)容v五、全面預(yù)算的分類 （一）短期預(yù)算和中長期預(yù)算 短期預(yù)算主要包括： 月度預(yù)算，季度預(yù)算和半年度預(yù)算（二）經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算 1、經(jīng)營預(yù)算 銷售預(yù)算（預(yù)算的起點）、生產(chǎn)預(yù)算、 直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、 產(chǎn)品成本預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 2

3、、專門決策預(yù)算 3、財務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表（預(yù)算的終點） 經(jīng)營預(yù)算（7項）經(jīng)營領(lǐng)域 全面預(yù)算體系 專門決策預(yù)算投資領(lǐng)域 財務(wù)預(yù)算（3項）財務(wù)領(lǐng)域 直接材料費用 生產(chǎn)成本 直接人工費用 制造費用（間接人工，水電等輔助費用 ） 成本費用 銷售費用 期間費用 管理費用 財務(wù)費用 v 主營業(yè)務(wù)收入v減：主營業(yè)務(wù)成本v（已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=銷量*單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本） 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：公允價值變動 投資收益 = 營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 = 利潤總額 減：所得稅費用 = 凈利潤v（三）按照編制方法分類v 固定預(yù)算與彈性預(yù)算v 零基預(yù)算

4、與增量預(yù)算v 定期預(yù)算與滾動預(yù)算v第三節(jié) 全面預(yù)算的編制v一、全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備v二、全面預(yù)算編制的方法v一、全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備v（一）確定預(yù)算編制的時間v（二）確定預(yù)算編制的程序v 1、制定和下達(dá)預(yù)算目標(biāo)；v 2、各部門編制預(yù)算；v 3、匯總和平衡預(yù)算；v 4、審議批準(zhǔn)預(yù)算。v二、全面預(yù)算編制的方法二、全面預(yù)算編制的方法v（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算v 1、固定預(yù)算含義、固定預(yù)算含義v 又稱為靜態(tài)預(yù)算，是指按照預(yù)算期內(nèi)可能實現(xiàn)的經(jīng)營活動水平確定相應(yīng)的固定預(yù)算數(shù)來編制預(yù)算的方法。項目項目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合計合計產(chǎn)品產(chǎn)量2000

5、0300003000020000100000消耗定額0.750.750.750.75材料消耗1500022500225001500075000v2、固定預(yù)算的缺點、固定預(yù)算的缺點v （1）適應(yīng)性差；v （2）可比性差v3、彈性預(yù)算的含義、彈性預(yù)算的含義v 又稱為動態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算的方法。v 一般包括列表法和公式法一般包括列表法和公式法v4、彈性預(yù)算的編制步驟、彈性預(yù)算的編制步驟v （1）選擇業(yè)務(wù)量的計量單位；v （2）確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；v （3）逐項研究并確定各項成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系；

6、v （4）計算各項成本，并用一定的方式來表達(dá)。v彈性預(yù)算彈性預(yù)算列表法列表法項目項目80%90%100%110%120%產(chǎn)品產(chǎn)量8090100100110120單位直接材料110110110110110單位直接人工5050505050單位制造費用4040404040單位產(chǎn)品變動成本200200200200200變動成本總額1600018000200002200024000固定成本50005000500050005000生產(chǎn)總成本21000210002300023000250002500027000270002900029000v彈性預(yù)算彈性預(yù)算公式法公式法業(yè)務(wù)量范圍業(yè)務(wù)量范圍420-660（人

7、工工時）（自變量）（人工工時）（自變量）費用項目固定費用（元/月）變動費用（元/人工工時）運輸費用0.20電力費用1.00材料費用0.10修理費用850.85油料費用zibian1080.20折舊費用300人工費用100合計5932.35v5、彈性預(yù)算法的特點、彈性預(yù)算法的特點v （1）彈性預(yù)算是按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，擴大了預(yù)算的適用范圍；v （2）彈性預(yù)算是按照成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計算實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，便于預(yù)算執(zhí)行的評價和考核。v 成本性態(tài)：成本和業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。v 成本分為變動成本和固定成本v（二）零基預(yù)算與增量預(yù)算（二）零基預(yù)算與增量預(yù)算v1、零基預(yù)算、零基預(yù)

8、算v 不考慮以往會計期間發(fā)生的費用項目和費用數(shù)額，一切以零為起點，根據(jù)實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。v優(yōu)點：優(yōu)點：v不受現(xiàn)有費用項目的限制；v不受現(xiàn)行預(yù)算的約束；v調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性；v有利于各部門精打細(xì)算，合理使用資金。v缺點：缺點：v編制工作量大v2、增量預(yù)算、增量預(yù)算v 是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。v（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算v1、定期預(yù)算、定期預(yù)算v 是指在編制預(yù)算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算的一種編制方

9、法。v2、滾動預(yù)算、滾動預(yù)算v 又稱為連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷的補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定的時間長度的一種預(yù)算方法。v 一般分為逐月滾動和逐季滾動。一般分為逐月滾動和逐季滾動。2017年度預(yù)算（一）年度預(yù)算（一）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月2017年度預(yù)算（二）年度預(yù)算（二）2月月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月月2018年度預(yù)算（一）年度預(yù)算（一）第一季度第二季度第三季度第四季度2018年度預(yù)算（二）年度預(yù)算（二）第二季度第三季度第四季度第一季度第一季度v三、全面預(yù)算

10、編制三、全面預(yù)算編制v1 1、銷售預(yù)算、銷售預(yù)算v 銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。v 某企業(yè)2020年4個季度的預(yù)計銷售量分別為100件，150件 ，200件和180件，產(chǎn)品價格為200元/件。 假設(shè)：假設(shè)： 每個季度的銷售收入中，本季度收回現(xiàn)金60%，剩下的40%現(xiàn)金要到下一季度才能收回,上年年末的應(yīng)收賬款為6200元。v 季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計銷售量100150200180630預(yù)計單價200200200200200銷售收入2000030000400003600012

11、6000季度季度一一二二三三四四全年全年上年應(yīng)收賬款62006200一（20000）12000800020000二（30000）180001200030000三（40000）240001600040000四（36000）2160021600現(xiàn)金收入合計18200260003600037600117800v2、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算v 生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)。v假設(shè)：假設(shè)：v1、年初存貨為10件，

12、年末存貨為20件。v2、按照下一季度預(yù)計銷量的10%安排期末存貨量v預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨=下季度銷售量*10%v預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨=上季度期末產(chǎn)成品存貨v預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量= =預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨預(yù)計期末存貨-預(yù)計期初存貨預(yù)計期初存貨季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計銷售量100150200180630預(yù)計期末存貨1520182020合計115170218200650預(yù)計期初存貨1015201810預(yù)計生產(chǎn)量105155198182640v3、直接材料預(yù)算v 直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購金額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，同時要考慮原材料存貨水平

13、。v預(yù)計采購量預(yù)計采購量= =生產(chǎn)需用量生產(chǎn)需用量+ +期末存量期末存量- -期初存量期初存量v假設(shè)：假設(shè)：v1、期初材料存貨為300千克，期末材料存貨為400千克；單位產(chǎn)品消耗材料10千克，材料單價5元。v2、期末材料存貨量按照下一季度生產(chǎn)需用量的20%確定；v3、材料采購款本季度支付50%，剩下的50%于下一季度付清。季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計生產(chǎn)量105155198182640單位耗材1010101010生產(chǎn)需用量10501550198018206400加：預(yù)計期末存貨310396364400400減：預(yù)計期初存貨300310396364300預(yù)計采購量106016361948

14、18566500材料單價55555預(yù)計采購金額530081809740928032500季度季度一一二二三三四四全年全年上年應(yīng)付賬款23502350一（5300）265026505300二（8180）409040908180三（9740）487048709740四（9280）46404640現(xiàn)金支出合計500067408960951030210v4、直接人工預(yù)算v 直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計

15、產(chǎn)量105155198182640單位產(chǎn)品工時1010101010人工總工時10501550198018206400每小時人工成本22222人工總成本210031003960364012800v5、制造費用預(yù)算v變動制造費用變動制造費用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。v固定制造費用固定制造費用，需要逐項進(jìn)行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按季度實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計生產(chǎn)量105155198182640變動制造費用：間接人工（1元/件）105155198182640間接材料（1元/件）105155198182640修理費（2元/件）21031039636

16、41280水電費（1元/件）105155198182640合計5257759909103200季度季度一一二二三三四四全年全年固定制造費用：修理費100011409009003940折舊10001000100010004000管理人員工資200200200200800保險費7585110190460財產(chǎn)稅100100100100400合計23752525231023909600季度季度一一二二三三四四全年全年變動制造費用5257759909103200固定制造費用23752525231023909600制造費用合計290033003300330012800減：折舊100010001000100

17、04000現(xiàn)金流出合計19002300230023008800v制造費用的分配： v單位產(chǎn)品的變動制造費用=3200/640=5元/件v單位工時的變動制造費用=3200/6400=0.5元/小時v單位產(chǎn)品的固定制造費用=9600/640=15元/件v單位工時的固定制造費用=9600/6400=1.5元/小時v6、產(chǎn)品成本預(yù)算v 產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位成本單位成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（640件）件）期末存貨期末存貨（20件）件）銷貨成本銷貨成本（630件）件）每千克或每小時投入量成本直接材料510千

18、克5032000100031500直接人工210小時201280040012600變動制造費用0.5510小時件532001003150固定制造費用1.51510小時件1596003009450合計9057600180056700v7、銷售及管理費用預(yù)算v 銷售費用預(yù)算銷售費用預(yù)算，是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關(guān)系，力求實現(xiàn)銷售費用的最有效使用。v 管管理費用理費用是做好一般管理業(yè)務(wù)作必要的費用。在編制管理費用預(yù)算時，要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)成績和一般經(jīng)濟狀況，務(wù)必做到費用合理化。管理費用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基

19、礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見變化來調(diào)整項目項目金額金額銷售人員工資2000廣告費5500包裝、運輸費3000保管費2700折舊1000銷售費用合計14200項目項目金額金額管理人員薪酬4000福利費800保險費600辦公費1400折舊1500管理費用合計8300項目項目金額金額銷售費用14200管理費用8300銷售及管理費用合計22500減：折舊2500（1000+1500）現(xiàn)金支出合計20000每季度支付現(xiàn)金5000（20000/4）v8、專門決策預(yù)算v 專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算（又稱資本支出預(yù)算），通常是指與項目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長期建設(shè)項目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€年度。項目項目一一二二三三四四全年全年投資支出預(yù)算（固定資產(chǎn)）5000080000130000借入長期借款（債務(wù)資本）300006000090000股利分配v9、現(xiàn)金預(yù)算v 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。v 現(xiàn)金預(yù)算由現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入、可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支現(xiàn)金支出出、現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運用五現(xiàn)金籌措與運用五部分構(gòu)成。v 可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金= =期初