核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)

1、大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分1基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計項目五項目五 核算會計業(yè)務(wù)核算會計業(yè)務(wù) 任務(wù)三任務(wù)三 核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)2021年12月2日13時32分2大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分3大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社任務(wù)三任務(wù)三 核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)v一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。在這個過程中，企業(yè)一方面要從供應(yīng)單位購進各種材料在這個過程中，企業(yè)一方面要從供應(yīng)單位購進各種材料物資，形成生產(chǎn)儲備；另一方面要支付材料物

2、資的物資，形成生產(chǎn)儲備；另一方面要支付材料物資的、和和，與供應(yīng)單位發(fā)生，與供應(yīng)單位發(fā)生關(guān)系。關(guān)系。因此，核算和監(jiān)督材料的買價和采購費用，確定材料采因此，核算和監(jiān)督材料的買價和采購費用，確定材料采購成本，考核有關(guān)采購計劃的執(zhí)行情況，核算和監(jiān)督與購成本，考核有關(guān)采購計劃的執(zhí)行情況，核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算，以及核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲供應(yīng)單位的貨款結(jié)算，以及核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲備資金的占用，就構(gòu)成了供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要工作備資金的占用，就構(gòu)成了供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容。內(nèi)容。2021年12月2日13時32分4大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社材料采購成本項目包括：材料采購成本項

3、目包括：v即供貨單位開具發(fā)票的金額即供貨單位開具發(fā)票的金額企業(yè)如為增值稅的一般納稅人，購買材料時支付企業(yè)如為增值稅的一般納稅人，購買材料時支付的增值稅不能計入采購成本，應(yīng)計入的增值稅不能計入采購成本，應(yīng)計入“”單獨核算。單獨核算。如果屬于小規(guī)模納稅人，則購買材料時支付的增如果屬于小規(guī)模納稅人，則購買材料時支付的增值稅應(yīng)計入值稅應(yīng)計入本教材如無特殊提示，均為本教材如無特殊提示，均為。2021年12月2日13時32分5大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社材料采購成本項目包括：材料采購成本項目包括： v包括采購材料時發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包括采購材料時發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費和倉

4、儲費等。包裝費和倉儲費等。采購材料運費，票據(jù)符合抵扣要求，應(yīng)該按照采購材料運費，票據(jù)符合抵扣要求，應(yīng)該按照運費的運費的（但不包括（但不包括）。）。，以及，以及不計入材不計入材料采購成本，作為料采購成本，作為列支。列支。2021年12月2日13時32分6大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社材料采購成本項目包括：材料采購成本項目包括： v3.運輸途中發(fā)生的運輸途中發(fā)生的。v4.入庫前的入庫前的等。等。v5.應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他費用，如應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他費用，如等。等。v上述上述構(gòu)成構(gòu)成。2021年12月2日13時32分7大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶

5、設(shè)置2021年12月2日13時32分8大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置v“原材料原材料”賬戶，賬戶，用來核算用來核算企業(yè)各種庫存材料的增減變動及企業(yè)各種庫存材料的增減變動及其結(jié)存情況。其結(jié)存情況。v本賬戶是本賬戶是資產(chǎn)資產(chǎn)類，類，借方登記借方登記已驗收入庫材料的實際成本，已驗收入庫材料的實際成本，貸貸方登記方登記發(fā)出材料的實際成本，期末發(fā)出材料的實際成本，期末借方余額借方余額，表示庫存各種，表示庫存各種材料的實際成本。材料的實際成本。v“原材料原材料”賬戶應(yīng)按材料的賬戶應(yīng)按材料的類別、品種及規(guī)格類別、品種及規(guī)格設(shè)置明細賬，設(shè)置明細

6、賬，進行明細分類核算，適合采用進行明細分類核算，適合采用“數(shù)量金額式數(shù)量金額式”明細賬。明細賬。2021年12月2日13時32分9大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分10大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）（二）“在途物資在途物資”賬戶賬戶v“”賬戶，用來核算企業(yè)已經(jīng)付款、但尚賬戶，用來核算企業(yè)已經(jīng)付款、但尚未運抵企業(yè)，或雖已運抵企業(yè)但尚未驗收入庫的外未運抵企業(yè)，或雖已運抵企業(yè)但尚未驗收入庫的外購材料的實際采購成本。購材料的實際采購成本。v本賬戶本賬戶，登記外購材料成本的登記外購材料成本的，登記到貨驗收后登記到貨驗收后。期末。期末余額，表示余額，表示。20

7、21年12月2日13時32分11大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）（二）“在途物資在途物資”賬戶賬戶v“在途物資在途物資”賬戶應(yīng)按賬戶應(yīng)按設(shè)置明細賬，進行設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用專用的明細分類核算，適合采用專用的“”明細明細賬，采用賬，采用。2021年12月2日13時32分12大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（三）（三）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶賬戶v“”賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人

8、所得稅等。設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。v本賬戶是本賬戶是貸方登記按規(guī)定貸方登記按規(guī)定各種應(yīng)交稅費和增值稅銷項稅額各種應(yīng)交稅費和增值稅銷項稅額借方登記借方登記各種稅費和增值稅進項稅額各種稅費和增值稅進項稅額期末如果期末如果余額，則為余額，則為的稅費；如果的稅費；如果余額，則為余額，則為。v本賬戶應(yīng)按本賬戶應(yīng)按設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。2021年12月2日13時32分13大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（三）（三）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶賬戶2021年12月2日13時32分14大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”是是所屬

9、的明細賬之一，用來核所屬的明細賬之一，用來核算和監(jiān)督企業(yè)算和監(jiān)督企業(yè)增值稅結(jié)算情況的賬戶。增值稅結(jié)算情況的賬戶。企業(yè)企業(yè)材料物資時交納的增值稅進項稅額記入材料物資時交納的增值稅進項稅額記入本賬戶的本賬戶的，企業(yè)，企業(yè)產(chǎn)品時向購買單位代收產(chǎn)品時向購買單位代收的增值稅銷項稅額記入本賬戶的的增值稅銷項稅額記入本賬戶的。期末如果期末如果，表示，表示的增值稅；的增值稅；如果如果，則表示，則表示的增值稅。的增值稅。v明細賬適合采用專用的明細賬適合采用專用的“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細賬，屬明細賬，屬于于“借貸雙方多欄式借貸雙方多欄式”。2021年12月2日13時32分15大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版

10、社（四）（四）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶v“”核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。v本賬戶屬于本賬戶屬于。v企業(yè)因購貨而企業(yè)因購貨而的款項、的款項、預(yù)付不足款，記在預(yù)付不足款，記在本賬戶的本賬戶的，時記在本賬戶的時記在本賬戶的。v本賬戶期末本賬戶期末，反映企業(yè)，反映企業(yè)的款項；期末的款項；期末如為如為，反映企業(yè)，反映企業(yè)的款項。的款項。2021年12月2日13時32分16大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（四）（四）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶v本賬戶可按本賬戶可按進行明細核算，適合采用進行明細核算，適合采用“”明細賬。明細賬。v如果預(yù)付款項情況不多，可以不設(shè)置

11、本賬戶，將預(yù)付的款項如果預(yù)付款項情況不多，可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)付的款項直接記入直接記入“”賬戶的借方，結(jié)算時記在賬戶的借方，結(jié)算時記在“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”賬戶的貸方。賬戶的貸方。2021年12月2日13時32分17大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（五）（五）“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶v“”核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。v本賬戶屬于本賬戶屬于。v企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票，或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票，或以承兌商業(yè)匯票

12、抵付貨款、應(yīng)付賬款，登記在本賬戶的付賬款，登記在本賬戶的，到期支付時記在本賬戶的，到期支付時記在本賬戶的，期末余額為，期末余額為性質(zhì)，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯性質(zhì)，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。票票面金額。v本賬戶可按本賬戶可按進行明細核算，適合采用進行明細核算，適合采用“”明明細賬。細賬。2021年12月2日13時32分18大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】v企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“”，詳細登記商業(yè)，詳細登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期交易合同號和收

13、款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，在備查簿中和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，在備查簿中應(yīng)予以注銷。應(yīng)予以注銷。2021年12月2日13時32分19大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（六）（六）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶v“”賬戶，來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞賬戶，來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。v本賬戶是本賬戶是。登記因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)登記因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項，付未付的款項，登記已經(jīng)支付或已開出承兌商業(yè)匯票登記已經(jīng)支付或已開出承兌

14、商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項。抵付的應(yīng)付款項。v期末期末余額，表示余額，表示的款項。的款項。v“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶應(yīng)按賬戶應(yīng)按設(shè)置明細賬，設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用進行明細分類核算，適合采用“三欄式三欄式”明細賬。明細賬。2021年12月2日13時32分20大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社三、完成供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作三、完成供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作v以下選擇撫順長江機械廠股份有限公司以下選擇撫順長江機械廠股份有限公司2012年年12月月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)為例：份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)為例：v【會計工作【會計工作5】12月月7日，從本溪鋼鐵公司購買原材料鐵板日，從本溪鋼鐵公司購買原材料鐵板100

15、噸，單價噸，單價2000元，增值稅元，增值稅70，貨款通過銀行，貨款通過銀行電匯，原材料驗收入庫。證明業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑電匯，原材料驗收入庫。證明業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證證“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、“增值稅專用發(fā)增值稅專用發(fā)票票”抵扣聯(lián)、抵扣聯(lián)、“原材料入庫單原材料入庫單”、“匯款委托書匯款委托書”如下。如下。 2021年12月2日13時32分21大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分22大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分23大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社這是抵扣聯(lián)2021年12月2日13時32分24大連理工大

16、學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分25大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分26大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素與負(fù)債要該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素與負(fù)債要素同時發(fā)生變化。素同時發(fā)生變化。一方面分析一方面分析“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”和和“原材料入庫原材料入庫單單”，企業(yè)購買原材料，引起資產(chǎn)要素中的原材，企業(yè)購買原材料，引起資產(chǎn)要素中的原材料項目增加料項目增加200 000元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“原材料原材料”賬戶；賬戶；同時，作為一般納稅人，按照采購材料價款的同時

17、，作為一般納稅人，按照采購材料價款的17支付增值稅支付增值稅34 000元，由賣方代收并代繳，應(yīng)元，由賣方代收并代繳，應(yīng)記入記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶的借方，表賬戶的借方，表示企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的完成。示企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的完成。2021年12月2日13時32分27大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v另一方面分析另一方面分析“業(yè)務(wù)委托書業(yè)務(wù)委托書”，企業(yè)委托銀行，企業(yè)委托銀行電匯電匯給本鋼給本鋼234 000元，資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少，應(yīng)貸記元，資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少，應(yīng)貸記“銀銀行存款行存款”賬戶。賬戶。v因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：因此

18、，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：原材料借：原材料鐵板鐵板 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 234 000v 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)委托書業(yè)務(wù)委托書”和和“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫單原材料入庫單”原始憑證，填制記原始憑證，填制記賬憑證。賬憑證。2021年12月2日13時32分28大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】v增值稅專用發(fā)票通常為三聯(lián)：增值稅專用發(fā)票通常為三聯(lián)：第一聯(lián)是第一聯(lián)是記賬聯(lián)記賬聯(lián)，作為，作為銷售方銷售方

19、確認(rèn)收入的記賬聯(lián)。確認(rèn)收入的記賬聯(lián)。第二聯(lián)為第二聯(lián)為抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)，月末，月末購買方購買方將抵扣聯(lián)拿到稅務(wù)將抵扣聯(lián)拿到稅務(wù)局認(rèn)證，作為抵扣增值稅的依據(jù)，平時單獨特別局認(rèn)證，作為抵扣增值稅的依據(jù)，平時單獨特別保管，不得作為原始憑證附在記賬憑證后面裝訂保管，不得作為原始憑證附在記賬憑證后面裝訂到憑證中。到憑證中。第三聯(lián)是第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)，一般納稅人采購材料、支付水，一般納稅人采購材料、支付水費、電費等業(yè)務(wù)的書面證明，是費、電費等業(yè)務(wù)的書面證明，是購買方購買方作為記賬作為記賬專用聯(lián)。專用聯(lián)。2021年12月2日13時32分29大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作6 】v12月月

20、7日，因定購專用成套配件而開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)日，因定購專用成套配件而開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給撫順鋼廠付給撫順鋼廠320 000元，轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給撫順元，轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給撫順鋼廠，收到對方開具的專用收款收據(jù)一張。原始憑鋼廠，收到對方開具的專用收款收據(jù)一張。原始憑證證“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”和和“專用收款收據(jù)專用收款收據(jù)”。 2021年12月2日13時32分30大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分31大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分32大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社 【工作過程【工作過程】v該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中

21、兩個項該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個項目一增一減發(fā)生變化。目一增一減發(fā)生變化。v一方面，撫鋼開具的一方面，撫鋼開具的“專用收款收據(jù)專用收款收據(jù)”表明企業(yè)因表明企業(yè)因預(yù)付定金而使本企業(yè)索取貨物或定金的權(quán)力增加，預(yù)付定金而使本企業(yè)索取貨物或定金的權(quán)力增加，即資產(chǎn)要素中的即資產(chǎn)要素中的預(yù)付賬款預(yù)付賬款項目增加了項目增加了320 000元，元，應(yīng)借記應(yīng)借記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”。v另一方面，另一方面，“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”表明企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬付表明企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬付款，款，銀行存款銀行存款減少減少320 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。2021年12月2日13時32分

22、33大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款撫順鋼廠撫順鋼廠 320 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 320 000v根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)“收款收據(jù)收款收據(jù)”和和“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。2021年12月2日13時32分34大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作7】v12月月8日，從鞍山鋼鐵公司采購鋼管日，從鞍山鋼鐵公司采購鋼管10噸，單價噸，單價13 000元，購買鋼板元，購買鋼板20噸，單價噸

23、，單價6 000元，增值稅元，增值稅17，企業(yè)開出并銀行承兌匯票一張，票面金額企業(yè)開出并銀行承兌匯票一張，票面金額292 500元，約定元，約定2012年年3月月8日付款日付款.v原材料尚未入庫。原材料尚未入庫。v原始憑證中原始憑證中“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”及及“抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)”樣式樣式與前相同，此處省略；與前相同，此處省略；v“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”和和“業(yè)務(wù)委托書業(yè)務(wù)委托書”如下。如下。 2021年12月2日13時32分35大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分36大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分37大連理工大學(xué)出

24、版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素發(fā)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素發(fā)生變化。生變化。v一方面，根據(jù)增值稅發(fā)票，鋼管買價一方面，根據(jù)增值稅發(fā)票，鋼管買價130 000元，元，構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本增加構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本增加130 000元，鋼元，鋼板買價板買價120 000元，構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本元，構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本增加增加120 000元，但由于材料正在運輸途中，尚未元，但由于材料正在運輸途中，尚未驗收入庫，應(yīng)借記驗收入庫，應(yīng)借記“在途物資在途物資”賬戶；同時，應(yīng)交賬戶；同時，應(yīng)交增值稅增值稅42 5

25、00元由元由賣方代收代繳賣方代收代繳，應(yīng)借記，應(yīng)借記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅費費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶；賬戶；2021年12月2日13時32分38大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v另一方面，根據(jù)業(yè)務(wù)委托書和銀行承兌匯票，約定三個另一方面，根據(jù)業(yè)務(wù)委托書和銀行承兌匯票，約定三個月以后付款，本企業(yè)負(fù)債增加，應(yīng)貸記月以后付款，本企業(yè)負(fù)債增加，應(yīng)貸記“應(yīng)付票應(yīng)付票據(jù)據(jù)”292 5000元。元。v因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄： 借：在途物資借：在途物資鋼管鋼管 130 000 在途物資在途物資鋼板鋼板 120 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

26、稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）42 500 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)鞍山鋼鐵公司鞍山鋼鐵公司 292 500v 根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證，填制根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證，填制記賬憑證。記賬憑證。2021年12月2日13時32分39大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】v購買材料所應(yīng)該支付的增值稅由賣方代收代繳，買購買材料所應(yīng)該支付的增值稅由賣方代收代繳，買方如果暫時未付款或者簽發(fā)商業(yè)匯票，賣方則有義方如果暫時未付款或者簽發(fā)商業(yè)匯票，賣方則有義務(wù)代繳，買方只欠務(wù)代繳，買方只欠賣方的全部款項（價稅合計），賣方的全部款項（價稅合計），但不欠國家

27、稅款但不欠國家稅款，所以，借記，所以，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交應(yīng)交增值稅增值稅”，貸記，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”或或“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”，將，將來支付前欠貨款時，則借記來支付前欠貨款時，則借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”或或“應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)”，貸記，貸記“銀行存款銀行存款”。2021年12月2日13時32分40大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】v企業(yè)用企業(yè)用“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”進行結(jié)算，銀行要依據(jù)規(guī)進行結(jié)算，銀行要依據(jù)規(guī)定按照票面金額的定按照票面金額的5向出票人收取承兌手續(xù)費。向出票人收取承兌手續(xù)費。v如果到期企業(yè)無力支付或不足支付票款，銀行見票如果到期企業(yè)無力支付

28、或不足支付票款，銀行見票無條件付款，但銀行要對出票人加收利息。無條件付款，但銀行要對出票人加收利息。v所以，企業(yè)應(yīng)將所以，企業(yè)應(yīng)將“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”放在放在備查賬備查賬中，中，在票據(jù)到期前將足額款項存入銀行，到期支付。在票據(jù)到期前將足額款項存入銀行，到期支付。2021年12月2日13時32分41大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作8】v12月月9日，用電匯方式支付從鞍山鋼鐵公司采購材日，用電匯方式支付從鞍山鋼鐵公司采購材料運雜費料運雜費3 000元，原材料驗收入庫，企業(yè)開出元，原材料驗收入庫，企業(yè)開出“業(yè)務(wù)委托書業(yè)務(wù)委托書”委托銀行電匯，樣式同前，此處省委托銀行電

29、匯，樣式同前，此處省略，略，“運雜費收據(jù)運雜費收據(jù)”和和“原材料入庫單原材料入庫單”。 2021年12月2日13時32分42大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分43大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分44大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v根據(jù)運雜費收據(jù)判斷，因為運輸材料而支付運雜費根據(jù)運雜費收據(jù)判斷，因為運輸材料而支付運雜費3 000元，使材料成本元，使材料成本除買價外又增加運雜費除買價外又增加運雜費3 000元元，應(yīng)該記入，應(yīng)該記入“在途物資在途物資”賬戶的借方，同時，通賬戶的借方，同時，通過銀行電匯過

30、銀行電匯3 000元，使銀行存款減少，應(yīng)該記入元，使銀行存款減少，應(yīng)該記入“銀行存款銀行存款”賬戶的貸方。賬戶的貸方。2021年12月2日13時32分45大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v另外，在材料采購過程中，如果購買一種材料發(fā)生另外，在材料采購過程中，如果購買一種材料發(fā)生的的買價和采購費用買價和采購費用，則構(gòu)成了該種材料的實際采購，則構(gòu)成了該種材料的實際采購成本；當(dāng)購買兩種或兩種以上材料，共同支付一筆成本；當(dāng)購買兩種或兩種以上材料，共同支付一筆采購費用時，則需要將這筆采購費用按照一定的標(biāo)采購費用時，則需要將這筆采購費用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配，分別計入所購材料的實際成本

31、。共同費用準(zhǔn)分配，分別計入所購材料的實際成本。共同費用的分配標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇運輸材料的重量、體積或買的分配標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇運輸材料的重量、體積或買價等。價等。2021年12月2日13時32分46大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v采購費用分配率采購費用分配率=共同發(fā)生的采購費用共同發(fā)生的采購費用/ /運輸材料重量（體運輸材料重量（體積、買價）之和積、買價）之和v某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用某種材料重量（體積、買價）某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用某種材料重量（體積、買價）采購費用分配率采購費用分配率v本企業(yè)支付本企業(yè)支付3000元的運雜費，按照運輸鋼管和鋼板兩種原元的運雜費，按照運輸鋼

32、管和鋼板兩種原材料的重量分配采購費用，計算過程如下：材料的重量分配采購費用，計算過程如下：v采購費用分配率采購費用分配率 3 000 /（ 1020） 100元元/噸噸v鋼管應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費鋼管應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費10噸噸100元元/噸噸1 000元元v鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費20噸噸100元元/噸噸2 000元元2021年12月2日13時32分47大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】v當(dāng)采購費用分配率不是整數(shù)時，通常保留當(dāng)采購費用分配率不是整數(shù)時，通常保留2位小數(shù)，位小數(shù)，尾差由排列在末尾的材料負(fù)擔(dān)，如：尾差由排列在末尾的材料負(fù)擔(dān)，如：鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費支付的全部運

33、雜費已分配鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費支付的全部運雜費已分配的運雜費的運雜費3 0001 0002 000元元v因此，支付并分配采購費用應(yīng)作如下會計分錄：因此，支付并分配采購費用應(yīng)作如下會計分錄：借：在途物資借：在途物資鋼管鋼管 1 000 在途物資在途物資鋼板鋼板 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000v根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“運雜費收據(jù)運雜費收據(jù)”和和“業(yè)務(wù)委托書業(yè)務(wù)委托書”填制記賬憑證。填制記賬憑證。 2021年12月2日13時32分48大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v根據(jù)原材料入庫單分析，由于原材料驗收入庫，在根據(jù)原

34、材料入庫單分析，由于原材料驗收入庫，在途材料的核算任務(wù)已經(jīng)完成，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中途材料的核算任務(wù)已經(jīng)完成，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個項目發(fā)生此增彼減的變化。兩個項目發(fā)生此增彼減的變化。v一方面，資產(chǎn)要素中庫存材料的增加，應(yīng)借記一方面，資產(chǎn)要素中庫存材料的增加，應(yīng)借記“原原材料材料”賬戶；賬戶；v另一方面，隨著原材料的驗收入庫，資產(chǎn)要素中的另一方面，隨著原材料的驗收入庫，資產(chǎn)要素中的在途材料減少，應(yīng)貸記在途材料減少，應(yīng)貸記“在途物資在途物資”賬戶。賬戶。2021年12月2日13時32分49大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：因此，該筆經(jīng)濟

35、業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：原材料借：原材料鋼管鋼管131 000 原材料原材料鋼板鋼板122 000 貸：在途物資貸：在途物資鋼管鋼管131 000 在途物資在途物資鋼板鋼板122 000v根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“入庫單入庫單”填填制記賬憑證。制記賬憑證。 2021年12月2日13時32分50大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】v結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實際成本時，除了登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實際成本時，除了登記“原材料原材料”總總分類賬戶外，還要分別登記鋼管和鋼板的明細賬，分類賬戶外，還要分別登記鋼管和鋼板的明細賬，并且，既要登記入庫材料的數(shù)量，又

36、要登記單價和并且，既要登記入庫材料的數(shù)量，又要登記單價和金額。金額。2021年12月2日13時32分51大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作9】v12月月9日，從撫順星光電機廠購入電腦板儀表日，從撫順星光電機廠購入電腦板儀表500只，只，單價單價800元，價款元，價款400 000元，對方是小規(guī)模納稅人，元，對方是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為增值稅稅率為3，增值稅，增值稅12 000元，價稅合計元，價稅合計412 000元，約定元，約定3日內(nèi)付款，用現(xiàn)金支付市內(nèi)運雜費日內(nèi)付款，用現(xiàn)金支付市內(nèi)運雜費10元，材料運達企業(yè)并驗收入庫。元，材料運達企業(yè)并驗收入庫。v原始憑證中原始憑證

37、中“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”、“入庫單入庫單”樣式樣式同前，此處省略。同前，此處省略。2021年12月2日13時32分52大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程1】v用現(xiàn)金支付運雜費，一方面，用現(xiàn)金支付運雜費，一方面，市內(nèi)運雜費市內(nèi)運雜費應(yīng)該在管理費用中核算，應(yīng)記應(yīng)該在管理費用中核算，應(yīng)記入入“管理費用管理費用”賬戶的借方，另一方面，庫存現(xiàn)金減少賬戶的借方，另一方面，庫存現(xiàn)金減少10元，應(yīng)該記入元，應(yīng)該記入“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：賬戶的貸方。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：管理費用借：管理費用運雜費運雜費 10 貸：庫

38、存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10v 根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)“出租車票出租車票”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。2021年12月2日13時32分53大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程2】v材料入庫業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素發(fā)材料入庫業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素發(fā)生變化。生變化。一方面，因為原材料入庫，應(yīng)借記一方面，因為原材料入庫，應(yīng)借記“原材料原材料”賬戶賬戶400 000元；同時，應(yīng)交增值稅元；同時，應(yīng)交增值稅12 000元，應(yīng)記在元，應(yīng)記在“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶的借方（增值稅由賣方代收代繳，本企業(yè)雖然沒有賬戶的借方（增值稅由賣方

39、代收代繳，本企業(yè)雖然沒有付款，但只欠撫順星光電機廠的全部款項，而不欠國家付款，但只欠撫順星光電機廠的全部款項，而不欠國家稅款）；稅款）；另一方面，約定另一方面，約定3日內(nèi)付款，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)增加日內(nèi)付款，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)增加412 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶。賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：2021年12月2日13時32分54大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v借：原材料借：原材料電腦板儀表電腦板儀表 400 000v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 12 000v 貸：應(yīng)付賬

40、款貸：應(yīng)付賬款撫順星光電子公司撫順星光電子公司 412 000v根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫單原材料入庫單”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。2021年12月2日13時32分55大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作10】v12月月10日，收到從撫順鋼廠預(yù)定的專用套件增值稅日，收到從撫順鋼廠預(yù)定的專用套件增值稅專用發(fā)票，單價專用發(fā)票，單價800元，數(shù)量元，數(shù)量900套，金額套，金額720 000元，增值稅元，增值稅122 400元，已預(yù)付定金，尚欠部分款元，已預(yù)付定金，尚欠部分款項，約定次日付款，材料運達

41、企業(yè)并驗收入庫。項，約定次日付款，材料運達企業(yè)并驗收入庫。v原始憑證中原始憑證中“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫單原材料入庫單”樣式同前，此處省略。樣式同前，此處省略。2021年12月2日13時32分56大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和負(fù)債要該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。素發(fā)生變化。v一方面，因為原材料入庫一方面，因為原材料入庫720 000元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“原原材料材料”720 000元；同時，應(yīng)交增值稅元；同時，應(yīng)交增值稅122 400元由元由賣方代收代繳，應(yīng)借記賣方代收代繳，應(yīng)借

42、記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶；賬戶；v另一方面，由于預(yù)付定金，結(jié)算時應(yīng)該把價稅合計另一方面，由于預(yù)付定金，結(jié)算時應(yīng)該把價稅合計842 400元全部記在預(yù)付賬款賬戶的貸方（此時元全部記在預(yù)付賬款賬戶的貸方（此時“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶出現(xiàn)貸方性質(zhì)余額，表示應(yīng)該補賬戶出現(xiàn)貸方性質(zhì)余額，表示應(yīng)該補付的金額）。付的金額）。2021年12月2日13時32分57大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：原材料借：原材料專用套件專用套件 720 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1

43、22 400 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款撫順鋼廠撫順鋼廠 842 400v 根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)增值稅專用發(fā)票票”、“原材料入庫單原材料入庫單”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。2021年12月2日13時32分58大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作11】v12月月11日，接到開戶行付款通知，同意支付前欠撫日，接到開戶行付款通知，同意支付前欠撫順星光電子公司貨款順星光電子公司貨款412 000元（見第元（見第9筆業(yè)務(wù)）。筆業(yè)務(wù)）。托收憑證第托收憑證第5聯(lián)付款通知。聯(lián)付款通知。2021年12月2日13時32分59大連理工大學(xué)出版社

44、大連理工大學(xué)出版社2021年12月2日13時32分60大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和負(fù)債要素發(fā)生變該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和負(fù)債要素發(fā)生變化?；?。v一方面，因為支付了前欠貨款，使負(fù)債減少了一方面，因為支付了前欠貨款，使負(fù)債減少了412 000元，元，應(yīng)借記應(yīng)借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”；v同時，銀行存款減少同時，銀行存款減少412 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款撫順星光電子公司撫順星光電子公司 412 0

45、00 貸：銀行存款貸：銀行存款 412 000v 根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析，財會人員應(yīng)根據(jù)“托收憑證托收憑證”，填制記賬，填制記賬憑證。憑證。2021年12月2日13時32分61大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作12】v12月月11日，開出轉(zhuǎn)賬支票，補付撫順鋼廠預(yù)付不足日，開出轉(zhuǎn)賬支票，補付撫順鋼廠預(yù)付不足款款522 400元，收到對方開具的專用收款收據(jù)。原元，收到對方開具的專用收款收據(jù)。原始憑證中始憑證中“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”、“專用收款收據(jù)專用收款收據(jù)”樣樣式同前，此處省略。式同前，此處省略。2021年12月2日13時32分62大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程】v該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個項該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個項目發(fā)生變化。目發(fā)生變化。一方面，因為補付預(yù)付不足款一方面，因為補付預(yù)付不足款522 400元，應(yīng)