稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及主要應(yīng)對措施實(shí)務(wù)研究_1

1、    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及主要應(yīng)對措施實(shí)務(wù)研究    勞香梅?鄧超摘要：所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是指，企業(yè)在稅收過程中因未遵守相關(guān)法律法規(guī)，從而導(dǎo)致罰款、名譽(yù)受損等風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃為企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，也為企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。特別是近年來，稅收籌劃逐漸被企業(yè)或個(gè)人等稅收主體高度重視。通常而言，合理稅收籌劃在不觸犯國家相關(guān)法律及法規(guī)基礎(chǔ)上，可顯著提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，不合理的稅收籌劃不僅無法節(jié)約企業(yè)成本，還有可能導(dǎo)致企業(yè)陷入稅收困境，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)和聲譽(yù)蒙受損失。因此，重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管控極為重要。關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收；風(fēng)險(xiǎn)問題；解決對策為了更好地履

2、行納稅義務(wù)，納稅人應(yīng)對稅收實(shí)施科學(xué)籌劃，換言之，在實(shí)施稅收工作前，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律對理財(cái)、投資等方面的工作科學(xué)安排，并將政府優(yōu)惠政策落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化，為社會(huì)效益的獲取作出一定貢獻(xiàn)。一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究分析（一）稅收政策法規(guī)認(rèn)識分歧為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，在相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)，我國稅收政策、法規(guī)等將會(huì)不斷調(diào)整和更新，企業(yè)財(cái)務(wù)人員很難對所有相關(guān)政策、法規(guī)熟悉理解。特別是對于地方性法規(guī)較難收集，與稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)的“消息不對稱”較易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）企業(yè)管理者的僥幸心理對于企業(yè)管理者而言，企業(yè)經(jīng)營管理工作實(shí)施的目的在于獲得最大經(jīng)濟(jì)效益，就目前來看，部分企業(yè)管理人員涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，常常認(rèn)為先不交稅，如

3、果查出來了再補(bǔ)交，查不出來就是利潤。事實(shí)上，中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）對未按稅收法規(guī)繳稅收款的，制定了相應(yīng)的處罰措施，情節(jié)嚴(yán)重的還要追究刑事責(zé)任，如果被稅務(wù)部門處罰，將相應(yīng)增加企業(yè)的稅收成本和個(gè)人的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅收籌劃有不確定性稅收籌劃工作本身就具備一定科學(xué)性、專業(yè)性，稅收個(gè)體在選擇稅收方案時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀，以及自身主觀判斷?；谶@種情況下，稅收主體若存在決策錯(cuò)誤時(shí)，便會(huì)對整個(gè)稅收籌劃工作造成較大安全隱患。（四）稅收籌劃具有條件性稅務(wù)籌劃不僅具備不確定性，同時(shí)還具有條件性，企業(yè)管理者在稅收籌劃過程中應(yīng)按國家稅收制度，科學(xué)判斷稅收差別，據(jù)此企業(yè)在稅收籌劃決策中，應(yīng)遵循政

4、策的變化來實(shí)施工作，促進(jìn)稅收籌劃工作時(shí)間性及周期性有效提升，企業(yè)在稅收籌劃方案的選擇中，應(yīng)確保其科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。（五）稅收籌劃對象存在一定的認(rèn)定差異稅收籌劃工作的開展一直以來就屬于企業(yè)的自身行為，企業(yè)在稅收方案的選擇上應(yīng)對多方面進(jìn)行考慮，稅收方案通常由企業(yè)管理人員直接管理，政府機(jī)關(guān)并不涉其中。在方案實(shí)施中應(yīng)確保其與國際稅法的合理性及一致性，與此同時(shí)還需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)來認(rèn)定。如若相關(guān)機(jī)關(guān)認(rèn)定稅收籌劃方案存在違法行為，企業(yè)便會(huì)受到一定經(jīng)濟(jì)代價(jià)。二、企業(yè)稅務(wù)工作中存在的問題（一）稅收管理體制不完善從我國目前的稅務(wù)相關(guān)的制度來看，在稅務(wù)方面的法律法規(guī)體系不是很健全，在這種不健全的法律法規(guī)體

5、系之下，企業(yè)的稅務(wù)管理制度隨之也會(huì)存在著相關(guān)的問題。缺乏科學(xué)合理的制度也會(huì)造成企業(yè)對稅務(wù)工作的認(rèn)識不清晰，部分企業(yè)會(huì)在稅務(wù)工作尺度的把握上存在困惑。（二）忽視稅務(wù)工作的重要性在部分企業(yè)中，一方面由于企業(yè)管理者對稅務(wù)工作不夠重視，一些稅務(wù)工作人員對自身的工作也比較消極怠慢，工作的時(shí)候只是走走過場，注重形式，敷衍了事。另一方面，稅務(wù)工作是一個(gè)耗時(shí)耗腦的工作，需要稅務(wù)工作人員耗費(fèi)較大精力，忽視了稅務(wù)工作的重要性最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)對措施（一）加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)稅收籌劃、申報(bào)是專業(yè)性較強(qiáng)的工作，隨著稅收新法規(guī)的頒布、實(shí)施，稅務(wù)會(huì)計(jì)需要與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識，稅

6、務(wù)會(huì)計(jì)可以通過書籍、網(wǎng)絡(luò)和參加外部培訓(xùn)的機(jī)會(huì)不斷充實(shí)自己，企業(yè)可以按照成本效益的原則加強(qiáng)對稅務(wù)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）提升對稅務(wù)工作的重視要想從根本上解決稅務(wù)工作中存在的問題，在思想層面上就要對稅務(wù)工作進(jìn)行重視，為稅務(wù)工作的質(zhì)量提供良好前提，從而提升企業(yè)的綜合實(shí)力。首先企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)工作的規(guī)范力度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度來進(jìn)行稅務(wù)行為，其次要宣揚(yáng)稅務(wù)工作的重要性，讓整個(gè)企業(yè)都對其進(jìn)行重視，從而讓稅務(wù)工作能夠順利的進(jìn)行。（三）積極與稅務(wù)部門溝通由于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有其自身的特點(diǎn)，稅務(wù)部門無法對每個(gè)企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營活動(dòng)有透徹的了解，而稅務(wù)部門對稅法的解釋有著“話語權(quán)”，企業(yè)對特殊業(yè)務(wù)，只有

7、在理解上與稅務(wù)部門溝通一致，才能較好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)保持相對穩(wěn)定性，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門保持穩(wěn)定的關(guān)系，建立誠實(shí)、守法、守信的納稅人形象，有助于溝通了解，及時(shí)獲得新的稅收法律法規(guī)信息。（四）充分利用稅務(wù)中介的工作隨著我國稅制的不斷完善和規(guī)范，涉稅事宜越來越專業(yè)化、規(guī)范化。在企業(yè)對稅收政策、稅收征收的尺度難以把握的時(shí)候，利用稅務(wù)中介進(jìn)行稅收籌劃和對稅收資料的審核鑒定，可以有效幫助企業(yè)依法履行稅收義務(wù)，這樣就可以避免由于對稅收政策缺乏了解以及計(jì)算錯(cuò)誤等原因而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。（五）形成稅收籌劃安全意識為預(yù)防企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)形成一定安全意識，將稅收籌劃思想貫徹

8、到企業(yè)管理全過程中，從而發(fā)揮出“牽一發(fā)而動(dòng)全身”作用，值得注意的是，企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)施僅僅依靠財(cái)務(wù)管理人員難以確保其科學(xué)性，據(jù)此，企業(yè)在稅收籌劃工作實(shí)施中，應(yīng)讓企業(yè)理財(cái)、營銷、生產(chǎn)、經(jīng)營等多個(gè)部門共同參與其中。與此同時(shí)對國家財(cái)稅政策持續(xù)關(guān)注，由于經(jīng)濟(jì)形勢瞬息萬變，國家需要根據(jù)這些經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)行調(diào)整和改變。在這種背景下，煤炭企業(yè)應(yīng)該對國家財(cái)稅相關(guān)的條例和法律以及政策要多進(jìn)行關(guān)注和分析，對于關(guān)于自身企業(yè)的條例信息要進(jìn)行整理和分析，并進(jìn)行研究。這樣就避免出現(xiàn)對國家財(cái)稅政策理解不到位以及錯(cuò)用稅收政策等局面的出現(xiàn)。 （七）加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論建設(shè)由于我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系建設(shè)還處于初步階段，相較于英美等發(fā)達(dá)

9、國家還有一定的差距，稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的完善受到我國社會(huì)體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)不能徹底的分離，應(yīng)該在允許合理差異的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整管理。所以，我國在構(gòu)建稅務(wù)會(huì)計(jì)模式時(shí)，要結(jié)合我國實(shí)際國情，綜合考慮市場經(jīng)濟(jì)體制和法律建設(shè)，充分借鑒發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的、適合我國發(fā)展的會(huì)計(jì)管理理念，為我國稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的構(gòu)建提供理論基礎(chǔ)。四、結(jié)束語綜上所述，企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)稅收籌劃工作科學(xué)與否，其在很大程度上與企業(yè)決策者的管理、統(tǒng)籌能力密切相關(guān)。因此，為了防范企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)管理者，應(yīng)建立誠信、和諧的稅企關(guān)系。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定企業(yè)稅收籌劃方案科學(xué)與否的過程中，具有一定

10、的自由裁決權(quán)。因此，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合理溝通，避免雙方理解不到位或信息溝通不對稱，從而產(chǎn)生認(rèn)定方面的分歧。對此，只有采用科學(xué)的手段，才能防范企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)：1道佳.企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題之探究j.中國市場，2014，09：133-134.2馬麗亞，王樹鋒.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避策略研究j.生產(chǎn)力研究，2013，04：60-62.3劉建權(quán).我國稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析及規(guī)避建議j.東方企業(yè)文化，2013，13：110-111.4駱鵬飛.謅議稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避j.市場論壇，2012，02：61-63.5婁燕云.淺談企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避對策j.科技信息，2012，13：428+349.6朱虹.企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略j.現(xiàn)代商業(yè)，2012，36：265-266.7涂京騫，涂龍力.論稅收征管四大風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避j.涉外稅務(wù)，2