淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃

1、    淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃    彭輝摘 要 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，特別是我國法制的深入發(fā)展，稅收法制社會越來越復雜，稅收籌劃已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。如何通過稅收籌劃規(guī)避納稅風險，減輕稅負，增加企業(yè)價值成為房地產(chǎn)企業(yè)面臨的重要問題。關鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；風險doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 009 f275 a 1673 - 0194（2017）23- 0017- 021 概 述1.1 稅收籌劃的概念稅收籌劃也叫做納稅籌劃，國際稅收詞匯中曾

2、這么說過，“稅收籌劃是納稅人為了達到交納最少的稅收所進行的活動跟個人安排?！奔醇{稅人的利益最大化，在不違反法律法規(guī)的前提下，對還沒發(fā)生的應稅活動進行的種種高明安排。1.2 稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃能夠非常好的加強納稅人的征稅認識，有效削減偷稅漏稅活動的產(chǎn)生。其次，稅收籌劃有利于加強公司經(jīng)營治理程度和財務治理程度。第三，從長期和全體看，稅收籌劃不但不會削減政府的稅收存量，而且還能提升政府稅收增量。1.3 房地產(chǎn)企業(yè)主要經(jīng)營特征1.3.1 政策敏感性作為國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)行業(yè)是國家宏觀調控的重要對象，同時房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展深受國家具體宏觀政策的影響，國家的宏觀經(jīng)濟政策和稅收法律法規(guī)對房地產(chǎn)

3、企業(yè)土地的取得，資金的籌集，擬投資項目的地點、產(chǎn)品結構等都具有重大影響。1.3.2 復雜性一方面房地產(chǎn)企業(yè)的主要業(yè)務涉及到土地的征用、動遷，土地的開發(fā)、房屋的建設與銷售以及配套的售后服務等各個方面，涉及范圍廣；另一方面體現(xiàn)在地產(chǎn)方和土地出讓方，設備和材料供應商，建筑施工人員，出租人和其他當事人的業(yè)務聯(lián)系，妥善處理好與各方的業(yè)務關系。1.3.3 投資金額大，建造期長房地產(chǎn)企業(yè)的主營活動觸及的規(guī)模廣，地皮資金、建安資金必須要大宗的投資，而且從以前的規(guī)劃論證進行到最后的建成出售需要較長的期間，而且隨著業(yè)務的逐漸擴大，需要大量資金不斷注入。2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題2.1 缺乏事前整體籌劃思路和

4、方法在運用稅收籌劃時，重戰(zhàn)術籌劃、輕戰(zhàn)略籌劃。多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏籌劃思路和方案，僅就單個項目、稅種或單個環(huán)節(jié)進行籌劃，結果往往顧此失彼，缺乏系統(tǒng)性，導致納稅人在籌劃時間中簡單地從方式、方法上進行效仿，不能從自身涉稅行為出發(fā)，有的放矢地進行個性化籌劃；此外，總是忽略更深層次對納稅籌劃的動因、實施原則等理論性問題進行分析。2.2 對稅收籌劃的目標不科學因為我國企業(yè)的交稅認識和發(fā)達國家還有較大距離，而且不能正確認識稅收籌劃的內(nèi)涵，單方面的認為稅收籌劃只是為了減少稅收，因此使納稅籌劃的功效大大減弱的原因之一是公司在實際運行中有著很多的誤解和錯誤。2.3 對稅收籌劃的風險認識不足企業(yè)自己沒有充分認識到納

5、稅籌劃中的危機，無樹立風險治理認識，沒有對納稅籌劃中的危機采納有效的躲避方法，從而影響到納稅籌劃的全體成效。2.4 沒有正確的稅收籌劃方法當前公司的稅收籌劃人員都是自己公司職員，甚至有的并不是會計專業(yè)，因為學問不夠豐富，知識更不上時代潮流，沒有高等素質，辦理業(yè)務的時候缺乏納稅籌劃人員本應該具有的財政，稅收，領導等條件。更關心的是短期乃至只是當時的節(jié)稅成效，琢磨的只是由不同方案的帶來的稅負之差，經(jīng)常因為當前的稅負減少便游離在背離法規(guī)與偷稅的邊界線上。3 完善房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的具體措施3.1 做好稅收籌劃前的準備工作在進行稅收籌劃前，企業(yè)應分析自身是否具備稅收籌劃的能力，是否有必要的客觀環(huán)境，例

6、如有稅收籌劃能力的人才，能有與稅收工作商打交道的能力與公共環(huán)境，這些環(huán)境的優(yōu)劣程度直接關系到籌劃的風險問題。良好的環(huán)境能減小操作風險，富裕的人力資源配置能加強對稅收政策整體性把握，能靈活、系統(tǒng)地運用籌劃方法合理、充分地進行博弈分析論證，增大籌劃的成功系數(shù)，這些都是進行籌劃的前提條件。3.2 科學建立目標，從整體角度出發(fā)稅收籌劃是企業(yè)的一種最基本的權利，要想使企業(yè)獲得的收益是合法的，使公司的經(jīng)營策略目的達成，從而使公司不停地進步擴大，就要求公司在進行經(jīng)營策略時要正確認識籌劃方式，減少成本，提高成效。不少的企業(yè)對納稅籌劃不能夠正確認識，是我國目前納稅籌劃執(zhí)行不多的主要原因。3.3 加強稅務籌劃的風險管理，努力做到“涉稅零風險”“涉稅零風險”可以防止產(chǎn)生沒有必要的經(jīng)濟虧損和沒有必要的信用虧損，就算納稅人不能直接地獲得效益，也可以間接地獲得相應的經(jīng)濟效益，能夠將企業(yè)財務辦理更加清晰，有利于企業(yè)進行后面的經(jīng)營行為，樹立形象，創(chuàng)造屬于自己的品牌，因此“涉稅零風險”成為房地產(chǎn)企業(yè)尋求的更高目標。4 結 論納稅籌劃決策的好與壞不能只是將成本最小化亦或收益最大化作為判別根據(jù)，而應整體思考它的顯性、隱性成本、顯性收益和隱性收益，也就是尋求企業(yè)股東財產(chǎn)的