淺議如何通過財務稽核強化電力企業(yè)的內部控制

1、    淺議如何通過財務稽核強化電力企業(yè)的內部控制    錢玲玲摘要：財務稽核作為電力企業(yè)內部控制的重要組成，也是規(guī)范約束企業(yè)財務工作的重要手段。在電力企業(yè)的財務稽核中，財務稽核工作人員應當結合電力企業(yè)的管理特點，創(chuàng)新財務稽核方式，強化事前及事中稽核管理，規(guī)范財務稽核業(yè)務流程，以提高財務稽核管理水平，確保電力企業(yè)財務工作的合法合規(guī)，促進電力企業(yè)管理規(guī)范化水平的提高。關鍵詞：電力企業(yè)；財務稽核；控制管理一、引言隨著市場經(jīng)濟不斷的推進和發(fā)展，我國企業(yè)逐漸加入到市場化的競爭當中。在新形勢下復雜的市場環(huán)境中，企業(yè)應該重視財務管理工作中財務稽核的工作，通過開展有效

2、的財務稽核工作，一方面可以幫助企業(yè)提升綜合的競爭力，另一方面可以促進企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)財務管理工作中的問題，通過采取有效的措施及時的解決問題，保證企業(yè)正常的運轉。企業(yè)開展財務稽核的工作直接影響著財務管理工作的質量，而企業(yè)財務管理工作的質量又直接決定著企業(yè)的運營順利，因此，企業(yè)要注重財務稽核的管理工作。財務稽核的工作是一項專門針對財務內部控制的工作，對財務管理起到了自我分析、評價和完善的作用，同時財務稽核工作也是預防財務風險重要的手段，科學合理的分工能夠有效的降低企業(yè)財務工作的風險，提高財務稽核工作的管理也就意味著提高了企業(yè)財務管理的質量。二、電力企業(yè)財務稽核內容電力企業(yè)財務稽核是企業(yè)內部控制的重要

3、內容，財務稽核工作的主要目的在于確保企業(yè)內部資產(chǎn)的完整，同時保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動符合國家財經(jīng)法規(guī)以及財務會計制度要求，同時確保企業(yè)的經(jīng)營收支管理的規(guī)范，督促企業(yè)內部的相關管理部門提高管理效率，強化財務工作執(zhí)行，進而規(guī)避企業(yè)的財務風險。電力企業(yè)財務稽核工作的內容主要包括以下幾方面：（一）原始憑證的稽核重點是對電力企業(yè)的外來原始憑證以及企業(yè)的自制憑證進行稽核，確保原始憑證的經(jīng)辦以及審批手續(xù)齊全，符合國家憑證的相關要求，對于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動內容反映真實完整。對于屬于成本項目的發(fā)票，還需稽核是否為增值稅發(fā)票。同時對于涉及電力企業(yè)的資本性支出，需對是否有預算計劃、資金是否得到落實進行稽核。1.會計記賬憑

4、證的稽核。主要是對現(xiàn)金收支以及銀行收支的稽核。對現(xiàn)金收支稽核主要是對款項收付憑證及報銷憑證審核程序是否規(guī)范齊全、現(xiàn)金支出范圍是否合理、是否存在坐支現(xiàn)金及公款私存等問題。對銀行收支的稽核重點是稽核銀行收支是否符合結算規(guī)定以及票據(jù)法，銀行記賬憑證手續(xù)是否完備、合法，銀行付款款項是否符合國家及企業(yè)管理規(guī)章，款項是否符合預算及合同管理等內容。2.采購工作稽核。主要是稽核采購是否按照預算計劃執(zhí)行，采購材料的價格是否存在異常，大宗采購活動是否嚴格按照相應招投標執(zhí)行，采購數(shù)量、單價以及金額是否準確，采購材料的領用手續(xù)是否完備等內容。3.會計賬簿的稽核。重點稽核電力企業(yè)是否嚴格按照財務會計管理規(guī)定設置相應的會

5、計賬簿，是否嚴格按照會計基礎工作規(guī)范要求定期結賬，賬實是否相符，現(xiàn)金日記賬是否定期每日清點與定期記賬，銀行對賬單內容是否真實合理。4.財務會計報告的稽核。對于財務會計報告的稽核，重點是審查電力企業(yè)財務會計報表內容是否真實，稽核計算是否準確，總賬與明細賬之間是否對應，財務會計報表內部鉤稽關系是否合理，賬表內容是否相符，補充資料、財務會計報告說明書與財務會計報表是否具有一致性。（二）電力企業(yè)財務稽核價值的實現(xiàn)途徑財務稽核部門在稽核過程中，可以通過日?；思皩ｍ椈藦娜只囊暯莵碓u價和協(xié)調各部門的業(yè)務，完善企業(yè)內控制度，規(guī)避企業(yè)各種風險，實現(xiàn)企業(yè)目標。1.營造良好的財務稽核環(huán)境財務稽核環(huán)境分為外部

6、環(huán)境和內部環(huán)境。我國的經(jīng)濟法律環(huán)境、市場經(jīng)濟的健全程度、經(jīng)濟運行監(jiān)管機制等構成了財務稽核的外部環(huán)境即宏觀環(huán)境；企業(yè)的文化環(huán)境和高層意識構成了財務稽核的工作環(huán)境即內部環(huán)境。財務稽核內部環(huán)境對于財務稽核價值的實現(xiàn)具有較重要的影響，稽核人員應通過自身的努力，做好各部門之間的溝通工作，讓管理層了解并重視財務稽核，營造良好的財務稽核環(huán)境，促進財務稽核價值的實現(xiàn)。2.加強財務稽核崗位建設財務稽核崗位建設是否完善是其價值實現(xiàn)的關鍵。財務稽核崗位越健全，財務稽核的獨立性越強。獨立性越強，稽核的范圍就越廣泛，稽核遇到的阻力越小，財務稽核的建議就越能夠落實；如果財務稽核崗位設置不專，獨立性較差，沒有專人專崗，財務

7、稽核工作就難以開展，財務稽核范圍就會受到很大限制，稽核意見難以落實，財務稽核的價值就難以實現(xiàn)。3.提高財務稽核人員的素質財務稽核工作質量在很大程度上依靠稽核人員的專業(yè)判斷能力，稽核人員的素質是財務稽核能否發(fā)揮價值的關鍵因素，包括專業(yè)素質和職業(yè)道德兩個方面。財務稽核工作涉及面廣，只有全面了解財務、法律、管理、內控制度、風險防范等專業(yè)知識，才能夠做好經(jīng)濟業(yè)務的評價和建議工作，發(fā)揮財務稽核工作的價值。4.做好財務稽核業(yè)務設計財務稽核業(yè)務設計的層次，影響到財務稽核價值發(fā)揮的大小。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，財務稽核已從最初的財務日常收支稽核發(fā)展到專項稽核及內部控制稽核、績效評估稽核和風險防范稽核。電力企業(yè)財務

8、集約化的實現(xiàn)，日常財務稽核可以在線實現(xiàn)，一般差錯性稽核通過稽核評價系統(tǒng)進行自動邏輯核對實現(xiàn)，專項稽核則可以通過在線查證、在線分析為基礎結合現(xiàn)場稽核來實現(xiàn)。不同類型的稽核服務發(fā)揮的價值是不同的，稽核部門應結合單位的中心工作，選擇當前階段最能幫助實現(xiàn)單位發(fā)展目標的稽核業(yè)務，協(xié)助管理層提高管理水平，實現(xiàn)稽核的價值。（三）結語隨著電力企業(yè)改革與發(fā)展，使得電力企業(yè)管理工作有了新的變化，財務稽核工作逐漸的占據(jù)電力企業(yè)管理工作的重心，并且發(fā)揮著積極的作用?；谄髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展角度，電力企業(yè)加強財務稽核工作，能夠極大程度上遏制腐敗問題的滋生，對促進電力企業(yè)健康發(fā)展，有著極大地作用，這需要規(guī)范化與科學化的管理企業(yè)財務工作，以確