部門預(yù)算編制與改革

1、部門預(yù)算編制與改革山東財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院邱文琦第一部分 部門預(yù)算概述一、部門預(yù)算的含義一、部門預(yù)算的含義 部門預(yù)算是由政府各部門編部門預(yù)算是由政府各部門編制，經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)立制，經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)立法機(jī)關(guān)審議通過的、反映部法機(jī)關(guān)審議通過的、反映部門所有收入和支出的預(yù)算。門所有收入和支出的預(yù)算。1.1.部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算和部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算和本部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成；本部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成；2.2.各部門編制本部門預(yù)算、決算草案，各部門編制本部門預(yù)算、決算草案，組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；3.3.定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的定期向本級(jí)

2、政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況；執(zhí)行情況；4.4.編制部門預(yù)算的編制部門預(yù)算的“部門部門”在資質(zhì)上應(yīng)在資質(zhì)上應(yīng)該限定那些與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)該限定那些與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位。撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位。二、實(shí)行部門預(yù)算的必要性二、實(shí)行部門預(yù)算的必要性 ( (一一) )傳統(tǒng)按功能編制預(yù)算存在的弊端傳統(tǒng)按功能編制預(yù)算存在的弊端1.1.部門沒有一本完整的預(yù)算。部門沒有一本完整的預(yù)算。2.2.預(yù)算編制粗糙，缺乏部門內(nèi)部責(zé)任機(jī)制和外部預(yù)算編制粗糙，缺乏部門內(nèi)部責(zé)任機(jī)制和外部有效的監(jiān)督機(jī)制。有效的監(jiān)督機(jī)制。3.3.預(yù)算編制缺乏科學(xué)、必要的定員定額標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算編制缺乏科學(xué)、必要的定員定額標(biāo)準(zhǔn)。4.

3、4.預(yù)算資金分配權(quán)分散。預(yù)算資金分配權(quán)分散。5.5.預(yù)算約束軟化。預(yù)算約束軟化。( (二二) )部門預(yù)算具有內(nèi)在的優(yōu)點(diǎn)部門預(yù)算具有內(nèi)在的優(yōu)點(diǎn)1.1.克服代編預(yù)算的方式?？朔庮A(yù)算的方式。2.2.統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)。統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)。3.3.建立了相互制衡的管理機(jī)制。建立了相互制衡的管理機(jī)制。4.4.調(diào)整了預(yù)算批復(fù)的主體，有利于及時(shí)、合調(diào)整了預(yù)算批復(fù)的主體，有利于及時(shí)、合理的批復(fù)預(yù)算。理的批復(fù)預(yù)算。5.5.嚴(yán)控年初預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力，減少機(jī)動(dòng)權(quán)，防嚴(yán)控年初預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力，減少機(jī)動(dòng)權(quán)，防止二次預(yù)算。止二次預(yù)算。 三、部門預(yù)算的特征 1.從編制主體看，“部門”自治要求限定在那些與財(cái)政直接發(fā)生領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單

4、位或稱主管預(yù)算單位。 2.從編制范圍看，部門預(yù)算屬于綜合預(yù)算，它應(yīng)該涵蓋部門及所屬單位所有的收入和支出。 3.從支出角度看，部門預(yù)算應(yīng)全面地反映一個(gè)部門及所屬單位各項(xiàng)資金的使用方向和具體的使用內(nèi)容。 4.從編制程序看，部門預(yù)算應(yīng)全面反映一個(gè)部門及其所屬單位各項(xiàng)資金的使用方向和具體的使用內(nèi)容。 5.從細(xì)化程度看，部門預(yù)算的編制應(yīng)既細(xì)化到具體預(yù)算單位和項(xiàng)目，又細(xì)化到預(yù)算科目劃分的各項(xiàng)具體支出 6.從合法性看，部門預(yù)算必須在符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策制度的前提下按財(cái)政部門核定的預(yù)算控制數(shù)編制；需經(jīng)過法定程序后，由財(cái)政部門批復(fù)到各部門，在由各部門逐級(jí)批復(fù)到基層預(yù)算單位。四、部門預(yù)算編制的基本原則四、部

5、門預(yù)算編制的基本原則 ( (一一) )合法性原則合法性原則 部門預(yù)算的編制要符合部門預(yù)算的編制要符合預(yù)算法預(yù)算法和國家其和國家其他法律、法規(guī)，充分體現(xiàn)國家的有關(guān)方針、政策他法律、法規(guī)，充分體現(xiàn)國家的有關(guān)方針、政策，還要在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)編制。，還要在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)編制。( (二二) )真實(shí)性原則真實(shí)性原則 部門預(yù)算收支的預(yù)測(cè)必須以國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)部門預(yù)算收支的預(yù)測(cè)必須以國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，對(duì)每一收展計(jì)劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，對(duì)每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)運(yùn)用科學(xué)合理的方法加以測(cè)算支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)運(yùn)用科學(xué)合理的方法加以測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。，

6、力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。（三）完整性原則 部門預(yù)算是全面反映政府部門所有收支活動(dòng)的預(yù)算，要體現(xiàn)綜合預(yù)算的思想，將所有收入和支出全部納入部門預(yù)算。（四）科學(xué)性原則 部門預(yù)算編制的科學(xué)性具體體現(xiàn)在在預(yù)算收入的預(yù)測(cè)和安排預(yù)算支出的方向要科學(xué)、編制程序設(shè)置要科學(xué)、預(yù)算編制方法要科學(xué)、預(yù)算的核定要科學(xué)等幾個(gè)方面。( (五五) )穩(wěn)妥性原則穩(wěn)妥性原則 部門預(yù)算的編制要做到穩(wěn)妥可靠部門預(yù)算的編制要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編赤字預(yù)，量入為出，收支平衡，不得編赤字預(yù)算。算。( (六六) )重點(diǎn)性原則重點(diǎn)性原則 部門預(yù)算編制要做到合理安排各部門預(yù)算編制要做到合理安排各項(xiàng)資金，本著項(xiàng)資金，本著“一要

7、吃飯，二要建設(shè)一要吃飯，二要建設(shè)”的方針，在兼顧一般的同時(shí)優(yōu)先保證重的方針，在兼顧一般的同時(shí)優(yōu)先保證重點(diǎn)支出。點(diǎn)支出。(七)透明性原則 部門預(yù)算要體現(xiàn)公開、透明的原則，要通過建立完善科學(xué)的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分配的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、減少預(yù)算分配中的主觀隨意性，使預(yù)算分配更加規(guī)范、透明。（八）績效性原則 部門預(yù)算應(yīng)樹立績效管理理念，健全績效管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行過程和完成結(jié)果實(shí)行全面的追蹤文曉，不斷提高預(yù)算資金的使用效益。 五、部門預(yù)算編制的前提（一）確定部門預(yù)算編制的目標(biāo)（二）科學(xué)地進(jìn)行部門預(yù)算決策（三）需要預(yù)算需求方與供給方的協(xié)同六、部門收入預(yù)算的內(nèi)容與編制六、部門收入預(yù)算的內(nèi)容與

8、編制（一）部門預(yù)算收入的內(nèi)容 部門預(yù)算收入是部門編制年度預(yù)算時(shí)，預(yù)計(jì)在預(yù)算編制周期內(nèi)從各種渠道依法取得的各類收入的總稱，是部門履行職能、完成各項(xiàng)工作任務(wù)的財(cái)力保障。主要包括：上年結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、下級(jí)單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額等。 （二）部門收入預(yù)算編制 1.部門收入預(yù)算編制的總體要求（1）項(xiàng)目合法合規(guī) （2）內(nèi)容全面完整 （3）數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確2.部門收入預(yù)算的測(cè)算依據(jù)（1）明確預(yù)算目標(biāo) （2）收集相關(guān)資料 （3）分析、歸集部門預(yù)算需求 （4）測(cè)算部門預(yù)算需求七七、部門預(yù)算支出的編制內(nèi)容部門預(yù)算支出的編制內(nèi)容 部門預(yù)算支出的編制內(nèi)容

9、包括基部門預(yù)算支出的編制內(nèi)容包括基本支出和項(xiàng)目支出。本支出和項(xiàng)目支出。 基本支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為基本支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃。任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃。 項(xiàng)目支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為了項(xiàng)目支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為了完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃，通常是一些大型年度項(xiàng)目支出計(jì)劃，通常是一些大型但不經(jīng)常的支出項(xiàng)目。項(xiàng)目支出預(yù)算但不經(jīng)常的支出項(xiàng)目。項(xiàng)目支出預(yù)算是按指定的用途和對(duì)象編制的專項(xiàng)

10、支是按指定的用途和對(duì)象編制的專項(xiàng)支出計(jì)劃。出計(jì)劃。第二部分第二部分 部門的基本支出預(yù)算部門的基本支出預(yù)算一、部門基本支出預(yù)算的編制一、部門基本支出預(yù)算的編制( (一一) )編制基本支出預(yù)算的原則編制基本支出預(yù)算的原則1.1.優(yōu)先保障的原則。優(yōu)先保障的原則。2.2.綜合預(yù)算的原則。綜合預(yù)算的原則。3.3.定員定額管理為主的原則。定員定額管理為主的原則。( (二二) )基本支出預(yù)算的內(nèi)容基本支出預(yù)算的內(nèi)容1.1.按支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的人員經(jīng)費(fèi)和日常按支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。2.2.經(jīng)營及往來支出。經(jīng)營及往來支出主要經(jīng)營及往來支出。經(jīng)營及往來支出主要包括三種：一是上

11、繳上級(jí)支出；二是事包括三種：一是上繳上級(jí)支出；二是事業(yè)單位經(jīng)營支出；三是對(duì)附屬單位補(bǔ)助業(yè)單位經(jīng)營支出；三是對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出。支出。3.3.納入預(yù)算管理的政府性基金支出。納入預(yù)算管理的政府性基金支出。二、基本支出預(yù)算編制的依據(jù)二、基本支出預(yù)算編制的依據(jù)：定員定額：定員定額 行政事業(yè)單位基本支出是以定員定額行政事業(yè)單位基本支出是以定員定額方式確定的，定員定額水平由財(cái)政部門根方式確定的，定員定額水平由財(cái)政部門根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況確定。因此，各部門應(yīng)集據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況確定。因此，各部門應(yīng)集中力量做好人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)中力量做好人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)( (編制內(nèi)、編制編制內(nèi)、編制外、行政、事業(yè)外、行政、事業(yè)) )等基礎(chǔ)

12、數(shù)據(jù)的整理工作。等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理工作。( (一一) )基本支出預(yù)算編制的起點(diǎn)是基本支基本支出預(yù)算編制的起點(diǎn)是基本支出定額項(xiàng)目出定額項(xiàng)目 定額是指財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)行政事業(yè)單定額是指財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和日常工作任務(wù)的位機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和日常工作任務(wù)的合理需要，結(jié)合財(cái)力的可能，對(duì)各合理需要，結(jié)合財(cái)力的可能，對(duì)各項(xiàng)基本支出所規(guī)定的指標(biāo)額度。項(xiàng)基本支出所規(guī)定的指標(biāo)額度。( (二二) )基本支出定額項(xiàng)目的構(gòu)成基本支出定額項(xiàng)目的構(gòu)成1.1.人員經(jīng)費(fèi)。這包括政府支出經(jīng)濟(jì)分類中人員經(jīng)費(fèi)。這包括政府支出經(jīng)濟(jì)分類中的的“工資福利支出工資福利支出”、“對(duì)個(gè)人和家對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出庭的補(bǔ)助支出”等的等的“

13、款款”級(jí)項(xiàng)目確級(jí)項(xiàng)目確定。定。2.2.日常公用經(jīng)費(fèi)。這包括政府支出經(jīng)濟(jì)分日常公用經(jīng)費(fèi)。這包括政府支出經(jīng)濟(jì)分類的類的“款款”級(jí)科目中屬于基本支出內(nèi)級(jí)科目中屬于基本支出內(nèi)容的支出。容的支出。( (三三) )行政事業(yè)單位基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)行政事業(yè)單位基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)存在存在“單單”、“雙雙”之別之別三、基本支出經(jīng)費(fèi)的測(cè)算方法三、基本支出經(jīng)費(fèi)的測(cè)算方法( (一一) )按不同用途經(jīng)費(fèi)的核定按不同用途經(jīng)費(fèi)的核定1.1.人員經(jīng)費(fèi)的核定方法：按定員和工資標(biāo)準(zhǔn)人員經(jīng)費(fèi)的核定方法：按定員和工資標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)核定。據(jù)實(shí)核定。 基本工資是人員經(jīng)費(fèi)的主要部分，一般基本工資是人員經(jīng)費(fèi)的主要部分，一般根據(jù)核定的編制人數(shù)或全

14、年平均人數(shù)、上年根據(jù)核定的編制人數(shù)或全年平均人數(shù)、上年平均工資定額，并結(jié)合計(jì)劃年度工資調(diào)整情平均工資定額，并結(jié)合計(jì)劃年度工資調(diào)整情況計(jì)算確定。況計(jì)算確定。 全年工資額編制人數(shù)全年工資額編制人數(shù)年均工資定額年均工資定額 發(fā)給在職人員的各項(xiàng)津貼、補(bǔ)貼等補(bǔ)助工資發(fā)給在職人員的各項(xiàng)津貼、補(bǔ)貼等補(bǔ)助工資一般根據(jù)人員數(shù)和平均標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。一般根據(jù)人員數(shù)和平均標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。 補(bǔ)助工資編制人數(shù)補(bǔ)助工資編制人數(shù)年均津年均津( (補(bǔ)補(bǔ)) )貼定額貼定額 按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、長期休養(yǎng)人員生活費(fèi)、探親旅費(fèi)等，長期休養(yǎng)人員生活費(fèi)、探親旅費(fèi)等，般根般根據(jù)享受職工福利費(fèi)的人數(shù)

15、，逐項(xiàng)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算據(jù)享受職工福利費(fèi)的人數(shù)，逐項(xiàng)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；也可以參照上年度職工福利費(fèi)占工資總額；也可以參照上年度職工福利費(fèi)占工資總額的比例進(jìn)行測(cè)算，或按全年工資總額的一定的比例進(jìn)行測(cè)算，或按全年工資總額的一定比例計(jì)算或定額提取。住房公積金根據(jù)在職比例計(jì)算或定額提取。住房公積金根據(jù)在職人數(shù)、工資總額和計(jì)提比例測(cè)算。人數(shù)、工資總額和計(jì)提比例測(cè)算。 職工福利費(fèi)工資總額職工福利費(fèi)工資總額規(guī)定的計(jì)提比例規(guī)定的計(jì)提比例2.2.日常公用經(jīng)費(fèi)的核定：按機(jī)構(gòu)性質(zhì)和部日常公用經(jīng)費(fèi)的核定：按機(jī)構(gòu)性質(zhì)和部門分類分檔定額及定額系數(shù)確定。門分類分檔定額及定額系數(shù)確定。公務(wù)費(fèi)年均公務(wù)費(fèi)定額公務(wù)費(fèi)年均公務(wù)費(fèi)定額人員編制數(shù)人員編

16、制數(shù)( (三三) )單位基本支出預(yù)算的總體編制要求單位基本支出預(yù)算的總體編制要求 單位基本支出預(yù)算的總體編制要求是：單位基本支出預(yù)算的總體編制要求是：凡屬共性、經(jīng)常性的開支項(xiàng)目都要實(shí)行凡屬共性、經(jīng)常性的開支項(xiàng)目都要實(shí)行單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)定額；對(duì)無法細(xì)化成單項(xiàng)定額單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)定額；對(duì)無法細(xì)化成單項(xiàng)定額的支出項(xiàng)目也應(yīng)按照量化的原則歸類核的支出項(xiàng)目也應(yīng)按照量化的原則歸類核定綜合定額；其他一次性、不宜在基本定綜合定額；其他一次性、不宜在基本支出預(yù)算中通過標(biāo)準(zhǔn)定額核定的開支項(xiàng)支出預(yù)算中通過標(biāo)準(zhǔn)定額核定的開支項(xiàng)目，可納入項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行管理。目，可納入項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行管理。四、基本支出預(yù)算的控制和調(diào)整四、基本支出預(yù)算的控制和調(diào)

17、整 定額標(biāo)準(zhǔn)確定后，財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間定額標(biāo)準(zhǔn)確定后，財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將按定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算形成的基本支出預(yù)算控制數(shù)內(nèi)將按定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算形成的基本支出預(yù)算控制數(shù)及財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)下達(dá)給部門或單位。及財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)下達(dá)給部門或單位。 基本支出預(yù)算中按照政府采購品目規(guī)定應(yīng)當(dāng)基本支出預(yù)算中按照政府采購品目規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入政府采購的支出，應(yīng)當(dāng)同時(shí)納入政府采購預(yù)納入政府采購的支出，應(yīng)當(dāng)同時(shí)納入政府采購預(yù)算，并按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定執(zhí)行。算，并按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定執(zhí)行。第三部分 部門的項(xiàng)目支出預(yù)算一、項(xiàng)目預(yù)算的范圍及其分類一、項(xiàng)目預(yù)算的范圍及其分類( (一一) )項(xiàng)目按性質(zhì)分類項(xiàng)目按性質(zhì)分類項(xiàng)目按

18、照其性質(zhì)可分為基本建設(shè)類項(xiàng)目項(xiàng)目按照其性質(zhì)可分為基本建設(shè)類項(xiàng)目、行政事業(yè)類項(xiàng)目和其他類項(xiàng)目三種。、行政事業(yè)類項(xiàng)目和其他類項(xiàng)目三種。 行政事業(yè)類項(xiàng)目。行政事業(yè)類項(xiàng)目是指行政事業(yè)類項(xiàng)目。行政事業(yè)類項(xiàng)目是指行政事業(yè)單位由行政事業(yè)費(fèi)開支的、列入部行政事業(yè)單位由行政事業(yè)費(fèi)開支的、列入部門預(yù)算的國家專門設(shè)立的事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目支出門預(yù)算的國家專門設(shè)立的事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目支出，即教育、科學(xué)、衛(wèi)生、文體廣播及其他部，即教育、科學(xué)、衛(wèi)生、文體廣播及其他部門的事業(yè)性專項(xiàng)支出。門的事業(yè)性專項(xiàng)支出。專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目 專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目大型修繕項(xiàng)目大型修繕項(xiàng)目 大型購置項(xiàng)目大型購置項(xiàng)目 大型會(huì)議項(xiàng)目大型會(huì)議項(xiàng)目 其他

19、項(xiàng)目其他項(xiàng)目( (二二) )項(xiàng)目按類別的分類項(xiàng)目按類別的分類1.1.政府已研究確定項(xiàng)目。在中央即為國務(wù)政府已研究確定項(xiàng)目。在中央即為國務(wù)院已研究確定項(xiàng)目，這是指國務(wù)院已研究院已研究確定項(xiàng)目，這是指國務(wù)院已研究確定需由財(cái)政預(yù)算資金重點(diǎn)保障安排的支確定需由財(cái)政預(yù)算資金重點(diǎn)保障安排的支出項(xiàng)目。出項(xiàng)目。2.2.經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目。這是部門為維經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目。這是部門為維持其正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的大型沒施、大型設(shè)持其正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的大型沒施、大型設(shè)備、大型專用網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行費(fèi)和為完成特定工備、大型專用網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行費(fèi)和為完成特定工作任務(wù)而持續(xù)發(fā)生的支出項(xiàng)目。作任務(wù)而持續(xù)發(fā)生的支出項(xiàng)目。3.3.跨年度支出項(xiàng)目。這是

20、指除以前年度延跨年度支出項(xiàng)目。這是指除以前年度延續(xù)的國務(wù)院或各級(jí)政府已研究確定項(xiàng)目和續(xù)的國務(wù)院或各級(jí)政府已研究確定項(xiàng)目和經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目之外，經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目之外，經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)并已確定分年度預(yù)算，需在本年繼續(xù)安排并已確定分年度預(yù)算，需在本年繼續(xù)安排預(yù)算的項(xiàng)目和當(dāng)年新增的需在本年度及以預(yù)算的項(xiàng)目和當(dāng)年新增的需在本年度及以后年度繼續(xù)安排預(yù)算的支出項(xiàng)目。后年度繼續(xù)安排預(yù)算的支出項(xiàng)目。4.4.其他項(xiàng)目。這是指除其他項(xiàng)目。這是指除“前三類支出項(xiàng)目前三類支出項(xiàng)目”之外，部門為完成其職責(zé)需要在本年度之外，部門為完成其職責(zé)需要在本年度預(yù)算中安排的支出項(xiàng)目。預(yù)算中安排的支出項(xiàng)目。( (三三) )

21、項(xiàng)目按屬性的分類項(xiàng)目按屬性的分類1.1.新增項(xiàng)目新增項(xiàng)目 這是指本年度新增的需列入預(yù)算的項(xiàng)目。這是指本年度新增的需列入預(yù)算的項(xiàng)目。2.2.延續(xù)項(xiàng)目延續(xù)項(xiàng)目 這是指以前年度已批準(zhǔn)，并已確定分年度這是指以前年度已批準(zhǔn)，并已確定分年度預(yù)算，需在本年度及以后年度預(yù)算中繼續(xù)安排預(yù)算，需在本年度及以后年度預(yù)算中繼續(xù)安排的項(xiàng)目，不包括以前年度已批準(zhǔn)項(xiàng)目、但未確的項(xiàng)目，不包括以前年度已批準(zhǔn)項(xiàng)目、但未確定預(yù)算的項(xiàng)目。定預(yù)算的項(xiàng)目。二、項(xiàng)目支出預(yù)算管理的要求二、項(xiàng)目支出預(yù)算管理的要求( (一一) )項(xiàng)目支出預(yù)算管理的基本原則項(xiàng)目支出預(yù)算管理的基本原則1.1.綜合預(yù)算的原則綜合預(yù)算的原則2.2.科學(xué)論證、合理排序的

22、原則科學(xué)論證、合理排序的原則3.3.追蹤問效的原則追蹤問效的原則( (二二) )項(xiàng)目支出預(yù)算的管理要求項(xiàng)目支出預(yù)算的管理要求1.1.統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外財(cái)力，實(shí)行綜合預(yù)算管理的原統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外財(cái)力，實(shí)行綜合預(yù)算管理的原則。則。2.2.運(yùn)用數(shù)量技術(shù)方法進(jìn)行分析選項(xiàng)，實(shí)行項(xiàng)目運(yùn)用數(shù)量技術(shù)方法進(jìn)行分析選項(xiàng)，實(shí)行項(xiàng)目庫管理。庫管理。堅(jiān)持堅(jiān)持“區(qū)別特點(diǎn)，分類管理區(qū)別特點(diǎn)，分類管理”的原則。的原則。在科學(xué)論證、量力而行的基礎(chǔ)上合理排序。在科學(xué)論證、量力而行的基礎(chǔ)上合理排序。調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)公共支出需求，實(shí)行項(xiàng)調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)公共支出需求，實(shí)行項(xiàng)目庫滾動(dòng)管理。目庫滾動(dòng)管理。3.3.專項(xiàng)管理，實(shí)行績效考評(píng)制度。專項(xiàng)

23、管理，實(shí)行績效考評(píng)制度。 經(jīng)費(fèi)預(yù)算分項(xiàng)單獨(dú)申請(qǐng)，實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算分項(xiàng)單獨(dú)申請(qǐng)，實(shí)行“按項(xiàng)按項(xiàng)申報(bào)、專款專用、專門核算申報(bào)、?？顚Ｓ谩ｉT核算”的管理的管理辦法。辦法。 全程管理要堅(jiān)持績效原則，實(shí)行追蹤全程管理要堅(jiān)持績效原則，實(shí)行追蹤問效制度。問效制度。( (三三) )項(xiàng)目支出預(yù)算的管理階段項(xiàng)目支出預(yù)算的管理階段1.1.前期準(zhǔn)備。前期準(zhǔn)備，即由項(xiàng)目申請(qǐng)部門前期準(zhǔn)備。前期準(zhǔn)備，即由項(xiàng)目申請(qǐng)部門在項(xiàng)目列入預(yù)算計(jì)劃之前組織完成的準(zhǔn)備工在項(xiàng)目列入預(yù)算計(jì)劃之前組織完成的準(zhǔn)備工作。作。2.2.在可行性研究的基礎(chǔ)上實(shí)行項(xiàng)目庫管理。在可行性研究的基礎(chǔ)上實(shí)行項(xiàng)目庫管理。3.3.在項(xiàng)目備選庫中確定申報(bào)項(xiàng)目及項(xiàng)目支出在項(xiàng)

24、目備選庫中確定申報(bào)項(xiàng)目及項(xiàng)目支出預(yù)算。預(yù)算。4.4.項(xiàng)目支出預(yù)算的核批。項(xiàng)目支出預(yù)算的核批。5.5.項(xiàng)目實(shí)施。項(xiàng)目實(shí)施。6.6.項(xiàng)目監(jiān)督、檢查，實(shí)行績效考評(píng)制度。項(xiàng)目監(jiān)督、檢查，實(shí)行績效考評(píng)制度。7.7.對(duì)年度批復(fù)的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行清理，實(shí)行對(duì)年度批復(fù)的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行清理，實(shí)行滾動(dòng)管理。滾動(dòng)管理。三、項(xiàng)目的確立三、項(xiàng)目的確立( (一一) )項(xiàng)目的申報(bào)、審核和批復(fù)項(xiàng)目的申報(bào)、審核和批復(fù)1.1.項(xiàng)目申報(bào)項(xiàng)目申報(bào) 項(xiàng)目申報(bào)程序：一是項(xiàng)目單位應(yīng)按照項(xiàng)目申報(bào)程序：一是項(xiàng)目單位應(yīng)按照預(yù)算管理級(jí)次逐級(jí)申報(bào)項(xiàng)目；二是部門對(duì)預(yù)算管理級(jí)次逐級(jí)申報(bào)項(xiàng)目；二是部門對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目審核后，將符合條件的項(xiàng)目納申報(bào)的項(xiàng)目審核后，將符

25、合條件的項(xiàng)目納入本部門項(xiàng)目庫；三是對(duì)進(jìn)入各部門項(xiàng)目入本部門項(xiàng)目庫；三是對(duì)進(jìn)入各部門項(xiàng)目庫的項(xiàng)目，各部門依據(jù)職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)庫的項(xiàng)目，各部門依據(jù)職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，按照輕重緩急原則，擇優(yōu)排序后編制劃，按照輕重緩急原則，擇優(yōu)排序后編制本部門的年度項(xiàng)目支出預(yù)算。本部門的年度項(xiàng)目支出預(yù)算。2.2.項(xiàng)目的審核項(xiàng)目的審核 財(cái)政對(duì)部門申報(bào)的項(xiàng)目審核后，對(duì)符合財(cái)政對(duì)部門申報(bào)的項(xiàng)目審核后，對(duì)符合條件者排序納入財(cái)政項(xiàng)目庫：財(cái)政對(duì)部門申條件者排序納入財(cái)政項(xiàng)目庫：財(cái)政對(duì)部門申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行審核后，對(duì)符合條件的項(xiàng)目，報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行審核后，對(duì)符合條件的項(xiàng)目，經(jīng)商部門后，排序納入財(cái)政項(xiàng)目庫。經(jīng)商部門后，排序納入財(cái)政項(xiàng)目庫。3.

26、3.項(xiàng)目預(yù)算安排的方法項(xiàng)目預(yù)算安排的方法 財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算的安排：部門項(xiàng)目納入財(cái)政財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算的安排：部門項(xiàng)目納入財(cái)政項(xiàng)目庫、安排資金后，形成部門年度項(xiàng)目支項(xiàng)目庫、安排資金后，形成部門年度項(xiàng)目支出預(yù)算。出預(yù)算。 部門對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的安排：部門通過項(xiàng)目合部門對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的安排：部門通過項(xiàng)目合理排序的操作程序形成項(xiàng)目預(yù)算。理排序的操作程序形成項(xiàng)目預(yù)算。( (二二) )項(xiàng)目申報(bào)文本的組成項(xiàng)目申報(bào)文本的組成1.1.項(xiàng)目申報(bào)書項(xiàng)目申報(bào)書 項(xiàng)目申報(bào)書的填報(bào)要求為：一是新增項(xiàng)目項(xiàng)目申報(bào)書的填報(bào)要求為：一是新增項(xiàng)目中預(yù)算數(shù)額較大或者專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目，應(yīng)中預(yù)算數(shù)額較大或者專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)填報(bào)項(xiàng)目的可行性報(bào)告、項(xiàng)

27、目評(píng)審報(bào)告；二當(dāng)填報(bào)項(xiàng)目的可行性報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告；二是延續(xù)項(xiàng)目中項(xiàng)目計(jì)劃及項(xiàng)目預(yù)算沒有變化的是延續(xù)項(xiàng)目中項(xiàng)目計(jì)劃及項(xiàng)目預(yù)算沒有變化的，可以不再填寫項(xiàng)目的可行性報(bào)告和項(xiàng)目評(píng)審，可以不再填寫項(xiàng)目的可行性報(bào)告和項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告；延續(xù)項(xiàng)目中項(xiàng)目計(jì)劃及項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生較報(bào)告；延續(xù)項(xiàng)目中項(xiàng)目計(jì)劃及項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生較大變化的，應(yīng)當(dāng)重新填寫項(xiàng)目可行性報(bào)告和項(xiàng)大變化的，應(yīng)當(dāng)重新填寫項(xiàng)目可行性報(bào)告和項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告。目評(píng)審報(bào)告。2.2.項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表。本表由項(xiàng)目單位根據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表。本表由項(xiàng)目單位根據(jù)項(xiàng)目的支出情況和國家規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算填項(xiàng)目的支出情況和國家規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算填報(bào)，需填寫項(xiàng)目支出總預(yù)算、項(xiàng)目資金來源

28、情報(bào)，需填寫項(xiàng)目支出總預(yù)算、項(xiàng)目資金來源情況及項(xiàng)目明細(xì)支出預(yù)算等。況及項(xiàng)目明細(xì)支出預(yù)算等。3.3.項(xiàng)目可行性報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告( (編寫提綱編寫提綱) )包括項(xiàng)目基本情況包括項(xiàng)目基本情況、必要性與可行性研究、項(xiàng)目實(shí)施條件、項(xiàng)目、必要性與可行性研究、項(xiàng)目實(shí)施條件、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，項(xiàng)目進(jìn)度與計(jì)劃安排、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，項(xiàng)目進(jìn)度與計(jì)劃安排、項(xiàng)目可行性研究結(jié)論等主要內(nèi)容?？尚行匝芯拷Y(jié)論等主要內(nèi)容。4.4.項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告主要包括項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目可行性評(píng)審、主要包括項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目可行性評(píng)審、項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與不確定因素、項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與不確

29、定因素、項(xiàng)目評(píng)審總體結(jié)論等內(nèi)容。項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告由項(xiàng)目評(píng)審總體結(jié)論等內(nèi)容。項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告由項(xiàng)目評(píng)審專家組和中介機(jī)構(gòu)填寫。目評(píng)審專家組和中介機(jī)構(gòu)填寫。5.5.項(xiàng)目支出預(yù)算匯總表。該表包括行政事業(yè)項(xiàng)目支出預(yù)算匯總表。該表包括行政事業(yè)類項(xiàng)目支出預(yù)算表類項(xiàng)目支出預(yù)算表( (匯總匯總) )；基本建設(shè)類項(xiàng)目；基本建設(shè)類項(xiàng)目支出預(yù)算表支出預(yù)算表( (匯總匯總) )；其他類項(xiàng)目支出預(yù)算表；其他類項(xiàng)目支出預(yù)算表( (匯總匯總) )和項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表，分別反映不同和項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表，分別反映不同類項(xiàng)目的總投資和資金來源情況。類項(xiàng)目的總投資和資金來源情況。 四、項(xiàng)目庫的管理四、項(xiàng)目庫的管理( (一一) )項(xiàng)目庫的管理

30、原則：統(tǒng)一規(guī)劃、分級(jí)項(xiàng)目庫的管理原則：統(tǒng)一規(guī)劃、分級(jí)管理管理1.1.統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一建庫統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一建庫項(xiàng)目庫管理系統(tǒng)由財(cái)政機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)項(xiàng)目庫管理系統(tǒng)由財(cái)政機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一制定項(xiàng)目申報(bào)文本、項(xiàng)目支一規(guī)劃，統(tǒng)一制定項(xiàng)目申報(bào)文本、項(xiàng)目支出預(yù)算報(bào)表的格式、統(tǒng)一開發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用出預(yù)算報(bào)表的格式、統(tǒng)一開發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件和應(yīng)用程序，各部門按有關(guān)規(guī)定填制軟件和應(yīng)用程序，各部門按有關(guān)規(guī)定填制和上報(bào)項(xiàng)目數(shù)據(jù)。和上報(bào)項(xiàng)目數(shù)據(jù)。 2. 2.分級(jí)管理分級(jí)管理 部門和財(cái)政機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)各自部門和財(cái)政機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)各自設(shè)立的項(xiàng)目庫實(shí)行分級(jí)管理。項(xiàng)目庫設(shè)立的項(xiàng)目庫實(shí)行分級(jí)管理。項(xiàng)目庫分為部門項(xiàng)目庫和財(cái)政項(xiàng)目庫

31、，其中分為部門項(xiàng)目庫和財(cái)政項(xiàng)目庫，其中，財(cái)政部項(xiàng)目庫的管理又區(qū)分為部門，財(cái)政部項(xiàng)目庫的管理又區(qū)分為部門預(yù)算管理司和總預(yù)算兩個(gè)層次，由此預(yù)算管理司和總預(yù)算兩個(gè)層次，由此，一共設(shè)立備選庫、初審分庫和預(yù)算，一共設(shè)立備選庫、初審分庫和預(yù)算總庫三個(gè)層次，部門和財(cái)政機(jī)關(guān)按規(guī)總庫三個(gè)層次，部門和財(cái)政機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)各自設(shè)立的項(xiàng)目庫進(jìn)行管理。定對(duì)各自設(shè)立的項(xiàng)目庫進(jìn)行管理。 (1)(1)部門項(xiàng)目庫部門項(xiàng)目庫 部門項(xiàng)目庫由部門按照申報(bào)項(xiàng)目支出部門項(xiàng)目庫由部門按照申報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算的要求，結(jié)合本部門特點(diǎn)，對(duì)所屬單預(yù)算的要求，結(jié)合本部門特點(diǎn)，對(duì)所屬單位申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行篩選排序后設(shè)立。位申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行篩選排序后設(shè)立。(2)(2

32、)財(cái)政項(xiàng)目庫財(cái)政項(xiàng)目庫 財(cái)政項(xiàng)目庫是財(cái)政根據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算財(cái)政項(xiàng)目庫是財(cái)政根據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算管理的需要，結(jié)合財(cái)力可能，對(duì)本級(jí)各部管理的需要，結(jié)合財(cái)力可能，對(duì)本級(jí)各部門所報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行篩選排序后設(shè)立。門所報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行篩選排序后設(shè)立。( (二二) )項(xiàng)目庫的管理方式：合理排序、滾項(xiàng)目庫的管理方式：合理排序、滾動(dòng)管理動(dòng)管理項(xiàng)目庫的管理方式：項(xiàng)目庫中的項(xiàng)目應(yīng)項(xiàng)目庫的管理方式：項(xiàng)目庫中的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急進(jìn)行合理排序，并實(shí)行當(dāng)按照輕重緩急進(jìn)行合理排序，并實(shí)行滾動(dòng)管理。滾動(dòng)管理。1.1.合理排序：項(xiàng)目庫中項(xiàng)目的排序。項(xiàng)合理排序：項(xiàng)目庫中項(xiàng)目的排序。項(xiàng)目庫中的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急進(jìn)行合目庫中的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急進(jìn)

33、行合理排序。項(xiàng)目排序是項(xiàng)目支出預(yù)算管理理排序。項(xiàng)目排序是項(xiàng)目支出預(yù)算管理的重要內(nèi)容。的重要內(nèi)容。排序原則：一是項(xiàng)目類別的劃分中排序原則：一是項(xiàng)目類別的劃分中“前三類前三類支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目”的延續(xù)項(xiàng)目予以優(yōu)先排序；二是的延續(xù)項(xiàng)目予以優(yōu)先排序；二是其他項(xiàng)目根據(jù)政府財(cái)力狀況，按照項(xiàng)目的輕其他項(xiàng)目根據(jù)政府財(cái)力狀況，按照項(xiàng)目的輕重緩急、擇優(yōu)遴選后進(jìn)行排序。重緩急、擇優(yōu)遴選后進(jìn)行排序。排序方式：一是部門對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目按照政府排序方式：一是部門對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目按照政府預(yù)算收支科目類預(yù)算收支科目類( (款款) )在項(xiàng)目庫中進(jìn)行排序；在項(xiàng)目庫中進(jìn)行排序；二是財(cái)政對(duì)部門申報(bào)的項(xiàng)目按照政府預(yù)算收二是財(cái)政對(duì)部門申報(bào)的項(xiàng)目按

34、照政府預(yù)算收支科目類支科目類( (款款) )在項(xiàng)目庫中分部門進(jìn)行排序。在項(xiàng)目庫中分部門進(jìn)行排序。2.2.滾動(dòng)管理。滾動(dòng)管理是指將項(xiàng)目滾動(dòng)管理。滾動(dòng)管理是指將項(xiàng)目庫中的項(xiàng)目分為延續(xù)項(xiàng)目和當(dāng)年新庫中的項(xiàng)目分為延續(xù)項(xiàng)目和當(dāng)年新增項(xiàng)目在資金上所進(jìn)行的預(yù)算安排增項(xiàng)目在資金上所進(jìn)行的預(yù)算安排。( (三三) )項(xiàng)目的可行性分析項(xiàng)目的可行性分析1.1.項(xiàng)目目標(biāo)合理、論證充分。部門向財(cái)政申報(bào)的項(xiàng)目目標(biāo)合理、論證充分。部門向財(cái)政申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：一是符合國家有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：一是符合國家有關(guān)方針政策和財(cái)政資金支持的方向、范圍；二是屬方針政策和財(cái)政資金支持的方向、范圍；二是屬于本部門行政工

35、作和事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目；于本部門行政工作和事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目；三是有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合三是有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過充分的研究和論證。理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過充分的研究和論證。意從項(xiàng)目單位的基本情況，項(xiàng)目實(shí)施的必要性、意從項(xiàng)目單位的基本情況，項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性，實(shí)施的條件，項(xiàng)目進(jìn)度與計(jì)劃安排等幾可行性，實(shí)施的條件，項(xiàng)目進(jìn)度與計(jì)劃安排等幾個(gè)方面進(jìn)行編寫。個(gè)方面進(jìn)行編寫。2.2.分析技術(shù)和方法科學(xué)。分析技術(shù)和方法科學(xué)。 綜合成本綜合成本效益分析法。效益分析法。 最低費(fèi)用選擇法。最低費(fèi)用選擇法。 最低費(fèi)用與綜合成本最低費(fèi)用與綜合成本收益結(jié)合

36、法。收益結(jié)合法。3.3.形成項(xiàng)目可行性報(bào)告?？尚行苑治鲎钚纬身?xiàng)目可行性報(bào)告?？尚行苑治鲎罱K形成的項(xiàng)目可行性報(bào)告要注終形成的項(xiàng)目可行性報(bào)告要注部門預(yù)算的編制程序部門預(yù)算的編制程序部門預(yù)算的編制程序是“兩上兩下”，即預(yù)算部門兩次將預(yù)算草案上報(bào)給財(cái)政部門，財(cái)政部門又兩次返回預(yù)算的過程。 （一）“一上”：部門編報(bào)預(yù)算建議數(shù) （二）“一下”：財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù) （三）“二上”：部門上報(bào)預(yù)算 （四）“二下”：財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算第四部分 部門預(yù)算改革的成效、問題及完善一、部門預(yù)算改革的成效一、部門預(yù)算改革的成效 （一）編制方式創(chuàng)新（一）編制方式創(chuàng)新先基層單位后上級(jí)部門，預(yù)算編制由“上級(jí)代編”向“逐級(jí)實(shí)編”

37、轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的功能預(yù)算采取自上而下的編制方式，上級(jí)部門代基層單位編制預(yù)算，預(yù)算單位可以進(jìn)行“二次分配”，具有較大的隨意性和盲目性。 改革后，各級(jí)財(cái)政部門遵循統(tǒng)一的“二上二下”預(yù)算編制規(guī)程，采取自下而上的預(yù)算編制方式。每年財(cái)政部門布置預(yù)算編制后，先由各部門從最基層預(yù)算單位開始逐級(jí)編制預(yù)算，所有開支都落實(shí)到具體單位和具體用途，財(cái)政部門匯總審核，經(jīng)政府同意、人大批準(zhǔn)后向部門批復(fù)預(yù)算，大大提高了預(yù)算細(xì)化程度。 （二）編制方法創(chuàng)新（二）編制方法創(chuàng)新 先基本支出后項(xiàng)目支出，預(yù)算編制由“基數(shù)法”向“零基預(yù)算”轉(zhuǎn)變。部門預(yù)算編制從基本支出改革入手，逐步打破“基數(shù)加增長”的模式。 首先，在部分單位開展基本支出定員

38、定額試點(diǎn)，建立了人員定額和實(shí)物定額相結(jié)合的基本支出標(biāo)準(zhǔn)體系。 其次，對(duì)項(xiàng)目支出建立項(xiàng)目庫管理模式并實(shí)行滾動(dòng)管理，逐步將評(píng)審環(huán)節(jié)引入項(xiàng)目預(yù)算管理中，探索建立項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。 隨著政府收支分類改革的推進(jìn)，中央部門和一些地方陸續(xù)引入了按經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)算的做法，有的地方還開展了三年滾動(dòng)預(yù)算編制的嘗試。 （三）編制范圍創(chuàng)新（三）編制范圍創(chuàng)新 部門預(yù)算編制由“財(cái)政撥款預(yù)算”向“綜合預(yù)算”轉(zhuǎn)變。所謂部門預(yù)算，簡言之就是“一個(gè)部門一本預(yù)算”。 部門預(yù)算改革改變了傳統(tǒng)預(yù)算編制只反映預(yù)算撥款收支的狀況，在規(guī)范部門財(cái)政撥款收支管理的基礎(chǔ)上，將包括事業(yè)收支、事業(yè)單位經(jīng)營收支等在內(nèi)的部門所有

39、收支全部在一本預(yù)算中編制，理順經(jīng)費(fèi)渠道，逐步將行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算管理，自2011年起取消了存在近60年、一度被稱為“第二預(yù)算”的預(yù)算外資金，提高了部門預(yù)算的完整性。 （四）改革速度創(chuàng)新（四）改革速度創(chuàng)新 先個(gè)別突破后快步提速，預(yù)算改革由“逐步試點(diǎn)”向“全面拓展”轉(zhuǎn)變。改革伊始，財(cái)政部首先選擇了4個(gè)中央部門作為2000年部門預(yù)算試點(diǎn)單位。在編制2001年部門預(yù)算時(shí)，除將部門預(yù)算編報(bào)范圍擴(kuò)大到所有中央部門外，還選擇了10個(gè)部門進(jìn)行了按基本支出和項(xiàng)目支出編報(bào)部門預(yù)算試點(diǎn)，并于2002年將這一試點(diǎn)擴(kuò)展到所有中央部門。 中央部門預(yù)算編制從啟動(dòng)試點(diǎn)到全面推開，前后只用了不到三年的時(shí)間，一改以前相關(guān)改革

40、經(jīng)過多年試點(diǎn)才緩慢推進(jìn)的做法。部門預(yù)算改革不僅推進(jìn)速度快，而且基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算編制基本到位、預(yù)算編制基礎(chǔ)較為扎實(shí)。在財(cái)政部的指導(dǎo)和地方各級(jí)財(cái)政部門的共同努力下，地方部門預(yù)算改革也從省級(jí)部門到市、縣級(jí)部門迅速推進(jìn)，目前已擴(kuò)展到全國所有省、市和縣級(jí)單位。 （五）管理理念創(chuàng)新（五）管理理念創(chuàng)新 先編制管理后執(zhí)行管理，財(cái)政管理由“重分輕管”向“管分并重”轉(zhuǎn)變。 部門預(yù)算改革以規(guī)范預(yù)算分配行為、創(chuàng)新管理理念為切入點(diǎn)，在預(yù)算管理上逐步引入績效理念，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，做到“分配與管理并重”。制定財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理制度，建立預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理相結(jié)合的機(jī)制。建立預(yù)算績效管理工作機(jī)制

41、，穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)算績效管理，初步實(shí)現(xiàn)以事后績效評(píng)價(jià)為主向全過程預(yù)算績效管理的轉(zhuǎn)變。 （六）監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新（六）監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新 先內(nèi)部監(jiān)督后社會(huì)監(jiān)督，部門預(yù)算由“內(nèi)外有別”向“陽光透明”轉(zhuǎn)變。部門預(yù)算改革是一個(gè)預(yù)算不斷公開透明的過程。傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式下，財(cái)政部門只向人大報(bào)送按功能匯總的財(cái)政預(yù)算草案，“外行看不懂，內(nèi)行說不清”。 改革后，不僅報(bào)送各級(jí)人大審議的部門預(yù)算范圍不斷擴(kuò)展、內(nèi)容不斷細(xì)化，部門預(yù)算公開步伐也明顯加快。從2008年開展中央部門預(yù)算內(nèi)部公開試點(diǎn)開始，由內(nèi)到外、由粗到細(xì)，各級(jí)部門預(yù)算逐步向社會(huì)公開。 目前，部門預(yù)算公開已拓展到縣級(jí)預(yù)算單位；除涉密內(nèi)容外，中央部門預(yù)算已全部公開到項(xiàng)級(jí)科目，

42、省級(jí)部門預(yù)算已公開到款級(jí)科目，重點(diǎn)支出公開到項(xiàng)級(jí)科目。 二、部門預(yù)算管理中存在的問題二、部門預(yù)算管理中存在的問題 （一）前瞻性和規(guī)劃性亟待加強(qiáng)（一）前瞻性和規(guī)劃性亟待加強(qiáng) 目前，我國正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型和改革攻堅(jiān)的關(guān)鍵時(shí)期，一些重大政策尚未形成穩(wěn)定的運(yùn)行機(jī)制，缺少安排公共資源的中期規(guī)劃和對(duì)多年度總量平衡的統(tǒng)籌謀劃，一些行業(yè)的宏觀規(guī)劃難以與預(yù)算有效銜接，導(dǎo)致政策規(guī)劃和預(yù)算“兩張皮”。 部門的許多事情“一事一議”，著眼當(dāng)前多，放眼長遠(yuǎn)少，有的地方將實(shí)施周期較長的跨年度項(xiàng)目按簡單平均分年安排或一次性安排的方式列入部門預(yù)算，造成預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)，一些項(xiàng)目資金常年沉淀。 （二）科學(xué)性和規(guī)范性亟待加強(qiáng)（二）科

43、學(xué)性和規(guī)范性亟待加強(qiáng) 各地部門預(yù)算改革進(jìn)展不一，部門預(yù)算編制時(shí)間、部門預(yù)算收支編報(bào)口徑不夠統(tǒng)一規(guī)范。按經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)算仍存在一些困難，中央部門只是部分試點(diǎn)，部分地區(qū)雖已按經(jīng)濟(jì)分類編制部門預(yù)算，但大多存在執(zhí)行中調(diào)整頻繁、預(yù)算與執(zhí)行不一致等問題。 項(xiàng)目支出預(yù)算管理有待加強(qiáng)，項(xiàng)目庫年度之間可比性較差，預(yù)算部門項(xiàng)目庫與財(cái)政部門項(xiàng)目庫未能緊密銜接。項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)總體進(jìn)展緩慢，一些通用支出標(biāo)準(zhǔn)缺乏全國統(tǒng)一規(guī)定。 （三）完整性和統(tǒng)籌力度亟待加強(qiáng)（三）完整性和統(tǒng)籌力度亟待加強(qiáng) 與財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤的重點(diǎn)支出較多，資金分配不盡合理，在部分地方、部分領(lǐng)域甚至存在“錢等項(xiàng)目”、“敞口花錢”的問題。

44、 一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算之間缺乏統(tǒng)籌機(jī)制，項(xiàng)目安排上存在交叉重疊。部門預(yù)算編制時(shí)統(tǒng)籌上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、其他收入等的力度還不夠。預(yù)算管理與資產(chǎn)管理結(jié)合的力度有待加強(qiáng)，資產(chǎn)管理與實(shí)物定額管理之間的銜接不足。 （四）編制和執(zhí)行主體的能動(dòng)性（四）編制和執(zhí)行主體的能動(dòng)性亟待加強(qiáng)亟待加強(qiáng) 部門是預(yù)算編制和執(zhí)行的主體。一些部門預(yù)算觀念不強(qiáng)，主觀能動(dòng)性不夠，編制預(yù)算時(shí)仍然存在“基數(shù)加增長”的慣性思維，習(xí)慣于“只能增、不能減”。 部分部門預(yù)算執(zhí)行責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行中調(diào)整頻繁，統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的積極性不高，對(duì)預(yù)算公開持觀望和謹(jǐn)慎態(tài)度，公開主體意識(shí)淡薄。（五）執(zhí)行力和約束力亟待加強(qiáng)（五）

45、執(zhí)行力和約束力亟待加強(qiáng)有的地方下達(dá)預(yù)算時(shí)間偏晚，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏慢。部分單位項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作不充分，影響了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金支付效率。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模常年居高不下。預(yù)算績效管理進(jìn)展不一，預(yù)算績效管理體系不夠健全，績效目標(biāo)編制、績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)等仍處于探索階段，績效結(jié)果應(yīng)用缺乏硬性約束機(jī)制。（六）細(xì)化程度和透明度亟待加強(qiáng)（六）細(xì)化程度和透明度亟待加強(qiáng)盡管目前部門預(yù)算公開有了較大進(jìn)展，但離黨中央、國務(wù)院的要求和人民群眾的期盼仍存在一定差距。部門預(yù)算公開的內(nèi)容不夠細(xì)化，一些涉及群眾切身利益、社會(huì)關(guān)注度高的信息公開不足。大部分單位的預(yù)算只按功能分類公開，沒有按經(jīng)濟(jì)分類公開，無法全面反映具體經(jīng)費(fèi)性質(zhì)和

46、用途。預(yù)算公開進(jìn)展不均衡，中央層面推進(jìn)較快，地方則進(jìn)展不一、差異較大。預(yù)算公開形式不夠統(tǒng)一規(guī)范，不同地區(qū)、不同部門公開的預(yù)算“長短粗細(xì)”不一。 三、以打造三、以打造“陽光預(yù)算陽光預(yù)算”為龍頭，進(jìn)為龍頭，進(jìn)一步深化部門預(yù)算改革一步深化部門預(yù)算改革 （一）著力打造（一）著力打造“陽光部門預(yù)算陽光部門預(yù)算”公開透明是現(xiàn)代財(cái)政制度的基本特征，“陽光是最好的防腐劑”。建立公開透明的預(yù)算制度，保障人民群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)是黨的群眾路線的內(nèi)在要求，也是整個(gè)財(cái)稅改革的關(guān)鍵和龍頭。財(cái)政資金“取之于民、用之于民”，也必須“告之于民”。社會(huì)監(jiān)督比任何監(jiān)督都有效。要讓人民群眾了解政府、監(jiān)督政府，推進(jìn)預(yù)算公開、

47、提高透明度是最有效的途徑。一是夯實(shí)部門預(yù)算公開的制度基礎(chǔ)。新預(yù)算法已將預(yù)算公開的內(nèi)容寫入相關(guān)條款，要用法治思維和法治方式推進(jìn)部門預(yù)算公開，清理規(guī)范與預(yù)算公開要求不相適應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，有利于各級(jí)人大對(duì)同級(jí)政府審查監(jiān)督。深化行政管理體制等相關(guān)改革，切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，為部門預(yù)算公開創(chuàng)造條件。完善部門預(yù)算公開信息反饋和監(jiān)督機(jī)制，健全部門預(yù)算公開考核和行政問責(zé)制度，增強(qiáng)部門預(yù)算公開責(zé)任意識(shí)。 二是理順部門預(yù)算公開工作機(jī)制。認(rèn)真貫徹新預(yù)算法，由各部門按主體原則負(fù)責(zé)本部門預(yù)算公開。明確部門預(yù)算公開時(shí)限要求，統(tǒng)一部門預(yù)算公開時(shí)間，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)公開完畢。規(guī)范部門預(yù)算公開形式，以政府或部門門戶網(wǎng)站等為主要

48、公開形式，設(shè)立預(yù)算公開專欄，保持長期公開狀態(tài)，方便查詢監(jiān)督。 三是細(xì)化部門預(yù)算公開內(nèi)容。逐步將同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算報(bào)表全部公開，逐步將部門預(yù)算公開到基本支出和項(xiàng)目支出，加大“三公”經(jīng)費(fèi)公開力度。擴(kuò)大部門預(yù)算公開范圍，將部門預(yù)算公開范圍擴(kuò)大到除涉密信息外的所有預(yù)算信息。 （二）著力推動(dòng)中期財(cái)政規(guī)劃管理（二）著力推動(dòng)中期財(cái)政規(guī)劃管理 財(cái)政是中長期的制度安排。實(shí)行中期規(guī)劃管理，有利于統(tǒng)籌當(dāng)前與長遠(yuǎn)，從中長期角度優(yōu)化公共資源配置、提高管理績效，發(fā)揮中長期財(cái)政政策的調(diào)控作用，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。 一是實(shí)行部門滾動(dòng)規(guī)劃管理。按照建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的要求，結(jié)合有關(guān)財(cái)政政策以及相關(guān)行業(yè)、領(lǐng)域事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，

49、同步編制部門滾動(dòng)規(guī)劃，對(duì)規(guī)劃期內(nèi)的預(yù)算支出實(shí)行總量控制和跨年度平衡，并以三年為周期實(shí)行滾動(dòng)管理。強(qiáng)化績效目標(biāo)管理，對(duì)規(guī)劃內(nèi)的項(xiàng)目編制三年績效總目標(biāo)和分年度績效目標(biāo)，做到年度績效目標(biāo)與績效總目標(biāo)相互銜接。二是加強(qiáng)項(xiàng)目庫建設(shè)。充分發(fā)揮項(xiàng)目庫在滾動(dòng)規(guī)劃管理中的基礎(chǔ)性作用，加強(qiáng)年度間項(xiàng)目庫的銜接，提升項(xiàng)目庫管理水平。進(jìn)一步精簡、整合預(yù)算項(xiàng)目，優(yōu)化項(xiàng)目類別和層次劃分，提高項(xiàng)目設(shè)置的合理性。建立統(tǒng)一、規(guī)范的項(xiàng)目預(yù)算審核機(jī)制，推進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審工作規(guī)范化、專業(yè)化、常態(tài)化。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的中期評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定項(xiàng)目是否繼續(xù)開展，健全項(xiàng)目進(jìn)入退出機(jī)制。 三是推進(jìn)信息化建設(shè)。以發(fā)展全國統(tǒng)一的應(yīng)用支撐平臺(tái)為契機(jī)，對(duì)現(xiàn)

50、有的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫、項(xiàng)目庫、預(yù)算編制軟件等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，逐步做到“標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)共享”，逐步實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算數(shù)據(jù)在同級(jí)財(cái)政部門與預(yù)算部門、上下級(jí)財(cái)政部門之間的共享和互聯(lián)互通，為滾動(dòng)規(guī)劃管理提供重要支撐和平臺(tái)。 （三）著力健全預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系（三）著力健全預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系 如何使有限的財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，關(guān)鍵是要有一個(gè)公平、合理的預(yù)算分配機(jī)制。建立科學(xué)、規(guī)范、透明的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，不僅能夠使部門科學(xué)、合理地編制預(yù)算，而且能夠提高資金使用效率，控制政府行政成本。 一是進(jìn)一步完善基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系。完善事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，研究建立符合不同類型事業(yè)單位特點(diǎn)的預(yù)算定額管理機(jī)制。加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)管理，

51、優(yōu)化定員定額分類分檔體系，健全基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，將部門占有的公共資源與部門行使職能緊密起來，推動(dòng)實(shí)物定額與人員定額有機(jī)結(jié)合。 二是加快推進(jìn)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)定額體系建設(shè)。以通用定額標(biāo)準(zhǔn)的制定為切入點(diǎn)，分類推進(jìn)項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。加強(qiáng)專用定額標(biāo)準(zhǔn)和部門內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，開展經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)制定工作，實(shí)現(xiàn)部門主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。創(chuàng)新項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)制定方式，對(duì)一些專業(yè)性強(qiáng)、內(nèi)容復(fù)雜的定額標(biāo)準(zhǔn)，可采取購買服務(wù)等方式交給專業(yè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，由政府部門加強(qiáng)審核監(jiān)督。 三是加強(qiáng)預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用。嚴(yán)格落實(shí)新預(yù)算法關(guān)于按支出標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算的要求，將預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)全面運(yùn)用到預(yù)算編制、執(zhí)行、績效管理和公開全過程，做到有標(biāo)準(zhǔn)即應(yīng)用。加大