基礎會計討論第八組

1、第九組基礎會計研討基礎會計研討案例一資料： 某公司2013年7月9日以銀行存款450000元購買了一臺設備機器，并收到增值稅專用購貨發(fā)票、運費通知單各一張（假設不考慮增值稅）。另外，企業(yè)的設備管理部門已出具該設備的驗收證明一張。針對該項交易，其編制的記賬憑證如下（假設會計部門已根據該記賬憑證過賬）：付款憑證貸方科目：銀行存款 2013年7月9日 付字第 號； 附件 張摘要借方科目 金額記賬符號總賬科目明細賬科目千百十萬千百十元角分購買設備固定資產機器設備4500000合計￥4500000會計主管：張鳳 記賬：李芬 出納：劉麗 審核：劉麗 制單：陳燕要求： 請以小組為單位討論一下問題（1）若不考

2、慮金額本身的正確性，以上記賬憑證在填制方面還存在哪些問題？ （2）針對上述記賬憑證中金額錯誤（從而也導致賬簿 記錄錯誤），會計員陳燕和李芬打算用涂改液修改原 有記錄，她們的做法是否正確？如果不正確，你對陳燕和李芬應提出何種更正建議？ （3）如果會計員陳燕采納了你的建議，并編制了相關 記賬憑證以更正錯誤，但此時她并沒有在該記賬憑證 后面附上原始憑證，她的這種做法是否存在問題？ 問題（問題（1）若不考慮金額本身的正確性，以上記賬憑證在填制方）若不考慮金額本身的正確性，以上記賬憑證在填制方面還存在哪些問題？面還存在哪些問題？答：日期“2009年7月9號”應改為“2007年07月 09日”； “付字第

3、 號”應改為“銀付第 號”； 附件應有四張，即發(fā)票，銀行付款單，運費通知單，驗收證明； 在末列不應有“記賬符號”一列，應在借方科目后添加記賬符號一列，并且 “記賬符號”改成“”； 明細賬科目中只有“機器設備”，應改為機器設備、運費； “出納：劉麗、審核：劉麗”，出納與審核不能為同 一人； 登記的字應寫在空格下面1/2的位置，以便有錯誤修正； 付款憑證編號 P181,P159問題（2） 針對上述記賬憑證中金額錯誤（從而也導致賬簿 記錄錯誤），會計員陳燕和李芬打算用涂改液修改原有記錄，她們的做法是否正確？如果不正確，你對陳燕和李芬應提出何種更正建議？ 答：他們的做法不正確。不可以用修正液涂改。 根

4、據登帳的要求，發(fā)生錯誤應根據錯誤的具體情況按照更正錯帳的方法進行更正，不得刮擦、挖補、涂改和用褪色藥水更改字跡，應保持賬簿和字跡清晰、整潔。(P154) 錯賬更正方法：劃線更正法：適用于結賬前或結賬時發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或金額有錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，即純屬文字或數(shù)字過賬時的筆誤及賬簿數(shù)字計算錯誤等情況。 紅字更正法：適用于記賬憑證填錯，并已經登記入賬而形成的錯賬。這種錯誤，無論在結賬前還是在結賬后發(fā)現(xiàn)， 無論是分錄所用科目錯誤還是金額錯誤，都可以采用此方法更正。補充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填寫的金額于記賬金額的大小。更正建議：案例里記賬憑證中金額已登記，所以劃線更正法不合適，可以采

5、用紅字更正法和補充登記法。更正方法：按少記的金額用藍字編制一張與原錯誤記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內注明“補充月日第號憑證”，以補充少記的金額，并據以記賬。問題（問題（3）如果會計員陳燕采納了你的建議，并編制了相）如果會計員陳燕采納了你的建議，并編制了相關記賬憑證以更正錯誤，但此時她并沒有在該記賬憑證后關記賬憑證以更正錯誤，但此時她并沒有在該記賬憑證后面附上原始憑證，她的這種做法是否存在問題？面附上原始憑證，她的這種做法是否存在問題？答：沒問題。 理由:除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并如實填寫所附原始憑證的張數(shù)。因為這是更正后

6、的記賬憑證，所以可以不附原始憑證。 P159-（5）案例二案例二 李麗李麗2006年年7月剛從某財經學院畢業(yè)，現(xiàn)擔任月剛從某財經學院畢業(yè)，現(xiàn)擔任A公司財務處出納公司財務處出納會計。會計。2013年年12月月2日日A公司收到銀行收賬通知單，收到南方公公司收到銀行收賬通知單，收到南方公司上月欠款司上月欠款126 900元。元。12月月5日，業(yè)務員王凱出差預借差旅費日，業(yè)務員王凱出差預借差旅費5 000元，元，“借款單借款單”李麗審核后，以現(xiàn)金付訖。李麗審核后，以現(xiàn)金付訖。12月月6日，李日，李麗根據麗根據“工資結算表工資結算表”，以現(xiàn)金，以現(xiàn)金87 596元發(fā)放公司員工工資。元發(fā)放公司員工工資。1

7、2月月8日，該公司負責生產設計的李副經理持一張金額為日，該公司負責生產設計的李副經理持一張金額為1 260元的發(fā)票前來報銷，發(fā)票上注明系櫻花牌除油煙機。經李麗審核，元的發(fā)票前來報銷，發(fā)票上注明系櫻花牌除油煙機。經李麗審核，發(fā)票上應填的內容齊全。發(fā)票上應填的內容齊全。12月月12日，該公司何副董事長持一張日，該公司何副董事長持一張金額為金額為920元，開票日期為當年元，開票日期為當年1月份的發(fā)票前來報銷，并稱這月份的發(fā)票前來報銷，并稱這是當時出差回來后遺失而現(xiàn)在找到的發(fā)票。經李麗審核，發(fā)票應是當時出差回來后遺失而現(xiàn)在找到的發(fā)票。經李麗審核，發(fā)票應填的內容齊全，但發(fā)票日期恰為春節(jié)期間。填的內容齊全

8、，但發(fā)票日期恰為春節(jié)期間。12月月19日，公司財日，公司財務處長和總賬會計要一同外出開會，公司領導決定由李麗臨時兼務處長和總賬會計要一同外出開會，公司領導決定由李麗臨時兼管總賬會計。管總賬會計。12月月28日，公司下屬某業(yè)務部門梁經理來財務處日，公司下屬某業(yè)務部門梁經理來財務處領取現(xiàn)金領取現(xiàn)金78 065元支票一張。李麗在填寫支票時，將支票上的元支票一張。李麗在填寫支票時，將支票上的大寫金額寫成：柒萬捌仟陸拾伍元。由于李麗是外地人，想利用大寫金額寫成：柒萬捌仟陸拾伍元。由于李麗是外地人，想利用元旦回家探親，于是在元旦回家探親，于是在12月月29日就將手中所有的賬結清，并將日就將手中所有的賬結清

9、，并將有關收據、銀行對賬單等裝訂成冊，移交會計檔案室。有關收據、銀行對賬單等裝訂成冊，移交會計檔案室。請分析：請分析：1上述經濟業(yè)務發(fā)生后分別涉及到哪些原始憑證？哪些是屬上述經濟業(yè)務發(fā)生后分別涉及到哪些原始憑證？哪些是屬于外來或自制憑證？于外來或自制憑證？ 2李副經理和何副董事長的發(fā)票能否報銷？為什么？李副經理和何副董事長的發(fā)票能否報銷？為什么？ 3根據會計基礎工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總賬會根據會計基礎工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總賬會計？計？ 4李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？ 5李麗為了探親能否提前結賬，并裝訂成冊，移交會計檔案李麗為

10、了探親能否提前結賬，并裝訂成冊，移交會計檔案室？室？ 問題問題1上述經濟業(yè)務發(fā)生后分別涉及到哪些原始憑證？上述經濟業(yè)務發(fā)生后分別涉及到哪些原始憑證？哪些是屬于外來或自制憑證？哪些是屬于外來或自制憑證？ 原始憑證原始憑證： 銀行收賬通知單、 王凱借款單、 工資結算表、 櫻花牌除油煙機發(fā)票、 出差發(fā)票、 現(xiàn)金支票 外來憑證外來憑證：銀行收賬通知單、櫻花牌除油煙機發(fā)票、現(xiàn)金支票自制憑證自制憑證：借款單、工資結算表、自制憑證是指：由本單位內部經辦員員，在完成或執(zhí)行某項經濟業(yè)務時填制的、只供本單位內部使用的原始憑證。比如說：收料單，領料單工資發(fā)放明細表等等。外來憑證指：經濟業(yè)務在發(fā)生或是完成時，從其他的

11、單位或是取得的原始憑證。比如：購買原材料的增值稅專用發(fā)票、火車票。 問題問題2李副經理和何副董事長的發(fā)票能否報銷？為什么？李副經理和何副董事長的發(fā)票能否報銷？為什么？ 答：不可以理由理由：李副經理是負責生產設計工作的，與其所持的除油煙機并無直接關系，不符合他的工作器材需要，并且購買實物的原始憑證必須有實物的驗證證明，而他沒有，所以不能報。 何副董事長所持發(fā)票雖然應填的內容齊全，但發(fā)票日期為春節(jié)期間，不能確定是否是因公出差而形成的發(fā)票，所以不能報銷。 費用報銷控制原則：計劃管理、分級負責、層層把關。問題問題3根據會計基礎工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總賬會根據會計基礎工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總

12、賬會計？計？ 答：不能。答：不能。理由：理由： 出納人員不得兼管賬簿保管。 1、會計法規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保 管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 2、同時根據會計基礎工作規(guī)范要求，首先總賬會計需要取得會計從業(yè)資格，工作三年以上并且具有會計師以上專業(yè)技術職務資格，李麗才畢業(yè)顯然是不可以的。問題問題4李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？不正確不正確。正確的應該是“柒萬捌仟零陸拾伍元整” 填制支票金額時，規(guī)定大寫金額到元或角為止的要寫“整”或“正”。問題問題5李麗為了探親能否提前結賬，并裝訂成冊，移交會計李麗為了探親能否提前

13、結賬，并裝訂成冊，移交會計檔案室？檔案室？不能。不能。 12月還有2天才結束，經審核無誤后， 才能裝訂成冊。裝訂成冊的會計賬簿暫由本單位 會計機構保管一年，期滿之后應當由會計機構加以整理，歸類，并移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管。 書本P42頁：根據會計分期的不同，結賬工作相應的可以在月末、季末、年末進行，但不能為減少本期工作量而提前結賬，也不能將本期的會計業(yè)務推遲到下期或編制報表之后再進行結賬。案例三會計班的學生在學習完會計班的學生在學習完“會計賬簿會計賬簿”一章后，舉辦了一次小型討一章后，舉辦了一次小型討論會。關于以下各種會計賬簿，幾位同學提出了以下觀點：論會。關于以下各種會計賬簿，幾位同學提出

14、了以下觀點：“針對現(xiàn)金和銀行存款同時登記總分類賬和日記賬，顯得有些針對現(xiàn)金和銀行存款同時登記總分類賬和日記賬，顯得有些重復，而且增加了會計信息加工成本。重復，而且增加了會計信息加工成本?！苯猓翰豢梢?我國企事業(yè)單位必須設置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。庫存現(xiàn)金日記賬必須每天與庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對賬。在此基礎上，還應檢查庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。（這是賬賬核對的內容之一）P191各個會計賬簿是一個有機整體既有分工又有銜接，各種賬簿之間的這種銜接依存關系就是常說的勾稽關系，我們利用這種關系，可以通過賬簿

15、的相互核對發(fā)現(xiàn)記賬工作是否有誤。一旦發(fā)現(xiàn)錯誤，就可以立即更正，做到賬賬相符。現(xiàn)金日記賬和銀行存款時出納登記的，按照時間順序登記所發(fā)生的收入和支出，及時的結出結存數(shù)；總分類賬是由會計登記的，是反映本月發(fā)生現(xiàn)金和銀行存款的收入和支出的總賬及余額，兩本賬的意義不同，分工也不同，出納管錢不管帳，會計管賬不管錢，起相互牽制作用。 現(xiàn)金和銀行存款流動性最強，日記賬中有摘要，對方賬戶，結算憑證和號碼，我們可以很清楚查到資金的來龍去脈，便于查賬。總分類帳可以全面、系統(tǒng)、綜合反映經濟活動情況和財務收支情況為編制會計表提供資料。總分類帳一般設借方、貸方和余額不能反映資金的來龍去脈。所以需要同時登記?！艾F(xiàn)金和銀行存

16、款日記賬是由出納人員登記的，而出納人現(xiàn)金和銀行存款日記賬是由出納人員登記的，而出納人員又直接進行現(xiàn)金和銀行存款的收支工作，這不符合員又直接進行現(xiàn)金和銀行存款的收支工作，這不符合不相不相容職務分離容職務分離的內部控制原則。的內部控制原則?！苯猓嚎梢运^不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。要求：1、記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離。 2、登記日記賬和登記總賬的職務要

17、分離。出納工作崗位的具體職業(yè)是負責辦理庫存現(xiàn)金和銀行結算業(yè)務；庫存現(xiàn)金，銀行存款日記賬；保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；保管有關印章，空白收據和空白支票。所以現(xiàn)金和銀行存款日記賬和現(xiàn)金和銀行存款的收支工作同時進行是符合內部控制原理的。關于貨幣資金的不相容職務】按照內部會計控制規(guī)范-貨幣資金(試行)(財會200141號)的要求，單位貨幣資金內部控制制度的具體內容應包括以下幾個方面：(1)貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；(2)出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作；(3)出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；(4)出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施

18、嚴格的審批制度；(5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管；(6)出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離；(7)負責貨幣資金收付的人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離?！皩τ诖笮推髽I(yè)，為了降低會計信息提供成本，對于總賬的對于大型企業(yè)，為了降低會計信息提供成本，對于總賬的登記應該采用定期匯總登記（即先對記賬憑證進行匯總，再根登記應該采用定期匯總登記（即先對記賬憑證進行匯總，再根據匯總后的憑證登記總賬）的方法。據匯總后的憑證登記總賬）的方法。”解：正確定期匯總登記是指同一類的數(shù)據固定在一段時間進行統(tǒng)一。中大型企業(yè)經濟業(yè)務繁忙，記賬憑證數(shù)量

19、較多，為了簡化登記總分類賬的手續(xù)，可以在月內分次數(shù)把記賬憑證進行匯總，編制匯總記賬憑證或者科目匯總表，然后據以登記總分類賬。所以這個觀點是正確的。（4）對于各個明細賬，也可以通過編制試算平衡表的方）對于各個明細賬，也可以通過編制試算平衡表的方法對其進行檢驗。法對其進行檢驗。解：不能通過試算平衡表來檢驗各個明細賬戶 試算平衡表中借貸金額相等，也不足以說明賬戶記錄完全沒有錯誤。因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，通過試算也無法發(fā)現(xiàn)，如漏記或重記某項經濟業(yè)務，某項經濟業(yè)務記錯有關賬戶或則顛倒了記賬方向，借貸雙方發(fā)生差錯的金額正好相等等情況。(p77)因此，根據試算平衡的結果，只能確認賬戶記錄是否基本

20、正確。若金額正確，科目錯誤也無法檢驗。 案例四 資料，業(yè)務人員王某到原料商店購買原料，收款員在填資料，業(yè)務人員王某到原料商店購買原料，收款員在填寫發(fā)票時，把寫發(fā)票時，把28500元錯誤的寫成了元錯誤的寫成了26500元，王某發(fā)現(xiàn)元，王某發(fā)現(xiàn)后，要求重新填寫一張發(fā)票，收款員心疼這張發(fā)票，很不后，要求重新填寫一張發(fā)票，收款員心疼這張發(fā)票，很不愿意再拿另外一張發(fā)票，于是她在錯誤的發(fā)票上把填錯的愿意再拿另外一張發(fā)票，于是她在錯誤的發(fā)票上把填錯的地方用鋼筆劃掉，把正確的數(shù)字寫在上邊。王某也沒有提地方用鋼筆劃掉，把正確的數(shù)字寫在上邊。王某也沒有提出異議就接受了這張發(fā)票。出異議就接受了這張發(fā)票。要求：請以小

21、組為單位討論以下問題：要求：請以小組為單位討論以下問題： 1、收款員的做法是否正確？理論依據是什么？、收款員的做法是否正確？理論依據是什么？ 2、王某接受了這張發(fā)票是否違法？、王某接受了這張發(fā)票是否違法？問題問題1.收款員的做法是否正確？理論依據是什么？答：做法錯誤。 理由：原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。所以，該發(fā)票應當作廢。 理論依據：原始憑證所記載的各項內容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證為無效憑證，不能以此為依據填制記賬憑證或登記賬簿。問題問題2.王某接受了這張發(fā)票是否違法？答：不違法

22、 理由：會計法規(guī)定接受金額發(fā)生過修改的發(fā)票屬于違法行為，當事人遇到發(fā)生過金額修改的發(fā)票時應當拒絕接受并要求重新開具沒有修改過的發(fā)票。但是這種行為不是嚴重的違法行為，只是一種違反會計制度規(guī)定的行為，而且該發(fā)票不能報銷，如果他需要報銷則需要去原單位重新開發(fā)票。案例五浙江浙江 JY 集團有限公司（下稱集團有限公司（下稱 JY 集團）成立于集團）成立于 1993 年，是一家擁有相當知名度和規(guī)模年，是一家擁有相當知名度和規(guī)模的民營企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。的民營企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。2000 年年 7 月，財政部門派出檢查組，對月，財政部門派出檢查組，對 JY 集團及其下

23、屬四個子公司集團及其下屬四個子公司 1999 年會計信息年會計信息質量進行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，質量進行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)， JY 集團財務管理混亂，會計核算不規(guī)范，基礎工作薄弱，集團財務管理混亂，會計核算不規(guī)范，基礎工作薄弱，會計信息嚴重失真。會計信息嚴重失真。會計基礎薄弱的表現(xiàn)為：會計基礎薄弱的表現(xiàn)為：1 、會計主管無證上崗，會計人員水平低下會計主管無證上崗，會計人員水平低下。會計工作是一項專業(yè)技術性很強的工作，。會計工作是一項專業(yè)技術性很強的工作，但但 JY 集團時任財務部經理，既無會計證及中級以上會計專業(yè)技術職務，也不熟悉財會集團時任財務部經理，既無會計證及中級以上會計專業(yè)技術職務，也不熟悉

24、財會業(yè)務、政策。他自己說：業(yè)務、政策。他自己說：“我不懂會計業(yè)務，擔任財務部經理只是起平衡和協(xié)調作用。我不懂會計業(yè)務，擔任財務部經理只是起平衡和協(xié)調作用?！痹摷瘓F所有會計人員無人具備中級以上會計專業(yè)技術職務。該集團所有會計人員無人具備中級以上會計專業(yè)技術職務。 2 、基本不對賬基本不對賬。 JY 集團集團與子公司間自與子公司間自 1998 年以來基本未對賬，母子公司賬賬不符情況突出。檢查發(fā)現(xiàn)，年以來基本未對賬，母子公司賬賬不符情況突出。檢查發(fā)現(xiàn)， JY 集集團賬面反映對團賬面反映對 JY 杭州投資杭州投資 1761 萬元，對萬元，對 JY 涪陵投資涪陵投資 1499 萬元，但兩個子公司賬面萬元

25、，但兩個子公司賬面記載的分別為記載的分別為 1260 萬元和萬元和 1784 萬元，差額分別為萬元，差額分別為 501 萬元和萬元和 285 萬元，原因無法說萬元，原因無法說清。清。 3 、未按規(guī)定核算現(xiàn)金資產未按規(guī)定核算現(xiàn)金資產。盤查發(fā)現(xiàn)，該集團超限額存放現(xiàn)金，在。盤查發(fā)現(xiàn)，該集團超限額存放現(xiàn)金，在 45 萬元的萬元的現(xiàn)金結存中有白條抵庫現(xiàn)金結存中有白條抵庫 32 萬元?，F(xiàn)金收支的原始憑證上未加蓋現(xiàn)金收、付訖章，現(xiàn)金萬元?，F(xiàn)金收支的原始憑證上未加蓋現(xiàn)金收、付訖章，現(xiàn)金日記賬未做到日清月結。銀行存款日記賬的會計憑證無編號，無法進行賬證核對。日記賬未做到日清月結。銀行存款日記賬的會計憑證無編號，

26、無法進行賬證核對。 4 、賬證不符賬證不符。 JY 集團和子公司均存在用發(fā)票復印件、自制收款收據和白條作原始憑證的集團和子公司均存在用發(fā)票復印件、自制收款收據和白條作原始憑證的情況。有的記賬憑證沒有簽章。如：在檢查情況。有的記賬憑證沒有簽章。如：在檢查 JY 集團集團“應付福利費應付福利費”時，賬上記載時，賬上記載 1999 年年 11 月月 26 日從日從 JY 杭州轉入杭州轉入 91 萬元，但檢查人員要與相關會計憑證核對時，卻找不到萬元，但檢查人員要與相關會計憑證核對時，卻找不到這份會計憑證。這份會計憑證。 5 、發(fā)票管理混亂發(fā)票管理混亂。 JY 集團既未設置發(fā)票領用登記簿，也未指定專人集

27、團既未設置發(fā)票領用登記簿，也未指定專人保管，以致部分發(fā)票存根聯(lián)丟失。保管，以致部分發(fā)票存根聯(lián)丟失。 1999 年領購增值稅發(fā)票年領購增值稅發(fā)票 7 本，丟失存根聯(lián)本，丟失存根聯(lián) 3 本，領本，領購零售發(fā)票購零售發(fā)票 80 本，丟失存根聯(lián)本，丟失存根聯(lián) 35 本。本。要求：請以小組為單位討論以下問題要求：請以小組為單位討論以下問題 根據浙江根據浙江JY集團有限公司會計核算不規(guī)范，基礎會計工作薄弱集團有限公司會計核算不規(guī)范，基礎會計工作薄弱的現(xiàn)狀，提出具體的改進措施。的現(xiàn)狀，提出具體的改進措施。具體措施：(1)集團各領導部門加強對會計基礎工作的管理和指導，建立和完善激勵機制辭退無證上崗人員，加強會

28、計人員培訓。重新梳理會計崗位職責及任職要求。聘請高級財會人員全面負責管理集團的財會工作。定期對各單位執(zhí)行會計基礎工作規(guī)范的情況進行檢查，考核，拼搏和獎勵，并與崗位資格聘任，精神與物質獎勵結合起來。會計工作的管理范圍，內容程序，方法上要制度化，公開化，實行依法行政。（2）建立健全內部會計管理制度，強化內部監(jiān)督制度，部門內制定相應的審計方案，抽調熟悉會計工作的專業(yè)人員，從原始憑證，記賬憑證等方面進行定期審計。（3）嚴格做好各種憑證的審計和管理，規(guī)范會計賬簿的設置和登記。 按照要求嚴格做好填制和審核工作。 強化會計人員記賬憑證填制的管理。 對虛假的財務問題要求其調整有關會計科目，補繳相關稅收，責令其

29、全面改整。（4）全面制定和規(guī)范了集團會計信息流程操作制度，確保會計信息真實，合規(guī)，重塑企業(yè)形象。案例六資料：甬江公司總經理王剛出差回來后，到財務部門報銷差旅費。資料：甬江公司總經理王剛出差回來后，到財務部門報銷差旅費。出差前，他曾預借差旅費出差前，他曾預借差旅費20000元，報銷是他持有的差旅費單據金元，報銷是他持有的差旅費單據金額為額為19800元，同時他交回未用現(xiàn)金元，同時他交回未用現(xiàn)金200元給出納員李麗。元給出納員李麗。 出納員李麗收回現(xiàn)金出納員李麗收回現(xiàn)金200元后，將原預借差旅費的借款單交元后，將原預借差旅費的借款單交回王剛回王剛，表示解除了王剛與公司之間的債券債務關系。，表示解除

30、了王剛與公司之間的債券債務關系。 會計員趙紅立即根據王剛報銷時所交來的有關單據添制記賬會計員趙紅立即根據王剛報銷時所交來的有關單據添制記賬憑證，記賬憑證上標明的會計分錄為憑證，記賬憑證上標明的會計分錄為“借：管理費用借：管理費用19800元，貸：元，貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金19800元元”，隨后又立即根據該記賬憑證登記賬簿。，隨后又立即根據該記賬憑證登記賬簿。 后來，注冊會計師審計時，發(fā)現(xiàn)該張記賬憑證及其所附的原后來，注冊會計師審計時，發(fā)現(xiàn)該張記賬憑證及其所附的原始憑證始憑證均無審核人員簽章均無審核人員簽章，同時又一張金額為，同時又一張金額為10500元的飛機票與元的飛機票與王剛王剛出差地點不符，且飛機票上的名字為樊小莉出差地點不符，且飛機票上的名字為樊小莉。上述做法有哪些違反會計核算規(guī)定？上述做法有哪些違反會計核算規(guī)定？“該張記賬憑證及其所附的原始憑證均為無審核人員簽字”。違反財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審