財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試試題及參考答案

1、 2003cpa會(huì)計(jì)考題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12題，其中第1題至第6題每題1分；第7題至第12題每題1.5分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用雙鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五人。答案寫在試題卷上無效。）1、甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（   ）。    a、無法查明原因的現(xiàn)金短缺    b、二

2、期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息    c、外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失    d、有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回2、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（   ）。    a、無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益    b、購(gòu)入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷    c、不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 &

3、#160;  d、只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)3、下列各項(xiàng)中，不計(jì)人資本公積的是（   ）。    a、采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來應(yīng)付金額的部分    b、采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分    c、以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分 &

4、#160;  d、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分4、在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其當(dāng)期損益的是（   ）。    a、接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)    b、向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)    c、以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)    d、權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額5、甲股

5、份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是（   ）。    a、以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價(jià)值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元    b、以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價(jià)值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)用萬元    c、以公允價(jià)值為320萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換人丁公司賬面價(jià)值為460萬元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元    d、以賬面價(jià)值

6、為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換人戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元6、甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租人機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（   ）萬元。    a、0         

7、;         b、24    c、32                   d、507、甲股份有限公司從  2001年起按銷售額的   1預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司   2002年度前 3個(gè)季度改按銷售

8、額的 10預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，并分別在 2002年度第 1季度報(bào)告、半年度報(bào)告和第3季度報(bào)告中作了披露。該公司在編制2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，董事會(huì)決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回，并重新按 2002年度銷售額的  1預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額1預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符，則甲股份有限公司在2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是（   ）。    a、作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披

9、露    b、作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露    c、作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露    d、不作為會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露8、甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購(gòu)人240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元= 8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2002年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元

10、=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)人的該240萬美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（   ）萬元人民幣。    a、2.40         b、4.80    c、7.20         d、9.609、某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為 66萬元，

11、歷年適用的所得稅稅率均為 33。該公司 2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。2002年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為（   ）萬元。    a、3.30     &#

12、160;       b、23.10        c、108.90          d、128.7010、某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。200

13、2年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（    ）萬元。    a、6            b、16  

14、;      c、26             d、3611、2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為 1500萬元，未計(jì)

15、提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為 5000萬元，已計(jì)提折舊 2000萬元，市場(chǎng)價(jià)格為 2500萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為（   ）萬元。    a、2500                     b、

16、2659.38    c、3039.29                  d、305512、甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用），票面年利率為3。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：l月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款 111

17、7萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（   ）萬元。    a、37.16              b、52.95&

18、#160;       c、72                 d、360二、多項(xiàng)選擇題（本題型共11題，每題2分，共22分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有各寨選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

19、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（   ）。   a、接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金   b、取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金   c、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)   d、為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金   e、收到供貨方未履行合同而交付的違約金2、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（   ）。   a、或有事項(xiàng)的結(jié)果具有較大不確定性   b、或

20、有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)   c、或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)   d、或有事項(xiàng)只會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形成不利影響   e、或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)如符合負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)予確認(rèn)3、在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（   ）。   a、投資收益   b、遞延稅款貸項(xiàng)   c、預(yù)提費(fèi)用的減少   d、固定資產(chǎn)報(bào)

21、廢損失   e、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少4、甲股份有限公司2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2003年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（   ）。   a、3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬   b、3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢  c、4月2日甲公司為從丙銀行借入8

22、000萬元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同    d、2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂e、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元5、甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45，丁公司占55。投資合同約定，丙公司租丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（   ）。   &#

23、160;a、甲公司與乙公司        b、甲公司與丙公司    c、乙公司與丙公司        d、丙公司與戊公司    e、丁公司與成公司6、下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有（   ）。   a、廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入 

24、  b、與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入   c、對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入   d、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入   e、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入7、下列與分部報(bào)告有關(guān)的表述中，正確的

25、有（   ）。    a、分部報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)組成部分    b、分部報(bào)告信息可以用以更好地評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬    c、分部報(bào)告的形式分為主要分部報(bào)告形式和次要分部報(bào)告形式    d、以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為主要報(bào)告形式時(shí)，應(yīng)披露對(duì)企業(yè)內(nèi)其他分部交易的收入    e、母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和合并報(bào)表一并提供時(shí)，分部報(bào)告只需在合并報(bào)表基礎(chǔ)上提供8、下列關(guān)于上市公司中

26、期報(bào)告的表述中，正確的有（）。    a、中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期未為基礎(chǔ)    b、中期報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提供合并報(bào)表和母公司報(bào)表    c、中期報(bào)表僅是年度報(bào)表項(xiàng)目的書選，不是完整的報(bào)表    d、對(duì)中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)    e、中期報(bào)表中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)表相一致9、某股份有限公司2001年開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度該公司2002年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列

27、交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），會(huì)影響其2002年年初未分配利潤(rùn)的有（）。    a、發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費(fèi)用100萬元    b、2002年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年    c、發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2001年確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2001年的投資收益    d、2002年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法    e、2002年7月5日因追

28、加投資將2001年取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法10、某股份有限公司的下列做法中，不違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有（   ）。    a、因?qū)＠暾?qǐng)成功，將已計(jì)入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本    b、因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回    c、因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30降為15    d、因首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度入按規(guī)定對(duì)固定

29、資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理    e、因減持股份而對(duì)被投資單位木再具有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算11、下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。    a、企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用    b、企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用    c、企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用    d、企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“

30、期貨保證金”科目核算    e、企業(yè)取得期貨交易所會(huì)員資格所支付的會(huì)員資格費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共2題，其中第1題10分，第2題8分。本題型共18分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五人。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1、a股份有限公司（本題下稱a公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。a公司對(duì)應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。a公司1999年至2002年與投資有關(guān)的資料如下：&#

31、160;   （1）1999年11月2日，a公司與b 企業(yè)簽訂股權(quán)購(gòu)買協(xié)議，購(gòu)買b企業(yè)56的股權(quán)，購(gòu)買價(jià)款為5200萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該股權(quán)購(gòu)買協(xié)議于1999年11月20日分別經(jīng)a公司臨時(shí)股東大會(huì)和b企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于2000年1月1日辦理完畢；a公司已將全部?jī)r(jià)款支付給b企業(yè)。a公司取得上述股權(quán)后成為b企業(yè)的第一大股東，有權(quán)決定b企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。       2000年1月1日，b企業(yè)的所有者權(quán)益總額為8100萬元。    （2）2

32、000年3月20日，b企業(yè)宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2000年4月20日實(shí)際發(fā)放。           2000年度，b企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。    （3）2001年9月，b企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積220萬元。       2001年度，b企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元。    （4）2002年

33、1月20日，a公司與d公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取d公司所持有e公司股權(quán)的40（即a公司取得股權(quán)后將持有e公司股權(quán)的40 ）。    a公司換出的房屋賬面原價(jià)為 2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。    上述協(xié)議于2002年五月30日經(jīng)a公司臨時(shí)股東大會(huì)和d公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2002年4月1日完成。a公司獲得e公司股權(quán)后，在e

34、公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位。2002年4月1日，e公司所有者權(quán)益總額為5500萬元。2002年度，e公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：l月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬元； 2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。    （5）2002年8月29日，a公司與c公司簽訂協(xié)議，將其所持有b企業(yè)56的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給c公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)a公司和 c公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為 6300萬元，協(xié)議生效日c公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余1

35、0的款項(xiàng)。    2002年9月30日，a公司和c公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，a公司收到c公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60。2002年10月31日，a公司收到c公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30。截止2002年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。    2002年度，b企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：l月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬元。    除上述交易或事項(xiàng)外，b企業(yè)和e公司未發(fā)生導(dǎo)

36、致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。   要求：   （1）編制a公司2000年對(duì)b企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并于十算a公司對(duì)b企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價(jià)值。   （2）編制a公司2001年對(duì)b企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算a公司對(duì)b企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2001年12月五日的賬面價(jià)值。（3）編制a公司2002年對(duì)e公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）判斷a公司在2002年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有b企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。（5）計(jì)算a公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資在2002年1

37、2月31目資產(chǎn)負(fù)債表上的金額（不考慮減值因素）。2、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下：  （1）2002年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)a公司的全資子公司b公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按b公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的70獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理b公司。2002年1月1日， b公司的凈資產(chǎn)為 1200

38、0萬元。2002年度，b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元（除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)）；至2002年12月31日，甲公司尚未從a公司收到托管收益。（2）2002年2月10日，甲公司與d公司簽訂購(gòu)銷合同，向d公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96以上均銷往d公司，且市場(chǎng)上無同類產(chǎn)品。（3）2002年4月11日，甲公司與 e公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬元；甲公司應(yīng)按e公司提出的技術(shù)要求專

39、門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵e公司由其驗(yàn)收入庫(kù)；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 14000萬元。    上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有e公司30有表決權(quán)股份，對(duì)e公司具有重大影響；相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給g公司，該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項(xiàng)已收取。g公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。（4）2002年4月12日，甲公司向h公

40、司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)2000件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬元；未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是h公司的總經(jīng)理。（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給m公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元；固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價(jià)8000萬元，已提折舊3000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元；其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值800萬元。5

41、月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從m公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。m公司系n公司的合營(yíng)企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司。（6）2002年12月5日，甲公司與w公司簽訂合同，向w公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后，由w公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則w公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營(yíng)企業(yè)y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支

42、付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元要求：分別計(jì)算2002年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響。四、綜合題（本題型共2題，其中第1題21分；第2題24分。本題型共45分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五人。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1、甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司適用的所得稅稅率為33，所

43、得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5提取法定公益金。    甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。    甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。    甲公司2002年12月31日編制的

44、2002年年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄有關(guān)金額如下：                    利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表  編制單位：甲公司            2002年度    &#

45、160;                單位：萬元                項(xiàng)目        本年累計(jì)（或?qū)嶋H）收入    調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)&

46、#160;   一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                    主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加      

47、      二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)                加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)                減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用        &#

48、160;           管理費(fèi)用                    財(cái)務(wù)費(fèi)用            三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)    

49、            加：投資收益                    補(bǔ)貼收入                &#

50、160;   營(yíng)業(yè)外收入                減：營(yíng)業(yè)外支出            四、利潤(rùn)總額               &#

51、160;減：所得稅            五、凈利潤(rùn)                加：年初未分配利潤(rùn)            六、可供分配的利潤(rùn)    

52、0;   與上述“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購(gòu)置并投入使用，原價(jià)為5600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并采用未來適用法作了會(huì)計(jì)處理。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限

53、平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。按照?qǐng)?zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度而對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。（2）2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)60萬元。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費(fèi)用計(jì)人待攤費(fèi)用（取得專

54、利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的人賬價(jià)值。假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。（3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費(fèi)計(jì)

55、入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。（4）2002年5月，甲公司以312萬元購(gòu)入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。對(duì)于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬元計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。（5）甲公司2002年1月1日開始對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的管理用固

56、定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對(duì)于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用。假定就經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。（6）2002年7月10日，

57、甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。（7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為 5000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷

58、售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5。的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。假定：（1）除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。     （2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。     （3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。     （4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002

59、年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響。    要求：    （1）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。    （2）計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。    （3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。    （4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相

60、關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁(yè)給定的“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。2、2001年1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本題下稱甲公司）以2300萬元購(gòu)入乙股份有限公司（非上市公司，本題下稱已公司）70的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。購(gòu)人當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3000萬元，其中股本為1000萬元，資本公積為2000萬元。甲公司對(duì)購(gòu)入的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期投資，相關(guān)的應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5提取法定公益金。2001年至2003年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）2001年6

61、月30日，甲公司以688萬元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊140萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年，甲公司向乙公司銷售a產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬元，價(jià)款已收存銀行。a產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2001年，乙公司從甲公司購(gòu)人的a產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2001年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存a產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公

62、司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元。（2）2002年，甲公司向乙公司銷售b產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬元，價(jià)款已收存銀行。b產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2002年，乙公司對(duì)外售出a產(chǎn)品30臺(tái)，b產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2002年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫(kù)存a產(chǎn)品和b產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬元和40萬元。2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬元。（3）2003年3月20日，甲公司將從乙公司購(gòu)入的管理用設(shè)備以650萬元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬元。2003年，乙公司

63、將從甲公司購(gòu)人的b產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購(gòu)入的a產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余a產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。2003年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫(kù)存a產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬元。2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元。其他有關(guān)資料如下：   （1）除乙公司外，甲公司沒有其他納人合并范圍的子公司；   （2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；   （3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；   （4）乙公司除

64、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)；   （5）以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。    要求：    計(jì)算上述內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷對(duì)甲公司2001年至2003年合并工作底稿中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收人”、“存貨”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”和“合并價(jià)差”項(xiàng)目的影響金額，并將結(jié)果填入答題卷第14頁(yè)給定的“內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷對(duì)甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相關(guān)項(xiàng)目影響額”中（導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額減少的用“”號(hào)表示；無需在答題卷上編制合并抵銷

65、分錄）。2003年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試題會(huì)計(jì)答案(謹(jǐn)慎參考：楊勇)幫主提示：由于中注協(xié)自2003年及以后不再公布官方標(biāo)準(zhǔn)答案，故此2003年及以后答案不具備100%權(quán)威性；另外，做這些題時(shí)，還要考慮教材變動(dòng)因素，所提供答案請(qǐng)謹(jǐn)慎參考，以免走進(jìn)死胡同。一,單選1、d 2、b 3、c 4、b 5、a 6、b 7、c 8、c 9、b 10、b 11、a 12、c二,多選1、de 2、ce 3、bd 4、ae 5、abcde 6、bcde 7、abcde 8、abe 9、ace10、cde 11、cde三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（共18分，其中第1題10分，第2題8分）第1題，考核投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

66、參考答案如下：（1）編制a公司2000年對(duì)b企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算a公司對(duì)b企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價(jià)值： 2000年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 5200 貸：銀行存款 5200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（股權(quán)投資差額） 664 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 6642000年3月20日借：應(yīng)收股利b企業(yè) 280 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 2802000年4月20日借：銀行存款 280 貸：應(yīng)收股利b企業(yè) 2802000年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（損益調(diào)整） 336 貸：投資收益股權(quán)投資收益 336借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 6

67、6.4 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（股權(quán)投資差額） 66.42000年12月31日a公司對(duì)b企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值520066466428033666.45189.6（萬元）（2）編制a公司2001年對(duì)b企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算a公司對(duì)b企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2001年12月31日的賬面價(jià)值：2001年9月借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 123.2 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 123.22001年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（損益調(diào)整） 504 貸：投資收益股權(quán)投資收益 504借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 66.4 長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（股權(quán)投資差額） 66.42001年12月31日

68、a公司對(duì)b企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值5189.6123.250466.45750.4（萬元）（3）編制a公司2002年對(duì)e公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：2002年4月1日借：固定資產(chǎn)清理 1900 累計(jì)折舊 300 貸：固定資產(chǎn) 2200借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 貸：固定資產(chǎn)清理 100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資e公司（投資成本） 2040.8 貸：固定資產(chǎn)清理 1800 庫(kù)存商品 200 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 40.8借：長(zhǎng)期股權(quán)投資e公司（投資成本） 159.2 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 159.22002年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資e公司（損益調(diào)整） 320 貸：投資收益股權(quán)投資收益 32

69、0（4）a公司在2002年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持b企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：截至2002年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢，a公司和c公司尚未完成必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，即使有現(xiàn)象表明相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入a公司，但a公司對(duì)b企業(yè)的凈資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的控制權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件并未全部滿足。（5）計(jì)算a公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額：“長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)”的賬面價(jià)值5750.4（700100220）×56664÷106255.2（萬元）“長(zhǎng)期股權(quán)投資e公司”的賬面價(jià)值2040.8159.23202520（萬元）a公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額625