在證券公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)中會(huì)計(jì)核算制度問題及其對策探討

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）論文題目在證券公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)中會(huì)計(jì)核算制度問題及其對策探討學(xué) 院經(jīng)濟(jì)治理學(xué)院年 級2013級專 業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)生姓名周子焱學(xué) 號指導(dǎo)教師宋繼華 副教授佳木斯大學(xué)學(xué)術(shù)誠信承諾本人鄭重聲明：所呈交的論文是我個(gè)人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得研究成果。盡我所知，除了文中格外加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的研究成果，也不包含為獲得佳木斯大學(xué)或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書所使用過的材料。與我一同工作的同志對本研究所做的任何奉獻(xiàn)均已在論文中做了明確的說明并表示了謝意。簽名：_ 日期：_關(guān)于論文使用授權(quán)的說明本人完全了解佳木斯大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：學(xué)校有權(quán)

2、保留送交論文的復(fù)印件，同意論文被查閱和借閱；學(xué)?？梢怨颊撐牡娜炕虿糠謨?nèi)容，可以采納影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文。簽名：_ 導(dǎo)師簽名：_ 日期：_19 / 27摘 要21世紀(jì)以來，全世界都進(jìn)入快速進(jìn)展的高峰期，對我國來說，證券公司的出現(xiàn)是必定的，在以進(jìn)展經(jīng)濟(jì)為要?jiǎng)?wù)的當(dāng)下，各種各樣的企業(yè)數(shù)量迅速增長，彼此之間的競爭非常之激烈，這種現(xiàn)象在證券公司身上表現(xiàn)的尤為明顯。證券公司的存在是因?yàn)樽C券市場的繁華，改革開放后，國內(nèi)的證券市場迅速壯大，一大批證券公司紛紛成立，極大的帶動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，并且市場是由他們組成，這個(gè)市場直接影響到我國的金融體系，在此背景下，如果提高公司的競爭力，怎么樣讓公司得到

3、更好的進(jìn)展更多的利益成為了公司高層要思考的問題，雖然我國證券市場的進(jìn)展很快，也出現(xiàn)了很多理論以及行業(yè)的先驅(qū)者，但是現(xiàn)階段市場還是不夠成熟，理所當(dāng)然的還存在很多的問題，證券公司的會(huì)計(jì)核算問題就是一個(gè)讓所有公司十分頭疼的問題，所以針對證券公司普遍存在的核算制度問題來進(jìn)行研究，并給出了相關(guān)的對策，期望可以對我國的證券市場做出一點(diǎn)微薄的奉獻(xiàn)。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算；會(huì)計(jì)制度；公司財(cái)務(wù)治理；金融企業(yè)會(huì)計(jì)abstractsince the 21st century, all over the world to enter the peak period of rapid development, for our

4、 country, the emergence of securities companies is inevitable, in economic development as the priority of the moment, all kinds of enterprises have sprung up, serious between each other is very fierce, this kind of phenomenon in the securities company performance is especially striking. securities c

5、ompanies because of the existence of securities market, after the reform and opening, the domestic securities market developed rapidly, a large number of securities companies have set up, a great impetus to the development of the economy in our country, and the market is made up, they directly affec

6、t the market in our country's financial system, in this context, if improve the competitiveness of the company, how to make the company get better development more interests to become the company top to thinking problem, although the development of securities market in china soon, also appeared

7、a lot of theory and the pioneer of the industry, but the present market is not mature enough, of course there are a lot of problems, the securities company accounting problem is a very headache problem for all company, securities companies, the author of this paper is widespread accounting problems

8、for research, and gives the relevant countermeasures, hope you can make a little contribution to our country's securities market.key words: securities; financial accounting; content; problem; countermeasures目 錄摘 要iabstractii一、緒論1（一）研究的背景1（二）研究的意義1（三）文獻(xiàn)綜述1（四）研究的內(nèi)容21.會(huì)計(jì)核算方法的定義及組成22.證券自營與承銷業(yè)務(wù)核算23.證

9、券公司會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與方法的特性2二、證券公司中會(huì)計(jì)核算制度問題現(xiàn)狀及特點(diǎn) 3（一）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度已脫節(jié)于金融企業(yè)進(jìn)展的現(xiàn)狀3（二）證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)的部分相同點(diǎn)31.會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及所反映的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)及編制方式基本相同32.會(huì)計(jì)的基本前提和會(huì)計(jì)核算的一般原則基本相同33.財(cái)務(wù)核算中具有相同的會(huì)計(jì)要素34.對一些相同的核算要素記錄及計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)相同4（三）證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)的差異分析  41.會(huì)計(jì)核算編制過程不同42.證券公司會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性43.營業(yè)收入主要來源方式存在區(qū)別44.科目設(shè)置上存在差異45.業(yè)務(wù)處理過程存在差異4三、現(xiàn)階段證券財(cái)

10、務(wù)核算制度中存在的治理問題5（一）證券財(cái)務(wù)核算意識(shí)不強(qiáng)5（二）缺乏完善的證券財(cái)務(wù)核算制度5（三）會(huì)計(jì)核算力量較弱與人員素養(yǎng)高低不齊5（四）證券財(cái)務(wù)核算混亂6（五）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇比較混亂6（六）會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作與會(huì)計(jì)造假普遍6（七）會(huì)計(jì)政策與內(nèi)部治理核算規(guī)章之間的劃分不清楚7（八）會(huì)計(jì)信息失真與利潤操縱嚴(yán)峻71.遵紀(jì)守法的意識(shí)薄弱72.違反實(shí)事求是和客觀公正的道德規(guī)范7四、應(yīng)對證券財(cái)務(wù)核算制度中存在治理問題的對策8（一）提高財(cái)務(wù)人員的的財(cái)務(wù)核算意識(shí)和能力81.設(shè)置集中式治理監(jiān)控方式確保數(shù)據(jù)規(guī)范82.集中數(shù)據(jù)歸集降低數(shù)據(jù)錯(cuò)誤8（二）建立健全證券財(cái)務(wù)核算工作的制度規(guī)范81.整理服務(wù)數(shù)據(jù)便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

11、92.報(bào)表輸出加強(qiáng)查詢功能93.集中數(shù)據(jù)處理幫助決策94.落實(shí)內(nèi)部控制和核算工作9（三）建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)來提高會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)10（四）完善證券公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算治理制度10（五）加強(qiáng)對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的宣傳培訓(xùn)10（六）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作并利用核算技術(shù)111.監(jiān)測清算中心數(shù)據(jù)以便于數(shù)據(jù)拆分112.監(jiān)測自營證券行為進(jìn)行自我治理123.監(jiān)控客戶資產(chǎn)賬戶是否分離124.監(jiān)控借貸資本流一直加強(qiáng)控制125.嚴(yán)格篩選人力資源信息確保有效合作12（七）完善配套體系并建立不相容職務(wù)分離制度13（八）加強(qiáng)國際交流并選擇性借鑒國際成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)14結(jié) 論15致 謝16參考文獻(xiàn)17附 錄 一18附 錄 二19一、緒論（一）研

12、究的背景在中國證券公司的進(jìn)展算來已有幾十年的歷史，公司的主營業(yè)務(wù)雖然多，但是去掉包裝不外乎以下幾項(xiàng)：自營、承銷、經(jīng)紀(jì)和資產(chǎn)方面的分析治理，也就是為群眾理財(cái)。公司的主要核算任務(wù)也主要為這幾方面，介紹也以其中兩種主要業(yè)務(wù)的核算方式為主。證券公司經(jīng)營業(yè)務(wù)在目前的自營，承銷，經(jīng)紀(jì)和資產(chǎn)治理業(yè)務(wù)，證券公司的財(cái)務(wù)核算也以上述業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)開始，與傳統(tǒng)公司財(cái)務(wù)核算相比證券公司因?yàn)榻鹑诹鲃?dòng)量大，有更多的現(xiàn)金流，所以證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容也有其自身的特點(diǎn)，而經(jīng)過了數(shù)十年的進(jìn)展改變，行業(yè)內(nèi)也已經(jīng)慢慢形成共識(shí)，公司的業(yè)務(wù)中，在核算方面最費(fèi)勁氣的也是最簡潔出問題的就是自營和承銷兩個(gè)項(xiàng)目，這兩個(gè)項(xiàng)目包含了現(xiàn)今最難纏的核算問題，

13、是所有的從業(yè)公司亟待解決的問題。（二）研究的意義金融是一個(gè)廣義的詞，它包含諸多的元素，在這其中證券的地位是非常重要的，它在很大程度上可以直接影響金融市場的穩(wěn)定，不論是騰飛還是衰退都時(shí)刻在影響著整個(gè)金融體系，說的嚴(yán)峻一點(diǎn)從金融出發(fā)它又可以影響到整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展，可以看出證券市場有多么重要，保證證券事業(yè)得以安穩(wěn)、良好的進(jìn)展是當(dāng)下的一個(gè)亟待解決的問題。而這其中，證券公司作為組成市場的個(gè)體則擔(dān)當(dāng)起了重要的角色，所謂市場，其實(shí)就是一個(gè)平臺(tái)，讓所有人都能夠在這上面公正的交易，獲得利益。一個(gè)良好的平臺(tái)可以有效的促進(jìn)行業(yè)的進(jìn)展，現(xiàn)在這個(gè)平臺(tái)由于進(jìn)展過快而出現(xiàn)了很多問題，而今天要重點(diǎn)協(xié)商的問題就是證券公司中的

14、會(huì)計(jì)核算這一環(huán)節(jié)。為了察出問題的源頭所在，本文在現(xiàn)有已經(jīng)成型的市場環(huán)境和規(guī)章制度下深入研究，從核算工作問題的出發(fā)來推導(dǎo)出動(dòng)機(jī)，從而在根本上解決問題，給出對策，為我國證券行業(yè)的繁榮進(jìn)展提供一些可供參考的觀點(diǎn)。（三）文獻(xiàn)綜述本文整理了很多學(xué)者對于證券公司會(huì)計(jì)制度的研究與問題探討資料，以研究國內(nèi)證券行業(yè)進(jìn)展過程中隨之不斷進(jìn)展的會(huì)計(jì)制度，并尋覓進(jìn)展過程中出現(xiàn)各種問題的應(yīng)對措施及解決方案在這其中證券的地位是非常重要的，由于國外對于證券公司會(huì)計(jì)制度的研究較早，所以同時(shí)參考了外國文獻(xiàn)對證券公司會(huì)計(jì)制度進(jìn)展中的問題進(jìn)行分析與研究。（四）研究的內(nèi)容1.會(huì)計(jì)核算方法的定義及組成會(huì)計(jì)核算方法是對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性

15、和真實(shí)性，從而對企業(yè)的經(jīng)營治理決策提供支持和幫助的方法體系。經(jīng)過很長時(shí)間的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，己經(jīng)形成一整套嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方法體系，包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和查核憑單、記錄賬簿和編制報(bào)表等。2.證券自營與承銷業(yè)務(wù)核算這方面的核算相對來說不算難，公司需要在交易所當(dāng)中進(jìn)行交易這是常識(shí)，交易的籌碼就是自營證券，也就是公司手中主要經(jīng)營的證券，而公司的任務(wù)是要在交易之前將這些證券分門別類的整理好，哪些是可以出手的，哪些是需要到期投資的，哪些是可以保留的，這會(huì)需要到會(huì)計(jì)核算，公司就是要根據(jù)核算的結(jié)果來正確評估所擁有證券的價(jià)值和分類，而核算的方式及內(nèi)容與平常的核算并無二致，不是很難。所謂承銷，也不難

16、理解，是公司的一種債券，這種債券比較格外，他只有兩種發(fā)放的形勢，氛圍網(wǎng)絡(luò)和柜臺(tái)，現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)非常發(fā)達(dá)，所以發(fā)放方式已經(jīng)大部分轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)上來，今天我們要協(xié)商的也是基本網(wǎng)絡(luò)的債券發(fā)放。3.證券公司會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與方法的特性證券公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍廣泛，不僅涉及國民經(jīng)濟(jì)各部門，企業(yè)，單位，也是廣大農(nóng)村居民和農(nóng)村居民的社會(huì)和特色業(yè)務(wù)內(nèi)容，決定了證券公司財(cái)務(wù)核算一定具有廣泛性。在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境下，證券公司在處理各種經(jīng)營工作時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)政政策和財(cái)務(wù)條例。證券公司財(cái)務(wù)核算往往在工作過程中完成。證券公司在會(huì)計(jì)科目中的很多處理過程和具體業(yè)務(wù)完成方式都與傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)存在差異。在證券公司中的會(huì)計(jì)流程往往是其

17、工作過程的一種記錄，證券公司核算需要在實(shí)際業(yè)務(wù)中完成財(cái)務(wù)核算，這與傳統(tǒng)企業(yè)也有所不同。二、證券公司中會(huì)計(jì)核算制度問題現(xiàn)狀及特點(diǎn) （一）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度已脫節(jié)于金融企業(yè)進(jìn)展的現(xiàn)狀近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，引進(jìn)了配套改革措施，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和法制進(jìn)一步完善我國股票公司和證券市場，逐步進(jìn)展壯大。成為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的組成部分，同時(shí)證券公司也得到了快速進(jìn)展。但是，由于目前證券公司實(shí)施金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度經(jīng)過六年多以來證券市場的進(jìn)展，該制度已不再適合進(jìn)展的需要。因此，從中國證券市場的進(jìn)展和證券公司的經(jīng)營特點(diǎn)及治理要求來看，證券公司會(huì)計(jì)從金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度獨(dú)立出發(fā)，有利于國家的宏觀監(jiān)管

18、，有利于證券公司提高會(huì)計(jì)能力。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本制度依據(jù)。對于傳統(tǒng)企業(yè)而言，一定依照準(zhǔn)則中的要求與制度來設(shè)置會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。證券也公司一定依照這些要求與制度來設(shè)置會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。所以，證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在遵循基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，與平常企業(yè)相比，又存在很多格外之處。（二）部分相同點(diǎn)分析1.內(nèi)容與結(jié)構(gòu)及編制方式基本相同對于證券公司，財(cái)務(wù)報(bào)表也包括五個(gè)部分：現(xiàn)金流量表、損益表、會(huì)計(jì)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表和進(jìn)度表。其中，最重要的是資產(chǎn)負(fù)債表，詳細(xì)地反映了公司的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況和所有者權(quán)益。 利潤是指在一段時(shí)間內(nèi)反映業(yè)務(wù)業(yè)績的綜合

19、財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)在的過程描述是企業(yè)在一段時(shí)間里的現(xiàn)金流入與流出的整體表達(dá)。2.會(huì)計(jì)的基本前提、原則基本一致會(huì)計(jì)的基本前提是財(cái)務(wù)人員在完成核算工作時(shí)，依靠過往經(jīng)驗(yàn)來面對不確定的會(huì)計(jì)環(huán)境。 是收集財(cái)務(wù)核算信息和采納何種財(cái)務(wù)核算方式的重要手段。在傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的基礎(chǔ)計(jì)量要素都包括核算主體、分期計(jì)量、責(zé)任制度等。 財(cái)務(wù)工作中也應(yīng)遵守特定的制度與要求。例如核算原則，一致性原則，明確原則，對稱原則，歷史成本原則，實(shí)時(shí)原則，比較原則，收入支出與兩者盈利能力之間的差異資本原則、支出，慎重原則，重要原則和實(shí)質(zhì)上的原則。3.財(cái)務(wù)核算中具有相同的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)核算對象的基本內(nèi)容之一就是會(huì)計(jì)要素，是設(shè)

20、置會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容與整體的主要數(shù)據(jù)來源，也是進(jìn)行計(jì)算并記錄過程的數(shù)據(jù)來源。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等六要素都是會(huì)計(jì)要素的主要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算對象是會(huì)計(jì)要素的基本要素之一，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的基礎(chǔ)，也是確認(rèn)和計(jì)量的基礎(chǔ)。 4.對一些相同的核算要素記錄及計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)相同證券公司和傳統(tǒng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等相同的核算要素的記錄及計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)基本相同。這些要素包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)繳稅金、盈余公積等。（三）證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)的差異分析  1.會(huì)計(jì)核算編制過程不同 傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中由憑單記錄總賬及細(xì)目，最終依此編錄會(huì)計(jì)報(bào)表。證券公司由

21、憑單每日記錄流水日常報(bào)表，然后以日常報(bào)表編錄會(huì)計(jì)報(bào)表。2.證券公司會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性證券公司會(huì)計(jì)核算過程通常是在工作處理過程中完成。而證券公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)范疇與傳統(tǒng)企業(yè)存在差異，所以在核算過程中一些會(huì)計(jì)設(shè)置，核算處理過程，憑證整理，與具體業(yè)務(wù)處理等方面與傳統(tǒng)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)相比具有一定的獨(dú)特性。3.營業(yè)收入主要來源方式存在區(qū)別傳統(tǒng)企業(yè)營業(yè)收入主要為生產(chǎn)銷售貨物后將貨物售賣所取得的收入。而證券公司營業(yè)收入通常為在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中對客戶收取的治理費(fèi)、交易費(fèi)、傭金等構(gòu)成。4.科目設(shè)置上存在差異性按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，平常的企業(yè)只需要設(shè)置表內(nèi)科目。證券公司的會(huì)計(jì)科目按照表格屬性可分為表外和表內(nèi)兩種。 表外科目是反映證券商實(shí)

22、際發(fā)生的事項(xiàng)，不涉及資產(chǎn)負(fù)債表未列入資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際資金或變動(dòng)金額的變動(dòng)，表內(nèi)的項(xiàng)目是反映證券公司實(shí)際資金改變并列入資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目。5.業(yè)務(wù)處理過程存在差異對于平常的生產(chǎn)型企業(yè)，需要通過向市場出售產(chǎn)品來獵取利潤，因此需要購買材料并進(jìn)行加工，然后成品銷售給客戶和銷售收入。證券公司介紹業(yè)務(wù)為虛擬產(chǎn)品，并不需要進(jìn)行原材料加工，因此業(yè)務(wù)處理的過程和一般的生產(chǎn)型企業(yè)有很大的差異，通常需要代理客戶設(shè)置賬戶，并且進(jìn)行證券的買賣，代理人認(rèn)購新股，代理人配售股息，代理人支付債券 并收取費(fèi)用。 三、現(xiàn)階段證券財(cái)務(wù)核算制度中存在的治理問題證券公司的全球交流隨著進(jìn)展逐漸頻繁，業(yè)務(wù)量也隨之蓬勃進(jìn)展，在這種情況下，傳統(tǒng)

23、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)今證券公司財(cái)會(huì)需要。許多證券公司采納個(gè)性化的財(cái)務(wù)制度，這種現(xiàn)象的使證券公司的會(huì)計(jì)信息難以比較，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算混亂。只有準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺其中存在的問題，并尋覓解決方案，才能保證我國證券公司的健康進(jìn)展，為社會(huì)制造更多的效益，由于我國證券市場進(jìn)展時(shí)間短，導(dǎo)致各證券公司在財(cái)務(wù)核算制度上存在著以下問題。（一）證券財(cái)務(wù)核算意識(shí)不強(qiáng)證券核算的危險(xiǎn)有一方面是在于他的與時(shí)俱進(jìn)，眼下雖然很多的公司都的確的認(rèn)識(shí)到了證券核算是如何的重要，但是因?yàn)樗麄兊膫鹘y(tǒng)觀念比價(jià)深，社會(huì)進(jìn)步的太快，核算的理念早就已經(jīng)更新，但是公司沒有跟上潮流，仍然固執(zhí)的把現(xiàn)金流量作為主導(dǎo)，這樣就導(dǎo)致了他們雖然做好了下屬部分卻忽略了真正

24、重要的東西。在現(xiàn)代這樣信息爆炸的時(shí)代，任何事情都是瞬息萬變的，落后就意味著挨打，這樣的環(huán)境下，證券公司的會(huì)計(jì)核算每時(shí)每刻都會(huì)發(fā)生一定的改變，公司如果不能適應(yīng)這樣的改變跟上腳步的話，就存在巨大的危險(xiǎn)。這中間還有一個(gè)概念叫席位費(fèi)，只要是在證券行業(yè)務(wù)工的人都知道這個(gè)概念，大部分群眾也都知道，這樣席位費(fèi)是公司交給交易所的錢，顧名思義是要在他們那得到一個(gè)位置，這個(gè)位置其實(shí)也是一比數(shù)目客觀的資產(chǎn)，公司可以根據(jù)具體的需求來選擇它的作用。（二）缺乏完善的證券財(cái)務(wù)核算制度眼下雖然我們國家已經(jīng)有了一定的法律規(guī)章來規(guī)范整個(gè)行業(yè)的核算，但是市場在不斷的創(chuàng)新和改革，一直在不斷的改變，現(xiàn)在證券公司財(cái)務(wù)工作中卻沒有完整的核

25、算制度，在財(cái)務(wù)工作中是一個(gè)非常大的缺陷，并且與之相襯的證券公司的更新也跟不上節(jié)奏，核算制度一度進(jìn)展緩慢或者說根本停滯不前。這必定會(huì)導(dǎo)致一旦財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)問題，就沒有相應(yīng)的舉措來制衡，核算的安全和穩(wěn)定得不到任何保障，就會(huì)造成大量本可以幸免的資金損失。公司所得到的酬勞是很豐厚的，但是相應(yīng)的危險(xiǎn)也非常的巨大。（三）會(huì)計(jì)核算力量較弱與人員素養(yǎng)高低不齊證券公司會(huì)計(jì)人員表現(xiàn)出來的素養(yǎng)不高，無論軟件方面還是硬件方面，更有甚者，個(gè)別企業(yè)老總把非專業(yè)的家人拉到本公司財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)出納等工作，治理觀念陳舊，對裙帶關(guān)系人才的選拔，相信親屬。強(qiáng)調(diào)誠實(shí)守信，不重視專業(yè)素養(yǎng)水平;其次，過度集中，民主不足的治理，往往簡潔損害員

26、工的積極性。家族化治理現(xiàn)象普遍，強(qiáng)調(diào)家族利益，員工感到作為一個(gè)家庭服務(wù)，與晉升個(gè)人進(jìn)展的機(jī)會(huì)很少。而且治理也很強(qiáng)，缺乏治理的制度化、規(guī)范化和程序化。這些工人都加劇了虛假學(xué)歷的捏造工作，極大地?fù)p害了民營企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。（四）證券財(cái)務(wù)核算混亂信息時(shí)代的信息傳播速度是飛快的，證券公司的業(yè)務(wù)范圍越來越廣，越來越與國際接軌這是大家都能感受得到的，其業(yè)務(wù)量也跟之前不可同日而語，但同時(shí)競爭也前所未有的激烈，在這樣的一個(gè)情況下，所有的公司為了突出重圍，讓自身獲得更好的進(jìn)展，都會(huì)選擇量身定制一個(gè)屬于自己，只適用于自己的會(huì)計(jì)核算體系，這樣的體系毫無疑問會(huì)促進(jìn)公司的進(jìn)展，但是由于每一家公司都如此制作，而相互之間的信

27、息又猛烈的不對等，所以導(dǎo)致整個(gè)證券財(cái)務(wù)的治理非常混亂，這樣的現(xiàn)象一出現(xiàn)，對公司百害而無一利，不論站在任何角度出發(fā)都不是一件好事。相關(guān)人員在處理一部分錢款時(shí)，常常會(huì)把它與自己公司的資金搞錯(cuò)，導(dǎo)致在代理賣證券款這一項(xiàng)中記錄的有偏差，又有的時(shí)候沒有按照客戶的類別來鉆沒記錄，核算，這樣會(huì)給以后的工作帶來一定的難度。（五）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇比較混亂對于企業(yè)會(huì)計(jì)的辦公環(huán)境，以及一些非常小的證券公司根本不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有的企業(yè)甚至成立了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)外，還設(shè)置層次清楚，分工不明確。對會(huì)計(jì)師的任命，證券公司是最普遍的做法任命自己的家庭時(shí)，收銀員，對外以“行業(yè)專家”做兼職會(huì)計(jì)，大多數(shù)人在稅務(wù)部門工作，甚至是證券公司財(cái)務(wù)

28、的治理人員在會(huì)計(jì)人員的辦公室，定期的一般會(huì)計(jì)做。有些公司情愿聘請會(huì)計(jì)人員的治理能力，但由于證券公司獲得比的認(rèn)可和窮人對他們的福利和社會(huì)的未來進(jìn)展工作的程度的末尾，這樣相對更有吸引力的優(yōu)秀會(huì)計(jì)師大差了許多比企業(yè)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格考試和監(jiān)管問題也時(shí)無證就業(yè)的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)主管人員不具備這一現(xiàn)象的專業(yè)技術(shù)資格比比皆是，很多更嚴(yán)峻。對于會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育和培訓(xùn)，一般幾乎沒有。（六）會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作與會(huì)計(jì)造假普遍在中國的會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)，印刷沒有統(tǒng)一的規(guī)范要求，并且技術(shù)和治理有很大的漏洞。 在會(huì)計(jì)中，預(yù)付費(fèi)用估量不會(huì)攤銷，人為利潤，使用倒掛賬簿等，部分會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)老化和專業(yè)知識(shí)偏低，使在理論上很完善的方

29、法和復(fù)雜的會(huì)計(jì)技術(shù)無法實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致在實(shí)施中很少能夠達(dá)到理論效果。雖然我國企業(yè)的各種發(fā)票是由專業(yè)部門生產(chǎn)的，但品種比較大，加上中國的進(jìn)展速度，這些因素給證券公司的會(huì)計(jì)人員帶來難以區(qū)分的真實(shí)性的缺點(diǎn)。 給企業(yè)的治理帶來了不小的麻煩。（七）會(huì)計(jì)政策與內(nèi)部治理核算規(guī)章之間的劃分不清楚與大企業(yè)比較，證券公司經(jīng)營權(quán)和有所全沒有那么明顯，對于小的民營企業(yè)尤為突出。對于相當(dāng)一部分證券公司，會(huì)計(jì)核算制度并沒有得到有效落實(shí)，之所以會(huì)出現(xiàn)這種現(xiàn)象，你公司內(nèi)控體系不完善有關(guān)。比如，我們公司沒有設(shè)置獨(dú)立監(jiān)事，在重大決策的過程中，缺乏有效的監(jiān)督；部分公司會(huì)議記錄不完善，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，缺少足夠的資料支持；部分證券公司的內(nèi)

30、控體系在實(shí)際執(zhí)行過程中形同虛設(shè)，尤其是面對領(lǐng)導(dǎo)決策人員時(shí)，效率十分低下。在企業(yè)中經(jīng)常存在企業(yè)與家庭相互占用現(xiàn)象，給會(huì)計(jì)結(jié)算帶來很大麻煩。老總及家人存在違規(guī)支取公司的財(cái)務(wù)賬戶中的現(xiàn)金，甚至從自己的個(gè)人賬戶劃取及支付工資等操作。 很多采購庫存和費(fèi)用沒有正式發(fā)票，會(huì)計(jì)處理非常困難。（八）會(huì)計(jì)信息失真與利潤操縱嚴(yán)峻1.遵紀(jì)守法的意識(shí)薄弱目前，大部分從業(yè)人員存在對法律，遵紀(jì)守法方面意識(shí)較為淡薄的現(xiàn)象，不能較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖龅揭婪ㄞk事而導(dǎo)致缺乏職業(yè)道德。不去關(guān)注，學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，無法達(dá)到依法辦事，遵紀(jì)守法。有一部分從業(yè)人員思想道德上根本沒有發(fā)生較為嚴(yán)峻的扭曲，這些因素導(dǎo)致了會(huì)計(jì)工作效率下降，質(zhì)量下降，違背職業(yè)道德

31、。2.違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范按照會(huì)計(jì)職業(yè)道德，操作人員不能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)造假，否則就會(huì)影響會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和有效。在實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作過程中，相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員放棄了自身的職業(yè)操守，不僅可能按照領(lǐng)導(dǎo)層的指示進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，在部分情況下甚至可能主動(dòng)造假。尤其是對于經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員，對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則十分熟悉，對于會(huì)計(jì)操作的流程也能夠輕車熟路，因此能夠?qū)ひ挼奖容^好的方法來規(guī)避監(jiān)督。尤其是當(dāng)證券公司需要提交良好的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，通常要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)修改，在公司領(lǐng)導(dǎo)層的壓力之下，會(huì)計(jì)職業(yè)道德并不能夠起到有效的約束。如果操作人員以求實(shí)、公正的職業(yè)道德為依據(jù)，很可能受到高層打壓。 實(shí)踐證明，更多會(huì)計(jì)從業(yè)者在這個(gè)逆境中放

32、棄職業(yè)道德原則。但在這部分老會(huì)計(jì)人員幫助單位欺詐的行為有更高的處理能力，導(dǎo)致這些違規(guī)更難被監(jiān)管，簡潔躲避外部監(jiān)督。四、應(yīng)對證券財(cái)務(wù)核算制度中存在治理問題的對策（一）樹立正確的財(cái)務(wù)核算意識(shí)，并且提升操作能力工作需要圍繞人來展開，所以人才是工作的基石和關(guān)鍵所在，想要提高會(huì)計(jì)核算方面的能力，做到更準(zhǔn)確更穩(wěn)定，那就一定要從人的角度入手，將核算的相關(guān)人員重視起來，鼓舞他們培養(yǎng)他們，不斷強(qiáng)化他們的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，建立一個(gè)正規(guī)合理的考核激勵(lì)制度，通過良好的制度使人才的價(jià)值得到認(rèn)同，產(chǎn)生對公司的歸屬感，感到自己的工作是具有意義。同時(shí)在規(guī)章制度方面嚴(yán)格要求，會(huì)計(jì)從業(yè)人員一旦犯錯(cuò)誤將對整個(gè)公司造成非常大的創(chuàng)傷

33、，所以規(guī)定要嚴(yán)，不吝獎(jiǎng)賞但一旦犯了原則錯(cuò)誤當(dāng)然也要嚴(yán)懲不貸，這么做可以提升核算人員的工作熱忱并加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)核算效率，進(jìn)一步提高證券公司的競爭力，促進(jìn)其長遠(yuǎn)進(jìn)展和進(jìn)步。在集中式的財(cái)務(wù)核算系體系中，各個(gè)治理層要牢牢把控住財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的改變情況。集中財(cái)務(wù)核算主要包括以下幾個(gè)方面:1.設(shè)置集中式治理監(jiān)控方式確保數(shù)據(jù)規(guī)范在完善的會(huì)計(jì)制度中，可以找到每個(gè)賬戶的控制參數(shù)，如折舊政策和會(huì)計(jì)政策。通過這一過程，建立了證券公司的治理制度和會(huì)計(jì)制度。我們可以開發(fā)更嚴(yán)格的流程治理和嚴(yán)格的參數(shù)控制，解決公司的財(cái)務(wù)危險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范、科學(xué)。2.集中數(shù)據(jù)歸集降低數(shù)據(jù)錯(cuò)誤集中數(shù)據(jù)有很多好處，首先可以讓數(shù)據(jù)傳輸時(shí)將錯(cuò)誤率降到

34、最低，并且在收集這些數(shù)據(jù)時(shí)也可以完全幸免很多失誤，通過統(tǒng)一治理和存儲(chǔ)可以確保數(shù)據(jù)的完整性，這對公司的運(yùn)作非常有利。而監(jiān)控，檢驗(yàn)和研究不受到影響對整個(gè)公司的穩(wěn)定也具有重要意義。（二）建立健全證券財(cái)務(wù)核算工作的制度規(guī)范為提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為提高證券的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供最基本的保障，使證券公司員工能夠準(zhǔn)時(shí)了解當(dāng)前的市場環(huán)境的相關(guān)要求，依照國家有關(guān)法律法規(guī)根據(jù)證券公司的不斷運(yùn)作能力建立健全規(guī)范體系的戰(zhàn)略目標(biāo)，除了提高合規(guī)性，有用性和適用性，功能完善職責(zé)，提高科學(xué)合理性，根據(jù)社會(huì)改變和公司戰(zhàn)略目標(biāo)改變和安全特點(diǎn)等相關(guān)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)分享中心的不斷改變和豐富的相關(guān)規(guī)定之外，會(huì)計(jì)集中會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算模式

35、對證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行核算和治理集中數(shù)據(jù)采集和集中治理和監(jiān)控的手段，使用集中報(bào)告，提高工作效率和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，最大程度上是唯一的途徑。證券公司在經(jīng)營過程中，會(huì)運(yùn)用大量資本進(jìn)行經(jīng)營，因此會(huì)產(chǎn)生龐大的資料數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)之間存在一定的內(nèi)部關(guān)系，如果能夠通過數(shù)據(jù)分析的方法識(shí)別其內(nèi)部規(guī)律聯(lián)絡(luò)，就可以發(fā)覺有價(jià)值的信息，從而幫助領(lǐng)導(dǎo)層做出更好的決策。在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，就需要依托于集中報(bào)告制度，通過該制度的落實(shí)，可以進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)審計(jì)和核算。對于監(jiān)管部門，在制定和完善有關(guān)的制度規(guī)范時(shí)，可以學(xué)習(xí)和借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，并且結(jié)合我國證券市場的實(shí)際情況，推動(dòng)有關(guān)法律制度不斷的完善，促進(jìn)其在實(shí)踐過程中不斷落實(shí)

36、。通過完善的法律體系，督促企業(yè)建立科學(xué)而有效的內(nèi)控制度，從而增加證券公司內(nèi)部的權(quán)力平衡，確保有關(guān)決策能夠在平穩(wěn)的環(huán)節(jié)下進(jìn)行。1.整理服務(wù)數(shù)據(jù)，增加數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析功能在證券統(tǒng)計(jì)分析中，一定確保元數(shù)據(jù)的科學(xué)性和完整性。這些數(shù)據(jù)將根據(jù)分析和報(bào)告之間的關(guān)系進(jìn)行組織整理。2.報(bào)表輸出加強(qiáng)查詢功能首先需要規(guī)定統(tǒng)一而又規(guī)范的報(bào)表模式，這可以促進(jìn)行業(yè)內(nèi)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)形成，幸免人為篡改數(shù)據(jù)的內(nèi)部規(guī)律。對于報(bào)表使用者，不僅要確保資料的可視性，而且要具有便捷的現(xiàn)場分析以及遠(yuǎn)程查詢的功能。3.集中數(shù)據(jù)處理幫助決策由于證券公司運(yùn)營中會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，因此需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的改進(jìn)，并且加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的集中程度，從中挖掘出有效

37、的部分，為會(huì)計(jì)決策提供充分的依據(jù)。4.落實(shí)內(nèi)部控制和核算工作要按照新頒布的兩項(xiàng)規(guī)章制度，確保各個(gè)證券公司建立起科學(xué)有效的內(nèi)控體系，需要強(qiáng)調(diào)其會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)要提升內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)的平衡。首先，完善財(cái)務(wù)治理體制與會(huì)計(jì)核算、報(bào)告系統(tǒng)。從公司中部到下屬營業(yè)部，要建立明確的會(huì)計(jì)核算流程，尤其需要對數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審核，只有在此基礎(chǔ)上，后續(xù)工作才具備實(shí)際意義。尤其是對于公司的高層治理人員，需要有明確的權(quán)力邊界，不得干涉會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，有效防止高層治理人員指示操作人員鳳凰修改數(shù)據(jù)。通過建立良好的內(nèi)控體系，不斷提升高層治理人員的權(quán)力平衡；通過內(nèi)部權(quán)力制約，推動(dòng)會(huì)計(jì)核算的規(guī)章得以落實(shí)，從而切實(shí)保障公司股東

38、的利益，并且讓其他利益相關(guān)者的關(guān)切得到合理的照看。（三）建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)來提高會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，教育培訓(xùn)水平至關(guān)重要。在會(huì)計(jì)人員招聘和培訓(xùn)的過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)我素養(yǎng)和道德素養(yǎng)，具體而言，可以從如下幾個(gè)方面著手：首先，對會(huì)計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)意識(shí)進(jìn)行考察，應(yīng)該在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，需要不同部門和不同業(yè)務(wù)人員的相互配合，如果會(huì)計(jì)人員的個(gè)人意識(shí)過強(qiáng)，就會(huì)導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力下降；其次，需要考察會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，尤其是在復(fù)雜多變的證券市場環(huán)境下，快遞員能夠熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)，并且能夠經(jīng)得起比較豐富的經(jīng)驗(yàn)。另外，在會(huì)計(jì)人員進(jìn)入證券公司以后，公司需要組織規(guī)范的培訓(xùn)，同時(shí)也需要鼓舞其自行的學(xué)習(xí)提高。在培

39、訓(xùn)過程中，除了強(qiáng)調(diào)職業(yè)操作技巧以外，還需要引導(dǎo)樹立起健康而又合法的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，擁有該項(xiàng)素養(yǎng)是會(huì)計(jì)人員不可或缺的一部分。自我完善和自我完善的程度是自律和自我教育的重要組成部分。職業(yè)道德轉(zhuǎn)型的原則是自我道德素養(yǎng)，形成內(nèi)在力量，使大多數(shù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員在會(huì)計(jì)行業(yè)活動(dòng)中能夠客觀公正，財(cái)務(wù)治理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖龊脮?huì)計(jì)工作。（四）完善證券公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算治理制度 證券公司和完善的會(huì)計(jì)制度應(yīng)主要從會(huì)計(jì)人員的基本工作，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和會(huì)計(jì)報(bào)表各方財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等方面反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的運(yùn)行情況，客觀，真實(shí)，準(zhǔn)時(shí)，準(zhǔn)確，清楚地反映會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部核算流程一定科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)，尤其是在危險(xiǎn)額度控制方面，需要進(jìn)行嚴(yán)格的考核；同時(shí)，要建立

40、起嚴(yán)格的審批制度，幸免高層人員獨(dú)斷專行，從而造成重大決策失誤；要不斷完善集中交易制度，這不僅可以準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺存在的危險(xiǎn)，而且還可以通過系統(tǒng)的措施將紅線控制在合理水平；需要，建立起科學(xué)的危險(xiǎn)評估和處置體系，不僅要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員，而且要將有關(guān)措施深入到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而提升危險(xiǎn)控制的全面性。為了實(shí)現(xiàn)上述制度的目標(biāo)，需要構(gòu)建治理信息系統(tǒng)，它可以幫助公司有關(guān)部門和人員明確自身的工作與義務(wù)，有效的信息治理系統(tǒng)有助于提高證券公司內(nèi)部控制的效率和效力，使工作人員可以明確理解內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以根據(jù)控制系統(tǒng)的需要，將用戶的信息收集并處理，準(zhǔn)時(shí)準(zhǔn)確地向相關(guān)人員傳遞，使其能夠順利履行職責(zé)。（五）加強(qiáng)對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)

41、則的宣傳培訓(xùn)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息決策的有用財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。建立了比較完善的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系和相對完善的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，不僅強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，公正，披露時(shí)間，空間，內(nèi)容等方面的綜合性制度制度。將大大提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和透明度，對于減少信息不對稱、提高投資和信貸決策的有效性、降低資本成本、提高經(jīng)濟(jì)利用效率等方面將起到非常重要的作用。財(cái)務(wù)治理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范行為的第一個(gè)業(yè)務(wù)規(guī)章，業(yè)務(wù)實(shí)際會(huì)計(jì)信息。為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范化，思想開放，源頭，制度關(guān)閉，監(jiān)督，我們從標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作和嚴(yán)格治理抓起會(huì)計(jì)工作注意日常治理，對于每個(gè)程序，每個(gè)環(huán)節(jié)都明確了運(yùn)作規(guī)范和基本要求，確保會(huì)計(jì)工作秩序順利進(jìn)行。對于會(huì)計(jì)操

42、作人員而言，不僅需要不斷提升自身的職業(yè)素養(yǎng)，而且要培養(yǎng)自身的道德素養(yǎng)，自我完善，自我完善和職業(yè)道德形成自主職業(yè)道德素養(yǎng)。并在在會(huì)計(jì)專業(yè)活動(dòng)中客觀公正的對待財(cái)務(wù)治理工作。 為了提升客戶資產(chǎn)的安全性，證券公司需要建立起完善的防火墻制度，將客戶的資產(chǎn)與公司市場治理環(huán)節(jié)分離開，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和人員，并且給予極高的治理權(quán)限。在這個(gè)過程中，尤其需要客戶的監(jiān)督，他們不僅可以查詢自身資產(chǎn)的改變狀況，而且還可以了解自身資產(chǎn)的危險(xiǎn)狀況。對于證券公司內(nèi)部，需要建立起完善的危險(xiǎn)預(yù)警體系，通過敏感而又科學(xué)的指標(biāo)，即使對客戶資產(chǎn)的變動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)控，一旦出現(xiàn)危險(xiǎn)預(yù)警，需要準(zhǔn)時(shí)啟動(dòng)危險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案。在這個(gè)過程中，一定要關(guān)注經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

43、賬戶，幸免操作人員從中作梗，從而防止客戶資產(chǎn)被非法挪用或侵占。 在執(zhí)行內(nèi)控體系的過程中，公司需要設(shè)計(jì)專門的監(jiān)督委員會(huì)，對公司的業(yè)務(wù)流程、危險(xiǎn)控制狀況、內(nèi)部權(quán)力平衡狀況等進(jìn)行全面的測試，如果存在問題和漏洞，需要準(zhǔn)時(shí)修正，從而確保公司內(nèi)控體系得到動(dòng)態(tài)優(yōu)化，推動(dòng)公司健康而又規(guī)范的運(yùn)行。（六）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作并利用核算技術(shù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以有效幸免因各種因素造成不必要的危險(xiǎn)和損失，證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，提高資金的利用率，幸免資金無序的會(huì)計(jì)現(xiàn)象，這就要求證券公司建立一個(gè)單獨(dú)的部門，財(cái)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)員工的責(zé)任感，加強(qiáng)溝通與交流部、財(cái)務(wù)審計(jì)部準(zhǔn)時(shí)提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效，提高對深化金融審計(jì)工作，獨(dú)立執(zhí)行相

44、關(guān)規(guī)范體系，除了進(jìn)行全面的業(yè)務(wù)監(jiān)控工作，包括結(jié)算中心托管，事實(shí)證券選擇，顧客資產(chǎn)池，對人力資源、信息公開的貸款定價(jià)機(jī)制的三方存管資金，辦公自動(dòng)化和其他內(nèi)部和外部的監(jiān)督措施，加強(qiáng)試驗(yàn)是對證券公司的長遠(yuǎn)進(jìn)展進(jìn)行全面審核和監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的一個(gè)非常重要的角色。對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，對于會(huì)計(jì)存在的問題，證券公司的業(yè)務(wù)治理人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的業(yè)務(wù)監(jiān)察，發(fā)覺每個(gè)環(huán)節(jié)的各種情況。 在會(huì)計(jì)核算過程中，需要建立一套全面而又科學(xué)的信息監(jiān)控系統(tǒng)，可以對公司如下信息進(jìn)行監(jiān)測：1.監(jiān)測清算中心數(shù)據(jù)以便于數(shù)據(jù)拆分將第一級清算數(shù)據(jù)分成或拆分，再將這些數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入證券營業(yè)部計(jì)算利息。2.監(jiān)測自營證券行為進(jìn)行自我治理可以清理或?qū)霐?shù)據(jù)

45、進(jìn)行自我治理。 根據(jù)自有證券會(huì)計(jì)成本，盈利能力分析，資金治理等行為，有多個(gè)項(xiàng)目，包括交易員，股東，保險(xiǎn)庫和資金數(shù)量。3.監(jiān)控客戶資產(chǎn)賬戶是否分離為了幸免證券公司的賬戶和客戶資產(chǎn)賬戶發(fā)生混淆，同時(shí)也幸免經(jīng)紀(jì)人非法操作，需要建立起獨(dú)立的客戶資產(chǎn)賬戶，并且托付第三方進(jìn)行治理。，在為客戶服務(wù)的過程中，需要提醒客戶準(zhǔn)時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)賬戶是否獨(dú)立，并且歡迎客戶對賬戶的變動(dòng)情況進(jìn)行自查，如果發(fā)覺異常，需要準(zhǔn)時(shí)提出，要求證券公司展開調(diào)查。4.監(jiān)控借貸資本流一直加強(qiáng)控制證券公司在業(yè)務(wù)上，如果資金不足，可以彌補(bǔ)這部分資金在同業(yè)拆借市場借借募集。如果有多余的錢，也可以退出同業(yè)拆借市場。在同業(yè)拆借的過程中，資本流向比較復(fù)雜

46、，因此需要進(jìn)行必要的監(jiān)督和控制，尤其是在資金交付的過程中，需要做好詳細(xì)記錄，并且保證原始資料的完整性。5.嚴(yán)格篩選人力資源信息確保有效合作從表面上看，人力資源是公司的另一項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)域，服務(wù)體系無關(guān)。但其實(shí)并非如此，會(huì)計(jì)工作需要團(tuán)隊(duì)的有效合作才能完成。因此，有必要對新晉工作人員進(jìn)行全面的考察和評估，不僅要求具備相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)也需要符合一定的道德品質(zhì)要求，這是確保會(huì)計(jì)核算規(guī)程可以落實(shí)的人力資源條件?，F(xiàn)代社會(huì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，尤其是證券公司和國際社會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)，與發(fā)達(dá)國家相比，證券業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在中國證券公司的進(jìn)展還不成熟和完善，因此在利用信息技術(shù)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的過程中，我國需要的會(huì)計(jì)電算化的改進(jìn)和創(chuàng)新

47、，積極學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)國家，取其精華去其糟粕，適合自己的進(jìn)展和進(jìn)步，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)等引入作業(yè)成本法估價(jià)技術(shù)的研究，從而使證券公司復(fù)雜的鉬處理現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)時(shí)代帶來的危險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，證券公司為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)在證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，提高工作效率和工作質(zhì)量。效益與社會(huì)效益。資產(chǎn)集中治理方面，目前證券公司固定資產(chǎn)治理受到了十種傳統(tǒng)治理方法的限制，存在許多不足之處。根據(jù)預(yù)算直接收集資產(chǎn)數(shù)據(jù)，收集數(shù)據(jù)處理后，建立固定資產(chǎn)治理會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)公司在公司內(nèi)部的正常運(yùn)行。資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)根據(jù)政策的規(guī)定，不能根據(jù)自己的意愿就做下去，在確保了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性的同一時(shí)間，盡最大努力減少對會(huì)計(jì)預(yù)率有干擾的人為因素的影響，

48、這一系列規(guī)定作為基礎(chǔ)讓會(huì)計(jì)核算的效率最大的提高起來。證券公司制定和完善審批流程，確定權(quán)限批準(zhǔn)，不進(jìn)行未達(dá)到行為標(biāo)準(zhǔn)的工作。經(jīng)理和員工的各種職務(wù)，以明確責(zé)任和權(quán)力，防止出現(xiàn)非法操作，從而損害公司和客戶的正值權(quán)益。尤其是在客戶資產(chǎn)治理的過程中，不僅需要設(shè)計(jì)專門的監(jiān)督人員，而且要確保各個(gè)成員的權(quán)利能夠相互制衡，幸免在這個(gè)過程中出現(xiàn)違規(guī)操作。證券公司為了增加自身的市場影響力，通常會(huì)在各個(gè)地區(qū)設(shè)立新的分支機(jī)構(gòu)，他們相互影響、相互影響。這些部門的資金安排可能不平衡，所以資產(chǎn)配置治理。對于證券公司等市場經(jīng)濟(jì)參加者而言，制定一個(gè)完善的內(nèi)控制度是確保公司規(guī)范運(yùn)行的第一步，在此基礎(chǔ)上，還需要通過相關(guān)的配套措施來確

49、保其所以落實(shí)。在內(nèi)控制度執(zhí)行的過程中，如果缺乏明確的部門和人員負(fù)責(zé)具體的執(zhí)行事務(wù)，即使內(nèi)控制度本身十分完善，結(jié)果也會(huì)形同虛設(shè)。這是我國證券公司所面臨的現(xiàn)狀，因此需要設(shè)計(jì)專業(yè)而又有力的執(zhí)行監(jiān)督委員會(huì)，參加人員在公司擁有較高的權(quán)限，而且監(jiān)督過程不需要向個(gè)別高層人員匯報(bào)，只需要向公司的董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)即可。通過這種方式，可以提升內(nèi)控體系的權(quán)威性，并且推動(dòng)其得以落實(shí)。（七）完善配套體系并建立不相容職務(wù)分離制度建立完善erp用戶在線審核體系，精選業(yè)務(wù)素養(yǎng)高事業(yè)心和責(zé)任心強(qiáng)的人擔(dān)當(dāng)稽查人員，負(fù)責(zé)erp系統(tǒng)線上財(cái)務(wù)監(jiān)控工作。對所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核，不定期對賬、證、表等進(jìn)行稽核和檢查，檢查原始憑證是否合法

50、合規(guī)，會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否合法真實(shí)，記賬憑證是否完整，印章是否齊全等。所謂的不相容職務(wù)相互分離制度，就是指在涉及具體業(yè)務(wù)時(shí)，如果同一個(gè)工作人員有兩項(xiàng)職責(zé)，可能形成權(quán)限的沖突、勾結(jié)，會(huì)損害公司或者客戶賬戶的安全性，在那種情況下，需要解除其中某一項(xiàng)職務(wù)。比如，客戶資產(chǎn)審計(jì)和客戶資產(chǎn)保管，這兩項(xiàng)職務(wù)就是不相容的，如果有同一人擔(dān)當(dāng)，明顯存在資產(chǎn)安全隱患，需要解除其中的一項(xiàng)。隨后由控制系統(tǒng)批準(zhǔn)、 授權(quán)，控制證券公司的需求明確了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和相關(guān)工作授權(quán)審批的權(quán)限、程序及責(zé)任范圍，各級治理層內(nèi)部單位，包括治理人員在行使職權(quán)范圍內(nèi)他們的職責(zé)和責(zé)任。證券公司的內(nèi)控體系運(yùn)作遵循的規(guī)律原理和法律是一致的，在法律適用過程中，如

51、果缺乏有力的約束，就難以形成權(quán)力制衡的局面，就必定存在忽視法律甚至濫用法律的情況，造成法律的權(quán)威降低。在內(nèi)控體系運(yùn)作過程中，同樣需要形成權(quán)力的制衡，不僅要明確高層治理人員的權(quán)力邊界，而且要設(shè)置專門的監(jiān)管部門，對告訴你們的行為進(jìn)行全面監(jiān)控，如果出現(xiàn)違規(guī)或者違法情形，需要準(zhǔn)時(shí)介入調(diào)查并追究責(zé)任，只有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)控體系，才能夠發(fā)揮其應(yīng)有的效果。（八）加強(qiáng)國際交流并選擇性借鑒國際成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)隨著國際交流逐漸緊密、資本與信息的流動(dòng)速度變快，以及諸如歐盟、北美自由貿(mào)易區(qū)等跨國經(jīng)區(qū)的形成，會(huì)計(jì)國際化的趨勢已超過了會(huì)計(jì)國家化的要求。近兩年來當(dāng)局對上市公司的成長給予了極大的關(guān)注，全國人大已于今年六月份出臺(tái)了上市公司促進(jìn)法，這是一項(xiàng)重要的益于公司成長的法律措施，反映了國家對上市公司在戰(zhàn)略決策上的扶持。這部法律力圖為上市公司的創(chuàng)立和進(jìn)展制造良好的資金與政策條件，還技術(shù)、市場、服務(wù)等方面實(shí)施了鼓舞措施。中國和其他很多國家一樣，積極尋求會(huì)計(jì)國際化，而在此過程中，借鑒參考他國經(jīng)驗(yàn)將令中國幸免很多彎路，更快的進(jìn)展出適合中國的會(huì)計(jì)制度。結(jié) 論本文對證券公司財(cái)務(wù)核算的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行協(xié)商，認(rèn)為其中存在一些問題和不足，并進(jìn)一步協(xié)商解決對策，可以對改進(jìn)我國證券公司的運(yùn)營規(guī)范起到一定的的積極作用。與發(fā)達(dá)國家相比，中國的證券市場進(jìn)展成熟度比較低，證券財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與西方國家也具有一定差距，但在目前的經(jīng)濟(jì)形