成本管理制度

1、第一章總則第一條 為加強(qiáng)公司成本費(fèi)用管理， 降低成本費(fèi)用水平， 提高經(jīng)濟(jì)效益， 促進(jìn)公司管理水平不斷提高，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況及管理要求，特制定本制度。第二條 本制度所稱 “成本 ”是指可歸屬于產(chǎn)品成本、 勞務(wù)成本的直接材料、 直接人工和其他直接費(fèi)用。本制度所稱 “費(fèi)用 ”是指公司在日?；顒又邪l(fā)生的、 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、 與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。 期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益； 成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。第三條本制度適用于公司各相關(guān)單位。第二章成本費(fèi)用控制的目標(biāo)和原則第四條根據(jù)

2、成本費(fèi)用的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理對成本費(fèi)用的要求，成本費(fèi)用的控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：（一）保證成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確可靠；（二）保證成本費(fèi)用業(yè)務(wù)合規(guī)合法；（三）保證生產(chǎn)費(fèi)用計價、產(chǎn)品成本計算準(zhǔn)確；（四）保證在產(chǎn)品安全、完整。第五條成本費(fèi)用控制應(yīng)遵循的原則（一）全面控制的原則。全面控制原則要求對以下三個方面實(shí)施控制。1、全過程原則，指成本的內(nèi)部控制貫穿成本形成的全過程，以最大限度地降低成本。2、全方位原則，指在實(shí)施內(nèi)部成本控制的過程中，一方面要精打細(xì)算、節(jié)約開支；另一方面要按照成本效益原則實(shí)現(xiàn)相對的成本節(jié)約。3、全員原則，指充分調(diào)動公司各部門和全體員工控制成本、關(guān)心成本的積極性，加強(qiáng)員工的成本意識，建

3、立成本否決制。（二）經(jīng)濟(jì)效益原則，指因推行成本內(nèi)部控制而發(fā)生的成本不應(yīng)超過缺少控制而喪失的收益。（三）責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則，指實(shí)施成本內(nèi)部控制必須首先落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，賦予相關(guān)人員與其責(zé)任大小、控制范圍一致的權(quán)利，同時在定期考核成本績效的基礎(chǔ)上實(shí)行獎懲制度。（四）目標(biāo)管理原則，指按目標(biāo)管理要求把公司的目標(biāo)成本層層分解，落實(shí)到各成本責(zé)任中心，分級歸口管理。（五）例外管理原則，指在日常實(shí)施內(nèi)部控制的同時，有選擇地分配人力、財力、物力，抓住那些重要的、不正確的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性成本差異。第三章分工與授權(quán)第六條公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制中的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，具體包括：（一）成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批；（二）

4、成本費(fèi)用支出與審批；（三）成本費(fèi)用支出與相關(guān)會計記錄。第七條公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門設(shè)置如下崗位：（一）價格管理人員，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本、結(jié)算價格的制度和維護(hù)；提高產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本制定的及時性、 準(zhǔn)確性和結(jié)算價格的合理性； 確保成本核算和成本考核的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。（二） 成本費(fèi)用管理人員，負(fù)責(zé)各責(zé)任中心成本費(fèi)用支出的申請和分析，確保按預(yù)算控制成本費(fèi)用。（三） 責(zé)任中心負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)按授權(quán)對責(zé)任中心的成本費(fèi)用支出進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；負(fù)責(zé)組織責(zé)任中心成本費(fèi)用控制工作，有效降低成本費(fèi)用。（四）會計核算人員，負(fù)責(zé)各責(zé)任中心成本費(fèi)用核算和預(yù)算控制。（五）財務(wù)管理人員，負(fù)責(zé)組織編制和審核各責(zé)任中心成本費(fèi)用年度

5、預(yù)算；負(fù)責(zé)辦理責(zé)任中心成本費(fèi)用預(yù)算調(diào)整和追加手續(xù)；負(fù)責(zé)提供責(zé)任中心實(shí)際成本費(fèi)用績效指標(biāo)和預(yù)算控制分析。第八條公司應(yīng)當(dāng)指定合格人員辦理成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)。辦理成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德， 遵紀(jì)守法、 客觀公正。 公司要定期通過培訓(xùn)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。第四章實(shí)施與執(zhí)行第九條公司各事業(yè)部應(yīng)根據(jù)有關(guān)成本費(fèi)用資料、料工費(fèi)價格變動趨勢、人力、物力資源狀況， 以及產(chǎn)品銷售情況等，對事業(yè)部的成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。第十條公司各事業(yè)部對成本費(fèi)用預(yù)測方案進(jìn)行決策，針對產(chǎn)品設(shè)計、 生產(chǎn)工藝、 生產(chǎn)組織、零部件自制或

6、外購等環(huán)節(jié)，運(yùn)用價值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費(fèi)用的有效措施。第十一條公司各事業(yè)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用決策形成的目標(biāo)建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)公司預(yù)算編制原則和相關(guān)管理規(guī)定及歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)編制成本費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，將成本費(fèi)用的指標(biāo)合理分解落實(shí)至各班各組或個人，保證成本費(fèi)用預(yù)算得到有效實(shí)施。第十二條公司各事業(yè)部成本費(fèi)用預(yù)算編制程序、審批權(quán)限等按照 預(yù)算管理制度 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 公司各事業(yè)部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行制造費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制。第十三條公司各事業(yè)部應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定事業(yè)部成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限

7、、程序、 責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第十四條公司成本費(fèi)用的列支必須取得合法、完整的原始憑據(jù)， 避免發(fā)生 “白條 ”入賬的現(xiàn)象。財務(wù)部在辦理成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。對不符合要求的發(fā)票或憑據(jù)，財務(wù)部不得受理。 對各種違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)制度或有不真實(shí)跡象的成本費(fèi)用，要堅決拒絕辦理報賬業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。第十五條公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織成本費(fèi)用核算工作，定期總結(jié)成本費(fèi)用開支情況，及時向公司提供成本費(fèi)用分析報告。第十六條公司財務(wù)部組織進(jìn)

8、行成本費(fèi)用的目標(biāo)分解，并記錄差異，及時反饋有關(guān)信息。對未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如確需支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算。第十七條公司財務(wù)部要嚴(yán)格按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)制度的規(guī)定，正確核算公司成本費(fèi)用， 登記有關(guān)成本費(fèi)用的會計賬簿，編制有關(guān)成本費(fèi)用的會計報表。第十八條公司成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不應(yīng)以估計成本、 計劃成本、 定額成本代替實(shí)際成本。公司按標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行核算的，應(yīng)按月調(diào)整為實(shí)際成本。不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。具體成本費(fèi)用的歸集、分配應(yīng)當(dāng)遵循下列要求：（一）成本的確認(rèn)和計量應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的規(guī)定；（二）成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致，以實(shí)際發(fā)

9、生的金額計價，不得人為降低或提高成本；（三）成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為公司未來決策提供有用信息；（四）成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算；（五）成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比；（六）成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致；（七）成本費(fèi)用的歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。第十九條公司財務(wù)部對公司的成本費(fèi)用開支情況定期進(jìn)行分析，對出現(xiàn)的差異或異常情況要盡快查明原因、明確責(zé)任，及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，以便采取有效措施制止和糾正。第二十條公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用考核制度，對相應(yīng)的成本中心進(jìn)行考核和獎懲。通過成本費(fèi)用考核促進(jìn)各成本中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。第五章監(jiān)督與檢查第二十一條由審計部門行使對成本費(fèi)用內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。第二十二條成本費(fèi)用開支監(jiān)督檢測的主要內(nèi)容包括如下：（一）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；（二）成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；（三）成本費(fèi)用管理制度的執(zhí)行情況；（四）成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況；（五）標(biāo)準(zhǔn)成本定額管理制度的執(zhí)行情況；（六）價格管理制度的執(zhí)行情況；（七）預(yù)算管理制度的執(zhí)行情況。第二十三條完善檢查監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的成本費(fèi)用內(nèi)部