建筑施工企業(yè)增值稅發(fā)票管理及風(fēng)險防控

1、    建筑施工企業(yè)增值稅發(fā)票管理及風(fēng)險防控    渠琳燕【摘 要】本文首先介紹施工過程中企業(yè)在增值稅發(fā)票中的管理辦法，其次闡述了企業(yè)在增值稅發(fā)票管理過程中存在的風(fēng)險和解決的辦法，希望能夠通過本文給有關(guān)公司的財務(wù)部門帶來一點思考和建議?！娟P(guān)鍵詞】建筑施工;企業(yè)增值稅發(fā)票;風(fēng)險防控我國自從2016年下半年實行營改增改革之后，建筑企業(yè)在增值稅發(fā)票的管理工作方面存在著較多的風(fēng)險，虛開發(fā)票的現(xiàn)象非常普遍，所以為了能夠減少這種情況的發(fā)生，有關(guān)企業(yè)必須高度重視并制定合理的解決方法減少自己的經(jīng)濟損失。一、建筑施工過程中企業(yè)增值稅發(fā)票的管理辦法（一）在取得發(fā)票之前應(yīng)該及

2、時檢查是否符合規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)在日常的工作中應(yīng)該從以下幾個方面做好檢查工作，首先是在網(wǎng)絡(luò)平臺上的購貨方式，其次是近期所發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系，最后是顧客在開具貨物的發(fā)票名稱上面的變化，同時還要檢查所開具發(fā)票的名稱是否和付款對象一致，貨物的貨運地址是否和經(jīng)營的地址一致。另外，還存在一個問題，在對同一個顧客在購買貨物的過程中，所涉及的內(nèi)容比較廣泛和復(fù)雜，并且關(guān)聯(lián)度不是很高。以上的各種情況都可以通過全國發(fā)票查驗平臺進(jìn)行信息的核實和檢驗1。（二）熟悉異常發(fā)票的種類和應(yīng)對的措施當(dāng)前最為常見的異常發(fā)票類型主要為：第一，發(fā)票上關(guān)于企業(yè)名稱、地址和聯(lián)系方式的基本信息出現(xiàn)異常的情況;第二，認(rèn)證方式出現(xiàn)重復(fù)、無法認(rèn)證或者失控等異

3、常的情況，出現(xiàn)這樣的發(fā)票必須要進(jìn)行及時扣留，并且按照規(guī)定將電子發(fā)票的信息傳遞給有關(guān)票務(wù)的檢查部門;第三，在對比的過程中出現(xiàn)實際情況與樣本不相符合，對比缺連或者對比作廢等異常的情況;第四，發(fā)票的失控行為，即非正常情況下防偽稅控企業(yè)沒有向有關(guān)稅務(wù)機關(guān)申報或者核實按規(guī)定應(yīng)該繳納的發(fā)票;第五，關(guān)于滯留發(fā)票的情況，一旦企業(yè)沒有按照規(guī)定取得異常的發(fā)票，并且沒有進(jìn)行抵扣或者沒有立刻進(jìn)行處理，全部都應(yīng)該作為進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。二、建筑施工企業(yè)增值稅發(fā)票存在的管理風(fēng)險和解決措施（一）風(fēng)險要素建筑企業(yè)當(dāng)前面臨的管理風(fēng)險有很多，經(jīng)過專家人員長久以來的分析可以概括為如下幾個方面：1.沒有進(jìn)行實際交易，但是開具了發(fā)票;

4、2.擅自改變商品的基本信息;3.接受第三方虛開的發(fā)票。當(dāng)然第三種情況還可以分為善意取得方式和惡意的取得方式，對于惡意的取得方式和其他兩種開具發(fā)票的方式我們都應(yīng)該嚴(yán)厲禁止，對于善意的取得方式雖然沒有危害公眾的利益，但是有關(guān)單位必須高度重視和監(jiān)督。在關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅發(fā)票的解決辦法中已經(jīng)有了明確的規(guī)定，非法或者惡意的判決標(biāo)準(zhǔn)為，購貨方與交易方實用的專用發(fā)票在交易的基本信息上能夠與實際相符合，但是沒有證據(jù)能夠表明交易的實際行為都是屬于非法性質(zhì)的。如果在現(xiàn)實生活中，交易的雙方具備以上的條件，那么有關(guān)的監(jiān)督部門可以將這次交易判定為善意交易，但是對于那些沒有按照規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項稅額款項抵扣或者不予出

5、口退稅的行為都應(yīng)該依法追繳。因此，從上面我們可以看出，即使是通過善意行為所取得的專用增值稅發(fā)票，仍然不能夠抵扣進(jìn)項的稅額，但是善意的行為在法律上不構(gòu)成犯罪的行為2。如果購貨方能夠重新取得合法并且有效的票務(wù)數(shù)據(jù)，或者能夠用手工的方式取得專用發(fā)票，那么地方的稅務(wù)機關(guān)或者正在對該公司進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理的有關(guān)機構(gòu)，則可以按照有關(guān)法律抵扣進(jìn)項稅額或者出口退稅。同時有關(guān)法律還有以下規(guī)定：納稅人在善意情況下取得的增值稅發(fā)票，如果被依法收繳或者抵扣的部分，都是不屬于稅收的范圍之內(nèi)，所以在善意的情況下所開繳的增值稅發(fā)票，在追繳的過程中是不能夠加收滯納金的。對于企業(yè)虛開納稅金的行為也會遭到一定的懲罰，刑法第二百零五條規(guī)

6、定如下：虛開的稅款大于1萬元以上的將會被處罰2-20萬元的罰金，并且還會根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重程度作3年以下的有期徒刑處理;當(dāng)虛開的金額達(dá)到了50萬元以上的時候，嚴(yán)重的情節(jié)將會被判處無期徒刑，剝奪政治終身的權(quán)力，處以5-50萬元的懲罰。（二）風(fēng)險防范措施有關(guān)報道統(tǒng)計，虛開增值稅發(fā)票在當(dāng)前已經(jīng)成為中國企業(yè)犯罪最為主要的方式手段，在實際的工作過程中，企業(yè)可以通過如下的幾點措施去防范管理過程中所發(fā)生的風(fēng)險，將經(jīng)濟損失降低到最小。1.規(guī)范業(yè)務(wù)制度在企業(yè)進(jìn)行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動之前，應(yīng)該明確公司中的各項規(guī)范制度。首先要做的工作就是禁止一切虛開增值稅發(fā)票的行為，在進(jìn)行業(yè)務(wù)抵扣的過程中嚴(yán)格執(zhí)行三流合一的行動原則，如果發(fā)

7、現(xiàn)真實的數(shù)據(jù)和交易的數(shù)據(jù)不相符合，則應(yīng)該立即核查是否存在真實的交易。公司的財務(wù)管理人員在進(jìn)行簽收程序的過程中，應(yīng)該按照規(guī)定進(jìn)行簽收程序，同時憑單個部門的自律往往是不夠的，還應(yīng)該設(shè)置專門的監(jiān)督部門去將所有的行動落實下去，監(jiān)督財務(wù)部門是否在平常的工作中真正地做到按規(guī)矩辦事。2.仔細(xì)辨別票務(wù)數(shù)據(jù)真假如果在工作的過程中發(fā)現(xiàn)了虛開的票務(wù)，應(yīng)該從兩個方面去分析票務(wù)的數(shù)據(jù)。首先從定性的角度去分析票務(wù)的性質(zhì)，是善意的還是惡意的，是違法的還是合法的。如果是惡意和違法的票務(wù)數(shù)據(jù)，則應(yīng)該立即做出清除和舉報的處理，在面對善意的票務(wù)時可以站在抗辯的角度去分析和了解問題的實際情況;其次還應(yīng)該將這個問題進(jìn)行定量處理，因為公

8、司每天都會進(jìn)行很多的業(yè)務(wù)交流和聯(lián)系，如果票務(wù)在開具的過程中存在大量的虛假信息，數(shù)額巨大的情況將會對公司造成嚴(yán)重的影響，所以工作人員應(yīng)該能夠?qū)Υ笠?guī)模的增值稅發(fā)票進(jìn)行仔細(xì)的檢查和分析。3.注意各個方面的關(guān)聯(lián)交易虛開的交易最容易出現(xiàn)在關(guān)聯(lián)交易中，因為關(guān)聯(lián)交易具有著非常復(fù)雜的交易聯(lián)系和不同程度的交易關(guān)系，所以工作人員在這部分的工作中如果不能夠加強監(jiān)督作用，很容易收到虛開的票據(jù)，并且各個關(guān)聯(lián)的交易者在整個交易的過程中所牽扯到的利益關(guān)系是隱秘而又復(fù)雜的，在沒有弄清情況之前，企業(yè)擅自做出決定極有可能會引起虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險，這樣不僅會影響整個公司的發(fā)展，同時也會因為沒有平衡各個客戶之間的利益關(guān)系，影響他人

9、在未來的預(yù)期收入和合法權(quán)益3。4.加強人員風(fēng)險防范意識很多增值稅發(fā)票的風(fēng)險其實都是可以通過人為事先的預(yù)防措施去進(jìn)行避免的，但是在當(dāng)前國內(nèi)很多的公司中，大部分的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險防范的意識或者沒有重視管理中所存在的風(fēng)險，到最后發(fā)生財務(wù)問題往往都是后悔莫及，所以公司的領(lǐng)導(dǎo)層面應(yīng)該加強財務(wù)部門所有工作人員的財務(wù)管理意識，杜絕虛假發(fā)票開具的現(xiàn)象出現(xiàn)。同時為了能夠提高他們的工作意識，實行獎勵和懲罰并行的制度，用一定的懲罰措施去規(guī)范員工的工作行為，同時用一定的獎勵辦法去激勵員工用自己的所有動力去進(jìn)行工作，為公司的平穩(wěn)發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的一份力量4。三、結(jié)束語總而言之，在營改增的經(jīng)濟背景之下，所有建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險因為這次改革而變得更高，有關(guān)財務(wù)部門必須對這個問題進(jìn)行高度重視，財務(wù)作為企業(yè)發(fā)展生存的核心部分，是必須要解決和重視的問題，所以從上面我們可以發(fā)現(xiàn)做好風(fēng)險防控的工作應(yīng)該是全公司所有人員的共同任務(wù)，對于管理層和財務(wù)層而言更是應(yīng)該時時刻刻關(guān)注著當(dāng)前的政治形態(tài)的變化情況?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1徐倩瑩. “金稅三期”背景下企業(yè)增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險防范與應(yīng)對措施j. 企業(yè)改革與管理， 2017（7）.2趙建齋. 淺談“營改增”之后增值稅專用發(fā)