基礎(chǔ)會計討論第八組

1、第九組基礎(chǔ)會計研討基礎(chǔ)會計研討案例一資料： 某公司2013年7月9日以銀行存款450000元購買了一臺設(shè)備機器，并收到增值稅專用購貨發(fā)票、運費通知單各一張（假設(shè)不考慮增值稅）。另外，企業(yè)的設(shè)備管理部門已出具該設(shè)備的驗收證明一張。針對該項交易，其編制的記賬憑證如下（假設(shè)會計部門已根據(jù)該記賬憑證過賬）：付款憑證貸方科目：銀行存款 2013年7月9日 付字第 號； 附件 張摘要借方科目 金額記賬符號總賬科目明細(xì)賬科目千百十萬千百十元角分購買設(shè)備固定資產(chǎn)機器設(shè)備4500000合計￥4500000會計主管：張鳳 記賬：李芬 出納：劉麗 審核：劉麗 制單：陳燕要求： 請以小組為單位討論一下問題（1）若不考

2、慮金額本身的正確性，以上記賬憑證在填制方面還存在哪些問題？ （2）針對上述記賬憑證中金額錯誤（從而也導(dǎo)致賬簿 記錄錯誤），會計員陳燕和李芬打算用涂改液修改原 有記錄，她們的做法是否正確？如果不正確，你對陳燕和李芬應(yīng)提出何種更正建議？ （3）如果會計員陳燕采納了你的建議，并編制了相關(guān) 記賬憑證以更正錯誤，但此時她并沒有在該記賬憑證 后面附上原始憑證，她的這種做法是否存在問題？ 問題（問題（1）若不考慮金額本身的正確性，以上記賬憑證在填制方）若不考慮金額本身的正確性，以上記賬憑證在填制方面還存在哪些問題？面還存在哪些問題？答：日期“2009年7月9號”應(yīng)改為“2007年07月 09日”； “付字第

3、 號”應(yīng)改為“銀付第 號”； 附件應(yīng)有四張，即發(fā)票，銀行付款單，運費通知單，驗收證明； 在末列不應(yīng)有“記賬符號”一列，應(yīng)在借方科目后添加記賬符號一列，并且 “記賬符號”改成“”； 明細(xì)賬科目中只有“機器設(shè)備”，應(yīng)改為機器設(shè)備、運費； “出納：劉麗、審核：劉麗”，出納與審核不能為同 一人； 登記的字應(yīng)寫在空格下面1/2的位置，以便有錯誤修正； 付款憑證編號 P181,P159問題（2） 針對上述記賬憑證中金額錯誤（從而也導(dǎo)致賬簿 記錄錯誤），會計員陳燕和李芬打算用涂改液修改原有記錄，她們的做法是否正確？如果不正確，你對陳燕和李芬應(yīng)提出何種更正建議？ 答：他們的做法不正確。不可以用修正液涂改。 根

4、據(jù)登帳的要求，發(fā)生錯誤應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況按照更正錯帳的方法進(jìn)行更正，不得刮擦、挖補、涂改和用褪色藥水更改字跡，應(yīng)保持賬簿和字跡清晰、整潔。(P154) 錯賬更正方法：劃線更正法：適用于結(jié)賬前或結(jié)賬時發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或金額有錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，即純屬文字或數(shù)字過賬時的筆誤及賬簿數(shù)字計算錯誤等情況。 紅字更正法：適用于記賬憑證填錯，并已經(jīng)登記入賬而形成的錯賬。這種錯誤，無論在結(jié)賬前還是在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)， 無論是分錄所用科目錯誤還是金額錯誤，都可以采用此方法更正。補充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填寫的金額于記賬金額的大小。更正建議：案例里記賬憑證中金額已登記，所以劃線更正法不合適，可以采

5、用紅字更正法和補充登記法。更正方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原錯誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“補充月日第號憑證”，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。問題（問題（3）如果會計員陳燕采納了你的建議，并編制了相）如果會計員陳燕采納了你的建議，并編制了相關(guān)記賬憑證以更正錯誤，但此時她并沒有在該記賬憑證后關(guān)記賬憑證以更正錯誤，但此時她并沒有在該記賬憑證后面附上原始憑證，她的這種做法是否存在問題？面附上原始憑證，她的這種做法是否存在問題？答：沒問題。 理由:除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并如實填寫所附原始憑證的張數(shù)。因為這是更正后

6、的記賬憑證，所以可以不附原始憑證。 P159-（5）案例二案例二 李麗李麗2006年年7月剛從某財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)，現(xiàn)擔(dān)任月剛從某財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)，現(xiàn)擔(dān)任A公司財務(wù)處出納公司財務(wù)處出納會計。會計。2013年年12月月2日日A公司收到銀行收賬通知單，收到南方公公司收到銀行收賬通知單，收到南方公司上月欠款司上月欠款126 900元。元。12月月5日，業(yè)務(wù)員王凱出差預(yù)借差旅費日，業(yè)務(wù)員王凱出差預(yù)借差旅費5 000元，元，“借款單借款單”李麗審核后，以現(xiàn)金付訖。李麗審核后，以現(xiàn)金付訖。12月月6日，李日，李麗根據(jù)麗根據(jù)“工資結(jié)算表工資結(jié)算表”，以現(xiàn)金，以現(xiàn)金87 596元發(fā)放公司員工工資。元發(fā)放公司員工工資。1

7、2月月8日，該公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)計的李副經(jīng)理持一張金額為日，該公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)計的李副經(jīng)理持一張金額為1 260元的發(fā)票前來報銷，發(fā)票上注明系櫻花牌除油煙機。經(jīng)李麗審核，元的發(fā)票前來報銷，發(fā)票上注明系櫻花牌除油煙機。經(jīng)李麗審核，發(fā)票上應(yīng)填的內(nèi)容齊全。發(fā)票上應(yīng)填的內(nèi)容齊全。12月月12日，該公司何副董事長持一張日，該公司何副董事長持一張金額為金額為920元，開票日期為當(dāng)年元，開票日期為當(dāng)年1月份的發(fā)票前來報銷，并稱這月份的發(fā)票前來報銷，并稱這是當(dāng)時出差回來后遺失而現(xiàn)在找到的發(fā)票。經(jīng)李麗審核，發(fā)票應(yīng)是當(dāng)時出差回來后遺失而現(xiàn)在找到的發(fā)票。經(jīng)李麗審核，發(fā)票應(yīng)填的內(nèi)容齊全，但發(fā)票日期恰為春節(jié)期間。填的內(nèi)容齊全

8、，但發(fā)票日期恰為春節(jié)期間。12月月19日，公司財日，公司財務(wù)處長和總賬會計要一同外出開會，公司領(lǐng)導(dǎo)決定由李麗臨時兼務(wù)處長和總賬會計要一同外出開會，公司領(lǐng)導(dǎo)決定由李麗臨時兼管總賬會計。管總賬會計。12月月28日，公司下屬某業(yè)務(wù)部門梁經(jīng)理來財務(wù)處日，公司下屬某業(yè)務(wù)部門梁經(jīng)理來財務(wù)處領(lǐng)取現(xiàn)金領(lǐng)取現(xiàn)金78 065元支票一張。李麗在填寫支票時，將支票上的元支票一張。李麗在填寫支票時，將支票上的大寫金額寫成：柒萬捌仟陸拾伍元。由于李麗是外地人，想利用大寫金額寫成：柒萬捌仟陸拾伍元。由于李麗是外地人，想利用元旦回家探親，于是在元旦回家探親，于是在12月月29日就將手中所有的賬結(jié)清，并將日就將手中所有的賬結(jié)清

9、，并將有關(guān)收據(jù)、銀行對賬單等裝訂成冊，移交會計檔案室。有關(guān)收據(jù)、銀行對賬單等裝訂成冊，移交會計檔案室。請分析：請分析：1上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后分別涉及到哪些原始憑證？哪些是屬上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后分別涉及到哪些原始憑證？哪些是屬于外來或自制憑證？于外來或自制憑證？ 2李副經(jīng)理和何副董事長的發(fā)票能否報銷？為什么？李副經(jīng)理和何副董事長的發(fā)票能否報銷？為什么？ 3根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總賬會根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總賬會計？計？ 4李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？ 5李麗為了探親能否提前結(jié)賬，并裝訂成冊，移交會計檔案李麗為

10、了探親能否提前結(jié)賬，并裝訂成冊，移交會計檔案室？室？ 問題問題1上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后分別涉及到哪些原始憑證？上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后分別涉及到哪些原始憑證？哪些是屬于外來或自制憑證？哪些是屬于外來或自制憑證？ 原始憑證原始憑證： 銀行收賬通知單、 王凱借款單、 工資結(jié)算表、 櫻花牌除油煙機發(fā)票、 出差發(fā)票、 現(xiàn)金支票 外來憑證外來憑證：銀行收賬通知單、櫻花牌除油煙機發(fā)票、現(xiàn)金支票自制憑證自制憑證：借款單、工資結(jié)算表、自制憑證是指：由本單位內(nèi)部經(jīng)辦員員，在完成或執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的、只供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。比如說：收料單，領(lǐng)料單工資發(fā)放明細(xì)表等等。外來憑證指：經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生或是完成時，從其他的

11、單位或是取得的原始憑證。比如：購買原材料的增值稅專用發(fā)票、火車票。 問題問題2李副經(jīng)理和何副董事長的發(fā)票能否報銷？為什么？李副經(jīng)理和何副董事長的發(fā)票能否報銷？為什么？ 答：不可以理由理由：李副經(jīng)理是負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)計工作的，與其所持的除油煙機并無直接關(guān)系，不符合他的工作器材需要，并且購買實物的原始憑證必須有實物的驗證證明，而他沒有，所以不能報。 何副董事長所持發(fā)票雖然應(yīng)填的內(nèi)容齊全，但發(fā)票日期為春節(jié)期間，不能確定是否是因公出差而形成的發(fā)票，所以不能報銷。 費用報銷控制原則：計劃管理、分級負(fù)責(zé)、層層把關(guān)。問題問題3根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總賬會根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總

12、賬會計？計？ 答：不能。答：不能。理由：理由： 出納人員不得兼管賬簿保管。 1、會計法規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保 管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 2、同時根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，首先總賬會計需要取得會計從業(yè)資格，工作三年以上并且具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，李麗才畢業(yè)顯然是不可以的。問題問題4李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？不正確不正確。正確的應(yīng)該是“柒萬捌仟零陸拾伍元整” 填制支票金額時，規(guī)定大寫金額到元或角為止的要寫“整”或“正”。問題問題5李麗為了探親能否提前結(jié)賬，并裝訂成冊，移交會計李麗為了探親能否提前

13、結(jié)賬，并裝訂成冊，移交會計檔案室？檔案室？不能。不能。 12月還有2天才結(jié)束，經(jīng)審核無誤后， 才能裝訂成冊。裝訂成冊的會計賬簿暫由本單位 會計機構(gòu)保管一年，期滿之后應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)加以整理，歸類，并移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。 書本P42頁：根據(jù)會計分期的不同，結(jié)賬工作相應(yīng)的可以在月末、季末、年末進(jìn)行，但不能為減少本期工作量而提前結(jié)賬，也不能將本期的會計業(yè)務(wù)推遲到下期或編制報表之后再進(jìn)行結(jié)賬。案例三會計班的學(xué)生在學(xué)習(xí)完會計班的學(xué)生在學(xué)習(xí)完“會計賬簿會計賬簿”一章后，舉辦了一次小型討一章后，舉辦了一次小型討論會。關(guān)于以下各種會計賬簿，幾位同學(xué)提出了以下觀點：論會。關(guān)于以下各種會計賬簿，幾位同學(xué)提出

14、了以下觀點：“針對現(xiàn)金和銀行存款同時登記總分類賬和日記賬，顯得有些針對現(xiàn)金和銀行存款同時登記總分類賬和日記賬，顯得有些重復(fù)，而且增加了會計信息加工成本。重復(fù)，而且增加了會計信息加工成本。”解：不可以 我國企事業(yè)單位必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。庫存現(xiàn)金日記賬必須每天與庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對賬。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。（這是賬賬核對的內(nèi)容之一）P191各個會計賬簿是一個有機整體既有分工又有銜接，各種賬簿之間的這種銜接依存關(guān)系就是常說的勾稽關(guān)系，我們利用這種關(guān)系，可以通過賬簿

15、的相互核對發(fā)現(xiàn)記賬工作是否有誤。一旦發(fā)現(xiàn)錯誤，就可以立即更正，做到賬賬相符。現(xiàn)金日記賬和銀行存款時出納登記的，按照時間順序登記所發(fā)生的收入和支出，及時的結(jié)出結(jié)存數(shù)；總分類賬是由會計登記的，是反映本月發(fā)生現(xiàn)金和銀行存款的收入和支出的總賬及余額，兩本賬的意義不同，分工也不同，出納管錢不管帳，會計管賬不管錢，起相互牽制作用。 現(xiàn)金和銀行存款流動性最強，日記賬中有摘要，對方賬戶，結(jié)算憑證和號碼，我們可以很清楚查到資金的來龍去脈，便于查賬。總分類帳可以全面、系統(tǒng)、綜合反映經(jīng)濟活動情況和財務(wù)收支情況為編制會計表提供資料?？偡诸悗ひ话阍O(shè)借方、貸方和余額不能反映資金的來龍去脈。所以需要同時登記?！艾F(xiàn)金和銀行存

16、款日記賬是由出納人員登記的，而出納人現(xiàn)金和銀行存款日記賬是由出納人員登記的，而出納人員又直接進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的收支工作，這不符合員又直接進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的收支工作，這不符合不相不相容職務(wù)分離容職務(wù)分離的內(nèi)部控制原則。的內(nèi)部控制原則?！苯猓嚎梢运^不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。要求：1、記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離。 2、登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要

17、分離。出納工作崗位的具體職業(yè)是負(fù)責(zé)辦理庫存現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；庫存現(xiàn)金，銀行存款日記賬；保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和空白支票。所以現(xiàn)金和銀行存款日記賬和現(xiàn)金和銀行存款的收支工作同時進(jìn)行是符合內(nèi)部控制原理的。關(guān)于貨幣資金的不相容職務(wù)】按照內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金(試行)(財會200141號)的要求，單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面：(1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；(2)出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作；(3)出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；(4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施

18、嚴(yán)格的審批制度；(5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管；(6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離；(7)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離。“對于大型企業(yè)，為了降低會計信息提供成本，對于總賬的對于大型企業(yè)，為了降低會計信息提供成本，對于總賬的登記應(yīng)該采用定期匯總登記（即先對記賬憑證進(jìn)行匯總，再根登記應(yīng)該采用定期匯總登記（即先對記賬憑證進(jìn)行匯總，再根據(jù)匯總后的憑證登記總賬）的方法。據(jù)匯總后的憑證登記總賬）的方法?！苯猓赫_定期匯總登記是指同一類的數(shù)據(jù)固定在一段時間進(jìn)行統(tǒng)一。中大型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁忙，記賬憑證數(shù)量

19、較多，為了簡化登記總分類賬的手續(xù)，可以在月內(nèi)分次數(shù)把記賬憑證進(jìn)行匯總，編制匯總記賬憑證或者科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。所以這個觀點是正確的。（4）對于各個明細(xì)賬，也可以通過編制試算平衡表的方）對于各個明細(xì)賬，也可以通過編制試算平衡表的方法對其進(jìn)行檢驗。法對其進(jìn)行檢驗。解：不能通過試算平衡表來檢驗各個明細(xì)賬戶 試算平衡表中借貸金額相等，也不足以說明賬戶記錄完全沒有錯誤。因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，通過試算也無法發(fā)現(xiàn)，如漏記或重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶或則顛倒了記賬方向，借貸雙方發(fā)生差錯的金額正好相等等情況。(p77)因此，根據(jù)試算平衡的結(jié)果，只能確認(rèn)賬戶記錄是否基本

20、正確。若金額正確，科目錯誤也無法檢驗。 案例四 資料，業(yè)務(wù)人員王某到原料商店購買原料，收款員在填資料，業(yè)務(wù)人員王某到原料商店購買原料，收款員在填寫發(fā)票時，把寫發(fā)票時，把28500元錯誤的寫成了元錯誤的寫成了26500元，王某發(fā)現(xiàn)元，王某發(fā)現(xiàn)后，要求重新填寫一張發(fā)票，收款員心疼這張發(fā)票，很不后，要求重新填寫一張發(fā)票，收款員心疼這張發(fā)票，很不愿意再拿另外一張發(fā)票，于是她在錯誤的發(fā)票上把填錯的愿意再拿另外一張發(fā)票，于是她在錯誤的發(fā)票上把填錯的地方用鋼筆劃掉，把正確的數(shù)字寫在上邊。王某也沒有提地方用鋼筆劃掉，把正確的數(shù)字寫在上邊。王某也沒有提出異議就接受了這張發(fā)票。出異議就接受了這張發(fā)票。要求：請以小

21、組為單位討論以下問題：要求：請以小組為單位討論以下問題： 1、收款員的做法是否正確？理論依據(jù)是什么？、收款員的做法是否正確？理論依據(jù)是什么？ 2、王某接受了這張發(fā)票是否違法？、王某接受了這張發(fā)票是否違法？問題問題1.收款員的做法是否正確？理論依據(jù)是什么？答：做法錯誤。 理由：原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。所以，該發(fā)票應(yīng)當(dāng)作廢。 理論依據(jù)：原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證為無效憑證，不能以此為依據(jù)填制記賬憑證或登記賬簿。問題問題2.王某接受了這張發(fā)票是否違法？答：不違法

22、 理由：會計法規(guī)定接受金額發(fā)生過修改的發(fā)票屬于違法行為，當(dāng)事人遇到發(fā)生過金額修改的發(fā)票時應(yīng)當(dāng)拒絕接受并要求重新開具沒有修改過的發(fā)票。但是這種行為不是嚴(yán)重的違法行為，只是一種違反會計制度規(guī)定的行為，而且該發(fā)票不能報銷，如果他需要報銷則需要去原單位重新開發(fā)票。案例五浙江浙江 JY 集團(tuán)有限公司（下稱集團(tuán)有限公司（下稱 JY 集團(tuán)）成立于集團(tuán)）成立于 1993 年，是一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模年，是一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模的民營企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。的民營企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。2000 年年 7 月，財政部門派出檢查組，對月，財政部門派出檢查組，對 JY 集團(tuán)及其下

23、屬四個子公司集團(tuán)及其下屬四個子公司 1999 年會計信息年會計信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，質(zhì)量進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)， JY 集團(tuán)財務(wù)管理混亂，會計核算不規(guī)范，基礎(chǔ)工作薄弱，集團(tuán)財務(wù)管理混亂，會計核算不規(guī)范，基礎(chǔ)工作薄弱，會計信息嚴(yán)重失真。會計信息嚴(yán)重失真。會計基礎(chǔ)薄弱的表現(xiàn)為：會計基礎(chǔ)薄弱的表現(xiàn)為：1 、會計主管無證上崗，會計人員水平低下會計主管無證上崗，會計人員水平低下。會計工作是一項專業(yè)技術(shù)性很強的工作，。會計工作是一項專業(yè)技術(shù)性很強的工作，但但 JY 集團(tuán)時任財務(wù)部經(jīng)理，既無會計證及中級以上會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不熟悉財會集團(tuán)時任財務(wù)部經(jīng)理，既無會計證及中級以上會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不熟悉

24、財會業(yè)務(wù)、政策。他自己說：業(yè)務(wù)、政策。他自己說：“我不懂會計業(yè)務(wù)，擔(dān)任財務(wù)部經(jīng)理只是起平衡和協(xié)調(diào)作用。我不懂會計業(yè)務(wù)，擔(dān)任財務(wù)部經(jīng)理只是起平衡和協(xié)調(diào)作用?！痹摷瘓F(tuán)所有會計人員無人具備中級以上會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)。該集團(tuán)所有會計人員無人具備中級以上會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)。 2 、基本不對賬基本不對賬。 JY 集團(tuán)集團(tuán)與子公司間自與子公司間自 1998 年以來基本未對賬，母子公司賬賬不符情況突出。檢查發(fā)現(xiàn)，年以來基本未對賬，母子公司賬賬不符情況突出。檢查發(fā)現(xiàn)， JY 集集團(tuán)賬面反映對團(tuán)賬面反映對 JY 杭州投資杭州投資 1761 萬元，對萬元，對 JY 涪陵投資涪陵投資 1499 萬元，但兩個子公司賬面萬元

25、，但兩個子公司賬面記載的分別為記載的分別為 1260 萬元和萬元和 1784 萬元，差額分別為萬元，差額分別為 501 萬元和萬元和 285 萬元，原因無法說萬元，原因無法說清。清。 3 、未按規(guī)定核算現(xiàn)金資產(chǎn)未按規(guī)定核算現(xiàn)金資產(chǎn)。盤查發(fā)現(xiàn)，該集團(tuán)超限額存放現(xiàn)金，在。盤查發(fā)現(xiàn)，該集團(tuán)超限額存放現(xiàn)金，在 45 萬元的萬元的現(xiàn)金結(jié)存中有白條抵庫現(xiàn)金結(jié)存中有白條抵庫 32 萬元?，F(xiàn)金收支的原始憑證上未加蓋現(xiàn)金收、付訖章，現(xiàn)金萬元。現(xiàn)金收支的原始憑證上未加蓋現(xiàn)金收、付訖章，現(xiàn)金日記賬未做到日清月結(jié)。銀行存款日記賬的會計憑證無編號，無法進(jìn)行賬證核對。日記賬未做到日清月結(jié)。銀行存款日記賬的會計憑證無編號，

26、無法進(jìn)行賬證核對。 4 、賬證不符賬證不符。 JY 集團(tuán)和子公司均存在用發(fā)票復(fù)印件、自制收款收據(jù)和白條作原始憑證的集團(tuán)和子公司均存在用發(fā)票復(fù)印件、自制收款收據(jù)和白條作原始憑證的情況。有的記賬憑證沒有簽章。如：在檢查情況。有的記賬憑證沒有簽章。如：在檢查 JY 集團(tuán)集團(tuán)“應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費”時，賬上記載時，賬上記載 1999 年年 11 月月 26 日從日從 JY 杭州轉(zhuǎn)入杭州轉(zhuǎn)入 91 萬元，但檢查人員要與相關(guān)會計憑證核對時，卻找不到萬元，但檢查人員要與相關(guān)會計憑證核對時，卻找不到這份會計憑證。這份會計憑證。 5 、發(fā)票管理混亂發(fā)票管理混亂。 JY 集團(tuán)既未設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用登記簿，也未指定專人集

27、團(tuán)既未設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用登記簿，也未指定專人保管，以致部分發(fā)票存根聯(lián)丟失。保管，以致部分發(fā)票存根聯(lián)丟失。 1999 年領(lǐng)購增值稅發(fā)票年領(lǐng)購增值稅發(fā)票 7 本，丟失存根聯(lián)本，丟失存根聯(lián) 3 本，領(lǐng)本，領(lǐng)購零售發(fā)票購零售發(fā)票 80 本，丟失存根聯(lián)本，丟失存根聯(lián) 35 本。本。要求：請以小組為單位討論以下問題要求：請以小組為單位討論以下問題 根據(jù)浙江根據(jù)浙江JY集團(tuán)有限公司會計核算不規(guī)范，基礎(chǔ)會計工作薄弱集團(tuán)有限公司會計核算不規(guī)范，基礎(chǔ)會計工作薄弱的現(xiàn)狀，提出具體的改進(jìn)措施。的現(xiàn)狀，提出具體的改進(jìn)措施。具體措施：(1)集團(tuán)各領(lǐng)導(dǎo)部門加強對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，建立和完善激勵機制辭退無證上崗人員，加強會

28、計人員培訓(xùn)。重新梳理會計崗位職責(zé)及任職要求。聘請高級財會人員全面負(fù)責(zé)管理集團(tuán)的財會工作。定期對各單位執(zhí)行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的情況進(jìn)行檢查，考核，拼搏和獎勵，并與崗位資格聘任，精神與物質(zhì)獎勵結(jié)合起來。會計工作的管理范圍，內(nèi)容程序，方法上要制度化，公開化，實行依法行政。（2）建立健全內(nèi)部會計管理制度，強化內(nèi)部監(jiān)督制度，部門內(nèi)制定相應(yīng)的審計方案，抽調(diào)熟悉會計工作的專業(yè)人員，從原始憑證，記賬憑證等方面進(jìn)行定期審計。（3）嚴(yán)格做好各種憑證的審計和管理，規(guī)范會計賬簿的設(shè)置和登記。 按照要求嚴(yán)格做好填制和審核工作。 強化會計人員記賬憑證填制的管理。 對虛假的財務(wù)問題要求其調(diào)整有關(guān)會計科目，補繳相關(guān)稅收，責(zé)令其

29、全面改整。（4）全面制定和規(guī)范了集團(tuán)會計信息流程操作制度，確保會計信息真實，合規(guī)，重塑企業(yè)形象。案例六資料：甬江公司總經(jīng)理王剛出差回來后，到財務(wù)部門報銷差旅費。資料：甬江公司總經(jīng)理王剛出差回來后，到財務(wù)部門報銷差旅費。出差前，他曾預(yù)借差旅費出差前，他曾預(yù)借差旅費20000元，報銷是他持有的差旅費單據(jù)金元，報銷是他持有的差旅費單據(jù)金額為額為19800元，同時他交回未用現(xiàn)金元，同時他交回未用現(xiàn)金200元給出納員李麗。元給出納員李麗。 出納員李麗收回現(xiàn)金出納員李麗收回現(xiàn)金200元后，將原預(yù)借差旅費的借款單交元后，將原預(yù)借差旅費的借款單交回王剛回王剛，表示解除了王剛與公司之間的債券債務(wù)關(guān)系。，表示解除

30、了王剛與公司之間的債券債務(wù)關(guān)系。 會計員趙紅立即根據(jù)王剛報銷時所交來的有關(guān)單據(jù)添制記賬會計員趙紅立即根據(jù)王剛報銷時所交來的有關(guān)單據(jù)添制記賬憑證，記賬憑證上標(biāo)明的會計分錄為憑證，記賬憑證上標(biāo)明的會計分錄為“借：管理費用借：管理費用19800元，貸：元，貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金19800元元”，隨后又立即根據(jù)該記賬憑證登記賬簿。，隨后又立即根據(jù)該記賬憑證登記賬簿。 后來，注冊會計師審計時，發(fā)現(xiàn)該張記賬憑證及其所附的原后來，注冊會計師審計時，發(fā)現(xiàn)該張記賬憑證及其所附的原始憑證始憑證均無審核人員簽章均無審核人員簽章，同時又一張金額為，同時又一張金額為10500元的飛機票與元的飛機票與王剛王剛出差地點不符，且飛機票上的名字為樊小莉出差地點不符，且飛機票上的名字為樊小莉。上述做法有哪些違反會計核算規(guī)定？上述做法有哪些違反會計核算規(guī)定？“該張記賬憑證及其所附的原始憑證均為無審核人員簽字”。違反財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審