淺談事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

1、    淺談事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策    陳偉偉摘要：本文首先對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了簡單介紹，然后對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題進(jìn)行了探討，由此提出了完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;對(duì)策近年來，為了進(jìn)一步推動(dòng)了我國事業(yè)單位的改革和發(fā)展，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，財(cái)務(wù)部隨后出臺(tái)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，法規(guī)的出臺(tái)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的開展產(chǎn)生了極大影響，要想保障事業(yè)單位會(huì)計(jì)的健康發(fā)展，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是必不可少的。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述事業(yè)單位是由國家行政機(jī)

2、關(guān)舉辦，接受政府領(lǐng)導(dǎo)，不具備生產(chǎn)職能，它參與社會(huì)事務(wù)管理，為人民生活、生產(chǎn)建設(shè)提供服務(wù)的單位。事業(yè)單位不僅作為服務(wù)系統(tǒng)確保國家各項(xiàng)事業(yè)的正常進(jìn)行，同時(shí)作為一股重要力量推動(dòng)社會(huì)現(xiàn)代化建設(shè)。事業(yè)內(nèi)部控制是通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，以保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性和完整性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而確保相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度的有效落實(shí)。事業(yè)單位內(nèi)部控制涵蓋多項(xiàng)內(nèi)容，包括管理控制、業(yè)務(wù)控制以及會(huì)計(jì)控制等，其中的會(huì)計(jì)控制指的是對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)工作以及會(huì)計(jì)信息加以控制，事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)是離不開會(huì)計(jì)控制這一手段的。二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循原則（一）成本效益原則事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要注意對(duì)成本的控制，盡

3、量用最小的成本換取更多的效益，以達(dá)到社會(huì)效益最大化的目的。也就是說，事業(yè)單位獲得的最終效益要超過當(dāng)時(shí)所支出的會(huì)計(jì)信息成本，這樣才能保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率是有所提高的。（二）相互牽制原則事業(yè)單位在設(shè)置崗位、明確部門職責(zé)時(shí)要遵循制衡原則，確保他們之間相互牽制。如一般情況下，都是由兩個(gè)人員或兩個(gè)獨(dú)立的部門來辦理一整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)為確保單位上下級(jí)做到相互監(jiān)督、相互牽制，應(yīng)逐步完善單位內(nèi)部的控制模式。（三）全面性和重要性原則內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于事業(yè)單位的整個(gè)決策、監(jiān)督和執(zhí)行過程，同時(shí)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不能離開內(nèi)部控制。其次，為了相關(guān)人員能順利使用會(huì)計(jì)信息，事業(yè)單位在實(shí)行全面控制的同時(shí)，還需要把一些領(lǐng)域和

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性和重要性反映出來。三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全從目前看，我國還未建立起完善的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，只能從相關(guān)財(cái)經(jīng)制度中發(fā)現(xiàn)其的微微身影。由于部分事業(yè)單位缺少健全的內(nèi)部控制制度，在處理會(huì)計(jì)事物時(shí)沒有可遵循的依據(jù)，導(dǎo)致最后得出的結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性。另外，雖然有些事業(yè)單位制訂了完善的控制制定，但并未得到有效落實(shí)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用得不到充分展現(xiàn)?？偟膩碚f，事業(yè)單位在對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，沒有完善的配套措施，進(jìn)而阻礙了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行。（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制弱化從目前看，很多事業(yè)單位仍未建立起專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些單位雖然建立

5、了，但因?yàn)閷徲?jì)人員多為領(lǐng)導(dǎo)直接任命，審計(jì)人員在開展工作時(shí)多受上級(jí)的約束和制約，弱化了審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督能力。其次，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)屬于事后監(jiān)督，很多會(huì)計(jì)事項(xiàng)未能得到審核，內(nèi)部控制較為被動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的全面性和完整性得不到保障。另外，在會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)部門只強(qiáng)調(diào)對(duì)核算資料真實(shí)性、合法性的審計(jì)，卻忽略了控制制度是否有效，這在一定程度上降低了審計(jì)部門的執(zhí)行力。（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制意識(shí)差從目前看，財(cái)務(wù)預(yù)算制度的缺乏是很多事業(yè)單位都存在的問題，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在財(cái)務(wù)預(yù)算控制方面沒有達(dá)成一致。首先，有些事業(yè)單位在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，預(yù)算情況的設(shè)定所依據(jù)的只是上一年的收支水平和財(cái)務(wù)狀況，

6、忽略了對(duì)具體項(xiàng)目的細(xì)分，最后的編制成果較為粗糙，與單位情況并不相符，進(jìn)而阻礙了事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。其次，由于具體項(xiàng)目未能得到細(xì)分，使得資金的使用明細(xì)和預(yù)算金額不明確、不具體，預(yù)算缺乏科學(xué)性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也失去了控制。（四）事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足有些事業(yè)單位還未正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，單位領(lǐng)導(dǎo)和基層人員也缺少對(duì)這方面的法律法規(guī)的了解和學(xué)習(xí)，使得事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管與日常運(yùn)作脫離開來，進(jìn)而阻礙了核算工作的順利進(jìn)行。另外，一些事業(yè)單位在會(huì)計(jì)相關(guān)工作無法順利進(jìn)行的情況下，才想到要加強(qiáng)內(nèi)部控制，這樣一來所造成的損失往往很難彌補(bǔ)，所以，事業(yè)單位一定要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視，不讓內(nèi)部控制流于形式

7、。四、完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略（一）完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平為了確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行，事業(yè)單位要不斷完善切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。首先需要做的是明確制度的實(shí)行目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)來辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)注意崗位的設(shè)置必須遵循制衡原則，明確部門分工以及員工的職責(zé)，確保崗位之間、部門之間相互監(jiān)督、相互牽制。另外，事業(yè)單位要充分利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。包括加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)明細(xì)的管理并建立預(yù)算制度。要想保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，就需要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合管理，進(jìn)而發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。（二）加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)為保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，事業(yè)單位要構(gòu)建完善

8、的監(jiān)督體系。首先需要做的是落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督。各部門在固定的時(shí)間對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)，找出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的缺陷、漏洞，并作出相應(yīng)的改進(jìn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。另外，事業(yè)單位在編制預(yù)算和結(jié)算時(shí)，要結(jié)合實(shí)際情況并按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行，同時(shí)，要加強(qiáng)監(jiān)督工作，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)。再就是，內(nèi)部的審計(jì)人員和外部的審計(jì)人員在分工上要明確，相互配合，最大程度上提高工作效率。（三）加強(qiáng)日常管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的有效性加強(qiáng)日常管理，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，既能保證會(huì)計(jì)工作的穩(wěn)定開展，又保障了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行。事業(yè)單位在設(shè)置崗位和分配職務(wù)的過程中，不僅要從單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，還要根

9、據(jù)員工自身特征進(jìn)行設(shè)定。其次，為了規(guī)范會(huì)計(jì)人員的日常工作的有效性，為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員個(gè)人的素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制重要性的認(rèn)識(shí)一支非常優(yōu)秀的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備。其次，要大力推行再教育，提高會(huì)計(jì)人員的工作能力和水平，打造專業(yè)性人才，為后期的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制做好準(zhǔn)備;同時(shí)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，做好領(lǐng)頭羊和引導(dǎo)者，有利于推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善。再就是，為了有效落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，要注意增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，明確各財(cái)務(wù)人員的職責(zé)和權(quán)限，讓相關(guān)人員通過培訓(xùn)來認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。五、結(jié)束語綜上所述，隨著財(cái)政體制改革的不斷推進(jìn)，我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作面臨著重重挑戰(zhàn)。為了保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，就需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)日常管理工作，進(jìn)而推動(dòng)我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)的健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1曹小棟.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策j.中國集體經(jīng)濟(jì)，2019 （26）：115-116.2李明洋.淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善對(duì)策j.中外企業(yè)家，2019 （26）：8