月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)模擬題[]

1、2018 年 1 月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）期末考試模擬題一、單選題1. 企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長(zhǎng)款，批準(zhǔn)后應(yīng)將其計(jì)入（營(yíng)業(yè)外收入 ）2. 企業(yè)可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是（ 基本存款戶 ）3. 對(duì)下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的是（ 季節(jié)性停用的設(shè)備 ）4. 下列各項(xiàng)中體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息可比性質(zhì)量要求的是（ 一致性）5. 固定資產(chǎn)原值 50 000 元，折舊年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 2 000 元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第二年的折舊額應(yīng)為（12 000 元）6. 甲公司將 A 材料加工成既定產(chǎn)品出售， 2009 年 12 月 31 日， A 材料成本 340萬元，市場(chǎng)價(jià)格為280

2、萬元，預(yù)計(jì)銷售發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為10 萬元；用 A 材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，則2009 年末 A 材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（ 340萬元）7. 年末應(yīng)收賬款余額 500 000 元，調(diào)賬前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額1 000元，壞賬估計(jì)率為 5，則本年末應(yīng)收計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（ 3 500 元）8.2009 年 6 月 1 日企業(yè)將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)，該票據(jù)面值1 000000 元， 2009 年 5 月 31 日已計(jì)提利息 1 000元，尚未計(jì)提利息 1 200 元；銀行貼現(xiàn)息為 900 元，則該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)對(duì)企業(yè) 6月份損益的影響金額為（ 減少財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 元）9. 企業(yè)認(rèn)購(gòu)

3、普通股 1 000 股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，每股面值10元，實(shí)際支付賣價(jià)共計(jì)12 000 元，其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利600 元；另外支付相關(guān)稅費(fèi)100 元。據(jù)此該批股票的入賬價(jià)值應(yīng)為（11 500元）10.2007 年 1 月2 日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并馬上投入使用，初始入賬價(jià)值為300萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用10 年，采用直線法攤銷。 2007 年 12 月 31日其預(yù)計(jì)可收回金額為252 萬元。公司對(duì)無形資產(chǎn)攤銷每半年核算一次；每年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限，攤銷方法不變，則 2008 年6 月 30 日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)為

4、（ 238 萬元）1/12二、多選題1. 在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列各項(xiàng)需作為應(yīng)收票據(jù)核算的有（商業(yè)承兌匯票 / 銀行承兌匯票 ）2. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算的有（損毀固定資產(chǎn)的變價(jià)收入 / 報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用/ 自然災(zāi)害造成固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠款 / 出售不定產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅）3. 實(shí)地盤存制下，如果期末存貨計(jì)價(jià)過高，會(huì)引起企業(yè)（當(dāng)期利潤(rùn)增加 / 當(dāng)期所得稅費(fèi)用增加 / 期末資產(chǎn)增加 ）4. 關(guān)于金融資產(chǎn)重分類，下列表述正確的有（可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資 / 持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)）5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，投資期內(nèi)發(fā)生

5、的與本項(xiàng)投資有關(guān)的下列業(yè)務(wù)，不影響企業(yè)投資損益的有（ 收到現(xiàn)金股利 / 被投資單位發(fā)放股票股利 / 被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利 / 被投資單位資本公積增加 ）三、簡(jiǎn)答題（ 2 題，每小題 5 分，共 10 分）1備用金的含義及其會(huì)計(jì)管理參考答案：（ 1）含義：備用金是指，企業(yè)、機(jī)關(guān)或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作日常零星開支或預(yù)支給職工作為采購(gòu)或差旅費(fèi)等的款項(xiàng)。（ 2）備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度，使用定額備

6、用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。2應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別參考答案：（ 1）“應(yīng)收賬款”是企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品而應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向客戶收取的銷貨款，也就是其他企業(yè)欠的貨款。企業(yè)因?yàn)椴捎觅d銷的辦法促銷

7、商品，出售后并不立即收取貨款就形成了應(yīng)收賬款。與此相似的，“應(yīng)收票據(jù)”是其他企業(yè)因?yàn)榍穫灠l(fā)的不能立即兌付票據(jù)，票據(jù)包括支票、銀行本票和商業(yè)匯票。（ 2）應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的區(qū)別就在于債務(wù)人是否有向債權(quán)人簽發(fā)經(jīng)銀行承兌后可以保證付款的票據(jù)，并且企業(yè)可以選擇在票據(jù)到期前將其轉(zhuǎn)讓給銀行，這在會(huì)計(jì)上叫辦理“貼現(xiàn)”。因此，同應(yīng)收賬款相比，應(yīng)收票據(jù)更加可靠，也更加靈活。另外，如果對(duì)方已收貨，只是還未開發(fā)票，這些金額也應(yīng)該記入應(yīng)收賬款,不算應(yīng)收票據(jù)。2/123. 現(xiàn)金折扣條件下總價(jià)法與凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款的區(qū)別參考答案：（ 1 ）總價(jià)法，是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)收賬款和銷售收入以未扣減現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià)作

8、為入賬價(jià)值。實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對(duì)客戶提前付款的鼓勵(lì)性支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中規(guī)定采用總計(jì)法。（ 2 ）凈價(jià)法。凈價(jià)法假定顧客一般會(huì)提前還款，享受現(xiàn)金折扣。企業(yè)銷售時(shí)，應(yīng)收賬款和銷售收入均按照扣減現(xiàn)金折扣后的金額入賬。客戶過了折扣期以后的喪失折扣的款項(xiàng)，視作為銷售企業(yè)提供信貸所獲得的收入，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的減項(xiàng)，同時(shí)增加應(yīng)收賬款。4.采用實(shí)際成本法核算發(fā)出存貨計(jì)價(jià)常用的方法及如何選擇（詳見小冊(cè)子P31）5.期末存貨計(jì)價(jià)為什么采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法（詳見小冊(cè)子P31）6. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法及如何選擇答： 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。不同的核算方法直接影響著長(zhǎng)期股

9、權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量和各期投資收益的確認(rèn)。投資企業(yè)與被投資企業(yè)關(guān)系是確定長(zhǎng)期股權(quán)核算方法的重要依據(jù)。具體如下：（ 1 ）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算； (2) 投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；（ 3）投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、 不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。7. 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的范圍參考答案：新準(zhǔn)則第三條規(guī)定“適用范圍包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定以外的其它減值的處理”，例如對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)公司和合營(yíng)公司的投資等，在擴(kuò)大減值使用范圍的同時(shí)，明確“存貨、投資性房

10、地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、建造合同資產(chǎn)、遞延所得稅、金融資產(chǎn)、石油天然氣等，相關(guān)準(zhǔn)則有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。8. 投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的區(qū)別（詳見小冊(cè)子P31）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)分錄（ 1015 題，大約共 30 分）第二章貨幣資金1撥付給銷售部門定額備用金4000 元，一周后向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，金額合計(jì)3800元。撥付時(shí)：借：備用金（或其他應(yīng)收款）銷售部門4000貸：庫(kù)存現(xiàn)金4000報(bào)銷時(shí)：借：銷售費(fèi)用3800貸：庫(kù)存現(xiàn)金38002向證券公司劃出資金100000借：其他貨幣資金存出投資款100000貸：銀行存款1000003委托證券公司購(gòu)買B 債券 76000 元，作交易性金融資產(chǎn)管理；3/12借：

11、交易性金融資產(chǎn)B 債券76000貸：其他貨幣資金存出投資款76000若作為可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)B 債券76000貸：其他貨幣資金存出投資款76000若作為持有至到期投資：借： 持有至到期投資 B 債券76000貸：其他貨幣資金存出投資款76000第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1收到銷售商品的貨款200000 元存入銀行；借：銀行存款200000貸：應(yīng)收賬款2000002收到上年已作為壞賬注銷的 A 公司應(yīng)收賬款 200000 元存入銀行；借：應(yīng)收賬款 A 公司 200000貸：壞賬準(zhǔn)備200000借：銀行存款200000貸：應(yīng)收賬款A(yù) 公司3向某公司賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)

12、款500 000元、增值稅85 000元；銷售成本為400000 元，現(xiàn)金折扣條件為2/10 、 N/30 。貨款尚未收到：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)）85000若收到的是商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)）85000若以前曾經(jīng)預(yù)收貨款300000 元，此次銷售產(chǎn)品（余款尚未結(jié)清）：借：預(yù)收賬款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)）850004結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本400000：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸：庫(kù)存商品4000005采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收C 公司壞賬損失600000 元

13、借：壞賬準(zhǔn)備600000貸：應(yīng)收賬款C 公司600000第四章存貨1開出銀行匯票用于材料采購(gòu)；委托銀行開出 50000 元銀行匯票進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)材料價(jià)款 42000 元，增值稅率為 17%. 的會(huì)計(jì)分錄4/12借：材料采購(gòu)42000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7140貸；其他貨幣資金銀行匯票491402從外地購(gòu)進(jìn)材料，價(jià)款42000 元，增值稅率為17%，款已付，材料未到。采購(gòu)：采購(gòu)材料：借：在途物資42000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7140貸；銀行存款49140材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料42000貸：在途物資420003上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際成本為 20

14、0000 元，計(jì)劃成本為 220000 元；借：原材料220000貸：材料采購(gòu)200000材料成本差異200004期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異3500 元；借：材料成本差異3500貸：材料采購(gòu)35005結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本1000000 元；借：生產(chǎn)成本 1000000貸：原材料10000006結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料超支差異23000；借： 生產(chǎn)成本23000貸：材料成本差異23000若是節(jié)約差：借：材料成本差異23000貸：生產(chǎn)成本230007期末盤虧原材料78000 元，原因待查；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益78000貸：原材料780008計(jì)提存貨跌價(jià)損失4

15、00000 元；借：資產(chǎn)減值損失400000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400000第五章 證券投資1 2009 年 1 月 1 日， A 公司支付價(jià)款106 萬元購(gòu)入B 公司發(fā)行的股票10 萬股，每股價(jià)格 10.6 元，另支付手續(xù)費(fèi)40000 元 , 公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)B 公司股票（成本）1060000投資收益40000貸：銀行存款1100000如公司將此股票列為可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)B 公司股票（成本）1100000貸：銀行存款11000005/122 6 月 30 日， B 公司股票價(jià)格由原來的106 萬上漲到108 萬元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變

16、動(dòng)損失。借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20 0003以 1100000 元出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，當(dāng)初購(gòu)入成本為106 萬，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20000 元，借：銀行存款1100000貸：交易性金融資產(chǎn)成本1060000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20000投資收益200004將持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益20000 轉(zhuǎn)作投資收益；借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20000貸：投資收益200005委托證券公司按面值購(gòu)入債券一批計(jì)劃持有至到期（見第二章第3 小題）6持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息65000 元已收??；借：銀行存款65000貸：應(yīng)收利息6

17、5000第六章 長(zhǎng)期股權(quán)投資1長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，確認(rèn)本年投資收益 200 萬元借：應(yīng)收股利2000000貸：投資收益2000000第七章 固定資產(chǎn)1購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備已交付使用，價(jià)款100000 元，增值稅17000 元，并通過銀行支付。借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000貸：銀行存款1170002以銀行存款支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用2000 元；借：固定資產(chǎn)清理 2000貸：銀行存款20003結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失19000 元；借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失19000貸：固定資產(chǎn)清理19000若結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：借：固定資產(chǎn)清理19

18、000貸：營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益19000第八章 投資性房地產(chǎn)與無形資產(chǎn)1出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入800 萬元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為5，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 萬，專利權(quán)的賬面余額為700 萬元出售損益： 800-700-40=60萬借：銀行存款80000006/12貸：無形資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400000營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得600000若累計(jì)攤銷額為350 萬元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備200 萬元。出售損益： 800- （ 700-200-350 ）-40=610 萬借：銀行存款8000000累計(jì)攤銷3500000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000000貸：無形資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

19、交營(yíng)業(yè)稅400000營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得61000002 上年初購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)款10 萬元，預(yù)計(jì)攤銷年限為10 年借：管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)攤銷100003計(jì)提無形資產(chǎn)減值損失80000 元；借：資產(chǎn)減值損失80000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800004 將一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租 ，原價(jià) 1000 萬元，折舊 300 萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用成本模式計(jì)量借：投資性房地產(chǎn)成本10000000累計(jì)折舊3000000貸：固定資產(chǎn)10000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）3000000若資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬。借：投資性房地產(chǎn)成本8000

20、000累計(jì)折舊3000000貸：固定資產(chǎn)10000000資本公積其他資本公積1000000若資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為600萬。借：投資性房地產(chǎn)成本6000000累計(jì)折舊3000000公允價(jià)值變動(dòng)損益1000000貸：固定資產(chǎn)100000005對(duì)當(dāng)月出租的辦公樓計(jì)提折舊40000 元；借：其他業(yè)務(wù)成本40000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）三、計(jì)算題（ 1 道題， 12 分左右）1 2007 年 1 月 1 日， A 公司支付2 366 38 萬元購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的5 年期債券20 萬張，每張面值100 元，票面利率7% ，實(shí)際利率3% ，每年年末計(jì)

21、提利息，第二年的1 月 1 日支付利息，到期一次還本。要求計(jì)算：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)（即利息調(diào)整額）；（2）采用實(shí)際利7/12率法確認(rèn)的年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息；（3）年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。參考答案：（ 1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)=2 366.38-20 × 100（ 2）年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息見下表：?jiǎn)挝唬喝f元期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤未攤銷溢價(jià)投資攤余成本（即投資收銷額（賬面價(jià)值）益）=面值 *票=上期 *3% = - =上期 - 本期 =上期 - 本面利率期（ 7%）366.382366.3814070.9969.0

22、1297.372297.3714068.9271.08226.292226.2914066.7973.21153.082153.0814064.5975.4177.672077.6714062.3377.6702000（ 3） 2007-2018 年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值分別為：2297.37 ， 2226.29， 2153.08 ，2077.67 和 0若為折價(jià)攤銷，大家會(huì)做嗎？2. 5000 萬元購(gòu)入某公司普通股作為長(zhǎng)期投資，占其總股本的20% ；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000 萬元，假定可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。第一年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利1500 萬元，宣告分配現(xiàn)金

23、股利800 萬元，股利支付日為次年，第二年乙公司發(fā)生虧損600 萬。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。要求分別采用成本法、權(quán)益法計(jì)算投資方公司的下列指標(biāo)：（1）第一、二年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2）第一、二年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。參考答案：成本法：第一年應(yīng)確認(rèn)投資收益：800× 20%=160 萬第二年不確認(rèn)投資收益。第一年末與第二年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值均為5000 萬。權(quán)益法：第一年應(yīng)確認(rèn)投資收益：1500× 20%=300 萬第二年確認(rèn)投資損失：600× 20%=120 萬第一年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：5000+300-

24、800 × 20%=5140 萬第二年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值均為5140-600 × 20%=5020 萬3. 甲公司 2003 年 3 月 1 日結(jié)存 A 材料 100 公斤，每公斤實(shí)際成本100 元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）3日，購(gòu)入 A 材料 50 公斤，每公斤實(shí)際成本105 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）5日，發(fā)出材料 80 公斤。（3）7日，購(gòu)入 A 材料 70 公斤，每公斤實(shí)際成本98 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）12日，發(fā)出 A 材料 130 公斤。（5）20日，購(gòu)入 A 材料 80 公斤，每公斤實(shí)際成本110 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。8/12（ 6） 25 日，

25、發(fā)出 A 材料 30 公斤。要求：要求分別采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法計(jì)算其發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。參考答案：（ 1）先進(jìn)先出法下的處理：5 日發(fā)出的成本 =80× 100 8000 元12 日發(fā)出的成本20× 100 50×105 60×98 13130 元25 日發(fā)出的成本 10× 98 20× 110 3180 元發(fā)出成本 =8000+13130+3180=24310 元期末結(jié)存的成本 60× 110 6600 元（ 2）移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法下處理參見課本P65 頁(yè)相關(guān)公式4. 某企業(yè)某工程固定資產(chǎn)原價(jià)為1

26、00000. 元，預(yù)計(jì)凈殘值 5000 遠(yuǎn)，預(yù)計(jì)使用年限 4 年。要求：用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法分別計(jì)算該固定資產(chǎn)每年的折舊額參考答案：雙倍余額法 : 年折舊率 =2/4*100%=50%第一年應(yīng)提折舊額=100000*50%=50000第二年應(yīng)提折舊額=(100000-50000)*50%=25000第三 四年應(yīng)提折舊額 =(100000-50000-25000-5000)/2=10000 年數(shù)總和第一年應(yīng)提折舊額=(4/1+2+3+4)*(100000-50000)=20000第二年應(yīng)提折舊額=3/10*(100000-50000)=15000第三年應(yīng)提折舊額=2/10*(100000

27、-50000)=10000第四年應(yīng)提折舊額=1/10*(100000-50000)=5000若預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，大家會(huì)做嗎？五、綜合題（ 1 道題， 13 分左右）1. 某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。已知本月1 日銷售商品額50000元，月末商品進(jìn)銷差價(jià)余額448000 元、庫(kù)存商品余額為620000 和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈發(fā)生額980000 元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求：（ 1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。（ 2）編制本月 1 日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（ 3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（ 1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和

28、已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 =980000÷（ 1+17%）× 17%=142393商品進(jìn)銷差價(jià)率 =448000÷（ 620000+980000）× 100%=28% 已銷商品的進(jìn)銷差價(jià) =980000× 28%=274470（ 2）編制本月1 日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品500009/12（ 3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)：借：商品進(jìn)銷差價(jià)274400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本274400結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的銷項(xiàng)增

29、值稅：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入142393貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）142393課本 P79 例 4-14 與此題類似！2. 某公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬損失計(jì)提比率為3 ，已知第一年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為3000、第二年發(fā)生壞賬損失 6000 元，其中，甲單位1000 元，乙單位5000 元，第二年年末，應(yīng)收賬款余額為1200000 元。第三年原已核銷的乙單位應(yīng)收賬款5000 元又重新收回，第三年末，應(yīng)收賬款余額為 1300000 元，從第三年末壞賬估計(jì)率變?yōu)?要求：（ 1）對(duì)第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（ 2）計(jì)算第二年末、第三年末應(yīng)

30、補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額；參考答案：第二年發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：應(yīng)收賬款甲單位1000乙單位5000第二年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)1200000×3 3600實(shí)際計(jì)提數(shù)為：3600 3000 6600借：資產(chǎn)減值損失6600貸：壞賬準(zhǔn)備6600第三年重新收回壞賬時(shí)：首先應(yīng)核銷原已作壞賬的部分：借：應(yīng)收賬款乙單位5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000然后收回壞賬重新入賬：借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款乙單位5000第三年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)1,300,000× 5 6,500實(shí)際提取數(shù)為：6500 8600 2100借：壞賬準(zhǔn)備4700貸：資產(chǎn)減值損失巧47003. M 公司 2009

31、 年 6 月 5 日銷售商品，增值稅注明價(jià)款683761 元，增值稅116239 元，收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)面值800 000 元，期限 90 天，年利率2% 。 2009 年 7 月15 日， M 公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3% ，貼現(xiàn)款已存入M 公司的銀行賬戶。要求：（ 1）計(jì)算 M 公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期，到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值（列出計(jì)算過程）。10/12（ 2）編制 M 公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：1、貼現(xiàn)期 =90 天 -已持有的40 天 =50 天注：不告訴期限90 天，告訴了票據(jù)出票日、到期日和貼現(xiàn)日，則貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)日與到期日之間的天數(shù)，如告之貼現(xiàn)日為4 月 15 日，到期日為7 月 14 日，則貼現(xiàn)期按“算頭不算尾”共90 天。到期值 =本息和