會計集中核算制下如何加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理的探討

1、    會計集中核算制下如何加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理的探討    李清華摘 要：財務(wù)內(nèi)控貫穿于企業(yè)財務(wù)管理始終，是企業(yè)內(nèi)部管理的重點。新形勢下，如何立足于會計集中核算制度開展財務(wù)內(nèi)控工作，需要財務(wù)管理人員關(guān)注并研究?；诖耍恼戮蜁嫾泻怂銓ω攧?wù)內(nèi)部控制的影響予以闡述，分析當(dāng)前會計集中核算制下財務(wù)內(nèi)控存在的主要問題，結(jié)合相關(guān)理論學(xué)說提出建議，旨在為企業(yè)財務(wù)管理人員提供一些借鑒和參考。關(guān)鍵詞：會計集中核算 財務(wù)內(nèi)控 財務(wù)管理 信息質(zhì)量會計集中核算作為一種戰(zhàn)略性的財務(wù)舉措，通常應(yīng)用于政府部門以及大型企業(yè)，在財務(wù)內(nèi)控中發(fā)揮著重要的作用。會計集中核算體現(xiàn)的是一種集中核

2、算的思想，能夠有效防范財務(wù)風(fēng)險、降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本以及管理成本，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。通過統(tǒng)一會計核算方法，集中資金進(jìn)行使用，對資金進(jìn)行高效配置，能夠提升財務(wù)管理部門的自主權(quán)和管理權(quán)。除此之外，會計集中核算將會計服務(wù)、會計監(jiān)督以及會計核算統(tǒng)一于一體，既能夠保障企業(yè)會計信息質(zhì)量，也能夠提升會計工作效率和質(zhì)量。本文基于會計集中核算的視角就企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理展開探討，具有一定的理論意義和現(xiàn)實意義，能夠進(jìn)一步豐富該領(lǐng)域的理論研究，為相關(guān)企業(yè)提供參考。一、會計集中核算對內(nèi)部控制的影響（一）會計集中核算對內(nèi)部控制對象的影響會計集中核算會直接影響財務(wù)內(nèi)控的對象。企業(yè)通過實行會計集中核算的各項內(nèi)容，能夠改變企

3、業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)由較多會計核算對象向集中核算對象的轉(zhuǎn)變。一方面，企業(yè)通過建立會計集中核算中心，能夠統(tǒng)一財務(wù)內(nèi)控措施的工作方式、工作目標(biāo)以及工作流程，確保財務(wù)內(nèi)控的各項措施落實到具體的工作環(huán)境。另一方面，從辯證法的視角來看，企業(yè)會計集中核算并不是完美無缺的，其同樣存在一定的局限性。例如，部分企業(yè)在施行會計集中核算制度后，忽視業(yè)務(wù)單位內(nèi)部的管理，影響企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。（二）會計集中核算對業(yè)務(wù)審核方式產(chǎn)生影響會計集中核算將會推動財務(wù)會計流程精細(xì)化、系統(tǒng)化以及科學(xué)化，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的多重控制。首先，會計集中核算機(jī)制下的財務(wù)內(nèi)控能夠?qū)崿F(xiàn)對會計質(zhì)量的多重控制，確保財務(wù)內(nèi)控的各項活動真實性、有效性

4、以及合規(guī)性。其次，會計集中核算機(jī)制下，企業(yè)對于財務(wù)會計信息質(zhì)量的要求提升，會進(jìn)一步對所有的財務(wù)管理信息進(jìn)行集中收集、分析與處理，減少財務(wù)管理信息處理中的偏差，保證財務(wù)會計報告的完整性、真實性以及全面性。最后，會計集中核算對財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)提出了新的要求。當(dāng)前，越來越多的企業(yè)開始將信息技術(shù)融入到財務(wù)內(nèi)控領(lǐng)域，與此同時也面臨著病毒、木馬程序等威脅。為此，如何構(gòu)建信息安全性高的財務(wù)內(nèi)控信息管理系統(tǒng)，有效防范互聯(lián)網(wǎng)以及物聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中的風(fēng)險，是當(dāng)前財務(wù)管理人員需要重點關(guān)注的問題。二、會計集中核算制下財務(wù)內(nèi)控存在的主要問題（一）部門財務(wù)管理職責(zé)與財務(wù)核算中心職責(zé)不清，存在內(nèi)控漏洞現(xiàn)階段，部分企業(yè)成立財務(wù)核算

5、中心后，沒有及時對部門原有的制度內(nèi)容進(jìn)行更新，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理與財務(wù)內(nèi)控脫節(jié)。實際上，現(xiàn)代財務(wù)管理學(xué)始終強(qiáng)調(diào)財務(wù)會計核算中心與各部門內(nèi)控的緊密銜接，強(qiáng)調(diào)對企業(yè)整體風(fēng)險的控制。如果不能很好地理清部門財務(wù)管理職責(zé)與財務(wù)核算中心職責(zé)，勢必會弱化相關(guān)主體的會計責(zé)任，甚至出現(xiàn)重復(fù)管理等重復(fù)勞動的問題。（二）財務(wù)核算中心會計核算、內(nèi)控監(jiān)管具局限性首先，部分企業(yè)內(nèi)部各個部門財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，難以全面、準(zhǔn)確、真實地提供開支項目和具體業(yè)務(wù)的資金性質(zhì)、資金新購置以及經(jīng)費核算與管理的有效信息，影響財務(wù)核算中心的整體工作。其次，部分企業(yè)財務(wù)核算中心崗位設(shè)置不科學(xué)、不完善，流程過于繁冗，降低了會計集中核算與財務(wù)內(nèi)控的效

6、率與質(zhì)量。在此，部分企業(yè)財務(wù)會計核算中心工作人員業(yè)務(wù)執(zhí)行能力、專業(yè)能力參差不齊，降低了企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，最終產(chǎn)生高成本的同時，效益并沒有顯著提升。最后，部分企業(yè)財務(wù)核算中心無法準(zhǔn)確監(jiān)管各個部門的實際業(yè)務(wù)以及事務(wù)性資產(chǎn)，難以對票據(jù)以及相關(guān)憑證中合規(guī)性、合法性以及合理性進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。（三）部門與財務(wù)核算中心信息不對稱，財務(wù)信息利用率不高會計集中核算制背景下，財務(wù)管理人員的財務(wù)內(nèi)控工作獨立性和自主性雖然有所增加，但并不意味著財務(wù)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)活動之間聯(lián)系的弱化。實際上，企業(yè)財務(wù)管理各項內(nèi)容仍然來源于企業(yè)內(nèi)部各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及管理活動。然而，部分企業(yè)各個部門與財務(wù)核算中心信息傳輸、交換與互動

7、的環(huán)節(jié)和流程過多，存在信息溝通不暢、信息傳輸不及時、信息不匹配、信息共享程度低等問題，影響財務(wù)核算中心的工作。財務(wù)核算中心在信息掌握不全面的情況下，難以準(zhǔn)確地制作相應(yīng)的財務(wù)會計報表以及管理會計報告，進(jìn)而影響企業(yè)整體的財務(wù)決策。除此之外，部分企業(yè)各個部門不能準(zhǔn)確提供具有時效性和高質(zhì)量的信息資源，導(dǎo)致財務(wù)會計核算中心工作量增加的同時，無法準(zhǔn)確地把握企業(yè)整體的財務(wù)狀況，降低了財務(wù)內(nèi)控的實效。典型如，信息不對稱所導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢以及預(yù)算編制不合理問題，將會嚴(yán)重影響企業(yè)的戰(zhàn)略決策以及資金配置，降低企業(yè)在相關(guān)行業(yè)中的競爭力。三、會計集中核算制下財務(wù)內(nèi)控的有效策略（一）準(zhǔn)確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控工

8、作的緊迫性和重要性，完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境是開展財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)，是確保會計集中核算制度順利施行的重要保障。為此，企業(yè)要進(jìn)一步細(xì)化各個部門與財務(wù)核算中心在財務(wù)事項領(lǐng)域的職責(zé)，避免職責(zé)交叉，確保責(zé)任落實、績效考核的準(zhǔn)確性。同時，準(zhǔn)確對各個部門財務(wù)事項的職責(zé)進(jìn)行厘定，可以更好地暢通財務(wù)內(nèi)控流程，實現(xiàn)部門之間的高效協(xié)作與溝通，共同推進(jìn)企業(yè)會計集中核算工作。一方面，企業(yè)要明確各個部門的會計責(zé)任，要求各個部門對會計憑證的準(zhǔn)確性、真實性、完整性以及合法性負(fù)責(zé)，要求各個部門對本部門的經(jīng)濟(jì)活動負(fù)責(zé)，減輕財務(wù)集中核算壓力。另一方面，企業(yè)要進(jìn)一步配置財務(wù)核算中心的人員，合理設(shè)置崗位，堅持“不相容崗位相分

9、離”的基本原則，減少權(quán)力漏洞，實現(xiàn)統(tǒng)籌集約的目標(biāo)。（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制，綜合提高財務(wù)風(fēng)險防范意識能力會計集中核算制度下，企業(yè)必須要嚴(yán)格把控企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)抗風(fēng)險能力。具體而言，企業(yè)可以從技術(shù)控制以及制度控制等兩個層面就風(fēng)險予以把控。第一，在技術(shù)控制層面。首先，企業(yè)要制定、完善并執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程、審批權(quán)限以及審批手續(xù)，進(jìn)一步把控資金安全，確保資金的高效使用與合理配置。其次，企業(yè)要探索建立重大經(jīng)濟(jì)事項財務(wù)匯報、決策機(jī)制，嚴(yán)格防止資金的浪費，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作程序。最后，針對會計集中核算中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)控漏洞，企業(yè)要采取有針對性的措施，確保內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)流程中能夠準(zhǔn)確體現(xiàn)出來。第

10、二，從制度控制層面來看，企業(yè)要分別針對財務(wù)責(zé)任追究、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)風(fēng)險控制建立相應(yīng)的規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)管理人員的各項行為，確保參與核算業(yè)務(wù)事項所有過程的工作人員相互分離、相互制約。（三）加快信息流通，促進(jìn)有效溝通。為了進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)核算中心與各個部門之間的溝通與聯(lián)系，加快部門之間信息溝通，避免出現(xiàn)“信息孤島”的問題，企業(yè)要進(jìn)一步推動財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)。一方面，企業(yè)要充分利用財務(wù)管理系統(tǒng)對財務(wù)內(nèi)控流程予以優(yōu)化，實現(xiàn)對大量會計核算工作（尤其是報表、對賬、復(fù)核、記賬等環(huán)節(jié)）的智能化和自動化，提升會計集中核算的效率和質(zhì)量。另一方面，企業(yè)可以探索財務(wù)管理系統(tǒng)與采購系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，提升信

11、息共享程度。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與財務(wù)管理系統(tǒng)供應(yīng)商的聯(lián)系與合作，立足于本企業(yè)的具體需求提出建議，確保財務(wù)管理系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)會計集中核算的要求，進(jìn)一步夯實財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)。（四）引進(jìn)動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，構(gòu)建符合自身實際的財務(wù)信息監(jiān)管體系財務(wù)信息監(jiān)管是提升財務(wù)信息質(zhì)量，實時把握企業(yè)財務(wù)狀況的重要抓手。為此，企業(yè)可以利用現(xiàn)代化管理系統(tǒng)對資金運(yùn)行的狀態(tài)予以動態(tài)監(jiān)控，密切關(guān)注企業(yè)各個項目以及各個部門的資金支出，及時發(fā)現(xiàn)問題并處理問題。除此之外，財務(wù)管理人員要定期對財務(wù)信息予以統(tǒng)計和分析，建立動態(tài)分析、監(jiān)督和信息反饋機(jī)制，減少財務(wù)內(nèi)控中存在的漏洞。同時，對于財務(wù)內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時督促相關(guān)部門予以整改，避免問題堆積。四、結(jié)束語立足于會計集中核算制度來完善財務(wù)內(nèi)控工作，進(jìn)一步發(fā)揮會計集中核算制度的優(yōu)勢和特點，能夠進(jìn)一步推動企業(yè)發(fā)展，確保企業(yè)會計信息質(zhì)量的可靠和真實。通過本研究可以發(fā)現(xiàn)，會計集中核算制度下的財務(wù)內(nèi)控是一項全局性、系統(tǒng)性以及根本性的工作，涉及面較廣，涉及內(nèi)容較多。為此，企業(yè)財務(wù)管理人員必須要養(yǎng)成創(chuàng)新思維，樹立責(zé)任意識，借鑒其他企業(yè)或者單位在財務(wù)內(nèi)控領(lǐng)域的經(jīng)驗和模式，不斷為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作建言獻(xiàn)策。相信隨著企業(yè)會計集中核算制度內(nèi)容的不斷完善以及企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的不斷優(yōu)化，