新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》講義

1、新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一講會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作概述第一節(jié)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作含義及內(nèi)容（一）含義指為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作。（二）內(nèi)容1. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員：設(shè)置和配備；職業(yè)道德。2. 賬、證、表：會(huì)計(jì)憑證格式設(shè)計(jì)、取得、填制、審核和保管 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對(duì)、結(jié)賬會(huì)計(jì)報(bào)表的種類設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制和審核、報(bào)送期限。3. 會(huì)計(jì)檔案：歸檔要求；保管期限；移交手續(xù)；銷毀程序。4. 會(huì)計(jì)監(jiān)替：基本程序和要求。5. 會(huì)計(jì)工作交接的要求。6. 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度：建立和實(shí)施。二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的不足及原因三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性（一）提高會(huì)計(jì)

2、工作水平（二）規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)（四）改善經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)宏觀調(diào)控第二節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的制定和貫徹實(shí)施1996年6月17日，財(cái)政部制定發(fā)布了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范六章101條。一、制定規(guī)范的指導(dǎo)思想（一）以會(huì)計(jì)法為依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)構(gòu)成構(gòu)成制定部門舉例會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大會(huì)計(jì)法（2000年執(zhí)行）會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院或其有 關(guān)部門制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例總會(huì)計(jì) 師條例國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)財(cái)政部等各種會(huì)計(jì)核算制度、監(jiān)督、機(jī)構(gòu)制度（包扌舌會(huì)計(jì) 規(guī)章）人員、工作管理制度（會(huì)計(jì)工 作基礎(chǔ)規(guī)范）地方會(huì)計(jì)法規(guī)地方人大說(shuō)明：本講座，以規(guī)范為基礎(chǔ)，結(jié)合會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則會(huì) 計(jì)從業(yè)資格管理辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦

3、法等法規(guī)講解。所遇沖突本著從高原則講解。（二）從實(shí)際和需要出發(fā)，增強(qiáng)適應(yīng)性、可操作性，突出重點(diǎn)（三）重點(diǎn)突出，繁簡(jiǎn)兼顧具體規(guī)定基礎(chǔ)工作，原則規(guī)范內(nèi)部制度、職業(yè)道徳。二、規(guī)范適用性規(guī)范規(guī)定六類組織：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體工商戶、其他 組織說(shuō)明：會(huì)計(jì)法適用范圍取消了個(gè)體工商戶。f規(guī)模戶納入企業(yè)范過(guò)小的個(gè)體戶,如確無(wú)建賬能力 < 可暫不i三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理權(quán)限財(cái)政部主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。（-）規(guī)范規(guī)定，各單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。“單位負(fù)責(zé)人”有其特定含義。 即指單位法定代表人或者法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的的主

4、耍負(fù)責(zé)人。如下圖：國(guó)企繞理廠氏一法人-l公司襤業(yè) 單位負(fù)ka-r賊昵業(yè)l非法人"l個(gè)人獨(dú)資企人（二）各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）對(duì)基層會(huì)計(jì)工作負(fù)有管理和指導(dǎo)的責(zé)任新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二講第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置要求（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)考慮因素：?jiǎn)挝灰?guī)模業(yè)務(wù)的多少和收支的繁簡(jiǎn)經(jīng)營(yíng)管理的要求（二）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員有關(guān)機(jī)構(gòu)：?jiǎn)挝粌?nèi)部與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作接近的機(jī)構(gòu)（三）代理記賬1. 含義指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。2. 代理記賬人員的從業(yè)規(guī)則依法履職；保密；拒絕違法要求；

5、解釋。二、會(huì)計(jì)人員配備要求（）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管人員1. 含義具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)者，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)有組織、管理本單位會(huì)計(jì)工 作的責(zé)任。2. 任職資格六條：具有一定的政治素質(zhì)；一定層次的專業(yè)技術(shù)資格（無(wú)硬性規(guī)定，但必須具備會(huì) 計(jì)從業(yè)資格證書）；會(huì)計(jì)工作不少于2年；熟悉法規(guī)；組織能力、身體狀況良好。說(shuō)明：會(huì)計(jì)法規(guī)定：“除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè) 技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷?！保ǘ┛倳?huì)計(jì)師是主管本單位會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。職責(zé)：編制預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、建立核算制度、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、協(xié) 助領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)投

6、資等重大事項(xiàng)作出決策。設(shè)置要求：大、中型企業(yè)、事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師。說(shuō)明：會(huì)計(jì)法規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè) 必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。”（三）會(huì)計(jì)人員財(cái)政部新修訂發(fā)布了會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法，自2013年7月1日起實(shí)施。對(duì)取得、管理以及法律責(zé)任等做了規(guī)定。1. 任職要求（1）必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（2）具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能（3）遵守職業(yè)道德（4）接受繼續(xù)教育財(cái)政部新修訂發(fā)布了會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定,0 2013年10月1日起實(shí)施。對(duì)管理體制、內(nèi)容形式、學(xué)分（24學(xué)分，參加規(guī)定的教育形式才可折算）、師資機(jī) 構(gòu)管理等做了規(guī)定。2. 實(shí)行注冊(cè)登記管理制度

7、基礎(chǔ)信息有變時(shí)，要求辦理變更、調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。3. 定期換證制度（6年）4. 撤銷、注銷制度5. 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（技術(shù)等級(jí)）和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)四種：高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員。需經(jīng)過(guò)任命或聘任 程序。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格三種：初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)。目前前兩種全國(guó)統(tǒng)考。高級(jí)資格實(shí)行考 評(píng)結(jié)合。新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 第三講三、會(huì)計(jì)工作崗位（一）崗位設(shè)置原則1. 根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置可以一人一崗、一人多崗、一崗多人2. 符合內(nèi)部牽制要求對(duì)出納崗位的特殊要求：不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用和往來(lái)賬冃的登記 工作。3. 有利于會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)定期輪崗：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全面；防止違法行為的發(fā)生。（二）

8、會(huì)計(jì)崗位種類會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員）、岀納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核 算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來(lái)結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。根據(jù)要求增設(shè)：總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)電算化崗位等四、會(huì)計(jì)人員回避制度適應(yīng)范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位要求：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人; 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人直系親屬不得在木單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)屮任出納。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德一、敬業(yè)愛(ài)崗這是做好-切工作的出發(fā)點(diǎn)。二、熟悉法規(guī)會(huì)計(jì)法規(guī)經(jīng)濟(jì)法規(guī) 個(gè)人熟悉廣泛宣傳三、依法辦事四、客現(xiàn)公正實(shí)事求是不偏不倚五、搞好服務(wù)六、保守秘密會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不

9、能私自向外 界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四講第三章會(huì)計(jì)核算一般要求第一節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則中規(guī)定了八項(xiàng)可靠性相關(guān)性明晰性 可比性 實(shí)質(zhì)重于形式重要性 謹(jǐn)慎性 及時(shí)性第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般要求一、對(duì)建賬的要求要求：依法建賬（合規(guī)建賬；不得私設(shè)賬簿）二、對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求會(huì)計(jì)資料包括：賬、證、表和其他資料要求：根據(jù)實(shí)際發(fā)生的，能引起資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)資料真實(shí)、 完整；不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。含義：偽造一無(wú)中生有 變?cè)煲淮鄹氖聦?shí)提供虛假一編造假賬簿或直接篡改報(bào)告三、對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的要求要求：前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得

10、隨意變更；確需變更，應(yīng)合規(guī)變更。四、對(duì)會(huì)計(jì)記錄文字的要求要求：應(yīng)當(dāng)使用屮文（強(qiáng)制性）；少數(shù)民族和外企可同吋使用另外i種文字（備選性）。五、對(duì)會(huì)計(jì)電算化的基本要求使用軟件生成的會(huì)計(jì)資料六、對(duì)會(huì)計(jì)年度規(guī)定公歷1月1日12 m 31日。會(huì)計(jì)期間種類：年度、半年度、季度、月度七、對(duì)記賬本位幣規(guī)定要求：會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣（非唯一）:業(yè)務(wù)收支以外國(guó)貨幣為主的單位, 也可以選定某種外國(guó)貨幣作為記賬本位幣；編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的基本要求一、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容（七項(xiàng)）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本、基 金的增減收入、支出、費(fèi)用、成本

11、的計(jì)算財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)二、會(huì)計(jì)科目各企業(yè)在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置中應(yīng)努力做到合法、相關(guān)、實(shí)用、完整、穩(wěn)定和準(zhǔn)確。企業(yè)會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)要素分為六類，資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、成本、損益類。 小企業(yè)會(huì)計(jì)科目可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益共五大類。新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五講第四章填制會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)概述含義：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明。對(duì)于發(fā)生的涉及資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)取得或填制會(huì)計(jì)憑證，并在憑證上簽章。意義：是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。對(duì)于提供記賬的依據(jù)、 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有十分重要的意義。種類：原始憑證記賬憑證第二節(jié)原始憑證一、含義又稱單據(jù)，經(jīng)濟(jì)

12、業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制，記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的憑據(jù)，是會(huì)計(jì)資料屮最具有法律效力的一種證明文件。它是登記會(huì)計(jì)賬簿的原始依據(jù)。二、種類-外來(lái)原女瞬證-按來(lái)源分y-自制原孵證按填制手續(xù)及內(nèi)容分-憑證-翱只憑證-;匚總憑證一按槁式不同一通用憑證i專用憑證非原始憑證：經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知單、白條從不同角度分類，具有相互的聯(lián)系。如“限額領(lǐng)料單”、發(fā)票三、基本內(nèi)容（七項(xiàng)）原始憑證名稱；填制日期；接受原始憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià) 和金額）；填制單位及填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；憑證附件。開票日期：2x148月汨no:02245813購(gòu)貨大華機(jī)械廠納稅人登記

13、號(hào)地址， 電話xx市建囲路，22253457號(hào)尹戶褪行及賬號(hào)xx市支行商務(wù)我應(yīng)稅勞ft位 計(jì)單單餡金額 （元稅率附料千克9002825 20017含計(jì)¥ 25 2qq17加稅舍計(jì) （大和儀萬(wàn)玖仟諜伯惻h合肆元鑒年鉀4銷貸名稱花光物誨公司納稅人登記號(hào)xxxxol 0311q單位地址、 電話市幸褐路£ s076541開戶銀行及賬號(hào)xx巾立行備注收款人:王紅開栗單位:未蓋章形攵華光粉資公花四、填制要求（一）基本要求1. 簽章從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章（或財(cái)務(wù)專用章）o 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者指定

14、的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）。2. 大小寫金額必須相符；購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付的原始憑證, 必須有收款單位和收款人的收款證明。3. 對(duì)于一式兒聯(lián)的原始憑證：各聯(lián)需注明用途；雙而復(fù)寫紙?zhí)讓?；連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí) 加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。4. 發(fā)生銷貨退回的，退貨發(fā)票、退貨驗(yàn)收單、對(duì)方的收款收據(jù)（或者匯款銀行的憑證） 缺一不可o5. 借據(jù)必須附在記賬憑證z后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款副木，不得 退還原借款收據(jù)。6. 經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)文件應(yīng)作為原始憑證附件。如果需單獨(dú)歸檔，應(yīng)當(dāng)在 憑證上注明批準(zhǔn)文件的相關(guān)內(nèi)

15、容。（二）填制要求1. 記錄要真實(shí)。2. 內(nèi)容要完整。3. 手續(xù)要完備。4. 書寫要規(guī)范。(1) 數(shù)字不得連筆，數(shù)字間不得留空白。小寫金額數(shù)字前應(yīng)緊接人民幣符號(hào)，中文 大寫金額數(shù)字前應(yīng)緊接“人民幣”字樣。(2) 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分； 無(wú)角分的,角分位置可寫“00” ,或“一”；例如：“598.00”或“598.” ； 有角無(wú)分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“一”代替。例如：“492. 30元”,不得寫成“492. 3_”。(3) 漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或者行書體書寫，不得用o、一、二、三等代替； 大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，之后應(yīng)寫“整”(或“正

16、”)字；大寫金額數(shù)字有分的，后不寫“整”(或“正”)字。(4) 阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字； 中間連續(xù)幾個(gè)“0”吋，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字。 例如¥7003.57,應(yīng)寫成“人民幣渠仟零卷元伍角渠分”。5. 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)采用正確方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)，應(yīng)由出具單位 重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。6. 填制要及時(shí)。五、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。 經(jīng)審核的原始憑證，應(yīng)根據(jù)不同情況處理：對(duì)于完全符合要求的原始憑證，及時(shí)據(jù)以編制

17、記賬憑證入賬；對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證：退回要求更正或重 開。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證：有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第六講第三節(jié)記賬憑證、含義會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì) 計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是核算的中間環(huán)節(jié)，是登記賬簿的直接依據(jù)。二、種類收秋憑證現(xiàn)金、做行輙）按內(nèi)睿分1付款憑證（現(xiàn)金、很行輸）記賬雋證n-按填列方站_戦憑證收款憑證和付款憑證是出納人員收、付訖款項(xiàng)的依據(jù)。轉(zhuǎn)賬憑證是指用以記錄不涉及 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。復(fù)式記賬憑證能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

18、?，F(xiàn)普遍使用的是復(fù)式記賬 憑證。單式憑證不便于了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。三、基本內(nèi)容（-）記賬憑證的名稱（二）填制日期（一般稍后于原始憑證的填制日期）（三）編號(hào)（四）內(nèi)容摘要（五）涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向（六）應(yīng)借應(yīng)貸金額（七）記賬標(biāo)記（八）附件（九）有關(guān)人員簽章借方科卡耳:餵行做 2x14年5月銀也字第12號(hào)摘要卿科目記賬符號(hào)金額總賬 科目千百十萬(wàn)千百十7銷售產(chǎn) 品5#主營(yíng)業(yè)務(wù)乙產(chǎn)品v24680應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅v4195w *r¥28875表牛12收款憑證財(cái)務(wù)主管?。┯涃~（?。┏黾{（?。徍耍?yáng)）制單（e4-14 溺憑證四、編制要求（一）基本要求1. 內(nèi)容完整、準(zhǔn)確，手續(xù)要完備。

19、2. 連續(xù)編號(hào)。如現(xiàn)收字第1號(hào)一一現(xiàn)收字第20號(hào)一張以上的憑證：15 1/2、“2/2”每月末張編號(hào)可旁加“全”字，以防散失。3. 書寫規(guī)范。4. 可依一張?jiān)紤{證、若干張同類憑證匯總、原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制。5. 所附原始憑證的要求。（1）必須附有原始憑證（除更正錯(cuò)誤的記賬憑證）。（2）張數(shù)的計(jì)算，一般以自然張數(shù)為準(zhǔn)。如有一張?jiān)紤{證匯總表和8張?jiān)紤{證，所 附張數(shù)應(yīng)為9張；報(bào)銷差旅費(fèi)等零散票券，可以將粘貼的一張紙作為一張?jiān)紤{證；一張?jiān)?始憑證涉及兒張記賬憑證時(shí)，可附在主要的憑證上，其他憑證注明原始憑證所在的記賬憑證 編號(hào)。6. 一張?jiān)紤{證所列的支出

20、需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)開據(jù)分割單。7. 填制記賬憑證有錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的錯(cuò)誤記賬憑證，其更正方法參 見(jiàn)會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)章節(jié)。8. 應(yīng)將記賬憑證的空行劃線注銷。（二）編制要求注意：對(duì)于涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制 付款憑證。例如提取備用金，應(yīng)填制銀行存款的付款憑證。五、審核內(nèi)容（一）內(nèi)容是否真實(shí)。是否以原始憑證為依據(jù)，與原始憑證的內(nèi)容是否一致。（二）項(xiàng)目是否齊全（三）科目是否正確（四）金額是否正確（五）書寫是否正確。原始憑證和記賬憑證二者的區(qū)別填制人員不同填制依據(jù)不同填制方式不同發(fā)揮作用不同第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞指會(huì)

21、計(jì)憑證傳遞的程序和傳遞的速度，對(duì)于開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量都有 著直接的影響。傳遞程序：交給那個(gè)部門或崗位、由誰(shuí)辦理直至歸檔。傳遞時(shí)間：如收料單，規(guī)定入庫(kù)時(shí)間、收料單填制、各聯(lián)次歸屬、何時(shí)到達(dá)財(cái)務(wù)部門、 由誰(shuí)審核填制記賬憑證、登賬、整理歸檔等。二、會(huì)計(jì)憑證的保管（見(jiàn)會(huì)計(jì)檔案一章）新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第七講第四章填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)習(xí)記賬憑證含義會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì) 分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。是會(huì)計(jì)核算的中間環(huán)節(jié)，是登記賬簿的直接依據(jù)。中間環(huán)節(jié)是指記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)。第五章登記會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類一、會(huì)計(jì)

22、賬簿的概念和意義概念意義：可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì) 汁憑證與會(huì)汁報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。二、會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）按用途分類1. 序時(shí)賬簿（日記賬）。普通日記賬特種口記賬（庫(kù)存現(xiàn)金口記賬和銀行存款口記賬）2. 分類賬簿?？偡诸愘~簿明細(xì)分類賬簿3. 備查賬簿。備查賬簿登記依據(jù)、格式和登記方法與上述賬簿不同，主要用文字來(lái)表 述。（二）按賬頁(yè)格式分類：1. 三欄式賬簿。一般適用于總分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及只需要 反映價(jià)值指標(biāo)的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。2. 多欄式賬簿。一般適用于收入、成本、損益類明細(xì)賬。3. 數(shù)量金額式賬簿。一般適用于具有實(shí)物形態(tài)

23、的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第八講第五章登記會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類二、會(huì)計(jì)賬簿的分類（三）按外形特征分類：1. 訂本賬。其總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬。2. 活頁(yè)賬。明細(xì)賬多采用活頁(yè)賬形式。3. 卡片賬。如固定資產(chǎn)明細(xì)賬用卡片式。廠序時(shí)賬簿11 ir i訂梯活頁(yè)賬卡片賬表5-3現(xiàn)金日記賬（三欄式）年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目收入支岀結(jié)余h日表5-9總分類賬（一般三欄式）年憑證號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月a表5-10多欄式明細(xì)賬年憑證號(hào)摘 要借方月日工資及 福利費(fèi)辦公費(fèi)差 旅 費(fèi)折 舊 費(fèi)修 理 費(fèi)工會(huì) 經(jīng)費(fèi)合 i+表5-12數(shù)量金額式明細(xì)賬 庫(kù)存商品明細(xì)

24、分類賬類別：號(hào)：庫(kù)存商品編品名或規(guī)格：額：儲(chǔ)備定存放地點(diǎn)：位：計(jì)量單年憑證 號(hào)摘 要收入發(fā)岀結(jié)存月日數(shù) 量單 價(jià)金 額數(shù) 量單 價(jià)金 額數(shù) 量一單價(jià)一金 額第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1. 封面。會(huì)計(jì)賬簿的名稱。2. 扉頁(yè)。會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3. 賬頁(yè)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，會(huì)計(jì)賬簿由若干賬頁(yè)組成。賬頁(yè)的六項(xiàng)內(nèi)容：賬戶名稱 登賬日期記賬憑證的編號(hào)摘要 金額總頁(yè)次和分頁(yè)次二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用填寫封面和扉頁(yè)相關(guān)內(nèi)容。更換記賬人員時(shí)，辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫相關(guān)信息。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1. 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)信息登記。

25、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2. 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”檔內(nèi)畫“v”。3. 書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2。4. 用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。5. 下列情況，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬頁(yè)的余額欄前，如未卬明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）制度規(guī)定的其他情況。6. 不得跳行、隔頁(yè)。如發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)劃線注銷（或注明“此行空白”、“此頁(yè) 空白”字樣）中，并由記賬人員簽名或者蓋章；7. “借或貸”欄目：結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”

26、欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。 沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄內(nèi)用“ 0 ”表示；8. 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)：（1）應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘 要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；（2）也可以只標(biāo)寫下頁(yè)第一行有關(guān)內(nèi)容；（3）對(duì)不需結(jié)本月發(fā)生額和木年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將侮頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第九講第五章登記會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1 賬簿格式：三欄式多欄式。必須使用訂本賬。2. 登賬方法：出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款記賬憑

27、證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證（從 銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)）按吋間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金 實(shí)存數(shù)核對(duì)。期末，與庫(kù)存現(xiàn)金總賬核對(duì)相符。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法1. 賬簿格式：同上2. 登記方法：與上基本相同。即：由出納人員根據(jù)銀行存款收付款記賬憑證和與銀行 存款有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）按吋間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。每日 終了，計(jì)算銀行存款的收入和支出合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清。定期與銀行存款對(duì)賬單 核對(duì)相符。月末，與銀行存款總賬核對(duì)相符。二、總分類賬的格式和登記方法總分類賬，可以全面、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)收支情況，

28、它 對(duì)明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭作用。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。每一企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬。賬簿格式：常用三欄式。必須使用訂本式。登記方法：記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。簡(jiǎn)介賬務(wù)處理程序含義：也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相 結(jié)合的方式。合理的賬務(wù)處理程序可以保證會(huì)計(jì)信息的形成；提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量、效率；科學(xué)組織 會(huì)計(jì)核算工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序不同的賬務(wù)處理程序有許多共同點(diǎn)，區(qū)別主要在于登記總分類賬的方法、程序、依據(jù)不 同。科目匯總表賬務(wù)處理程序：含義：根據(jù)記賬

29、憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科fi匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù) 處理程序。特點(diǎn)：登記總分類賬的依據(jù)是科目匯總表。腳e i優(yōu)點(diǎn)：科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做；登記總分類賬的工作量??；科目 匯總表還可以起到試算平衡的作用。缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。適用：業(yè)務(wù)量較多的單位。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法反映某一-具體類別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支情況。它對(duì)總分類賬起補(bǔ)充說(shuō)明的作用，它所提 供的資料也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。賬簿格式：三欄式多欄式 數(shù)量金額式平行式等多種。登賬方法：根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或

30、記賬憑證登記明細(xì)分類賬。新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十講第五章登記會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)對(duì)賬含義：即核對(duì)賬目，是指會(huì)計(jì)人員對(duì)賬簿、賬戶記錄進(jìn)行的核對(duì)工作。在結(jié)賬前，應(yīng)做 好對(duì)賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。一、賬證核對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證是否相符。1. 日記賬與收、付款憑證相核對(duì)；2 總賬與記賬憑證相核對(duì)；3. 明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)。核對(duì)工作常在日常制證和記賬工作中進(jìn)行。到會(huì)計(jì)期末，如果試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤, 重新進(jìn)行賬證核對(duì)°二、賬賬核對(duì)不同賬簿之間的記錄是否相符。1總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。釆用編制試算平衡表來(lái)完成。2. 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)?？偡诸?/p>

31、賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬的各 明細(xì)分類賬的期末余額之和核對(duì)相符。3. 總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。4. 明細(xì)分類賬簿z間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或 使用部門的明細(xì)賬定期核對(duì)相符。三、賬實(shí)核對(duì)指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核対。包括以下內(nèi)容：1現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。每天進(jìn)行。不準(zhǔn)白條抵庫(kù)或挪用現(xiàn) 金，做到日清月結(jié)。2. 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。定期核對(duì)。3. 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。4. 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法一、劃

32、線更正法適用條件：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。更正方法：例：某賬簿記錄中，將7284. 00元誤記為2784. 00元。更正方法為：7284. qq3?84, oq (keftsft)例：某賬簿記錄中，摘要欄誤將“支付李岡預(yù)借差旅費(fèi)款”寫成“支付李崗預(yù)借差旅費(fèi) 款”，更正方法為：二、紅字更正法適用條件：第一，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤。例：生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價(jià)值2 000元。會(huì)計(jì)分錄誤編為:借：制造費(fèi)用 貸：原材料 更正：借：制造費(fèi)用貸：原材料借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 并根據(jù)記賬憑證記賬。2 0002 0002 0002 000

33、2 0002 000第二，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤；只是所記金額大于 應(yīng)記金額。例：如上例中的金額誤記為20 000元，所用會(huì)計(jì)科目正確，則更正的會(huì)計(jì)分錄為： 原會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本20 000貸：原材料20 000更正：借：生產(chǎn)成本18 000貸：原材料18 000并根據(jù)記賬憑證記賬。三、補(bǔ)充登記法適用條件：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科h無(wú)誤，只是所記金額 小于應(yīng)記金額。例：如上例中的金額誤記為200元，所用會(huì)計(jì)科目正確，則更正的會(huì)計(jì)分錄為：原：借：生產(chǎn)成本貸：原材料更正：借：生產(chǎn)成本貸：原材料并根據(jù)記賬憑證記賬。2002001 8001 80

34、0第六節(jié)結(jié)賬含義：指在會(huì)計(jì)期末將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生 額和期末余額。一、結(jié)賬的程序1. 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。2 調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期收入和費(fèi)用。3. 結(jié)平損益類科目，計(jì)算本期利潤(rùn)或虧損。計(jì)算確定本期產(chǎn)品的銷售成本；計(jì)算確定本期經(jīng)營(yíng)成果，由各損益類賬戶的發(fā)生額分別 結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶等。4. 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科fi的本期發(fā)生額和余額。二、結(jié)賬的種類、方法1. 月結(jié)。計(jì)算本月發(fā)生額及余額；下劃單紅線；摘要欄寫明“本月合計(jì)”字樣2. 季結(jié)。應(yīng)在“本月合計(jì)”的下行將三個(gè)月的借、貸方本期發(fā)生額加算合計(jì)數(shù)，并結(jié) 出季度

35、余額，在摘要欄內(nèi)寫明“第x季度合計(jì)”，季結(jié)下面也劃一道單紅線。3. 年結(jié)，下劃雙紅線；列示“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換更換吋i'可：新會(huì)計(jì)年度建賬吋?？傎~、口記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。對(duì)于變動(dòng)較小的 明細(xì)賬，可以連續(xù)使用。協(xié)真«貸倍痂曲二、會(huì)計(jì)賬簿的保管詳見(jiàn)會(huì)計(jì)檔案相關(guān)章節(jié)新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十一講第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念概念：指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成 果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。目的：向使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用

36、者作出經(jīng)濟(jì)決策。不同的報(bào)告使用者信息要求不同。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)汁報(bào)告：年度中期包括的內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表附注其他資料編報(bào)的時(shí)間要求和基本內(nèi)容：1. 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。月份終了后的6日內(nèi)報(bào)出兩張主要報(bào)表。2. 季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。季度終了后的15日內(nèi)報(bào)出，報(bào)表內(nèi)容基本同上。3. 半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出，一般包括三張主要報(bào)表和 會(huì)計(jì)報(bào)表附注。4. 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)于年度終了后的4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的全 部?jī)?nèi)容。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)汁制度和會(huì)訃準(zhǔn)則規(guī)泄的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法。 編制要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面

37、完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。形式上：對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章;封而上注明相關(guān)信息，并由相關(guān)人員簽名并蓋章（企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、 會(huì)汁機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）。設(shè)置總會(huì)汁師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)汁師簽名并蓋章）。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、意義和結(jié)構(gòu)概念：是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。依據(jù)：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益是企業(yè)基本會(huì)計(jì)報(bào)表2，亦稱財(cái)務(wù)狀況表。是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表。意義：結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債表格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用賬戶式。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1. 依總賬科fi余額填列。如“短期借款”。有

38、些項(xiàng)fi則需依幾個(gè)總賬科fi期末余額計(jì) 算填列。女口 “貨幣資金”項(xiàng)目：“庫(kù)存現(xiàn)金” “銀行存款” “其他貨幣資金”例如：某企業(yè)2015年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額為8000元，“銀行存 款”科目余額為1 210 000元，“其他貨幣資金”科目余額為1 082 000元?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目金額為：8 000+1 210 000+1 082 000=2 300 000 （元）2. 根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù) 付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。例如：“應(yīng)付賬款”貸余80 000元（其中，明細(xì)a為貸余100 000元

39、，b為借余20 000 元）“預(yù)付賬款”借余50 000元（其中，明細(xì)甲為借余65 000元，乙為貸余15 000元）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：100 000+15 000=115 000元（貸方）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目：65 000+20 000=85 000元（借方）測(cè)試：總賬貸余二80 000-50 000=30 000元明細(xì)賬貸余二 115 000-85 000=30 000 元3. 根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目。一年內(nèi)到期 的款項(xiàng)扣除。4. 根據(jù)凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)冃，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科fi的期末余額減去“累 計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額

40、填列。5. 綜合運(yùn)用上述方法分析填列。如“存貨”項(xiàng)目。笫三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念、意義、結(jié)構(gòu)概念：又稱損益表，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。編制依據(jù)：收入-費(fèi)用二利潤(rùn)意義：了解構(gòu)成，分析趨勢(shì)結(jié)構(gòu)：多步式單步式目前我國(guó)規(guī)定采用多步式。二、利潤(rùn)表的編制方法“上年金額”：依上年度利潤(rùn)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本年金額”:依各損益類賬戶的發(fā)生額填列。新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十二講第八章會(huì)計(jì)電算化第一節(jié)會(huì)計(jì)電算化概述一、會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)概念（一）會(huì)計(jì)電算化狹義：以電子計(jì)算機(jī)為主體的電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用。1981.8首提其概念廣義：與電算化有關(guān)的所有工作軟件開發(fā)應(yīng)用、市場(chǎng)培育、

41、人才培訓(xùn)、規(guī)劃管理、制度建設(shè)（二）會(huì)計(jì)信息化會(huì)計(jì)信息化：財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，提供全方位信息。會(huì)計(jì)電算化：會(huì)計(jì)信息化的初級(jí)。只解決核算問(wèn)題。（三）會(huì)計(jì)軟件會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件。功能：提供數(shù)據(jù)輸入；生成會(huì)計(jì)資料；轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。如圖8t3 .對(duì)孵進(jìn)彳圜3-會(huì)計(jì)軟件功能（四）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（ais）利用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理，完成會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)管理、分析 與決策相關(guān)會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，是erp重要子系 統(tǒng)之一。三個(gè)層次：會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)（五）企業(yè)資源計(jì)劃（erp）利用信息技術(shù)，將內(nèi)部與外部資源有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)

42、各種資源進(jìn)行一體化管理（即“四 流合一”），其核心思想是供應(yīng)鏈管理，提高企業(yè)配置和使用資源的效率。四流合一：物資資源（物流）人力資源（人流） 財(cái)務(wù)資源（財(cái)流）和信息資源（信 息流）ais是erp系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。（六）xbrl可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言即：規(guī)定企業(yè)報(bào)告信息的表達(dá)方法優(yōu)點(diǎn)：數(shù)據(jù)更精準(zhǔn)、可信、相關(guān)；采集成本低、傳輸快；調(diào)用方便等。歷程：03年上證所率先在上市公司實(shí)施05年深交所頒布1.0版本05年兩所加入其國(guó)際組織10年國(guó)家頒布xbrl的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)二、會(huì)計(jì)電算化的特征（一）人機(jī)結(jié)合人負(fù)責(zé)：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集、輸入、審核，各種處理指令的發(fā)出。機(jī)負(fù)責(zé)：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類、匯總、計(jì)算、

43、傳遞及報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化、集中化白動(dòng)化：代替人工記賬、結(jié)賬、出報(bào)表。集中化：利用網(wǎng)絡(luò)將分散的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總到軟件中集中處理。（三）數(shù)據(jù)處理及時(shí)準(zhǔn)確及時(shí)：在很短的時(shí)間內(nèi)完成準(zhǔn)確：軟件自身的程序及邏輯控制，避免手工處理的人為錯(cuò)誤（四）內(nèi)部控制多樣化手工：純粹人工控制電算化：人工控制與計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合。部分措施融入ais軟件第二節(jié)會(huì)計(jì)軟件的配備方式及其功能模塊一、會(huì)計(jì)軟件的配備方式（一）購(gòu)買通用會(huì)計(jì)軟件優(yōu)點(diǎn)：投入少，見(jiàn)效快；軟件性能穩(wěn)定，質(zhì)量可靠，運(yùn)行效率高，滿足大部分需求；維 護(hù)和升級(jí)由軟件公司負(fù)責(zé);企業(yè)只能執(zhí)行不能訪問(wèn)和修改源程序。缺點(diǎn)：針對(duì)性差；業(yè)簡(jiǎn)企業(yè)不易操作（二）自行開發(fā)（定制）優(yōu)點(diǎn)

44、：針對(duì)性強(qiáng)及時(shí)對(duì)軟件高效地糾錯(cuò)和調(diào)整缺點(diǎn)：周期長(zhǎng)、成本高需大量的專業(yè)人才（三）委托外單位開發(fā)（定制）優(yōu)點(diǎn)：針對(duì)性較強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身技術(shù)力量的要求不高缺點(diǎn)：委托開發(fā)費(fèi)用較高開發(fā)時(shí)間長(zhǎng)服務(wù)與維護(hù)難目前很少使用（四）企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)優(yōu)點(diǎn)：開發(fā)的系統(tǒng)質(zhì)量較高利于行系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)缺點(diǎn)：周期較長(zhǎng)開發(fā)費(fèi)用相對(duì)較高二、會(huì)計(jì)軟件的功能模塊（一）會(huì)計(jì)軟件模塊賬務(wù)處理模塊存貨核算模塊應(yīng)收管理模塊應(yīng)付管理模塊固定資產(chǎn)管理模塊工資管理模塊成本管理模塊報(bào)表管理模塊財(cái)務(wù)分析模塊預(yù)算管理模塊項(xiàng)目管理模塊（二）會(huì)計(jì)軟件各模塊的數(shù)據(jù)傳遞共同組成有機(jī)體，互為獨(dú)立又互為依賴，互通數(shù)據(jù)。存貨核算、應(yīng)收應(yīng)付、固定資產(chǎn)、工資等管理模塊，

45、生成相應(yīng)的記賬憑證并傳遞到賬務(wù) 處理模塊。報(bào)表管理和財(cái)務(wù)分析模塊從各模塊取數(shù)編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。預(yù)算管理生成申請(qǐng)單傳遞給相關(guān)模塊進(jìn)行控制； 項(xiàng)目管理發(fā)生收款、采購(gòu)等業(yè)務(wù)吋傳遞給帳務(wù)模塊等。 如圖8-5所示鄱巧 俞軟件各槪時(shí)陶韓制遺黠舅新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十三講第八章會(huì)計(jì)電算化第三節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范,自2014年1月6日起施行。1994年兩個(gè) 規(guī)范同吋廢止。五部分：總則會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化、監(jiān)督、附則 一、會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)的規(guī)范（共15條）其中19條是會(huì)計(jì)軟件規(guī)范，1015條是軟件公司服務(wù)規(guī)范。會(huì)計(jì)軟件：1. 應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度

46、進(jìn)行功能設(shè)計(jì)。2. 界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對(duì)中文處理的支持，可以同時(shí)提供外國(guó)或者少數(shù)民族文 字界面對(duì)照和處理支持。3. 應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)科目分類和編碼功能。4. 應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的顯示和打印功能。5. 應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對(duì)同類已記賬憑證的連續(xù)編號(hào)，不得提供對(duì)已記 賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對(duì)己記賬憑證口期、金額、科目和操作人的修改功能。6. 鼓勵(lì)軟件供應(yīng)商在會(huì)計(jì)軟件中集成xbrl功能，便于生成合規(guī)的xbrl財(cái)務(wù)報(bào)告。7. 應(yīng)當(dāng)具有合規(guī)的數(shù)據(jù)接口，滿足外部會(huì)計(jì)監(jiān)督需要。8. 應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)資料歸檔功能，提供導(dǎo)出會(huì)計(jì)檔案

47、的接口，在會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)格式等保 障方面，符合國(guó)家有關(guān)歸檔與電子檔案管理的要求。9. 應(yīng)當(dāng)記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整。10-15.對(duì)軟件公司規(guī)范。電子會(huì)計(jì)資料歸客戶所有。保證客戶會(huì)計(jì)資料的安全完整。在不能維持服務(wù)情況下保障安全、有持續(xù)進(jìn)行的預(yù)案。 提高服務(wù)質(zhì)量及時(shí)解決故障。鼓勵(lì)實(shí)時(shí)技術(shù)支持（如呼叫中心、在線客服）。提供會(huì)計(jì)監(jiān)督 專門教程。二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的工作規(guī)范（一）會(huì)計(jì)信息化建設(shè)1-充分重視。2. 根據(jù)發(fā)展忖標(biāo)和實(shí)際需要，合理確定建設(shè)內(nèi)容，避免投資浪費(fèi)。3. 注重信息系統(tǒng)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的契合。4. 大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重整體規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的有機(jī)整合。5. 根據(jù)自身?xiàng)l件，合理選擇會(huì)計(jì)

48、軟件。6. 注重購(gòu)買的會(huì)計(jì)軟件的合同約定。7. 促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過(guò)業(yè)務(wù)的處理直接驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)記賬， 減少人工操作，內(nèi)部信息資源共亨。8. 開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應(yīng)商、客戶等外部系統(tǒng)的互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)外部交易信息 的集中自動(dòng)處理。9. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造時(shí)，應(yīng)當(dāng)安排專門機(jī)構(gòu)或者崗位人員參與，充 分考慮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需求。10. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制要求，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)全過(guò)程的控制。（規(guī)劃、設(shè) 計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)）11. 信息化的逐步實(shí)現(xiàn)處于會(huì)計(jì)核算信息化階段時(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算控制、成本管理等財(cái) 務(wù)管理信息化；處于財(cái)務(wù)管理信息階段

49、時(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析、全面預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效考核等 決策支持信息化。（二）信息化條件下的會(huì)計(jì)資料管理（重點(diǎn)學(xué)習(xí)6條）1. 對(duì)于信息系統(tǒng)自動(dòng)生成、且具有明晰審核規(guī)則的會(huì)計(jì)憑證，可以將審核規(guī)則嵌入會(huì) 計(jì)軟件，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核。未經(jīng)自動(dòng)審核的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)先經(jīng)人工審核再進(jìn)行后續(xù)處理。2. 應(yīng)當(dāng)建立電子會(huì)計(jì)資料備份管理制度，確保會(huì)計(jì)資料的安全、完整。3. 企業(yè)內(nèi)部生成的會(huì)計(jì)資料，如果同時(shí)滿足如下條件，可以不輸出紙面資料：所記載的事項(xiàng)屬于重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)由企業(yè)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成r可查詢和輸出建立了電子備份制度及完善的索引體系4. 企業(yè)獲得的需要外部單位或者個(gè)人證明的原始憑證和其他會(huì)計(jì)資料，如果同時(shí)

50、滿足 如下條件，可以不輸出紙面資料：會(huì)計(jì)資料附有可靠的電子簽名且電子簽名經(jīng)符合電子簽名法的第三方認(rèn)證，所記載 的事項(xiàng)屬于重復(fù)發(fā)生的口常業(yè)務(wù)，可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中查詢和輸出建立了電子備份制度 及完善的索引體系。5. 企業(yè)會(huì)計(jì)資料的歸檔管理，遵循國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。6. 實(shí)施企業(yè)會(huì)訃準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送xbrl財(cái)務(wù)報(bào)告。三、會(huì)計(jì)信息化的監(jiān)督管理1. 財(cái)政部采収組織同行評(píng)議，向用戶企業(yè)征求意見(jiàn)等方式進(jìn)行檢查。地方財(cái)政部門發(fā) 現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件不符合規(guī)范，應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部。2. 處罰：會(huì)計(jì)軟件不符合規(guī)范的，財(cái)政部責(zé)令限期改正。限期內(nèi)未改正的，由財(cái) 政部予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)相關(guān)部門。強(qiáng)調(diào)

51、防范計(jì)算機(jī)病毒的措施1. 規(guī)范使用u盤的操作。先殺毒后使用。2. 使用正版軟件，杜絕購(gòu)買盜版軟件。3. 謹(jǐn)慎下載與接收網(wǎng)絡(luò)上資料。4. 經(jīng)常升級(jí)殺毒軟件。5. 在計(jì)算機(jī)上安裝防火墻。6. 經(jīng)常檢查系統(tǒng)內(nèi)存。7. 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)要專機(jī)專用，避免使用其他軟件。新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 第十四講第九章 會(huì)計(jì)檔案與會(huì)計(jì)工作交接第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案含義：指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料（含電子會(huì)計(jì)檔案）。2016年1月1日起實(shí)施會(huì)計(jì)檔案管理辦法（財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào)）辦法適用范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織主管部門：財(cái)政部和國(guó)家檔案局主管全國(guó)會(huì)計(jì)檔案工作,共同制定相關(guān)制度、監(jiān)督和指 導(dǎo)。一、會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表其他會(huì)計(jì)核算資料（銀行存款對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì) 檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)及其他具有保存價(jià)值會(huì)計(jì)資料）注意：預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料