納稅籌劃老師01

1、納稅籌劃一、簡答題對納稅定義的理解 ：首先是我們這本教材對納稅籌劃所下的定義。納稅籌劃的主體是納稅人。 納稅籌劃的合法性要求。納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。納稅籌劃產(chǎn)生的原因：納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面 的因素。具體包括以下幾點(diǎn)：（1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求（2）市場競爭的壓力（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （4 ）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？稅基最小化?？刂坪桶才哦惢膶?shí)現(xiàn)時(shí)間。合理分解稅基影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？商品的供求彈性。市場結(jié)構(gòu)。稅收制度。

2、簡述混合銷售與兼營收人的計(jì)稅規(guī)定：按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售 行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售 這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和 從屬關(guān)系?；旌箱N售強(qiáng)調(diào)的是同一項(xiàng)銷售行為中存在兩類經(jīng)營項(xiàng)目，稅務(wù)處理上的納稅原則是“經(jīng)營主業(yè)”劃分，只征一種稅。兼營強(qiáng)調(diào)的是同一納稅人的經(jīng)營活動中存在兩類經(jīng)營項(xiàng)目，稅務(wù)處 理

3、上的納稅原則是“分別核算，分別征稅”，不能準(zhǔn)確分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或 者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額后征收增值稅。簡述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理 ：因?yàn)橄M(fèi)稅只對被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委 托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)或個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過 企業(yè)合并進(jìn)行。為什么選擇合理的加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。簡述營業(yè)稅

4、納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人：經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè) 額稅納稅人。公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？1、不同稅種名義稅率的差異。2、是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。3、不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu) 惠的差異。4、合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。 簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)費(fèi)用項(xiàng)目納稅籌劃的一般思路三類費(fèi)用：對于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目對稅法給子優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目簡述工資薪金所得的籌劃方式。簡述勞務(wù)報(bào)酬所得都有哪些籌劃方式？土地

5、增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？二、案例分析計(jì)算題1、劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計(jì)在60萬元左右。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算？ 第一，調(diào)入報(bào)社在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5%-45 %的九級超額累進(jìn)稅率。 劉先生的年收入預(yù)計(jì)在 60萬元左右，則月收入為 5萬元，實(shí)際適用稅率為 30% o應(yīng)繳稅款為：（50000 2000） X 303375 X 12=132300 （元）調(diào)整個(gè)人所得稅法后（50000-3000 ） X 30豹 2725 X 12=136500 （元）（+4200

6、元）第二，兼職專欄作家在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30%應(yīng)繳稅款為：50000 X （ 120% X 30" 2000 X 12=120000 （元）第三，自由撰稿人在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，適用稅率為20%,并可享受減征30%的稅收優(yōu)惠，則其實(shí)際適用稅率為14%o應(yīng)繳稅款：1600000 X（ 1 20%X 20%X（ 1-30%） =67200 （元）劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（120000-67200）比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅65100元（132300-

7、67200 ）=（190 000-100 000-2 000 X 12 ） X 35% -6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益=190 000-100 000-16 350 = 73 650（元）王先生采納方案二可以多獲利=73 650一 47 650 =26 000（元）32、某企業(yè)新購人一臺價(jià)值 1 000萬元的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限 5年，假定不考慮折舊 情況下的企業(yè)利潤額每年均為 500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率 25 %，貼現(xiàn)率10 % 可采用直線折舊法計(jì)提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，暫不考慮設(shè)備殘值。王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人

8、數(shù)為20人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額30萬元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)10萬元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營成果全部歸王先生個(gè)人所有。 2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為 19萬元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計(jì)算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？方案一：王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照。按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率20%其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，適用5% 35%五級超額累進(jìn)稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=190 000 X 20 %= 38 000（元）王先生承租經(jīng)營所得=190 000-100 000-3

9、8 000 = 52 000（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（52 000-2 000 X 12 ） X 20 %-1 250 = 4 350（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益=52 000-4 350 = 47 650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額3、假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進(jìn)行批發(fā)，年銷售額為100萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的購入項(xiàng)目金額為50萬元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款

10、為 1 . 5 萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利？1界定納稅人性質(zhì)：現(xiàn)行稅制以納稅人年銷售額的大小和會計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分。2分析比較兩種納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)：當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一 般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。無差別平衡點(diǎn)增值率（含稅銷售額）一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點(diǎn)增值率17%3%20.05%13%3%25.32%無差別平衡點(diǎn)增值率（含稅銷售額）該企業(yè)年銷售額超過 80萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，需繳納增值稅:100X 17 % 1 . 5

11、= 15.5 萬元如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納增值稅（100X 3 % ） = 3 萬元因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在 80萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí)，兩個(gè)企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3 %的征收率計(jì)算繳納增值稅。通過企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，節(jié)約稅款12.5 萬元。某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會計(jì)核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 %的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？該企業(yè)支付購進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)

12、=80 X （ I 十 17 % ） = 93.6（萬元）收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)=150 （萬元）應(yīng)繳納增值稅稅額=150*（ 1+17% X 17%-80 X 17%=8.1 （萬元）稅后利潤=150 *（ 1+17%）-80 =48.2 （萬元）增值率（含稅）=（150- 93.6 ）* 150 X 100%=37.6%無差別平衡點(diǎn)增值率（含稅銷售額）一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點(diǎn)增值率17%3%20.05%13%3%25.32%兩個(gè)企業(yè)支付購入食品價(jià)稅合計(jì)=80X （ I 十17 % ） = 93.6 （萬元）兩個(gè)企業(yè)收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)=150 （萬元）兩個(gè)企業(yè)共應(yīng)繳納增值

13、稅稅額=150 * （1+3%） X 3%=4.37（萬元）分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計(jì)=150 * （1+3%） -93.6= 52.03（ 萬元）經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤增加了52.01-48.2=3.83 萬元。4、某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75元，當(dāng)月銷售6 000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為 29.5元/條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8 000元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元呢？計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)？企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額= 6000 * 250 X 150+75 X 6 000 X 56%=255600（元）

14、銷售利潤=75X 6 000 -29.5 X 6 000 -255 600 -8 000 = 9 400（元）假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅= 6000 * 250 X 150+68 X 6 000 X 36%=150480（元）銷售利潤=68X 6 000 一 29.5 X 6 000 一 150 480 一 8 000 = 72 520（元）企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收人減少=75 X 6000-68 X 6 000= 42 000 元應(yīng)納消費(fèi)稅款減少 =（255 600 一 150 480 ） =105 120 元銷售利潤增加=（72

15、 520 一 9 400 ） = 63 120 元5、某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價(jià)40元的洗面奶，售價(jià)90元的眼影、售價(jià)80元的粉餅以及該款售價(jià) 120元的新面霜，包裝盒費(fèi)用為 20元，組套銷售 定價(jià)為350元。（以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 %，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅）。計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃？以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品， 適用30 %稅率。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一

16、套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=350* （1-30%）X 30%=150 元?；瘖y品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套（80+90） *（1-30%） X 30%=72.86元兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款77.14元（150-72.86 ）6、某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時(shí)為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。該公司財(cái)務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì)292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進(jìn)貨可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17.44 萬元。請為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。如果該公司未將建材銷售收入與裝修工

17、程收入分開核算，兩項(xiàng)收入一并計(jì)算繳納增值稅：應(yīng)納增值稅稅額=292 * （1+17%） X 17%-17.44=24.99（萬元）如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3 %。應(yīng)納增值稅稅額=（292-80） * （1+17%） X 17%-17.44=13.36（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅稅額=80 X 3 % = 2.4 （萬元）應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅=13.36 十2.4 = 15.76（萬元）少繳流轉(zhuǎn)稅=24.99 一 15.76 = 9.23（萬元）7、 2009年11月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。合同中規(guī)定，該明星在2009

18、年12月到2010年12月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。甲企業(yè)分兩次支付代言費(fèi)用，每次支付100萬元（不含稅），合同總金額為 200萬元由甲企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳該明星的個(gè)人所得 稅。（假設(shè)僅考慮個(gè)人所得稅）由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報(bào)酬所 得征收個(gè)人所得稅。請對該項(xiàng)合同進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)。本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應(yīng)該屬于明星的特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎?，即先?/p>

19、訂一份參加廣告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入 20萬元，再簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用的合同，向明星支付不含稅收入120萬元。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應(yīng)稅項(xiàng)目的合同。8、個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件， 適用20 %的企業(yè)所得稅稅率。計(jì)算分析李先生以什么身份 納稅比較合適？李先生如成立公司制企業(yè)：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額= 180 000 X 20% = 36 000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180 000 X （I-20 % ） X 20 % = 28 800（元）共應(yīng)納所得稅稅額=36 000 + 28 800 = 64 800（元）所得稅稅負(fù)=64800-180000 X 100 % =36%李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180 000 X 35 % -6750= 56 250（元）共應(yīng)納所得稅稅額=36 000 + 28 800 = 64 800（元）所得稅稅負(fù)=56250-180000 X 100 % =31.25%成立公司制企業(yè)比成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè):多繳所得稅=（64 800-56 250 ） =8 550 元稅負(fù)增加=（36%-31.25