XX年大學(xué)生寒假社會(huì)實(shí)踐總結(jié)審計(jì)

1、XX年大學(xué)生寒假社會(huì)實(shí)踐總結(jié)（審計(jì)）一前言：很幸運(yùn)寒假在四大之一審計(jì)部實(shí)習(xí)了六周，感受到專業(yè) 審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作狀態(tài)，也體會(huì)到了審計(jì)生活的艱辛。此篇內(nèi) 容為本人實(shí)習(xí)總結(jié)，希望也能對(duì)大家對(duì)于審計(jì)工作了解有所 幫助。二工作環(huán)境：干凈，干練是事務(wù)所大樓給我的最初印象處處都打 掃的干干凈凈，配合著大樓內(nèi)部灰黑黃色調(diào)的裝飾和周邊西 裝革履意氣風(fēng)發(fā)的年輕人，讓人覺(jué)得專業(yè)而又高端。后來(lái)實(shí) 習(xí)培訓(xùn)時(shí)了解到事務(wù)所對(duì)著裝有著“嚴(yán)格”要求是由于其第 三方獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)特殊性決定的，一個(gè)職業(yè)得體的形象有助 于得到客戶的信賴；另一方面，經(jīng)歷過(guò)事務(wù)所年審的逼仄生 活后，我了解到了這份職業(yè)的辛苦，體會(huì)到他們比一般人犧 牲了更多個(gè)

2、人時(shí)間在工作上；他們也似千萬(wàn)普通人有各種各 樣的煩惱，在高壓力下維持良好的形象的背后是他們飽經(jīng)風(fēng) 霜千瘡百孔的內(nèi)心（笑） 。事務(wù)所內(nèi)部的辦公環(huán)境相較于外面就顯得更加隨意。高 級(jí)經(jīng)理和合伙人有自己獨(dú)立的辦公室，但是也就不到半個(gè)宿 舍大小；經(jīng)理有自己獨(dú)立的隔間和固定電話，一般都坐在項(xiàng) 目組成員附近以便交流溝通；普通員工則沒(méi)有固定的位置， 因?yàn)楹芏囗?xiàng)目審計(jì)員工都是出差在外，因此員工回所里時(shí)候 都是找空閑的座位坐下來(lái)，離開(kāi)的時(shí)候再把自己物品帶走。 桌子一長(zhǎng)排一長(zhǎng)排擺放在辦公室里，椅子位于辦公桌兩側(cè)， 電源線，網(wǎng)線，座機(jī)，文具和各種審計(jì)資料則散亂的放在四 周，我們對(duì)此戲稱為大排檔。一個(gè)項(xiàng)目組的成員往往坐

3、在同 一片區(qū)域，有問(wèn)題時(shí)可以隨時(shí)討論，工作氣氛較為輕松，有 種大學(xué)里小組學(xué)習(xí)的感覺(jué)。同事們穿著總體較官方要求而言 更加隨意，不過(guò)組秘會(huì)不定期抽查同事著裝，對(duì)于著裝過(guò)于 隨意的員工會(huì)警告甚至當(dāng)場(chǎng)將其攆回家換衣服。男性絕對(duì)不 允許穿著運(yùn)動(dòng)鞋牛仔褲，基本上皮鞋襯衫西褲是男性的標(biāo)配， 當(dāng)然也有少數(shù)男性每天都能保持西裝革履商業(yè)精英的裝束。 女性著裝則更加多樣，不要過(guò)于暴露即可。在這里男性可以 欣賞到許多妝容精致，氣味迷人，穿著打扮十分有品位的 oFFIcELADy。不同于校園里年輕女性的青春活力，你可以感 受到職業(yè)女性魅力的多樣性顏值，妝容，穿著，身材， 氣質(zhì)，談吐，工作能力等等。據(jù)我私人觀察，事務(wù)所男

4、女比 例估計(jì)達(dá)到了 2:8 ，因此每次我工作累了，一抬頭滿眼望去 一片鶯鶯燕燕，實(shí)話實(shí)話非常賞心悅目。另外到后期和項(xiàng)目 組人熟了后，基本上我和聞香識(shí)女人里艾爾帕西諾一樣 靠嗅覺(jué)就能分辨出誰(shuí)是誰(shuí)了。當(dāng)然不好的方面就是有時(shí)候回 宿舍寢室脫掉衣服的會(huì)莫名其妙多出幾根長(zhǎng)發(fā) , （這段跑 偏了，大家可以無(wú)視）三人際關(guān)系 事務(wù)所里年輕人居多，實(shí)習(xí)生和正式員工的年齡差距基 本都 5 歲以內(nèi)，即使是做到經(jīng)理級(jí)別一般也就 28,9 歲，而 且來(lái)實(shí)習(xí)的研究生往往比 A1，A2 大。因此大家有共同話題， 溝通交流不存在代溝，也少有一般企業(yè)的勾心斗角，大家的 目標(biāo)只有一個(gè)就是完成審計(jì)報(bào)告。處在一個(gè)都充斥著青春活 力和

5、奮斗上進(jìn)的正能量環(huán)境中（不考慮事務(wù)所的高流動(dòng)性， 笑），能夠 push 你不斷地學(xué)習(xí)提升自己。雖然每天都對(duì)著電 腦應(yīng)付著客戶略顯疲憊，項(xiàng)目組成員之間靠著毅力美食和發(fā) 工資那一刻喜悅，互相扶持著也就慢慢撐過(guò)去了。 （我們 senior 說(shuō)一個(gè)月總有那么 20 幾天不想工作， 這是很正常的。 ）四實(shí)習(xí)內(nèi)容 總的來(lái)說(shuō)，分配給實(shí)習(xí)生的工作比較簡(jiǎn)單，但可能也會(huì) 比較枯燥（此處簡(jiǎn)單是相對(duì)于 A2 以上做的工作，但對(duì)于剛 起步?jīng)]有實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)的我們來(lái)說(shuō)，入手并不是那么輕松） ，沒(méi) 有太多的技術(shù)含量，即使犯錯(cuò)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)成本也是很低的。 但是這些工作對(duì)于培養(yǎng)一個(gè)人的職業(yè)性，專業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)性有 著不可估量的意義。 （事

6、務(wù)所第一年做的工作也無(wú)外乎這些） 正所謂“天下難事必作于易，天下大事必作于細(xì)。是以圣人 終不為大，故能成其大。 ”下面我將結(jié)合自己的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)列 舉實(shí)習(xí)生常會(huì)完成的任務(wù)，由于本人從主觀角度出發(fā)，且經(jīng) 驗(yàn)尚淺，水平有限，可能描述過(guò)程中存在不嚴(yán)謹(jǐn)，不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，請(qǐng)大家批判性閱讀接受。. 函證據(jù)我了解，很多實(shí)習(xí)生在整個(gè)實(shí)習(xí)期間只負(fù)責(zé)函證相關(guān) 事宜，可見(jiàn)函證對(duì)于實(shí)習(xí)生的重要性。實(shí)習(xí)過(guò)程中我并沒(méi)有 跑過(guò)函，只有在后期大部分實(shí)習(xí)生離職后負(fù)責(zé)了一些函證后 續(xù)收尾工作。函證作為第三方證明獨(dú)立性和可靠性較高，是事務(wù)所高 度依賴和重視的程序。函證其實(shí)就是一紙證明，通過(guò)第三方 證明來(lái)證實(shí)企業(yè)某項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。事務(wù)

7、所通常會(huì)對(duì)銀 行賬戶和篩選出的大額應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行發(fā)函。所有的函證 事務(wù)所都有統(tǒng)一的模板，需要事務(wù)所和客戶蓋章，銀行函證 往往還需要介紹信以及其他資料。銀行函證有很多頁(yè)，列式 了公司截至年底的結(jié)存或結(jié)欠銀行的各項(xiàng)金額及其他有關(guān) 資料，但是往往只需要填寫(xiě)某一項(xiàng)。應(yīng)收應(yīng)付函證上會(huì)列式 對(duì)客商應(yīng)收應(yīng)付的金額，要求客戶的債務(wù)或債權(quán)人核對(duì)金額 是否一致。函證根據(jù)發(fā)送方式不同又分為郵寄和面函兩種方 式。針對(duì)銀行函證來(lái)說(shuō)，郵寄只需要按照要求將詢證函郵寄 到指定銀行，銀行核對(duì)完畢會(huì)蓋章將詢證函郵寄回事務(wù)所安； 面函則需要事務(wù)所員工和客戶財(cái)務(wù)攜帶相關(guān)資料一起到銀 行，進(jìn)行函證程序，等待銀行將相關(guān)數(shù)據(jù)從系統(tǒng)導(dǎo)出，

8、往往 要等待一小時(shí)甚至更久，面函結(jié)束后有的銀行會(huì)要求不能直 接帶走，而是第二天由銀行寄到事務(wù)所。在整個(gè)過(guò)程中，實(shí) 習(xí)生一直需要制作并更新自己負(fù)責(zé)函證的 controllist ，記 錄函證的進(jìn)度，函證收回后需要?dú)w類到相應(yīng)的 file 里，并 及時(shí)匯總給負(fù)責(zé)人。函證程序過(guò)程中涉及到了三方的接觸，由于三方之間溝 通成本以及獲取信息不對(duì)性，往往會(huì)花費(fèi)很多時(shí)間（具體表 現(xiàn)在你既需要和客戶約定時(shí)間，又要滿足不同銀行各種奇葩 的要求，有時(shí)候少蓋一個(gè)章或者函證格式不符合銀行要求， 你就得白跑了。引用實(shí)習(xí)群里小伙伴的總結(jié)： “中國(guó)銀行函 證都要寄走， 農(nóng)業(yè)銀行要兩份函證， 工商銀行有自己的單子， 建設(shè)銀行要過(guò)

9、兩小時(shí)回去拿，交通銀行等的時(shí)間長(zhǎng)，五大國(guó) 有銀行都不好搞” ），但是它又是一個(gè)不得不執(zhí)行的程序。大 量實(shí)習(xí)生負(fù)責(zé)跑函既降低了跑函人力成本又能夠解放事務(wù) 所正式員工使其從事更重要更緊迫的工作，這也解釋了為什 么事務(wù)所年審時(shí)需要招聘大量的實(shí)習(xí)生。跑函的過(guò)程中會(huì)讓你學(xué)會(huì)如何計(jì)劃安排 To-do-list 和 controllist ，如何不卑不亢與客戶交流溝通，如何耐心應(yīng) 對(duì)不同的客戶，在無(wú)數(shù)次奔波交鋒中逐漸培養(yǎng)細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓?作態(tài)度和負(fù)責(zé)到底的職業(yè)精神。2. 底稿 實(shí)習(xí)期間，我的主要工作就是完成工作底稿。工作期間 對(duì)底稿有著各種各樣的疑惑，直到實(shí)習(xí)結(jié)束也有不少問(wèn)題沒(méi) 有解決。我想這還是由于知識(shí)水平和

10、工作經(jīng)驗(yàn)的限制。所以在此我將著重描述我對(duì)底稿的工作流程和感性認(rèn)識(shí)如果函證是一紙證明的話，我覺(jué)得底稿就是一紙記錄。 記錄著企業(yè)財(cái)報(bào)的相關(guān)明細(xì)信息以及審計(jì)師針對(duì)會(huì)計(jì)資料 完成的工作內(nèi)容的結(jié)論和判斷。m或者Par也可以通過(guò)閱讀底稿快速了解公司情況。事務(wù)所底稿按照客戶會(huì)計(jì)資料，分 為從 c,E,F,G,j,k , U,Uexpense 多個(gè) section 。每一個(gè)字 母編號(hào)對(duì)應(yīng)著不同類的會(huì)計(jì)科目， 比如 c 代表貨幣資金底稿， E 代表應(yīng)收類底稿， G 代表固定資產(chǎn)類底稿， Uexpense 代表 期間費(fèi)用底稿等等。每張底稿一般都由 coversheet ， lead ， sub-lead 和具體科

11、目和審計(jì)程序 sheet（ 會(huì)按照 100,200,300 順序編號(hào)）等多個(gè)部分組成， sheet 與 sheet 之間有公式和 link 。一般來(lái)說(shuō)每家公司底稿模式可以沿用上年底稿，不需 要自己另開(kāi)底稿。下面我以最簡(jiǎn)單的 c 底稿為例，講述完整完成這個(gè) section 所需要做的工作。做 底 稿 前 首 先 需 要 收 集 好 相 關(guān) 資 料 pbc （providedbyclient直譯的話是客戶提供的資料， 實(shí)際上就是一份 含有完 整會(huì)計(jì)信息 的 excel 表格，）， rp 表 （ reportingpackage ，和 pbc 很像，但是根據(jù) pbc 按照事務(wù) 所自身的格式填寫(xiě)出的資

12、料，一般也會(huì)由實(shí)習(xí)生錄入） ，所 有銀行賬戶對(duì)賬單，余額調(diào)節(jié)表以及銷戶證明（客戶一般會(huì) 把掃描版發(fā)過(guò)來(lái)） 。當(dāng)新鮮食材已經(jīng)準(zhǔn)備好后，就可以洗手磨刀點(diǎn)眼藥水，開(kāi)始大干一場(chǎng)了cleadsheet 一般由現(xiàn)金，銀行存款，保證金，其他貨幣 資金構(gòu)成。此表會(huì)有去年數(shù)額，以便和今年進(jìn)行對(duì)比分析。 因?yàn)榇吮硎侵鞅恚?對(duì)應(yīng)內(nèi)容無(wú)需填寫(xiě)， 都會(huì) link 到后面 sheet 對(duì)應(yīng)的匯總表格自動(dòng)生成。c100 位 leadsheet 中具體項(xiàng)目明細(xì)。 主要會(huì)把貨幣資金 按科目照開(kāi)戶銀行， 公司名稱， 銀行賬號(hào)， 賬戶性質(zhì)，幣種， 原幣金額匯率，銀行對(duì)賬單數(shù)，余額調(diào)節(jié)表數(shù)，未審數(shù)，審 定數(shù)，對(duì)賬單 REF余額調(diào)節(jié)表

13、 REF（這兩個(gè)REF為交叉索 引，主要就是對(duì)文件進(jìn)行編號(hào)，方便查找）等等列式。這些 按照 rp 表直接貼過(guò)去即可，注意活數(shù)和死數(shù)（有公式的地 方）。說(shuō)起來(lái)很簡(jiǎn)單， 其實(shí)貼數(shù)這一工作很考驗(yàn)?zāi)托募?xì)心 （最 初 senior 扔給我兩家公司底稿讓我貼數(shù)的時(shí)候，我不懂底 稿，也不知道具體要求，所有的 section 光貼數(shù)就花費(fèi)了兩 周時(shí)間貼了大概有 4,5 遍, ） ，這個(gè)過(guò)程也是你逐漸熟悉 底稿格式和內(nèi)容的過(guò)程。貼完數(shù)后，你需要認(rèn)真核對(duì)銀行對(duì)賬單和余額表與賬戶 數(shù)是否一致，并記錄在底稿中。在這個(gè)過(guò)程中，你會(huì)發(fā)現(xiàn)客 戶可能會(huì)有幾家銀行沒(méi)有提供對(duì)賬單，或者沒(méi)有提供余額表， 你需要詳細(xì)記錄，并匯報(bào)給

14、senior ，是否需要向客戶索要。當(dāng)檢查完銀行余額調(diào)節(jié)表后，你需要按照審計(jì)要求將調(diào) 節(jié)項(xiàng)25%TE（可容忍誤差）單獨(dú)列示在C200中，并針對(duì)調(diào) 節(jié)項(xiàng)追溯 12 月日記賬，查看其是否合理，至于是否調(diào)整需 要詢問(wèn) senior 。C300 般是貨幣截止性測(cè)試，根據(jù)25%TE篩選并摘錄12 月和翌年 1 月銀行現(xiàn)金日記賬 （從客戶財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出） 進(jìn) 行復(fù)核（去檔案室翻憑證） ，檢查是否存在貨幣資金跨期現(xiàn) 象，做好記錄并得出結(jié)論。C400 有時(shí)候會(huì)制作一張現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)表， 也就是公司年底 庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)。 CC 主要是銀行詢證函的記錄，可以將函證 Controllist 稍稍改變一下。 C10 為調(diào)整匯

15、總，如果有涉及 到貨幣資金調(diào)整分錄需要記錄在此，反之則無(wú)。這樣一張 C 底稿算是基本做完， 再回到 Cleadsheet ，對(duì) 貨幣變動(dòng)進(jìn)行ARP闡述現(xiàn)象，解釋原因。CseCtion 是底稿中最簡(jiǎn)單最基礎(chǔ)的底稿， 一般實(shí)習(xí)生做 的最多的也是該部分底稿。而后面底稿內(nèi)容會(huì)更加復(fù)雜，數(shù) 據(jù)會(huì)更加冗雜， 需要很多耐心進(jìn)行篩賬， 抽憑，記錄，測(cè)試， 也會(huì)有更加復(fù)雜ARP需要作好記錄直接詢問(wèn)客戶。做底稿需要極大的耐心，異常磨練人的性子。一上來(lái)做 底稿你可能什么都不懂，而 senior 又特別忙，無(wú)法一開(kāi)始 和你說(shuō)清楚所有的任務(wù)。上文說(shuō)到我研究如何帖數(shù)就花費(fèi)過(guò) 10 來(lái)天時(shí)間， 來(lái)來(lái)回回也貼了 5 遍，也有

16、很多次問(wèn)過(guò) senior 后發(fā)現(xiàn)自己花費(fèi)了大把時(shí)間還是做錯(cuò)了欲哭無(wú)淚 , 但是 在一次次重復(fù)工作中，你對(duì)于整個(gè)審計(jì)工作和被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況會(huì)有著日益深刻的了解，這些錯(cuò)誤時(shí)間的積累可能是每一個(gè)新手不得不熬過(guò)去的瓶頸。3. 抽憑 一般就是根據(jù)你篩選出來(lái)的憑證號(hào)，去檔案室尋找對(duì)應(yīng) 憑證進(jìn)行翻看查閱，檢查記錄單據(jù)是否齊全，憑證附件如發(fā) 票，銀行回單，出入庫(kù)單是否能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性，是否 存在跨期現(xiàn)象?？磻{證其實(shí)就是在看這家公司發(fā)生過(guò)的歷史， 從中可以對(duì)公司業(yè)務(wù)建立感性的認(rèn)知。 （這句話比較抽象， 或者扯淡）但是，它很枯燥，很無(wú)聊，異常麻煩。特別是面 對(duì)客戶憑證擺放的亂七八糟的時(shí)候，你會(huì)有想燒了檔案室

17、的 沖動(dòng)。為了傳播正能量，有時(shí)候不得不放飛機(jī)的經(jīng)歷在此不 表。4. 盤(pán)點(diǎn) 盤(pán)點(diǎn)一般是和客戶的財(cái)務(wù)人員到倉(cāng)庫(kù)對(duì)存貨或者固定 資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行實(shí)地認(rèn)證。一般會(huì)填兩張表格 LISTToFLooR 和 FLooRToLIST （根據(jù)賬面檢查實(shí)際數(shù)量是否一致和根據(jù)實(shí)際 數(shù)量檢查賬面記錄是否有誤。這個(gè)工作比較簡(jiǎn)單，也不是非 常枯燥，可以見(jiàn)識(shí)到形形色色的庫(kù)存。5. 整理 file 打印報(bào)告 ca 報(bào)告 check 單價(jià)法定附注 報(bào)告由于審計(jì)期間大家都很忙碌，審計(jì)文件常常會(huì)散落在各 個(gè)角落， 你需要把檔案收集齊整， 并按順序排好放在箱子里， 以便同事隨時(shí)查閱。這就是個(gè)體力活。作為事務(wù)所影帝影后，打印復(fù)印在常見(jiàn)不過(guò)了。這要求 你熟練掌握公司打印機(jī)使用方法甚至修理打印機(jī)。打印審計(jì) 報(bào)告要注意用專門(mén)紙張（康克紙） ，以及不同頁(yè)對(duì)于紙張的 選擇。還是那句話，細(xì)心，耐心點(diǎn)就好。ca 報(bào)告就是檢查審計(jì)報(bào)告及其附注里面各個(gè)數(shù)字是不 是前后 tie ，明細(xì)和加總是否 tie ，此項(xiàng)工作很簡(jiǎn)單， 用 excel 或者計(jì)算器都可以完成。后期 ca 報(bào)告可能還會(huì)