財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后答案(人大版)

1、第二章一、思考題1、我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包含的內(nèi)容：（1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)（2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化（3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理（5）內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化檢查2、企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍：（1）職工工資、津貼（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)（7）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為 1000 元）以下的零星支出（8）中

2、國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出二、練習(xí)題1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目銀行存款日記賬余額加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)銀行代收應(yīng)收票據(jù)減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)銀行代扣手續(xù)費(fèi)銀行扣減多計(jì)利息調(diào)節(jié)后余額2、編制會(huì)計(jì)分錄金額165 97410 900115 1 714175 045項(xiàng)目銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)企業(yè)送存銀行支票減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未付出賬款項(xiàng)企業(yè)開出支票調(diào)節(jié)后余額金額180 2458 00013 200175 045（1）5 月 2 日借：其他貨幣資金外埠存款 400 000 貸：銀行存款 400 000 （2）5 月 8 日借：其他貨幣資金

3、銀行匯票 15 000 貸：銀行存款 15 000 （3）5 月 19 日借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 315 000 （4）5 月 20 日借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票 11 700 （5）5 月 21 日借：銀行存款 49 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 49 000 （6）5 月 22 日借：銀行存款 3 300 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3 300 3、編制會(huì)計(jì)分錄（1）借：交易性金融資產(chǎn)M 公司股票成本 20 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益

4、 480 貸：其他貨幣資金存出投資款 20 480 （2）2007 年 12 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn)M 公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 1（3）2008 年 1 月 25 日借：其他貨幣資金存出投資款 32 000 貸：交易性金融資產(chǎn)M 公司股票成本 20 000 交易性金融資產(chǎn)M 公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 8 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 4 000 第三章一、思考題1、總價(jià)法和凈價(jià)法優(yōu)缺點(diǎn)：（1）總價(jià)法

5、優(yōu)點(diǎn)：以總價(jià)法核算時(shí)，入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入相符，便于管理；可以提供企業(yè)為了及時(shí)匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的政策。（2）總價(jià)法缺點(diǎn)：沒有估計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列銷售收入，虛增應(yīng)收賬款，不符合穩(wěn)健原則的一般要求。（3）凈價(jià)法優(yōu)點(diǎn)：銷售收入和應(yīng)收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計(jì)價(jià)入賬，符合穩(wěn)健原則的要求。（4）凈價(jià)法缺點(diǎn)：銷售收入的入賬金額與銷售發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入不一致，不便于銷項(xiàng)稅的核對(duì)，而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣是，必須查對(duì)原銷售總額才能進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)期末要對(duì)客戶已經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)處理手續(xù)比較麻煩

6、。2、我國對(duì)帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的處理辦法：主要體現(xiàn)在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中。我國將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”科目核算，會(huì)計(jì)核算上，不單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目。企業(yè)將帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶。此時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存款”，貸記“短期借款”科目。票據(jù)到期時(shí)，無論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。其中，付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)未收到有關(guān)追索債務(wù)的通知，則企業(yè)因票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債責(zé)任解除，作為償還短期借款對(duì)待。若付款人未足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)則成為實(shí)際的債務(wù)人，將付款人未付

7、的款項(xiàng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。二、練習(xí)題1、加一個(gè)條件：企業(yè)按月計(jì)提利息票據(jù)到期利息 80000× 10%× 90/360 = 2000 票據(jù)到期值 80000 + 2000 = 82000 貼現(xiàn)天數(shù)=5（天）貼現(xiàn)息 82000× 8% × 5/360 = 91.1 貼現(xiàn)款 82000 91.1 = 81908.9應(yīng)收利息 80000× 10% × 2/12 = 1333.3（1） 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目反映2005 年 12 月 25 日借：銀行存款 81908.9 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000 應(yīng)收利息

8、1333.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 575.6 2006 年 1 月 15 日借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000 貸：應(yīng)收票據(jù) 80000 借：應(yīng)付賬款 80000 應(yīng)收利息 2000 貸：短期借款 82000 （2） 將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”反映2005 年 12 月 25 日2借：銀行存款 81908.9 貸：短期借款 81908.9 2006 年 1 月 15 日借：短期借款 81908.9 貸：應(yīng)收票據(jù) 80000 應(yīng)收利息 1333.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 575.6 借：應(yīng)收賬款 80000 應(yīng)收利息 2000 貸：短期借款 82000 2、編制會(huì)計(jì)分錄（1）總價(jià)法2005 年 5 月 3 日

9、借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 66690 貸：主營業(yè)務(wù)收入 57000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9690 2005 年 5 月 18 日借：銀行存款 66023.1 財(cái)務(wù)費(fèi)用 666.9 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 66690 2005 年 5 月 19 日借：主營業(yè)務(wù)收入 11266.62 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1938 貸：銀行存款 13204.62 （2）凈價(jià)法2005 年 5 月 3 日借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 65356.2 貸：主營業(yè)務(wù)收入 55666.2 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9690 2005 年 5 月 18 日借：銀行存款 66023.1 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 65356

10、.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用 666.9 2005 年 5 月 19 日借：主營業(yè)務(wù)收入 11266.62 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1938 貸：銀行存款 13204.62 第四章一、思考題1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)購貨折扣的核算方法有：（1）總價(jià)法。在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時(shí)，存貨的購貨價(jià)格和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價(jià)記賬在總價(jià)法下，如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣，則將現(xiàn)金折扣視為提前付款而獲得的利息收入。在會(huì)計(jì)處理上，為了反映企業(yè)所取得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“購貨折扣”科目。如果企業(yè)發(fā)生的購貨折扣事項(xiàng)不多且數(shù)額不大，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，賒購貨物時(shí)，按發(fā)票價(jià)格借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行核算。以總價(jià)法核算的情況下，賒購貨物時(shí)，按發(fā)票價(jià)

11、格借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按購貨增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按發(fā)票總價(jià)貸記“應(yīng)付賬款”科目；實(shí)際支付款時(shí)，按應(yīng)付賬款總價(jià)借記“應(yīng)付賬款”科目，按實(shí)際付款額貸記“銀行存款”科目，按實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。總價(jià)法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的一項(xiàng)收益處理，雖不盡合理，但是具有客觀性，核算方法簡(jiǎn)便，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中被廣泛采用。3（2）凈價(jià)法。在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時(shí)，存貨價(jià)值和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價(jià)扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額記賬。在凈價(jià)法下，如果企業(yè)喪失最大現(xiàn)金折扣，應(yīng)將喪失的現(xiàn)金折扣作為超期限付款而支付的利息費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理上，為了反映企業(yè)所喪失的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“喪失的購貨折扣”科目進(jìn)

12、行核算。如果企業(yè)喪失的購貨折扣事項(xiàng)不多且金額不大，也可以將喪失的現(xiàn)金折扣通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。以凈價(jià)法核算的情況下，賒購貨物時(shí)，按發(fā)票中的貨物價(jià)格扣除最大現(xiàn)金折扣以后的凈額借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按發(fā)票所列購貨增值稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按發(fā)票總價(jià)扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額貸記“應(yīng)付賬款”科目。采用凈價(jià)法時(shí)，為了及時(shí)反映企業(yè)雖未付款但已在會(huì)計(jì)期末喪失的現(xiàn)金折扣數(shù)額，應(yīng)編制調(diào)整分錄，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。2、存貨成本包括以下內(nèi)容：（1）采購成本。存貨的采購成本一般包括購買價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬存貨采購成本的費(fèi)用。

13、（2）加工成本。存貨的加工成本是指企業(yè)加工生產(chǎn)某產(chǎn)品而消耗的除原材料以外應(yīng)計(jì)入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造費(fèi)用。（3）其他成本。存貨的其他成本是指除采購成本、加工成本以外，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀況所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入存貨成本的其他支出，如企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品而發(fā)生的專項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)，以及應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用等。（4）其他方式取得存貨的成本。1）企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的存貨，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi)再加上支付的補(bǔ)價(jià)或者減去收到的補(bǔ)價(jià)作為換入存貨成本，或者以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi)再加上支付的補(bǔ)價(jià)或者減去收到的補(bǔ)價(jià)作為換入存貨成本（公允價(jià)值

14、不能可靠取得時(shí)）2）投資者投入存貨成本，應(yīng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價(jià)值確定，但是合同或者協(xié)議約定價(jià)值不公允時(shí)，應(yīng)以公允價(jià)值確定。3）通過債務(wù)重組方式取得的存貨成本，應(yīng)以取得存貨的公允價(jià)值確定。4）盤盈的存貨成本，按照同類或類似存貨的公允價(jià)值確定。二、練習(xí)題1、會(huì)計(jì)分錄（1）甲企業(yè)撥交商品時(shí)：借：委托代銷商品乙企業(yè) 140000 貸：庫存商品 140000 收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 175500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500 借：主營業(yè)務(wù)成本 140000 貸：委托代銷商品乙企業(yè) 140000收到代銷款時(shí)：借：銀行存款 175500 貸：

15、應(yīng)收賬款乙企業(yè) 175500 （2）乙企業(yè)收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品甲企業(yè) 150000 貸：代銷商品款 150000 銷售代銷商品時(shí)：借：銀行存款 181350 貸：主營業(yè)務(wù)收入 155000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26350 4借：主營業(yè)務(wù)成本 150000 貸：受托代銷商品甲企業(yè) 150000收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：代銷商品款 150000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500 貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 175500 支付貨款：借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 175500 貸：銀行存款 175500 2、會(huì)計(jì)分錄2002 年末：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 5000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)

16、備 5000 2003 年末：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 3000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3000 2004 年末：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 5000 2005 年末：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 2000 第五章練習(xí)題1、計(jì) 息 日票面利息投資收益折價(jià)攤銷持有至到期投資賬期06/01/0106/06/3006/12/3107/06/3007/12/3108/06/3008/12/3109/06/3009/12/3100/06/3000/12/31合計(jì)借：應(yīng)收利息（或銀行存款）=100000×6%÷230003000

17、3000300030003000300030003000300030000貸：投資收益=期初價(jià)值×8%÷23676370337313760379038223855388939253960*38111借：持有至到期投資溢折價(jià)=6767037317607908228558899259608111余額=期初價(jià)值91889925659326893999947599554996371972269811599040100000注：*表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。購入債券時(shí)：借：持有至到期投資債券面值 100000 貸：持有至到期投資溢折價(jià)（或利息調(diào)整） 8111 銀行存款 91889 2、

18、該題可以有兩種形式：第一種：分別確認(rèn)票面利息和溢價(jià)攤銷額（1）2006 年 1 月 1 日購入債券：借：持有至到期投資債券面值（1000×80） 80000持有至到期投資溢折價(jià)（或利息調(diào)整） 4400 5貸：銀行存款（1050×80+400） 84400到期價(jià)值=80000×u65288X1+12%×5）=128000（元）實(shí)際利率=5 12800084400 =10.08686期（2）各年末確認(rèn)利息收入：計(jì) 息 日票面利息借：持有至到期投資-投資成本=80000×12%益以元為單位：四舍五入投資收益溢價(jià)攤銷貸：投資收貸：持有至到期投資溢折價(jià)=

19、期初價(jià)=攤余成本 =期 初 價(jià) 值06/01/01值×u23454X際利率8440006/12/3107/12/3108/12/3109/12/3110/12/31合計(jì)9600960096009600960048000733179688660941210229436002269163294018862944009173199699108359117771128000*表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。（3）、2011 年 1 月 1 日到期收回本息：借：銀行存款 128000 貸：持有至到期投資投資成本 128000 第二種：不分別確認(rèn)票面利息和溢價(jià)攤銷額，只計(jì)上表中的與投資收益相對(duì)等部分的

20、投資成本，即把持有至到期投資-溢折價(jià)部分與持有至到期投資-投資成本相抵銷。（1）2006 年 1 月 1 日購買債券：借：持有至到期投資投資成本 84400貸：銀行存款（1050×80+400） 84400 到期價(jià)值=80000×u65288X1+12%×5）=128000（元）實(shí)際利率=5 12800084400 =10.08686（2）各年末編制的會(huì)計(jì)分錄2006 年 12 月 31 日：借：持有至到期投資投資成本 7331 貸：投資收益 73312007 年 12 月 31 日：借：持有至到期投資投資成本 7968 貸：投資收益 7968 2008 年 12

21、 月 31 日 借：持有至到期投資投資成本 8660 貸：投資收益 86602009 年 12 月 31 日 借：持有至到期投資投資成本 9412 貸：投資收益 94122010 年 12 月 31 日 借：持有至到期投資投資成本 10229 貸：投資收益 10229（3）2011 年 1 月 1 日到期收回本息：借：銀行存款 128000 貸：持有至到期投資投資成本 12800063、本題單位：元（1）2006 年 05 月應(yīng)收股利：100000×10%=10000（元）借：應(yīng)收股利 10000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 10000（2）2007 年 05 月應(yīng)收股利：35000&

22、#215;10%=35000（元）累計(jì)應(yīng)收股利=（10000+35000）×10%=45000（元）累計(jì)應(yīng)享有收益的份額=400000×10%=40000（元）累計(jì)清算性股利=4500040000=5000（元）本期調(diào)整清算股利=500010000=-5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=35000-（-5000）=40000（元） 借：應(yīng)收股利 35000 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 5000貸：投資收益 40000（3）2008 年 05 月應(yīng)收股利：400000×10%=40000（元） 累計(jì)應(yīng)收股利=（100000+350000+400000）×10%=850

23、00（元）累計(jì)應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000）×10%=90000（元） 本期調(diào)整清算股利=0-5000=-5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=40000+5000=45000（元）借：應(yīng)收股利 40000長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 5000貸：投資收益 45000（4）2009 年 05 月應(yīng)收股利：750000×10%=75000（元） 累計(jì)應(yīng)收股利=（100000+350000+400000+750000）×10%=160000（元）累計(jì)應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000+600000）×10%=150000（元）本期調(diào)整清算股利=

24、160000-150000=10000（元） 應(yīng)確認(rèn)投資收益=75000-10000=65000（元）借：應(yīng)收股利 75000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 10000投資收益 650004、本題單位：元 （1）取得投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 5000000貸：銀行存款 5000000（2）20006 年 05 月 借：應(yīng)收股利 1000000×30% 300000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 300000（3）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 確認(rèn)投資收益：（2000000-1000000÷20）×30%=585000（元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 585000 貸：投資收益 58500

25、0（4）資本公積增加: 借 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資所有者權(quán)益其他變動(dòng) 300000×30% 90000 貸：資本公積其他資本公積 90000 第六章練習(xí)題答案1、單位：萬元年份期初凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊期末凈值06/08-07/07 200007/08-08/07 150008/08-09/07 11252÷8=25%25%25%5003752815008751156？15001125844709/08-10/07 84410/08-11/07 63311/08-12/07 47512/08-13/07 35013/08-14/07 22525%25%21115812512

26、512513671525165017751900633475350225100*表明 475×25%=119（475-100）÷3=125 2006 年應(yīng)計(jì)折舊額=500×5÷12=208（萬元） 2007 年應(yīng)計(jì)折舊額=500×7÷12+375×5÷12=292+156=448（萬元）2008 年應(yīng)計(jì)折舊額=375×7÷12+281×5÷12=219+117=336（萬元）2009 年應(yīng)計(jì)折舊額=281×7÷12211×5÷12=16

27、488=252（萬元）2010 年應(yīng)計(jì)折舊額=211×7÷12158×5÷12=123+66=189（萬元）2011 年應(yīng)計(jì)折舊額=158×7÷12125×5÷12=92+52=144（萬元）2012 年應(yīng)計(jì)折舊額=125×7÷12+125×5÷12=125（萬元）2013 年應(yīng)計(jì)折舊額=125×7÷12+125×2÷12=94（萬元）2014 年應(yīng)計(jì)折舊額=125×7÷12=73（萬元）2013 年 9 月進(jìn)行清理

28、：累計(jì)折舊：（500+375+281+211+158+125+125+125×2÷12）=1796（萬元） (1)借：固定資產(chǎn)清理 （20001796） 204 累計(jì)折舊 1796 貸：固定資產(chǎn) 2000（2）支付清理費(fèi)： 借：固定資產(chǎn)清理 20 貸：銀行存款 20（3）收到價(jià)款： 借：銀行存款 300 貸：固定資產(chǎn)清理 300（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失： 凈損失：（204+20-300）=76（萬元） 借：固定資產(chǎn)清理 76 貸：營業(yè)外收入 762、單位：萬元（1）改建時(shí)： 借：在建工程： 950累計(jì)折舊 200 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 貸：固定資產(chǎn) 1200 （2）領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程 234貸：工程物資 234 （3）領(lǐng)用材料時(shí)：借：在建工程 35.1貸：原材料 30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5.1 （4）分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員工資時(shí)：借：在建工程 80貸：應(yīng)付職工薪酬 80 （5）支付輔助費(fèi)用時(shí)：借：在建工程 10.98貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 10.9（6）完工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：固定資產(chǎn)成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（萬元）借：固定資產(chǎn) 1310 貸：在建工程 1310 年份應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊06/11/01-07/10/311310-50=126