XX度權責發(fā)生制政府綜合財務報告(參考版本)

1、附件：上海市XX區(qū)本級20XX年度權責發(fā)生制政府綜合財務報告（試編）上海市XX區(qū)財政局二年八月目 錄第一部分 上海市區(qū)本級政府財務報表4表1-1 資產(chǎn)負債表4表1-2 收入費用表5第二部分 上海市區(qū)本級政府財務報表附注6一、報表包含的主體范圍6（一）主體范圍6（二）合并、匯總相關主體的方法7（三）需特別說明的主體確認事項8二、報表項目遵循的會計政策和使用的具體會計方法8（一）確認基礎8（二）會計期間8（三）記賬本位幣8（四）計量方法9（五）主要會計政策9三、主要會計科目15表2-1 貨幣資金明細表15表2-2 借出款項明細表15表2-3 應收利息明細表16表2-4 應收股利明細表16表2-5

2、應收及預付款項明細表16表2-6 應收應退（非）稅款明細表17表2-7 存貨明細表17表2-8 對外投資明細表18表2-9-1 固定資產(chǎn)明細表18表2-9-2 公共基礎設施明細表19表2-9-3 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)明細表20表3-1 借入款項明細表20表3-2 應付利息明細表20表3-3 應付及預收款項明細表21表4-1 投資收益明細表21四、未包括在政府財務報表中的事項21（一）政府管理的部分公共基礎設施21（二）文物資產(chǎn)21（三）動植物資產(chǎn)21（四）社?；?1（五）自然資源21第三部分 上海市區(qū)本級政府財政經(jīng)濟狀況分析22一、政府財務狀況分析22（一）總體結構分析22（二）資產(chǎn)結構分析

3、22（三）負債結構分析22（四）政府債務風險財務比率分析22表5-1 政府財務指標表22二、政府運營情況分析23（一）收入分析23（二）費用分析23（三）營運能力分析23表5-2 當期盈余與預算結余差異表23第四部分 政府財政財務管理情況24第一部分 上海市區(qū)本級政府財務報表表1-1 資產(chǎn)負債表名稱：區(qū)本級政府20年12月31日單位：萬元 資產(chǎn)部類年末數(shù)年初數(shù)附注負債部類年末數(shù)年初數(shù)附注一、資產(chǎn)類二、負債類貨幣資金借入款項借出款項應付利息應收利息應付及預收款項應收股利應退稅款應收及預付款項應退非稅款應收稅款應付薪酬應收非稅款應付政府補助存貨政府債券其中：公共儲備物資其他負債對外投資負債合計固定

4、資產(chǎn)其中：公共基礎設施三、凈資產(chǎn)類在建工程當期盈余無形資產(chǎn)以前年度累積凈資產(chǎn)其他資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負債與凈資產(chǎn)合計表1-2 收入費用表名稱：區(qū)本級政府 20XX年12月31日 單位：萬元項 目本年累計數(shù)上年累計數(shù)附注一、收入類稅收收入非稅收入事業(yè)收入經(jīng)營收入投資收益 其中：國有資本經(jīng)營收益政府間轉移性收入其他收入收入合計二、費用類工資福利支出商品和服務支出對個人和家庭的補助對企事業(yè)單位的補貼政府間轉移性支出捐贈支出折舊費用財務費用經(jīng)營支出其他費用費用合計三、當期盈余第二部分 上海市區(qū)本級政府財務報表附注一、報表包含的主體范圍（一）主體范圍20XX年上海市區(qū)本級政府財務報表的主體包括單位主體

5、和資金主體。1. 單位主體范圍主要包括：（1）區(qū)本級政府財政。（2）區(qū)本級行政單位、事業(yè)單位和財政撥款的社會團體及其他單位，共計XXX家。其中，行政單位XX家、事業(yè)單位XX家（含企業(yè)化管理的事業(yè)單位X家、自收自支事業(yè)單位XX家）、社會團體及其他單位X家。（3）區(qū)本級政府管理的國有企業(yè)。其中，公益性國有企業(yè)家，分別為：XXX、XXX、；非公益性國有企業(yè)家。2. 報表的資金主體范圍主要包括：（各區(qū)縣按實際情況填列）（1）公共財政預算資金、政府性基金預算資金、國有資本經(jīng)營預算資金和財政專戶管理資金（2）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金（3）國際金融組織和外國政府貸款轉貸資金（4）各區(qū)級預算部門資金（5）土地儲備資金

6、（6）國有企業(yè)資金（二）合并、匯總相關主體的方法編制政府財務報表，以公共財政預算會計報表、政府性基金預算會計報表、國有資本經(jīng)營預算會計報表、財政專戶會計報表（主要包括財政專戶管理資金會計報表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政專戶會計報表、國際金融組織貸款轉貸會計報表、外國政府貸款轉貸會計報表和其他財政專戶會計報表等）、部門決算報表、公益性國有企業(yè)財務會計決算報表、土地儲備資金財務報表、非公益性國有企業(yè)財務會計決算報表和物資儲備資金財務報表等為基礎，結合相關財務資料進行編制。1.對于公共財政預算會計報表、政府性基金預算會計報表、國有資本經(jīng)營預算會計報表、財政專戶會計報表、部門決算報表、固定資產(chǎn)投資決算報表、公益

7、性國有企業(yè)財務會計決算報表和土地儲備資金財務報表，進行分項合并：（1）對于不涉及內(nèi)部交易的原報表項目，將項目金額直接加總后列入政府財務報表相應項目。（2）對于涉及內(nèi)部交易的原報表項目，在對相關項目進行抵銷處理后，將項目金額加總列入政府財務報表相應項目。（3）對于按權責發(fā)生制應確認但未在原報表中反映的項目，以及已在原報表中反映但應按要求予以調(diào)整的項目，在進行調(diào)整處理后，列入政府財務報表相應項目。2.對于非公益性國有企業(yè)財務會計決算報表，按權益法將國有權益列入政府財務報表對外投資或凈資產(chǎn)相應項目。（三）需特別說明的主體確認事項（1需特別注明涉及市區(qū)兩級共同投資事項或區(qū)區(qū)合作投資事項的具體情況及列報

8、方法；2需特別注明報告主體范圍與政府性債務主體范圍的銜接）二、報表項目遵循的會計政策和使用的具體會計方法（一）確認基礎上海市區(qū)本級政府綜合財務報表數(shù)據(jù)采用權責發(fā)生制會計基礎編制。（二）會計期間20XX年1月1日至20XX年12月31日。（三）記賬本位幣所有項目均以人民幣反映，外幣項目已經(jīng)按照20XX年12月31日匯率中間價折合為人民幣，外幣折算差額計入盈余。匯率為：外幣兌換人民幣匯率美元6.XXXX（四）計量方法本政府財務報表中會計要素采用歷史成本法計量。由于政府擁有或控制的許多資產(chǎn)（如公共基礎設施資產(chǎn)等）缺乏有效的市場交易價格，采用現(xiàn)值和公允價值法操作難度大，不符合成本效益原則，因此，本政府

9、財務報表對有計價的資產(chǎn)采用歷史成本法。如有使用歷史成本法以外的計量方法，應當予以說明。（五）主要會計政策對于本區(qū)縣暫未確認的科目應在主要會計政策中予以說明。1貨幣資金：反映編報主體持有的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的年末余額。主要包括區(qū)本級財政“國庫存款”、“財政專戶存款”、區(qū)本級行政事業(yè)單位、財政撥款的社會團體和公益性國有企業(yè)的“現(xiàn)金”、“銀行存款”等貨幣資金。2借出款項：反映編報主體尚未收回的各類借出款項的年末余額。主要包括區(qū)本級財政和區(qū)本級行政事業(yè)單位有計息要求 的暫付款項、借出的有償資金等。3應收利息：反映編報主體借出款項、銀行存款等產(chǎn)生的應收未收利息的年末余額。主要包括區(qū)本級財政國庫

10、現(xiàn)金管理的定期存款應收利息、區(qū)本級行政事業(yè)單位、公益性國有企業(yè)銀行存款的應收利息。4應收股利：反映編報主體股權投資產(chǎn)生的應收未收利潤、應收股息的年末余額。主要包括區(qū)本級政府對國有企業(yè)的應收未收利潤和股息等。5應收及預付款項：反映編報單位各種應收及預付款項的年末余額。主要包括財政層面的與上下級往來資金，以及區(qū)本級行政事業(yè)單位和公益性國有企業(yè)的應收及預付賬款和其他應收款等。6應收稅款：反映截至20XX年底已申報未入庫的本級政府稅款。7應收非稅款：反映截至20XX年底已開票未繳財政非稅款。8存貨：反映編報主體各類存貨和在途物資的年末余額。主要包括區(qū)本級行政事業(yè)單位和公益性國有企業(yè)的存貨物資、公共儲備

11、物資等，但不包括財政僅給予貼息或補貼形式的區(qū)本級行政事業(yè)單位或企業(yè)的儲備物資。9對外投資：反映編報主體以各種股權、債權和其他形式進行投資的年末余額。主要包括區(qū)本級政府對非公益性國有企業(yè)的股權投資、區(qū)本級行政事業(yè)單位和公益性國有企業(yè)的各類對外投資。10固定資產(chǎn)：反映編報主體的房屋、建筑物、設備等固定資產(chǎn)的原值減去累計折舊后的固定資產(chǎn)凈值。主要包括：區(qū)本級行政事業(yè)單位和公益性國有企業(yè)的自有固定資產(chǎn)及公共基礎設施資產(chǎn)。其中公共基礎設施，主要包括行政事業(yè)單位和公益性國有企業(yè)管理的公共基礎設施。其余非公益性國有企業(yè)資產(chǎn)中包括的公共基礎設施則未單獨列示，統(tǒng)一合并列入政府財務報表中政府對國有企業(yè)權益的“對外

12、投資”中。11累計折舊：反映編報主體的固定資產(chǎn)在使用過程中累計消耗的價值。主要包括公益性國有企業(yè)的固定資產(chǎn)累計折舊和補提的區(qū)本級行政事業(yè)單位累計折舊。補提區(qū)本級行政事業(yè)單位累計折舊的方法是：對于各單位明細的固定資產(chǎn)原值數(shù)據(jù)，依謹慎性原則，按照統(tǒng)一的折舊標準區(qū)間中的最小折舊年限，最大程度地計提折舊，匯總計算得出累計折舊。12在建工程：反映編報主體尚未完工的固定資產(chǎn)建造、基建工程、安裝工程等的價值。主要包括區(qū)本級行政事業(yè)單位和公益性國有企業(yè)的自有在建工程、基建資金在建項目，以及各土地儲備中心的收儲項目。13無形資產(chǎn)：反映編報主體擁有的、不具有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)的價值，包括專利權、非專利技術

13、、商標權、著作權、商譽等。主要包括區(qū)本級行政事業(yè)單位和公益性國有企業(yè)的無形資產(chǎn)。14其他資產(chǎn)：反映編報主體除上述資產(chǎn)以外其他方面的資產(chǎn)。主要包括公益性國有企業(yè)的其他流動、非流動資產(chǎn)。15借入款項：反映編報主體向銀行和相關機構等借入且尚未償付的各種借款本金。主要包括地方政府債券轉貸資金、區(qū)本級事業(yè)單位的各類借入款項和公益性國有企業(yè)的“短期借款”和“長期借款”等銀行借款。16應付利息：反映編報主體借入款項發(fā)生且尚未償付的利息。主要包括地方政府債券應付利息、公益性國有企業(yè)的各類借入款項的尚未償付利息。17應付及預收款項：反映編報主體承擔的各種應付及預收性質(zhì)款項的年末余額。主要包括區(qū)本級財政的暫存款項

14、、土地儲備中心及公益性國有企業(yè)的各類應付預收款項。18應退稅款：反映政府應退未退稅收資金的年末余額。19應退非稅款：反映政府應退未退非稅資金的年末余額。20政府債券：反映政府發(fā)行且尚未兌付的各種債券年末余額。21其他負債：反映編報主體除上述負債以外其他方面的負債。主要內(nèi)容為。22凈資產(chǎn)：包括當期盈余和以前年度累積凈資產(chǎn)。23當期盈余：反映政府當年收入減去費用后的凈額，根據(jù)政府財務報表當期收入與費用的差額填列。24稅收收入：反映國家憑借政治權利，依據(jù)法定標準，從單位和個人無償取得的一種財政收入，由各稅種收入組成。主要內(nèi)容為增值稅、營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅等稅收收入。25非稅收入：

15、反映除稅收收入之外的，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他經(jīng)濟組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務等取得的并用于滿足社會公共需要或準公共需要的資金，主要包括政府性基金收入（包括土地出讓金收入）、國有資本經(jīng)營收入、行政事業(yè)性收費收入和罰沒收入等。26事業(yè)收入：反映編報主體通過開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動，向服務對象收取的款項。主要內(nèi)容為各區(qū)本級事業(yè)單位開展與本部門事業(yè)發(fā)展業(yè)務有直接關聯(lián)的活動取得的事業(yè)收入。27經(jīng)營收入：反映編報主體開展經(jīng)營業(yè)務活動所取得的收入，主要是公益性國有企業(yè)取得的銷售商品收入和提供服務收入，及部分事業(yè)單位從

16、事經(jīng)營活動取得的收入等。28投資收益：反映政府應享有或分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額。主要內(nèi)容是按照權益法計算政府對非公益性國有企業(yè)的投資所應分享的當期凈收益的份額。29政府間轉移性收入：反映本級政府取得的其他級次政府提供的各類款項。主要包括區(qū)本級財政層面的“上級補助收入”、“下級上解收入”等。30其他收入：反映編報主體取得的除上述收入之外其他方面收入。主要包括區(qū)本級行政事業(yè)單位的橫向部門間的橫向財政撥款收入、捐贈收入等收入。31工資福利支出：反映編報主體當年應支付給在職職工和編制外長期聘用人員的各類勞動報酬和福利。主要包括區(qū)本級行政事業(yè)單位和公益性國有企業(yè)當年支付給職工的基本工資、津補貼

17、和社會保障繳費等。32商品和服務支出：反映編報主體購買商品和服務發(fā)生的各類支出。主要包括區(qū)本級行政事業(yè)單位發(fā)生的辦公費、差旅費、招待費等商品和服務類支出。33對個人和家庭的補助：反映編報主體用于對個人和家庭的補助支出。主要包括區(qū)本級財政和行政事業(yè)單位發(fā)生的“對個人和家庭的補助支出”。34對企事業(yè)單位的補貼：反映編報主體用于對企事業(yè)的補助支出。主要包括區(qū)本級財政和行政事業(yè)單位發(fā)生的“對企事業(yè)單位的補貼支出”。35政府間轉移性支出：反映區(qū)本級政府支付給上下級政府或其他政府的款項。主要包括財政層面的“補助支出”、“上解支出”等。36捐贈支出：反映編報主體對非政府社會組織等方面的支出。主要包括政府層面

18、和區(qū)本級行政事業(yè)單位發(fā)生的“捐贈支出”。37折舊費用：反映政府固定資產(chǎn)當年的折舊費用。主要包括公益性國有企業(yè)的固定資產(chǎn)當年計提的折舊和補提的區(qū)本級行政事業(yè)單位及財政撥款社會團體的當年固定資產(chǎn)折舊。38經(jīng)營支出：反映政府相關經(jīng)營活動發(fā)生的支出。主要包括區(qū)本級事業(yè)單位、公益性國有企業(yè)提供服務和產(chǎn)品時發(fā)生的經(jīng)營支出、營業(yè)成本等。39財務費用：反映政府有償使用相關資金而支付的費用。主要包括區(qū)本級財政層面當年還本付息支出和地方政府債券計提的利息費用。40其他費用：反映未在以上項目中列示的其他支出事項。主要包括財政代列當年支出中的“其他支出”。三、主要會計科目一般不應有空表，確實無數(shù)據(jù)的，應把相應表樣刪除

19、。表2-1 貨幣資金明細表 單位：萬元構成主體現(xiàn)金國庫存款銀行存款其他貨幣資金合計財政政府單位公益性國有企業(yè)合計表2-2 借出款項明細表 單位：萬元到期時限主體1年內(nèi) （含1年）1年以上合計財政政府單位合計表2-3 應收利息明細表 單位：萬元 來源主體借出款項銀行存款合計財政政府單位公益性國有企業(yè)合計表2-4 應收股利明細表 單位：萬元對象金額政府直接管理的非公益性國有企業(yè)政府單位管理的非公益性國有企業(yè)合計表2-5 應收及預付款項明細表 單位：萬元主體金額財 財政政府單位公益性國有企業(yè)合計表2-6 應收應退（非）稅款明細表單位：萬元類別 時期以前年度當年合計應收稅款應收非稅款應退稅款應退非稅款

20、表2-7 存貨明細表單位：萬元種類價值公共儲備物資 救災 其中：防汛抗旱物資非公共儲備物資 行政事業(yè)單位自用物品 公益性國有企業(yè)存貨公共儲備物資是政府存貨中用于維護國家戰(zhàn)略安全、經(jīng)濟安全和應對突發(fā)事件等特定用途物資價值，如石油、稀有金屬、糧食、棉花、藥品等，不包括政府給予財政補貼但不擁有或控制的物資。公共儲備物資資金反映在本政府綜合財務報表的存貨中，并且作為其中數(shù)進行單獨列示。主要內(nèi)容是土地儲備不是公共儲備物資，應根據(jù)試編指南列入在建工程表2-8 對外投資明細表 單位：萬元 種類主體股權投資債券投資合計總額非公益性國有企業(yè)國有權益其他股權投資總額財政或（政府直接投資）政府單位公益性國有企業(yè)合計

21、 表2-9-1 固定資產(chǎn)明細表單位：萬元單位自用固定資產(chǎn)原值累計折舊凈值公益性國有企業(yè)政府單位小 計單位公共基礎設施原值累計折舊凈值公益性國有企業(yè)政府單位小 計表2-9-2 公共基礎設施明細表單位：萬元資產(chǎn)類別資產(chǎn)價值（年末數(shù)）資產(chǎn)原值累計折舊資產(chǎn)凈值合計（一）市政設施 其中：高速公路 公路 道路 地鐵 橋梁 隧道 公交 排水 供水 污水處理 垃圾處理（二）水利設施 其中：水庫 水閘 灘涂圈圍 其他（三）市容園林設施 其中：公園 其他（四）文化設施 其中：博物館 體育場館圖書館 其他（五）航運設施 其中：碼頭 河道（六）其他公共基礎設施表2-9-3 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)明細表單位：萬元資產(chǎn)類別資產(chǎn)原值累計折舊凈值合計土地、房屋及構筑物通用設備專用設備文物和陳列品圖書、檔案家具、用具、裝具及動植物表3-1 借入款項明細表 單位：萬元到期時限主體1年內(nèi) （含1年）1年以上合計財政政府單位公益性國有企業(yè)合計表3-2 應付利息明細表 單位：萬元 來源主體借入款項產(chǎn)生政府債券產(chǎn)生合計財政政府單位公益性國有企業(yè)合計表3-