房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

1、    房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究    梁曉琳摘 要當前，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，在保證融資渠道暢通、降低費用成本的同時，還要加強內(nèi)部控制，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。內(nèi)控制度體系的建立和完善可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)度過行業(yè)及政策“嚴冬”的，并能持續(xù)的提高企業(yè)競爭力，應(yīng)對未來經(jīng)營和發(fā)展需要。文章從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題入手，提出加強內(nèi)控意識、完善考核機制等措施加強企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，以期提升房地產(chǎn)企業(yè)管理水平，促進企業(yè)健康長遠發(fā)展。關(guān)鍵詞房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，經(jīng)營風險和財務(wù)風險較高

2、。在房地產(chǎn)行業(yè)的企業(yè)增多，市場競爭越來越激烈的大環(huán)境下，是否具有持續(xù)的核心競爭力是房地產(chǎn)企業(yè)能否生存并獲得進一步發(fā)展的關(guān)鍵，而建立并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制體系就是企業(yè)的重要的核心競爭力之一。本文通過分析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種問題及其產(chǎn)生原因，進而提出相應(yīng)的解決方案，使房地產(chǎn)企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展的動力，進一步提高核心競爭力。1 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的意義和作用1.1 內(nèi)部控制的概念隨著現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)加強管理，對外滿足發(fā)展需要，在企業(yè)內(nèi)部逐步產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的一套系統(tǒng)，我們統(tǒng)稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制體系對可能引起企業(yè)風險的各項因素、行為進行監(jiān)督并進行一系列的控制行為，保證企

3、業(yè)的經(jīng)營行為與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標趨于一致的一系列活動。1.2 內(nèi)部控制的特點內(nèi)部控制是一項企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，需要考慮包括外部市場、政策法規(guī)等因素，也需要考慮內(nèi)部企業(yè)文化、企業(yè)目標、組織架構(gòu)、職責劃分合理性等因素的影響，需要對企業(yè)的經(jīng)營活動全方位、全過程進行監(jiān)控，同時需要各部門、多種監(jiān)督控制方法相互配合，才能達到形成一個健全有效的內(nèi)控體系的目標。1.3 內(nèi)部控制的重要性現(xiàn)代企業(yè)制度中，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)往往是相互分離的，經(jīng)營者可能為了自身利益而損害股東或其他利益相關(guān)者的權(quán)益，而有效的內(nèi)部控制可以對損害股東或公司利益的行為進行有效的監(jiān)督和防范。有效的內(nèi)部控制體系可以提高營運效率、保證財務(wù)報告的真實性和可

4、靠性，科學合理配合企業(yè)資源，實現(xiàn)內(nèi)部資源使用效率最大化。此外，加強內(nèi)部控制可以防范經(jīng)營風險，提高應(yīng)對市場風險的能力，提升企業(yè)競爭力，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。2 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題2.1 缺乏健全的內(nèi)部控制體系目前，我國房地產(chǎn)企業(yè)大多缺乏健全的內(nèi)部控制體系，甚至有些小型房地產(chǎn)企業(yè)沒有建立內(nèi)控制度。管理層對內(nèi)部控制認識不充分，認為內(nèi)控只是成本控制或資金控制，導致大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)尚未建立全面的內(nèi)部控制制度，只是建立財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、成本控制等模塊中的一個或幾個，無法形成閉環(huán)的全方面的內(nèi)控體系，無法有效發(fā)揮其監(jiān)督作用。此外，有些企業(yè)控制流程不科學、目標不明

5、確，職責劃分不清，同樣影響內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用。2.2 內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一性房地產(chǎn)企業(yè)往往有多個子公司或者子項目，大型房地產(chǎn)公司的開發(fā)項目和子公司更是數(shù)量較多。集團使用一套內(nèi)控系統(tǒng)，子公司又運行著另一套內(nèi)控系統(tǒng)，集團對下屬公司缺乏控制和監(jiān)督，大家各自為政，互不銜接，甚至互相沖突，造成房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系無法統(tǒng)一管理，造成資源浪費、流程重復(fù)、無法監(jiān)督執(zhí)行情況等問題。2.3 內(nèi)控制度執(zhí)行不到位內(nèi)部控制體系在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制中，普遍存在被動執(zhí)行、管理乏力、監(jiān)管缺失的問題。從管理層到普通員工往往將精力放在做表面功夫上，存在著互相敷衍的現(xiàn)象。有些企業(yè)認為搞內(nèi)控就是不信任公司員工，對內(nèi)控建設(shè)懷有抵觸情

6、緒。此外，有些管理層和員工將內(nèi)部控制割裂為多個獨立流程，分別加以控制，造成整個內(nèi)控體系信息溝通不暢，執(zhí)行不到位。3 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析3.1 公司內(nèi)部控制意識薄弱早期房地產(chǎn)市場競爭壓力小，企業(yè)發(fā)展較快，普遍缺乏風險控制和成本控制的意識。很多房地產(chǎn)企業(yè)從管理層到一般員工都對內(nèi)部控制是對外應(yīng)付，對內(nèi)敷衍的態(tài)度。企業(yè)文化建設(shè)落后于時代要求，管理者素質(zhì)往往缺乏風險意識，許多房地產(chǎn)企業(yè)把主要精力放在追求短期經(jīng)營成果上，忽視了內(nèi)部控制的重要性和迫切性，認為企業(yè)內(nèi)部控制只會增加辦事流程，耗費大量精力，增加企業(yè)成本，而沒有以發(fā)展的眼光和長遠的角度考慮內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，忽視了內(nèi)部控制

7、對企業(yè)提高經(jīng)營效率，優(yōu)化資源配置，降低費用成本的積極意義。3.2 企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)的投入不足房地產(chǎn)是資金密集型行業(yè)，企業(yè)在土地整理、基礎(chǔ)建設(shè)、勞動力投入等方面需要大量資金，使得企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)上投入的資金比較有限。同時，很多房地產(chǎn)企業(yè)尚未認識到內(nèi)控制度對于企業(yè)的重要意義，只是按照最低標準執(zhí)行，在內(nèi)控建設(shè)中不能投入足夠的人力物力財力，導致缺乏有效地內(nèi)控制度，執(zhí)行過程中也缺少應(yīng)有的監(jiān)督。3.3 缺乏有效地獎罰機制企業(yè)在內(nèi)部控制的很多流程需要耗費大量精力，但是內(nèi)控做得好一般并不能為部門和個人帶來直接收益和成果，做的不好的部門也很少因此而受到應(yīng)有的懲罰，導致公司管理層和普通員工對內(nèi)部控制缺乏積極性。3.4 缺乏獨立的審計機制有些企業(yè)缺乏外部審計機制，無法有效地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價并提出建議，無法進一步應(yīng)對內(nèi)外部變化對內(nèi)控機制做出更新完善。有些企業(yè)雖然有內(nèi)部審計機制，往往由于缺乏獨立性或相應(yīng)權(quán)限，不能把審計的范圍擴展的內(nèi)控程序的方方面面，無法發(fā)揮審計對于加強內(nèi)部控制的促進作用。4 完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議4.1 建立適用于房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系深入分析房地產(chǎn)行業(yè)以及企業(yè)本身的特點，根據(jù)行業(yè)價值鏈條、企業(yè)本身架構(gòu)、現(xiàn)金流特點、機構(gòu)人員