農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃問(wèn)題

1、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃問(wèn)題摘要：本文首先分析農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題：財(cái)務(wù)管理制度體系有待完善；信息溝通機(jī)制不夠健全；財(cái)務(wù)預(yù)算不夠科學(xué)合理。然后討論如何做好農(nóng)村商業(yè)銀行稅收籌劃相關(guān)工作，認(rèn)為做好稅收籌劃應(yīng)該科學(xué)合理選擇納稅人種類(lèi)，也要從稅率角度出發(fā)合理籌劃銀行業(yè)務(wù)，還要合理運(yùn)用固定資產(chǎn)加速折舊。希望能為關(guān)注此話題的研究學(xué)者提供參考意見(jiàn)。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；納稅人；稅率現(xiàn)如今國(guó)內(nèi)的農(nóng)村商業(yè)銀行在不斷的改革體制，發(fā)展業(yè)務(wù)。與此同時(shí)農(nóng)村商業(yè)銀行的外部環(huán)境在發(fā)生著改變，國(guó)家積極的進(jìn)行宏觀調(diào)控，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)布的相關(guān)宏觀調(diào)控政策是為了能夠使其順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的改善，產(chǎn)

2、業(yè)的結(jié)構(gòu)也逐漸合理，這對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)外部提供的發(fā)展條件已經(jīng)越來(lái)越好。一、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題(一)財(cái)務(wù)管理制度體系有待完善農(nóng)村商業(yè)銀行在進(jìn)行體制上的改革時(shí)，應(yīng)該建立管理制度體系，與此同時(shí)還要建立出與管理體系相匹配的財(cái)務(wù)管理制度以及會(huì)計(jì)管理制度。體系和制度的建立應(yīng)該滿足基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)需求。但是在實(shí)際的工作中農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)自身的特點(diǎn)考慮不足，對(duì)自身性質(zhì)的把握也不夠切實(shí)，在財(cái)務(wù)管理中表現(xiàn)出了比較明顯的缺陷，就是缺乏對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，缺乏操作流程規(guī)范內(nèi)容，缺乏控制手段。在農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中，要想形成一套完整的財(cái)務(wù)管理體系難度較大。因此農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理制度體系遲遲無(wú)法真正的健全起

3、來(lái)。財(cái)務(wù)管理體系無(wú)法得到完善這與財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)高低有很大的關(guān)系1。財(cái)務(wù)管理專業(yè)性較強(qiáng)，為此處理相關(guān)工作的管理人員需要有較高的業(yè)務(wù)能力，也必須要有較高的操作水平，但是在農(nóng)村的商業(yè)銀行中人才相比于城市較為匱乏，相關(guān)的從業(yè)人員幾乎沒(méi)有受到過(guò)專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，在數(shù)據(jù)處理方面能力不足，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別也存在著較大的缺陷。(二)信息溝通機(jī)制不夠健全如今社會(huì)已經(jīng)邁入數(shù)字信息化時(shí)代，在人們的日常生活中數(shù)字信息技術(shù)的使用無(wú)處不在，而對(duì)于農(nóng)村的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)對(duì)數(shù)字信息技術(shù)的使用還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化?？梢栽跀?shù)字信息技術(shù)的支持下建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的資料存儲(chǔ)管理庫(kù)，并且還要建立動(dòng)態(tài)的傳輸機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的及時(shí)更新。

4、相信這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠?yàn)檗r(nóng)村商業(yè)銀行有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也讓銀行的管理決策發(fā)揮更明顯的作用。數(shù)據(jù)庫(kù)的建立會(huì)加快我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的更新和健全，使得銀行有更強(qiáng)的能力去抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從目前的情況來(lái)看，農(nóng)村銀行對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的宣傳力度不足，沒(méi)能較好的提升銀行工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這大大降低了農(nóng)村商業(yè)銀行的整體運(yùn)作實(shí)力。比如農(nóng)村商業(yè)銀行日常財(cái)務(wù)管理中的間接費(fèi)用，間接費(fèi)用指的是在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)和組織管理中所涉及到的費(fèi)用，這些費(fèi)用包括產(chǎn)品費(fèi)用、公共費(fèi)用，還包括一些不能被直接計(jì)入到對(duì)應(yīng)支行收益的費(fèi)用，如果產(chǎn)生了這些費(fèi)用，就需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將這些費(fèi)用分配計(jì)入到支行的財(cái)務(wù)管理中。但是農(nóng)

5、村商業(yè)銀行由于信息的傳播不夠順暢，對(duì)這一部分費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)和管理不夠全面。(三)財(cái)務(wù)預(yù)算不夠科學(xué)合理現(xiàn)如今農(nóng)村商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)變成了法人治理，這是在經(jīng)過(guò)了長(zhǎng)期的體制改革以后才逐漸形成的。在未來(lái)可以預(yù)見(jiàn)的短期時(shí)間內(nèi)，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)比較完善，使得銀行內(nèi)部的管理能力獲得了極大的提升。但是如果運(yùn)用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看待這一結(jié)構(gòu)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行距離國(guó)有銀行的管理水平還有很大的差距，距離股份制銀行的管理也有很大的差距。分析研究其中的原因，發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)有的收入預(yù)算中存在著較強(qiáng)的主觀性意識(shí)。比如支行在計(jì)算本年度的預(yù)算數(shù)時(shí)，會(huì)先給出一個(gè)經(jīng)驗(yàn)值，再拿出上一年度的營(yíng)業(yè)收入值，將此數(shù)值乘以一定的增長(zhǎng)率，

6、將經(jīng)驗(yàn)值和乘積相加，就得到了本年度的預(yù)算數(shù)。事實(shí)上這樣的計(jì)算過(guò)程并沒(méi)有起到正面的作用，而且會(huì)起到嚴(yán)重的負(fù)面作用，使得經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)和實(shí)際情況較大程度的脫離，與自身的發(fā)展實(shí)際情況十分不符合。從現(xiàn)實(shí)的具體情況來(lái)看，預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)之間往往存在著較大的差異，這種方法并沒(méi)有將實(shí)際的問(wèn)題找出，會(huì)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生十分不利的影響。二、農(nóng)村商業(yè)銀行稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題的研究(一)科學(xué)合理選擇納稅人種類(lèi)農(nóng)村商業(yè)銀行的稅收籌劃工作在進(jìn)行的過(guò)程中，應(yīng)該具體的問(wèn)題具體的分析。針對(duì)不同的納稅人要使用不同的納稅方法，還要運(yùn)用不同的納稅政策。從納稅人的角度出發(fā)，分析其納稅規(guī)模，可以將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

7、站在立法的角度分析問(wèn)題，可以發(fā)現(xiàn)不管是小規(guī)模的納稅人，還是一般納稅人，他們所承擔(dān)的納稅義務(wù)是高度一致的，他們承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也是一致的。為了實(shí)現(xiàn)便捷管理，在實(shí)際征稅的過(guò)程中，劃分納稅人的種類(lèi)時(shí)會(huì)以經(jīng)營(yíng)的規(guī)模為依據(jù)，因此二者在征收率和稅率上就存在著一定的差別，這使得兩者之間的稅負(fù)不再相同。由此可見(jiàn)要科學(xué)的定位納稅人的種類(lèi)，這樣才能獲得應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間，增值稅采取了區(qū)別對(duì)待的方式。為此農(nóng)村商業(yè)銀行在籌劃稅收時(shí)，必須要將自身的實(shí)際需要切實(shí)的考慮在內(nèi)，選擇的納稅人種類(lèi)要十分的契合自身的發(fā)展規(guī)律，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行收益的提升2。(二)從稅率角度出發(fā)合理籌劃銀行業(yè)

8、務(wù)農(nóng)村商業(yè)銀行在籌劃增值稅稅收時(shí)，應(yīng)該切實(shí)的遵守國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)，滿足國(guó)家所指定的要求。針對(duì)不同的對(duì)象不同的業(yè)務(wù)國(guó)家制定的征收稅率有所不同。比如國(guó)家制定了簡(jiǎn)易的計(jì)稅法，應(yīng)納稅額的計(jì)算是按照5%進(jìn)行的，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)內(nèi)部所取得的國(guó)債利息收入可以按照這一方法進(jìn)行計(jì)算進(jìn)行繳納，此外還包括地方政府的利息收入、國(guó)家的助學(xué)貸款利息收入、小額貸款利息收入。對(duì)于我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)在籌劃增值稅的工作中，至關(guān)重要的因素是增值稅稅率的高低。在選擇增值稅的籌劃方式時(shí)，應(yīng)該將不同業(yè)務(wù)種類(lèi)所實(shí)行的稅率作為主要的考慮條件，這樣才能較大程度的實(shí)現(xiàn)少繳稅的作用，真正讓農(nóng)村商業(yè)銀行的各項(xiàng)收益增加。比如增加國(guó)家助學(xué)貸款的數(shù)值，增

9、加農(nóng)戶的小額貸款，由于這些貸款享有免稅的優(yōu)惠政策，可以使得農(nóng)村商業(yè)銀行繳納稅額減少。另外還需要做到對(duì)會(huì)計(jì)核算的細(xì)化，對(duì)于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目要做到真正的細(xì)化，這要具體的體現(xiàn)在科目和賬戶層面上。會(huì)計(jì)細(xì)化工作能夠更加充分的享受到稅收的優(yōu)惠政策，讓銀行能夠合理合法的降低稅負(fù)。(三)合理運(yùn)用固定資產(chǎn)加速折舊的相關(guān)規(guī)定企業(yè)所得稅會(huì)受到企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的影響。在稅法中對(duì)固定資產(chǎn)折舊有相關(guān)的規(guī)定，其作為成本支出，不能進(jìn)行一次性的抵扣，應(yīng)該以均勻分?jǐn)偟男问匠霈F(xiàn)在每一年的稅收計(jì)劃中。折舊是一項(xiàng)可以抵扣的支出，如果提高了每一年的折舊額，那么這就意味著資產(chǎn)在未來(lái)的折舊中已經(jīng)預(yù)先使用，這樣做會(huì)在一定程度上減輕當(dāng)前的稅收

10、壓力，這一減輕稅負(fù)的手段可以概括為遞延納稅。國(guó)家稅務(wù)總局于2018年明確了對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，從2018年1月1日到2020年12月21日，在此期間企業(yè)新購(gòu)入的設(shè)備和器具如果不滿500萬(wàn)，就允許企業(yè)將這些設(shè)備購(gòu)置費(fèi)一次性的計(jì)入到當(dāng)期的成本費(fèi)用，并且在繳納應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。為此企業(yè)有效的利用這一政策，盡量的降低固定資產(chǎn)的稅負(fù)額度。實(shí)施加速折舊要滿足一定的前提條件，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的資金不能超過(guò)500萬(wàn)，企業(yè)要合理的購(gòu)置固定資產(chǎn)，避免購(gòu)入無(wú)關(guān)緊要的設(shè)備和器具，現(xiàn)如今互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)快速崛起，農(nóng)村商業(yè)銀行需要緊跟技術(shù)潮流，銀行對(duì)于固定資產(chǎn)的技術(shù)要求會(huì)越來(lái)越高，電子設(shè)備在此條件下更新?lián)Q代的速度會(huì)非常快。所以農(nóng)村商業(yè)銀行也應(yīng)該抓住這一特點(diǎn)，積極的響應(yīng)國(guó)家的政策，使得銀行的稅負(fù)得到降低。三、總結(jié)綜上所述，本文研究了農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃問(wèn)題，認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一部分，做好稅收籌劃工作對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作也會(huì)取得一定的進(jìn)步。在完善稅收籌劃工作時(shí)要合理的確定銀行的納稅人性質(zhì)，要充分的使用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)一系列科學(xué)合理、合法合規(guī)的措施，實(shí)現(xiàn)我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行