保險會計學(xué)之人壽保險公司業(yè)務(wù)核算

1、 保險會計學(xué)保險會計學(xué) 廣東金融學(xué)院廣東金融學(xué)院 文芳文芳12/1/2021第三章第三章 人壽保險公司業(yè)務(wù)核算人壽保險公司業(yè)務(wù)核算n第一節(jié)第一節(jié) 人壽保險公司業(yè)務(wù)核算概述人壽保險公司業(yè)務(wù)核算概述n第二節(jié)第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算壽險保費收入和保險金給付的核算n第三節(jié)第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算n第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算n第六節(jié)第六節(jié) 人壽保險公司利潤的核算人壽保險公司利潤的核算12/1/2021第一節(jié)第一節(jié) 人壽保險公司業(yè)務(wù)核算概述人壽保險公司業(yè)務(wù)核算概述n一、人身保險

2、的概念及分類一、人身保險的概念及分類 n( (一一) )人身保險的概念人身保險的概念n人身保險是以人的生命或身體作為保險標的人身保險是以人的生命或身體作為保險標的的一種保險。的一種保險。 n( (二二) )人身保險的分類人身保險的分類n 1. 1.人壽保險人壽保險n (1) (1)生存保生存保 (2) (2)死亡保險死亡保險n (3) (3)兩全保險兩全保險 (4) (4)年金保險等年金保險等 n n12/1/2021第一節(jié)第一節(jié) 人壽保險公司業(yè)務(wù)核算概述人壽保險公司業(yè)務(wù)核算概述n(二二)人身保險的分類人身保險的分類n 2 2健康保險健康保險 n 健康保險是指補償被保險人因疾病或 身體殘疾所至

3、損失的保險。它分為短期健康險（保險期限在一年或一年以下）和長期健康險（保險期限在一年以上）。 n 3.3.意外傷害保險意外傷害保險n 意外傷害保險指被保險人因意外事故 (外來的、急劇的、偶然的、非本意的)導(dǎo)致死亡或傷殘時，保險人依照合同約定給付保險金。n12/1/2021第一節(jié)第一節(jié) 人壽保險公司業(yè)務(wù)核算概述人壽保險公司業(yè)務(wù)核算概述n二、人壽保險業(yè)務(wù)的特點二、人壽保險業(yè)務(wù)的特點n1 保險金額具有定期給付的確定性；保險金額具有定期給付的確定性；n2 保險期限具有長期性；保險期限具有長期性；n3 具有儲蓄性；具有儲蓄性；n4 保險費率的組成不同；保險費率的組成不同；n5 不存在超額投保、重復(fù)保險、

4、代位求償問題不存在超額投保、重復(fù)保險、代位求償問題 12/1/2021第一節(jié)第一節(jié) 人壽保險公司業(yè)務(wù)核算概述人壽保險公司業(yè)務(wù)核算概述n三、人壽保險公司會計核算的三、人壽保險公司會計核算的特點特點n（一）（一）“收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制”與與“權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制”并用；并用；n（二）強調(diào)保險精算的重要性；（二）強調(diào)保險精算的重要性；n（三）責(zé)任準備金的積累與運用；（三）責(zé)任準備金的積累與運用；n（四）損益結(jié)算按會計年度進行（四）損益結(jié)算按會計年度進行;n（五）退保業(yè)務(wù)核算不同（五）退保業(yè)務(wù)核算不同.12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算壽險保費收入和保險金給付的核算n一、壽

5、險保費收入的核算一、壽險保費收入的核算n（一）壽險保費的構(gòu)成（一）壽險保費的構(gòu)成n壽險保費是由純保費和附加保費兩部分構(gòu)成的，純保壽險保費是由純保費和附加保費兩部分構(gòu)成的，純保費是抵付保險金的來源費是抵付保險金的來源, ,它具體可以分成危險保險費它具體可以分成危險保險費和儲蓄保險費，危險保險費是保險人用來抵付當年的和儲蓄保險費，危險保險費是保險人用來抵付當年的保險金給付的，它是根據(jù)預(yù)定死亡率來確定的；儲蓄保險金給付的，它是根據(jù)預(yù)定死亡率來確定的；儲蓄保險費是用來逐年積累以抵付將來的保險金給付的保險費是用來逐年積累以抵付將來的保險金給付的, ,從實質(zhì)上講也就是責(zé)任準備金從實質(zhì)上講也就是責(zé)任準備金,

6、 ,它是根據(jù)預(yù)定利率來它是根據(jù)預(yù)定利率來確定的。確定的。 附加保費是業(yè)務(wù)費用的來源附加保費是業(yè)務(wù)費用的來源, ,是根據(jù)預(yù)定費是根據(jù)預(yù)定費用率來確定的。用率來確定的。12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算壽險保費收入和保險金給付的核算n（二）壽險保費收入的基本程序（二）壽險保費收入的基本程序：P P107107 n（三）壽險保費收人的確認及核算（三）壽險保費收人的確認及核算n 1 1實收保費的核算實收保費的核算n 對于在保險業(yè)務(wù)發(fā)生時收取保費的情況下，由于保對于在保險業(yè)務(wù)發(fā)生時收取保費的情況下，由于保險業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所收的部分就是即期保費收入。險業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所收的部分就

7、是即期保費收入。 n 借借: : 現(xiàn)金（或銀行存款）現(xiàn)金（或銀行存款）n 貸貸: :保費收入保費收入 普通壽險普通壽險 ( (簡身險簡身險) )n躉交保費的核算躉交保費的核算也也如此如此n 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算壽險保費收入和保險金給付的核算n（三）壽險保費收人的確認及核算（三）壽險保費收人的確認及核算 n2 2預(yù)收保費的核算預(yù)收保費的核算n發(fā)生發(fā)生預(yù)收保費時：預(yù)收保費時：n 借借: :現(xiàn)金現(xiàn)金 n 貸貸: : 預(yù)收保費預(yù)收保費張紅張紅 n將預(yù)收保費轉(zhuǎn)為實現(xiàn)的保費收入時：將預(yù)收保費轉(zhuǎn)為實現(xiàn)的保費收入時：n 借借: : 預(yù)收保費預(yù)收保費張紅張紅 n 貸貸:

8、 :保費收入保費收入險（個人養(yǎng)老金險險（個人養(yǎng)老金險） 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算壽險保費收入和保險金給付的核算n（三）壽險保費收人的確認及核算（三）壽險保費收人的確認及核算 n3.3.失效保單的核算失效保單的核算n 根據(jù)人壽保險條款的約定，寬限期外仍未繳費的根據(jù)人壽保險條款的約定，寬限期外仍未繳費的保單喪失保單效力。如果投保人在保單喪失保單效力。如果投保人在2 2年之內(nèi)繳付欠繳年之內(nèi)繳付欠繳的保費和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效力。如果投的保費和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效力。如果投保人在保人在2 2年之內(nèi)繳付欠繳的保費和相應(yīng)的利息，該保年之內(nèi)繳付欠繳的保費

9、和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效力。單可以恢復(fù)效力。在實際收到投保人補繳的保費時確在實際收到投保人補繳的保費時確認保費收入認保費收入，補繳的利息作為利息收入。，補繳的利息作為利息收入。12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算壽險保費收入和保險金給付的核算n（三）壽險保費收人的確認及核算（三）壽險保費收人的確認及核算 n4.4.自動墊繳保費的核算自動墊繳保費的核算n（1 1）科目）科目設(shè)置設(shè)置：“墊繳保費墊繳保費” ” n（2 2）賬務(wù)處理：公司墊繳保費時：）賬務(wù)處理：公司墊繳保費時：n 借：墊繳保費借：墊繳保費保戶保戶 n 貸：保費收入貸：保費收入定期壽險定期壽險 n收回墊

10、繳保費及利息時：收回墊繳保費及利息時：n 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 n 貸：墊繳保費貸：墊繳保費保戶保戶 n 利息收入利息收入 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算壽險保費收入和保險金給付的核算n二、保險金給付的核算二、保險金給付的核算n 保險金給付是壽險公司對投保人在保險期滿或期保險金給付是壽險公司對投保人在保險期滿或期中支付保險金，以及對保險期內(nèi)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)中支付保險金，以及對保險期內(nèi)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的意外事故按規(guī)定給付保險金。壽險公司保險金給付的意外事故按規(guī)定給付保險金。壽險公司保險金給付分為滿期給付、死亡給付、傷殘給付、醫(yī)療給付和年分為滿期給付、死亡給付、傷殘

11、給付、醫(yī)療給付和年金給付五種。金給付五種。n （一）滿期給付（一）滿期給付n滿期給付指壽險業(yè)務(wù)被保險人生存到保險期滿，按保滿期給付指壽險業(yè)務(wù)被保險人生存到保險期滿，按保險合同條款約定支付給被保險人或受益人的保險金。險合同條款約定支付給被保險人或受益人的保險金。 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算壽險保費收入和保險金給付的核算n（一）滿期給付（一）滿期給付n1 1發(fā)生滿期給付時：發(fā)生滿期給付時：n借：滿期給付借：滿期給付n 貸：現(xiàn)金（銀行存款）貸：現(xiàn)金（銀行存款）n2 2若在滿期給付時貸款本息未還清：若在滿期給付時貸款本息未還清：n借：滿期給付借：滿期給付n 貸：貸款

12、（保戶質(zhì)押貸款）貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款）n 利息收入利息收入n 現(xiàn)金（銀行存款）現(xiàn)金（銀行存款）n3 3期末將期末將 “ “滿期給付滿期給付”科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “ “本年利潤本年利潤”科目時科目時借記借記“本年利潤本年利潤”，貸記，貸記 “ “滿期給付滿期給付”。12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算壽險保費收入和保險金給付的核算n（二）死亡（二）死亡、傷殘、醫(yī)療傷殘、醫(yī)療給付給付n1.1.發(fā)生給付時：發(fā)生給付時： n 借：死借：死傷傷醫(yī)療醫(yī)療給付給付 n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n2.2.若在給付時貸款本息未還清：若在給付時貸款本息未還清：n 借：借： 死死傷傷醫(yī)

13、療醫(yī)療給付給付 n 貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款）貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款）n 利息收入利息收入n 現(xiàn)金現(xiàn)金n3 3期末將期末將“死死傷傷醫(yī)療醫(yī)療給付給付 ” ”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本本年利潤年利潤”科目時：科目時：n 借：本年利潤借：本年利潤 n 貸：貸： 死死傷傷醫(yī)療醫(yī)療給付給付 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算壽險保費收入和保險金給付的核算n若在保險合同規(guī)定的繳費寬限期內(nèi)發(fā)生傷殘若在保險合同規(guī)定的繳費寬限期內(nèi)發(fā)生傷殘、醫(yī)療醫(yī)療給付時，應(yīng)按應(yīng)給付金額：給付時，應(yīng)按應(yīng)給付金額：n 借：借： 死死傷傷醫(yī)療醫(yī)療給付給付n 貸：保費收入貸：保費收入n 利息收入利

14、息收入n 現(xiàn)金（或現(xiàn)金（或 銀行存款）銀行存款）n 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算壽險保費收入和保險金給付的核算n( (三三) )年金給付年金給付n1 1發(fā)生年金給付時發(fā)生年金給付時: : n 借借: 年金給付年金給付 n 貸貸: 現(xiàn)金現(xiàn)金 (或或 銀行存款銀行存款)n2 2若在年金給付時貸款本息未還清若在年金給付時貸款本息未還清: : n 借借: 年金給付年金給付 n 貸貸: 保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款n 利息收入利息收入n 現(xiàn)金現(xiàn)金n3 3期末將期末將“年金給付年金給付”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利本年利潤潤”科目時：科目時：n 借：本年利潤借：本

15、年利潤 n 貸貸 ： 年金給付年金給付12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算一、加保和一、加保和退保的核算退保的核算（一一)加保的核算加保的核算 加收保費業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法與新投保壽險的保費加收保費業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法與新投保壽險的保費收入業(yè)務(wù)手續(xù)是一樣的，所不同的是需要針對原保單作出標收入業(yè)務(wù)手續(xù)是一樣的，所不同的是需要針對原保單作出標記，以保證原保單以后各年保費收取數(shù)額以加保后的數(shù)額為記，以保證原保單以后各年保費收取數(shù)額以加保后的數(shù)額為準。準。（二二)退保的核算退保的核算 1退保的業(yè)務(wù)程序 2科目設(shè)置 設(shè)置設(shè)置“退保金退保金”科目核算壽險和長

16、期健康險業(yè)務(wù)投保人或被科目核算壽險和長期健康險業(yè)務(wù)投保人或被保險人辦理退保時，按保險條款規(guī)定支付給投保人或受益人保險人辦理退保時，按保險條款規(guī)定支付給投保人或受益人的保單現(xiàn)金價值。的保單現(xiàn)金價值。12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算n（二二)退保的核算退保的核算n 3 3賬務(wù)處理賬務(wù)處理n (1) (1)支付退保金時：支付退保金時：n 借：退保金 n 貸：現(xiàn)金n（2) 2) 支付退保金時，若有貸款本息未還清：支付退保金時，若有貸款本息未還清：n 借：退保金 n 貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款）n 利息收入n 現(xiàn)金n（3 3）若在保險合同規(guī)定的繳費寬限期內(nèi)發(fā)生退保

17、時：）若在保險合同規(guī)定的繳費寬限期內(nèi)發(fā)生退保時：n 借：退保金 n 貸：保費收入n 利息收入n 現(xiàn)金n 12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算（二（二) )退保的核算退保的核算 3 3賬務(wù)處理賬務(wù)處理 (4)(4)退保時若有預(yù)交保費的，應(yīng)退還預(yù)交部分：退保時若有預(yù)交保費的，應(yīng)退還預(yù)交部分： 借：退保金 預(yù)收保費 貸： 現(xiàn)金（銀行存款） (5) (5)意外傷害險和短期健康險的退保時：意外傷害險和短期健康險的退保時： 借：保費收入 貸：現(xiàn)金（銀行存款） (6)(6)期末時將期末時將 “ “退保金退保金”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤本年利潤” ”

18、科目時：科目時：借：本年利潤 貸：退保金12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算n二、保戶質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的核算二、保戶質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的核算n 為了核算和監(jiān)督保戶質(zhì)押貸款發(fā)生和收回情況，為了核算和監(jiān)督保戶質(zhì)押貸款發(fā)生和收回情況，應(yīng)在應(yīng)在“貸款貸款”科目下設(shè)科目下設(shè)“保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款”明細科目，核算明細科目，核算保險公司根據(jù)壽險契約的規(guī)定對保戶提供的保戶質(zhì)押保險公司根據(jù)壽險契約的規(guī)定對保戶提供的保戶質(zhì)押貸款。貸款。n發(fā)放貸款時發(fā)放貸款時:n借借:貸款貸款保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款保戶保戶n 貸：銀行存款貸：銀行存款n收回本息時收回本息時:n借借: 銀行存款銀行

19、存款n 貸：貸款貸：貸款保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款保戶保戶n 利息收入利息收入 12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算n三、保戶紅利支出的核算三、保戶紅利支出的核算n（一）一）科目設(shè)置：科目設(shè)置：n1 1“保戶紅利支出保戶紅利支出”科目科目n“保戶紅利支出保戶紅利支出”科目科目科目核算人壽保險業(yè)務(wù)實際支付科目核算人壽保險業(yè)務(wù)實際支付給保戶的紅利。給保戶的紅利。n2 2“應(yīng)付保戶紅利應(yīng)付保戶紅利”科目科目n“應(yīng)付保戶紅利應(yīng)付保戶紅利”科目科目核算人壽保險業(yè)務(wù)按合同約定應(yīng)核算人壽保險業(yè)務(wù)按合同約定應(yīng)付給保戶的紅利支出。付給保戶的紅利支出。12/1/2021第三節(jié)

20、第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算n（二）二）賬務(wù)處理賬務(wù)處理: :n1 1期末計提應(yīng)付紅利時：期末計提應(yīng)付紅利時：n借：保戶紅利支出借：保戶紅利支出 n 貸：應(yīng)付保戶貸：應(yīng)付保戶紅利紅利n2 2實際支付給保戶紅利時：實際支付給保戶紅利時：n借：應(yīng)付保戶借：應(yīng)付保戶紅利紅利 n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n 銀行存款銀行存款 n3 3期末將期末將 “ “保戶紅利支出保戶紅利支出”發(fā)生額轉(zhuǎn)人發(fā)生額轉(zhuǎn)人 “ “本年利本年利潤潤”科目時：科目時：n 借：本年利潤借：本年利潤 n 貸：保戶貸：保戶紅利紅利支出支出12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算n四、

21、傭金支出的核算四、傭金支出的核算n（一）一）科目設(shè)置科目設(shè)置n1.“1.“傭金支出傭金支出”科目科目n2.“2.“應(yīng)付傭金應(yīng)付傭金”科目科目n（二）二）賬務(wù)處理賬務(wù)處理: :n1.1. 計算應(yīng)付傭金時計算應(yīng)付傭金時:n 借借: 傭金支出終身壽險傭金支出終身壽險n 貸貸:應(yīng)付傭金終身壽險應(yīng)付傭金終身壽險 n2.2. 支付傭金時：支付傭金時：n 借借: 應(yīng)付傭金終身壽險應(yīng)付傭金終身壽險 n 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金n 12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算n五五、其他核算事項、其他核算事項n(一一)賠款支出賠款支出n借借: 賠款支出賠款支出險險n 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金n(二二

22、)手續(xù)費支出手續(xù)費支出n 壽險公司除傭金支出以外，還會發(fā)生手續(xù)費支出，這是因為壽險公司除傭金支出以外，還會發(fā)生手續(xù)費支出，這是因為壽險公司的團體業(yè)務(wù)是通過專業(yè)代理人或兼業(yè)代理人開展的。該壽險公司的團體業(yè)務(wù)是通過專業(yè)代理人或兼業(yè)代理人開展的。該類支出在類支出在“手續(xù)費支出手續(xù)費支出”科目核算科目核算(參閱第三章參閱第三章)。 n(三三)營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加n 壽險公司的儲蓄性業(yè)務(wù)，如普通壽險、年金保險、長期健康壽險公司的儲蓄性業(yè)務(wù)，如普通壽險、年金保險、長期健康險等是免征營業(yè)稅的，但意外傷害保險及短期健康險要征收營業(yè)險等是免征營業(yè)稅的，但意外傷害保險及短期健康險要征收營業(yè)稅及附加，該類稅

23、金在稅及附加，該類稅金在“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目核算科目核算( (參閱第二參閱第二章章) )。 12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算n五五、其他核算事項、其他核算事項n(四四)營業(yè)費用營業(yè)費用n營業(yè)費用指公司在銷售保單和業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，以及為銷售保單而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，代理網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。壽險公司營業(yè)費用包括業(yè)務(wù)管理費、業(yè)務(wù)宣傳費、防預(yù)費、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊費等。n( (五五) ) 提取保險保障基金提取保險保障基金n保險保障基金管理辦法規(guī)定，壽險公司應(yīng)當按照其財產(chǎn)險、

24、意外險和短期健康險業(yè)務(wù)自留保費的，有保證利率的長期壽險和長期健康險業(yè)務(wù)自留保費的.，無保證利率的長期壽險業(yè)務(wù)自留保費的繳納保險保障基金。保險公司繳納保險保障基金，實行按年計算，按季預(yù)繳。 其具體核算方法可參閱第三章。12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險公司其他業(yè)務(wù)的核算n（六）提取資產(chǎn)減值準備（六）提取資產(chǎn)減值準備n 提取資產(chǎn)減值準備是指壽險公司按規(guī)定提取提取資產(chǎn)減值準備是指壽險公司按規(guī)定提取(或轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)回)的各項的各項資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)減值準備。n提取資產(chǎn)減值準備的賬務(wù)處理為提取資產(chǎn)減值準備的賬務(wù)處理為:n借：借：提取資產(chǎn)減值準備提取資產(chǎn)減值準備n 貸：各項貸：各項資產(chǎn)

25、減值準備資產(chǎn)減值準備n借：本年利潤借：本年利潤n 貸：提取資產(chǎn)減值準備貸：提取資產(chǎn)減值準備 n( (七七) )所得稅所得稅n( (八八) )投資收益投資收益12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n 一、人身保險準備金的概念一、人身保險準備金的概念n 人身保險準備金是指公司售出的保單中約定的保險責(zé)任，在人身保險準備金是指公司售出的保單中約定的保險責(zé)任，在向受益人支付賠償或給付以前，公司提取的償付準備。向受益人支付賠償或給付以前，公司提取的償付準備。n二、人身保險準備金的種類與性質(zhì)二、人身保險準備金的種類與性質(zhì)n 人身保險業(yè)務(wù)提存的準備金包括壽險責(zé)任準備金、長期健

26、康險人身保險業(yè)務(wù)提存的準備金包括壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金、未到期責(zé)任準備金和未決賠款準備金四種。責(zé)任準備金、未到期責(zé)任準備金和未決賠款準備金四種。 n1.人壽保險業(yè)務(wù)的準備金具有責(zé)任準備金和償付準備金雙重性質(zhì)人壽保險業(yè)務(wù)的準備金具有責(zé)任準備金和償付準備金雙重性質(zhì)n2意外傷害保險和短期健康保險業(yè)務(wù)的準備金只有責(zé)任準備金意外傷害保險和短期健康保險業(yè)務(wù)的準備金只有責(zé)任準備金的性質(zhì)，是調(diào)整賬務(wù)的需要。的性質(zhì)，是調(diào)整賬務(wù)的需要。n3由于長期壽險和長期健康險的風(fēng)險不同，有關(guān)責(zé)任準備金的由于長期壽險和長期健康險的風(fēng)險不同，有關(guān)責(zé)任準備金的精算方法也不同。精算方法也不同。n4短期人身保險業(yè)務(wù)提存的

27、準備金包括未決賠款準備金和未到短期人身保險業(yè)務(wù)提存的準備金包括未決賠款準備金和未到期責(zé)任準備金，其提存、轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理與財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)相應(yīng)期責(zé)任準備金，其提存、轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理與財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)相應(yīng)準備金的賬務(wù)處理方法基本相同。準備金的賬務(wù)處理方法基本相同。12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n三、壽險責(zé)任準備金的核算三、壽險責(zé)任準備金的核算n(一一)壽險責(zé)任準備金的計算壽險責(zé)任準備金的計算nt年度以前的收入年度以前的收入 t年度以后的收入年度以后的收入n t年度以前的支出年度以前的支出 t年度以后的支出年度以后的支出nt年度以前的收入年度以前的收入 t年度以前的支

28、出年度以前的支出n t年度以后的支出年度以后的支出t年度以后的收入年度以后的收入12/1/2021n(1)過去法。過去法。n壽險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金=以前年度已收純保費以前年度已收純保費在在t年度的年度的終值終值一一以前年度已付保險金以前年度已付保險金在在t年度的年度的終值終值n(2)將來法將來法，又稱未繳保費推算法。又稱未繳保費推算法。 n壽險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金=t年度以后未付保險金年度以后未付保險金在在t年度的現(xiàn)值一年度的現(xiàn)值一t年度以后未收純保費年度以后未收純保費在在t年度的現(xiàn)值年度的現(xiàn)值12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n（二）科目設(shè)置（

29、二）科目設(shè)置n 1“ 提存提存壽險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金 ”（損益類）損益類）n 根據(jù)精算結(jié)果根據(jù)精算結(jié)果 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”n 計提的準備金計提的準備金n 金額金額n2“壽險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金”（負債（負債類）類）n轉(zhuǎn)回的準備金金額轉(zhuǎn)回的準備金金額 提存的準備金金額提存的準備金金額n遷出保險關(guān)系轉(zhuǎn)出遷出保險關(guān)系轉(zhuǎn)出 遷入保險關(guān)系轉(zhuǎn)入遷入保險關(guān)系轉(zhuǎn)入n 已提存尚未轉(zhuǎn)回金額已提存尚未轉(zhuǎn)回金額 12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n3“轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準備金轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準備金”（損益類）損益類）n 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)回的準備金金額轉(zhuǎn)回的準

30、備金金額n“本年利潤本年利潤”n( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理n1公司按規(guī)定提存的壽險責(zé)任準備金：公司按規(guī)定提存的壽險責(zé)任準備金：n借：提存壽險責(zé)任準備金借：提存壽險責(zé)任準備金 n 貸：壽險責(zé)任準備金貸：壽險責(zé)任準備金n2 轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準備金：壽險責(zé)任準備金：n借：壽險責(zé)任準備金借：壽險責(zé)任準備金 n 貸：貸： 轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回 壽險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n3若若系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入入保險關(guān)系而轉(zhuǎn)保險關(guān)系而轉(zhuǎn)入入的壽險責(zé)任準備金時：的壽險責(zé)任準備金時：n借：銀行存款借：銀行存款 n 貸：壽

31、險責(zé)任準備金貸：壽險責(zé)任準備金n 貸：貸：保費保費收入（當期保費）收入（當期保費）n4.若若被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關(guān)系而轉(zhuǎn)出的壽險責(zé)被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關(guān)系而轉(zhuǎn)出的壽險責(zé)任準備金：任準備金：n借：壽險責(zé)任準備金借：壽險責(zé)任準備金 n借借 ：保費保費收入（當期保費）收入（當期保費）n 貸：銀行存款貸：銀行存款12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n 5期末期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)損益損益：n借：本年利潤借：本年利潤n 貸：提存壽險責(zé)任準備金貸：提存壽險責(zé)任準備金n借：轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準備金借：轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準備金n 貸：本年利潤貸：本年利潤n(四四)核算舉例核算舉例n 某養(yǎng)

32、老金險保戶要求轉(zhuǎn)移保險關(guān)系，經(jīng)審查同意某養(yǎng)老金險保戶要求轉(zhuǎn)移保險關(guān)系，經(jīng)審查同意轉(zhuǎn)出，該保戶當年已交保費轉(zhuǎn)出，該保戶當年已交保費120元，已提壽險責(zé)任準元，已提壽險責(zé)任準備金備金8000元，通過銀行劃轉(zhuǎn)相關(guān)款項。元，通過銀行劃轉(zhuǎn)相關(guān)款項。12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n四、四、長期健康險責(zé)任準備金的核算長期健康險責(zé)任準備金的核算n（一）長期健康險責(zé)任準備金的性質(zhì)和（一）長期健康險責(zé)任準備金的性質(zhì)和計算計算n1長期健康險責(zé)任準備金的性質(zhì)長期健康險責(zé)任準備金的性質(zhì)n長期健康險是介于短期健康險與普通壽險之間的一類長期健康險是介于短期健康險與普通壽險之間的一類

33、業(yè)務(wù)，其責(zé)任準備金有類似于壽險責(zé)任準備金的性質(zhì)。業(yè)務(wù)，其責(zé)任準備金有類似于壽險責(zé)任準備金的性質(zhì)。n2長期健康險責(zé)任準備金的長期健康險責(zé)任準備金的計算計算n長期健康險責(zé)任準備金的計算方法也分為過去法和未長期健康險責(zé)任準備金的計算方法也分為過去法和未來法，其計算公式也都與人壽保險相同。來法，其計算公式也都與人壽保險相同。12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n( (二二) )科目設(shè)置科目設(shè)置n1 1“長期健康險責(zé)任準備金長期健康險責(zé)任準備金”科目科目n“長期健康險責(zé)任準備金長期健康險責(zé)任準備金”科目核算人壽保險公司按規(guī)科目核算人壽保險公司按規(guī)定對長期健康險業(yè)務(wù)提存

34、的責(zé)任準備金。定對長期健康險業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準備金。n2 2“提存長期健康險責(zé)任準備金提存長期健康險責(zé)任準備金”科目科目n“提存長期健康險責(zé)任準備金提存長期健康險責(zé)任準備金”科目核算人壽保險公司科目核算人壽保險公司對長期健康險業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準備金。對長期健康險業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準備金。n3 3“轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準備金轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準備金”科目科目n“轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準備金轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準備金”科目核算人壽保險公司科目核算人壽保險公司轉(zhuǎn)回上期提存的長期健康險責(zé)任準備金。轉(zhuǎn)回上期提存的長期健康險責(zé)任準備金。12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n( (三三)

35、 )賬務(wù)處理賬務(wù)處理n1.期末，公司按規(guī)定提存的壽險責(zé)任準備金期末，公司按規(guī)定提存的壽險責(zé)任準備金:n 借借:提存長期健康險責(zé)任準備金提存長期健康險責(zé)任準備金 n 貸貸:長期健康險責(zé)任準備金長期健康險責(zé)任準備金n 2.轉(zhuǎn)回計提的壽險責(zé)任準備金時：轉(zhuǎn)回計提的壽險責(zé)任準備金時：n 借借:長期健康險責(zé)任準備金長期健康險責(zé)任準備金n 貸貸:轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準備金轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準備金n3.系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)人保險關(guān)系而轉(zhuǎn)人系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)人保險關(guān)系而轉(zhuǎn)人 n 的長期健康險責(zé)任準備金：的長期健康險責(zé)任準備金：n 借：銀行存款借：銀行存款n 貸：長期健康險責(zé)任準備金貸：長期健康險責(zé)任

36、準備金12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理n4 4期末期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)損益損益：n 借：本年利潤借：本年利潤 n 貸：提存長期健康險責(zé)任準備金貸：提存長期健康險責(zé)任準備金 n 借借: 轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準備金轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準備金 n 貸貸: 本年利潤本年利潤n ( (四四) )核算舉例核算舉例12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n五、未決賠款準備金的核算五、未決賠款準備金的核算n（一）未決賠款準備金的性質(zhì)和計算（一）未決賠款準備金的性質(zhì)和計算n 未決賠款準備金，包括已發(fā)生已報案未決賠款準未

37、決賠款準備金，包括已發(fā)生已報案未決賠款準 n備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金。備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金。n 1 1已發(fā)生已報案未決賠款準備金已發(fā)生已報案未決賠款準備金 n 2 2已發(fā)生未報案未決賠款準備金已發(fā)生未報案未決賠款準備金n 3. 3. 理賠費用準備金理賠費用準備金n ( (二二) )科目設(shè)置科目設(shè)置n 1 1“未決賠款準備金未決賠款準備金”科目科目n 2 2“提存未決賠款準備金提存未決賠款準備金”科目科目n 3 3“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金轉(zhuǎn)回未決賠款準備金”科目科目12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理n 1期末

38、，公司按規(guī)定提存或轉(zhuǎn)回未決賠款準備金：期末，公司按規(guī)定提存或轉(zhuǎn)回未決賠款準備金：n 借：提存未決賠款準備金借：提存未決賠款準備金 n 貸：未決賠款準備金貸：未決賠款準備金n 借：未決賠款準備金借：未決賠款準備金n 貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準備金貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準備金n 2期末將期末將“提存未決賠款準備金提存未決賠款準備金”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準轉(zhuǎn)回未決賠款準 n 備金備金”科目的余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目時：科目時：n 借：本年利潤借：本年利潤n 貸：提存未決賠款準備金貸：提存未決賠款準備金n 借：轉(zhuǎn)回未決賠款準備金借：轉(zhuǎn)回未決賠款準備金n 貸：本年利潤貸：本年利潤n( (四四) )核

39、算舉例核算舉例 12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n六、六、未到期責(zé)任準備金未到期責(zé)任準備金n（一）未到期責(zé)任準備金的性質(zhì)和計算（一）未到期責(zé)任準備金的性質(zhì)和計算n未到期責(zé)任準備金未到期責(zé)任準備金是指是指公司公司1 1年以內(nèi)年以內(nèi)( (含含1 1年年) )的人身意的人身意外傷害險、健康險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的末到期責(zé)任準備外傷害險、健康險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的末到期責(zé)任準備金。壽險公司未到期責(zé)任準備金的計算方法與財產(chǎn)保金。壽險公司未到期責(zé)任準備金的計算方法與財產(chǎn)保險公司相險公司相 同同, ,包括包括1/21/2法、法、1/81/8法、法、1/241/24法、法、1/3

40、651/365法法, ,目前，壽險公司一般采用目前，壽險公司一般采用1/241/24法法。n（二）科目設(shè)置（二）科目設(shè)置n1.“1.“未到期責(zé)任準備金未到期責(zé)任準備金” ” 科目科目n2.“2.“提存未到期責(zé)任準備金提存未到期責(zé)任準備金”科目科目n3.“3.“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金”科目科目12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險準備金的核算人身保險準備金的核算n六、六、未到期責(zé)任準備金未到期責(zé)任準備金n（三）（三） 賬賬務(wù)處理務(wù)處理n1期末，按規(guī)定提存直接業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準備金：期末，按規(guī)定提存直接業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準備金：n 借：提存未到期責(zé)任準備金借：提存未到期責(zé)任準備金

41、n 貸：未到期責(zé)任準備金貸：未到期責(zé)任準備金n2.將上期提存的未將上期提存的未到期責(zé)任到期責(zé)任準備金轉(zhuǎn)回：準備金轉(zhuǎn)回：n 借：未到期責(zé)任準備金借：未到期責(zé)任準備金n 貸：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金貸：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金n3.期末將期末將“提存未到期責(zé)任準備金提存未到期責(zé)任準備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任 n 準備金準備金”科目的余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目時：科目時：n 借：本年利潤借：本年利潤n 貸：提存未到期責(zé)任準備金貸：提存未到期責(zé)任準備金n 借：轉(zhuǎn)回未期責(zé)任準備金借：轉(zhuǎn)回未期責(zé)任準備金n 貸：本年利潤貸：本年利潤12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核

42、算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算 n一、投資分紅類保險業(yè)務(wù)的性質(zhì)一、投資分紅類保險業(yè)務(wù)的性質(zhì)n二、投資類保險業(yè)務(wù)的核算二、投資類保險業(yè)務(wù)的核算n（一）投資類保險業(yè)務(wù)會計核算基本規(guī)定（一）投資類保險業(yè)務(wù)會計核算基本規(guī)定n1.1.投資類保險業(yè)務(wù)應(yīng)于滿足保費收入確認條件時將投投資類保險業(yè)務(wù)應(yīng)于滿足保費收入確認條件時將投保人以保費形式繳納的全部款項，作為保費收入處理保人以保費形式繳納的全部款項，作為保費收入處理n2.2.公司應(yīng)為投保人投資建立獨立賬戶，劃清獨立賬戶公司應(yīng)為投保人投資建立獨立賬戶，劃清獨立賬戶和公司其他賬戶的界限，并單獨核算和報告獨立賬戶和公司其他賬戶的界限，并單獨核算和報告獨立賬戶n3.3.獨

43、立賬戶的資產(chǎn)應(yīng)于合同約定的計價日按原則進行獨立賬戶的資產(chǎn)應(yīng)于合同約定的計價日按原則進行n估值估值。12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算 n（二）投資分紅類保險業(yè)務(wù)科目設(shè)置（二）投資分紅類保險業(yè)務(wù)科目設(shè)置n1 1“獨立賬戶資產(chǎn)獨立賬戶資產(chǎn)”科目科目: :n 該科目應(yīng)設(shè)置該科目應(yīng)設(shè)置“銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金”、“債券投資債券投資”、“基金投資基金投資”、“買入返售證券買入返售證券”、“應(yīng)收款項應(yīng)收款項”、“估值估值”等明細科目。等明細科目。n2 2“獨立賬戶負債獨立賬戶負債”科目科目: :n 12/1/2021n( (新準則科目表無以下三科目）新準則科

44、目表無以下三科目）n3 3“獨立賬戶未實現(xiàn)利得獨立賬戶未實現(xiàn)利得”科目科目: :n 核算對獨立賬戶資產(chǎn)進行估值產(chǎn)生的估值增值或減核算對獨立賬戶資產(chǎn)進行估值產(chǎn)生的估值增值或減值。值。n4 4“獨立賬戶收益獨立賬戶收益”科目科目: :n 本科目應(yīng)按收益類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。本科目應(yīng)按收益類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。n5 5“獨立賬戶費用獨立賬戶費用”科目科目: :n 本科目應(yīng)按費用類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。本科目應(yīng)按費用類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算 n（三）（三）投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險業(yè)

45、務(wù)的賬務(wù)處理n1 1公司銷售包含保險風(fēng)險的投資連結(jié)產(chǎn)品時：公司銷售包含保險風(fēng)險的投資連結(jié)產(chǎn)品時：n 屬于屬于風(fēng)險保障部分風(fēng)險保障部分n借：現(xiàn)金或銀行存款借：現(xiàn)金或銀行存款n 貸：預(yù)收保費貸：預(yù)收保費n 合同生效后合同生效后n 借：預(yù)收保費借：預(yù)收保費n 貸：保費收入貸：保費收入n 不不屬于風(fēng)險保障部分劃入屬于風(fēng)險保障部分劃入獨立賬戶：獨立賬戶：n 借：獨立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金借：獨立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金n 貸：貸： 獨立賬戶獨立賬戶負債負債12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算 n（三）（三）投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

46、n2 2將獨立賬戶資金進行投資將獨立賬戶資金進行投資的的核算（以債券投資為核算（以債券投資為例）例）n （1）投資時）投資時n 借：獨立賬戶資產(chǎn)借：獨立賬戶資產(chǎn) 債券投資債券投資n 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金n （2）估值日對獨立賬戶估值日對獨立賬戶債券債券進行估值進行估值n 若為若為增值：增值：n 借：獨立賬戶資產(chǎn)一估值借：獨立賬戶資產(chǎn)一估值n 貸：貸： 獨立賬戶獨立賬戶未未實現(xiàn)利得實現(xiàn)利得n （新準則入獨立賬戶負債）（新準則入獨立賬戶負債）n 若為減值則相反。若為減值則相反。12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算n（三

47、）（三）投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 n（3）計提債券利息計提債券利息（在債券實際持有期內(nèi)估值日在債券實際持有期內(nèi)估值日）n 借借:獨立賬戶資產(chǎn)一債券投資獨立賬戶資產(chǎn)一債券投資n 貸貸:獨立賬戶收益獨立賬戶收益n 對于已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息對于已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息n 借借:獨立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項獨立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項n 貸貸:獨立賬戶資產(chǎn)一債券投資獨立賬戶資產(chǎn)一債券投資n 收到時收到時 借借:獨立賬戶資產(chǎn)一獨立賬戶資產(chǎn)一 銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金n 貸貸:獨立賬戶資產(chǎn)一獨立賬戶資產(chǎn)一 應(yīng)收款項應(yīng)收款項12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保

48、險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算n（三）（三）投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（4）出售出售債券債券n若售價超出賬面價值若售價超出賬面價值 n借借:獨立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項獨立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項或或 銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金n 貸貸:獨立賬戶資產(chǎn)一債券投資獨立賬戶資產(chǎn)一債券投資n 估值估值n 貸貸: 獨立賬戶收益獨立賬戶收益n同時，結(jié)轉(zhuǎn)未實現(xiàn)利得同時，結(jié)轉(zhuǎn)未實現(xiàn)利得n 借借: 獨立賬戶獨立賬戶未未實現(xiàn)利得實現(xiàn)利得n 貸貸: 獨立賬戶收益獨立賬戶收益n 或相反或相反12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算n（三）（三）投資分紅類保險

49、業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n3 3、若從獨立賬戶計提保費、若從獨立賬戶計提保費n借借: :銀行存款銀行存款n 貸貸: :保費保費收入收入n同時，借：同時，借： 獨立賬戶獨立賬戶負債負債n 貸貸: : 獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金n4 4、對獨立賬戶計提賬戶管理費、對獨立賬戶計提賬戶管理費n借借: :銀行存款銀行存款n 貸貸: :手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入n同時，借：同時，借： 獨立賬戶獨立賬戶負債負債n 貸貸: : 獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算 n（

50、三）（三）投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n5、投保人中途申請退保而退還獨立賬戶價值、投保人中途申請退保而退還獨立賬戶價值 n 借：退保金借：退保金n 貸：貸：銀行存款銀行存款n同時，同時，借：借： 獨立賬戶獨立賬戶負債負債n 貸：獨立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金貸：獨立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金n6、發(fā)生保險賠付時：、發(fā)生保險賠付時：n 借：死傷醫(yī)療給付借：死傷醫(yī)療給付n 貸：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：現(xiàn)金（或銀行存款）n同時，同時，借：借： 獨立賬戶獨立賬戶負債負債n 貸：獨立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金貸：獨立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保

51、險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算 n（三）（三）投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n7 7、期末，應(yīng)將、期末，應(yīng)將“獨立賬戶收益獨立賬戶收益”科目余額轉(zhuǎn)入科目余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”科目：科目：n 借：獨立賬戶收益借：獨立賬戶收益n 貸：本年利潤貸：本年利潤n或或相反相反n 將將“獨立賬戶費用獨立賬戶費用”科目余額轉(zhuǎn)人科目余額轉(zhuǎn)人“本年利本年利n潤潤”科目：科目：n 借：本年利潤借：本年利潤n 貸：獨立賬戶費用貸：獨立賬戶費用12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算 n（四）投資分紅類保險業(yè)務(wù)的披露方式（四）投資分紅類保險業(yè)務(wù)的披露

52、方式n1資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表n2利潤表利潤表n3會計報表附注會計報表附注12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算 n三、分紅保險的會計核算三、分紅保險的會計核算n（一）分紅保險收入分配原則（一）分紅保險收入分配原則n（二）分紅保險的費用分攤（二）分紅保險的費用分攤n（三）分紅保險業(yè)務(wù)收益的確認（三）分紅保險業(yè)務(wù)收益的確認n（四）（四）分紅保險業(yè)務(wù)會計核算的科目設(shè)置分紅保險業(yè)務(wù)會計核算的科目設(shè)置n1“保戶紅利支出保戶紅利支出” n2“應(yīng)付保戶紅利應(yīng)付保戶紅利”n3“壽險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金” n4“其他長期負債其他長期負債”中設(shè)中設(shè)”應(yīng)付累計生息應(yīng)付累計生

53、息”n 二級科目二級科目12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算 n（五）分紅保險的會計處理（五）分紅保險的會計處理n1基層公司收到投資收益后，計入相應(yīng)分紅險種中：基層公司收到投資收益后，計入相應(yīng)分紅險種中：n 借：存出準備金借：存出準備金n 貸：投資收益貸：投資收益n2分紅的一般會計處理分紅的一般會計處理:n（1）計算出當年應(yīng)支付的紅利：）計算出當年應(yīng)支付的紅利：n 借：保戶紅利支出借：保戶紅利支出n 貸：應(yīng)付保戶紅利貸：應(yīng)付保戶紅利n 其他長期負債其他長期負債(應(yīng)付累計生息應(yīng)付累計生息) 12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保

54、險業(yè)務(wù)核算 n（五）分紅保險的會計處理（五）分紅保險的會計處理n（2）紅利到期支付：）紅利到期支付：n 借：應(yīng)付保戶紅利借：應(yīng)付保戶紅利n 貸：銀行存款貸：銀行存款n 保費收入保費收入n 3向保戶支付紅利的具體會計處理向保戶支付紅利的具體會計處理n （1）對于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶：）對于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶：n 借：保戶紅利支出借：保戶紅利支出n 貸：應(yīng)付保戶紅利貸：應(yīng)付保戶紅利n 借：應(yīng)付保戶紅利借：應(yīng)付保戶紅利n 貸：銀行存款貸：銀行存款12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算 n（五）分紅保險的會計處理（五）分紅保險的會計處理n3向保戶支付紅利的具體會計處理向保戶支付紅利的具體會計處理n（2）對于選擇累計生息方式的保戶）對于選擇累計生息方式的保戶n 借：保戶紅利支出借：保戶紅利支出n 貸：其他長期負債貸：其他長期負債 (應(yīng)付應(yīng)付累計累計生息本金生息本金)n 借：利息支出借：利息支出n 貸：其他長期負債貸：其他長期負債 (應(yīng)付累計生息利息應(yīng)付累計生息利息)12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險業(yè)務(wù)核算 n（五）分紅保險的會計處理（五）分紅保險的會計處