公司注冊時“納稅人身份”這樣選更有利

1、公司注冊時，“納稅人身份”這樣選更有利 時常接到朋友、學(xué)員咨詢，公司注冊時，究竟是選擇“一般納稅人”還是“小規(guī)模納稅人”，如何選擇稅務(wù)人身份對公司更有利？ 今日昌堯講稅就來同大家探討一下，公司注冊時納稅人身份如何選擇更有利？ 案例： 張三預(yù)備開辦一家酒店，在辦理工商注冊及稅務(wù)登記時，如何選擇納稅人身份，讓其犯愁了，不知道如何選擇對企業(yè)有利,財務(wù)人員對這種納稅方法的選擇也不是很熟識。 那么，今日我們就來學(xué)習(xí)一下吧！ 1、設(shè)增值稅的抵扣率為X， 抵扣率是指可從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額占銷項稅額的比率。 可抵扣的進(jìn)項稅額指取得符合規(guī)定并可以抵扣的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額、平凡發(fā)票按征收率允許計算扣

2、除的稅額以及完稅憑證上注明允許抵扣的稅額等項目之和。 銷項稅額等于不含稅銷售額乘以適用稅率 抵扣率=可抵扣的進(jìn)項稅額/銷項稅額 2、設(shè)可抵扣進(jìn)項稅額為Y 在不考慮發(fā)票開具和出口退稅的狀況下，納稅人選擇身份時，可以用無差別平衡點抵扣率判別法。當(dāng)納稅人實際抵扣率高于無差別平衡點抵扣率時，選擇一般納稅人身份，反之則選擇小規(guī)模納稅人身份。 行業(yè)一：一般納稅人適用稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？ （一）平衡點測算 1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)項稅額=不含稅銷售額×17%Y 2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷售額×3% 3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模

3、納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷售額×17%Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×14% 4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×14%/不含稅銷售額×17%=82.35% （二）選擇結(jié)論 因此，制造業(yè)、修理修配勞務(wù)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊時，假如預(yù)估公司可抵扣的進(jìn)項稅額占銷項稅額的比率高于82.35%時，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對公司有利。 行業(yè)二：一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？ （一）平衡點測算 1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)

4、項稅額=不含稅銷售額×6%Y 2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷售額×3% 3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷售額×6%Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×3% 4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×3%/不含稅銷售額×6%=50% （二）選擇結(jié)論 因此，金融業(yè)、生活服務(wù)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊時，假如預(yù)估公司可抵扣的進(jìn)項稅額占銷項稅額的比率高于50%時，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對公司有利。 行業(yè)三：一般納稅人

5、適用稅率為11%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？ （一）平衡點測算 1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)項稅額=不含稅銷售額×11%Y 2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷售額×3% 3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷售額×11%Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×8% 4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×8%/不含稅銷售額×11%=72.73% （二）選擇結(jié)論 因此，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊時，假如預(yù)估公司可抵扣的進(jìn)

6、項稅額占銷項稅額的比率高于72.73%時，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對公司有利。 行業(yè)四：一般納稅人適用稅率為11%，小規(guī)模納稅人征收率為5%，如何選擇？ （一）平衡點測算 1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)項稅額=不含稅銷售額×11%Y 2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷售額×5% 3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷售額×11%Y=不含稅銷售額×5%，Y=不含稅銷售額×6% 4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×6%/不含稅銷售額×11%=54.55% （二）選擇結(jié)論 因此，不動產(chǎn)租賃行業(yè)（不含住房）納稅人，在辦理公司注冊時，假如預(yù)估公司可抵扣的進(jìn)項稅額占銷項稅額的比率高于54.55%時，選擇一般