資產負債表損益表和現(xiàn)金流量表之間的關系

1、資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關系資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關系：三者之間的鉤稽關系有：（ 1）損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產負債表中的未分配利潤（ 2）資產負債表中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價物凈增加（ 3）利潤表中的凈銷貨額資產負債表中的應收賬款（ 票據(jù)）增加額預收賬款增加額 =現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（4）資產負債表中除現(xiàn)金及其等價物之外的其他各項流動資產和流動負債的增加 （減少 ） 額=現(xiàn)金流量表中各相關項目的減少（增加） 額。一、會計報表項目之間基本勾稽關系。會計報表項目之間基本勾稽關系包括：資產=負

2、債 +所有者權益；收入 -費用 =利潤；現(xiàn)金流入 - 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量； 資產負債表、 利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、 附注、補 充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關系中，前三項勾稽關系，分別是資產負債表、 利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關系， 一般沒有問題。 但是從調查程序上還是應予以必要的 關注。二、資產負債表與利潤表間勾稽關系。根據(jù)資產負債表中短期投資、長期投資，復核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。 如關注是否存在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益， 以及投資收益大大 超過投資項目的本金等異常情況。根據(jù)資產負債表中固定資產、累計折舊金額，復核、匡算利潤表中“管

3、理費用折舊 費”的合理性。 結合生產設備的增減情況和開工率、 能耗消耗， 分析主營業(yè)務收入的變動是 否存在產能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產負債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽 關系是否恰當。 注意利潤及利潤分配表中， “年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù) 額應等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額， 應等于資產負債表“未分配利潤”項目 的期初數(shù)。三、現(xiàn)金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的勾稽關系。資產負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額，與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈 增加”勾稽關系是否合理。 一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”所包括的內容大多與“貨幣資 金”

4、口徑一致；銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金 （主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入）x （1 + 17% ）+預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據(jù)增加額；購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金(主營業(yè)務成本+ 其他業(yè)務成本+存貨增加額)x (1+17 % )+預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付 票據(jù)增加額。據(jù)資產負債表中短期投資、長期投資，復核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。 如關注是否存在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。根據(jù)資產負債表中固定資產、累計折舊金額，復核、匡算利潤表中“管理費用折舊 費”的合理性。 結合生產設備的增減情況和開工率、 能

5、耗消耗， 分析主營業(yè)務收入的變動是 否存在產能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產負債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽 關系是否恰當。 注意利潤及利潤分配表中， “年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù) 額應等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額， 應等于資產負債表“未分配利潤”項目 的期初數(shù)。三、現(xiàn)金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的勾稽關系。資產負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額，與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈 增加”勾稽關系是否合理。 一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”所包括的內容大多與“貨幣資 金”口徑一致；銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金 (主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務

6、收入)X (1 + 17% )+ 預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據(jù)增加額；購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金(主營業(yè)務成本 +其他業(yè)務成本 +存貨增加額 )X(1+17% )+預付賬款增加額 -應付賬款增加額 -應付 票據(jù)增加額。現(xiàn)金流量表與資產負債表和利潤表的勾稽關系是什么？一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”1吸收投

7、資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+ （應付債券期末數(shù)-應付債 券期初數(shù)）2借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）3收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）除利息）（應付債券期初數(shù)應付債券期末數(shù)）（剔除利息）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息- 預提費用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關的

8、現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 （收購本公司股票， 退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等） 、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產， 首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”1收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+ （長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期 末數(shù)）（長期債權投資期初數(shù)長期債權投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù)）-（應收股利期末數(shù)-應 收股利期初數(shù)）3處置固定資產、無形

9、資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產清理”的貸方余額+（無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù)）+ （其他長 期資產期末數(shù)其他長期資產期初數(shù)）4收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如收回融資租賃設備本金等。5購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產期末數(shù)固定資 產期初數(shù)） （無形資產期末數(shù)無形資產期初數(shù)）（其他長期資產期末數(shù)其他長期資 產期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所 收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+ （長期股權投資期末數(shù)-長期股

10、權投資期 初數(shù)） （剔除投資收益或損失）（長期債權投資期末數(shù)長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產減值準備計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產折舊固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。4、無形資產攤銷=無形資產（期初數(shù)期

11、末數(shù)）或=無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù) 注：未考慮因無形資產對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)7、預提費用增加（減：減少）=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產報廢損失 根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務費用=利息支出一應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項

12、）=遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經營性應收項目的減少（減：增加）=應收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預付賬款（期初數(shù) 期末數(shù)）其他應收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準備期 末余額15、經營性應付項目的增加（減：減少）=應付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應付票據(jù)（期末數(shù) 期初數(shù)） 應付工資（期末數(shù)期初數(shù)） 應付福利費 （期末數(shù)期初數(shù)） 應交稅金（期 末數(shù)期初數(shù)）其他應交款（期末數(shù)期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”1

13、、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務收入X（ 1+ 17% +利潤表中其他業(yè)務收入+（應收票據(jù)期初余 額應收票據(jù)期末余額） （應收賬款期初余額應收賬款期末余額） （預收賬款期末余 額預收賬款期初余額）計提的應收賬款壞賬準備期末余額2、收到的稅費返還=（應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生 額累計數(shù)3收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其 他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額銀行存款利息 收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表

14、，數(shù)據(jù)很難精確， 該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金（公式二）=補充資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”- ( 1+2) -(4+5+6+7) 公式二倒擠產生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。4購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務成本+（存貨期末余額存貨期初余額）X（1 + 17% +其他業(yè)務支出（剔除稅金）（應付票據(jù)期初余額應付票據(jù)期末余額）（應付賬款期初余 額應付賬款期末余額）（預付賬款期末余額預付賬款期初余額）5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ “應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累 計數(shù)管理費用中“養(yǎng)老保險金”、 “待業(yè)保險金”、 “住房公積金”、 “醫(yī)療保險金” 成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”6支付的各項稅費=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ “其他應交款”各明細賬戶借方 數(shù)“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他業(yè)務支出”中有關稅金項