讀懂會計(jì)制度

1、第 2 頁讀懂會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)讀懂會計(jì)資料123填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表第 3 頁讀懂會計(jì)制度三項(xiàng)會計(jì)制度介紹制度間的差異第 4 頁1三項(xiàng)會計(jì)制度介紹企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 5 頁1三項(xiàng)會計(jì)制度介紹企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度實(shí)施2001年1月1日起2000年末發(fā)布舊會計(jì)制度2001年會計(jì)制度第 6 頁1三項(xiàng)會計(jì)制度介紹企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施2007年1月1日起發(fā)布上市公司實(shí)行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行特點(diǎn)：執(zhí)行廣泛2006年2月15日2006年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則新會計(jì)準(zhǔn)則第 7 頁1三項(xiàng)會計(jì)制度介紹第 8 頁1三項(xiàng)會計(jì)制度介紹小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施2013年1月1日起實(shí)施發(fā)布符合小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企

2、業(yè)特點(diǎn)： 簡化2011年10月18日交通運(yùn)輸業(yè) 20-300人，且營業(yè)收入200-3000萬元倉儲業(yè) 20-100人，營業(yè)收入100-1000萬元郵政業(yè) 20-300人，營業(yè)收入100-2000萬元信息傳輸業(yè) 10-100人，營業(yè)收入100-1000萬元軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) 10-100人，營業(yè)收入50-1000萬元物業(yè)管理 100-300人，營業(yè)收入500-1000萬元租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 10-100人，資產(chǎn)100-8000萬元其他未列明行業(yè) 10-100人第 9 頁1三項(xiàng)會計(jì)制度介紹單位數(shù)營業(yè)收入2006年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2011年小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則其他會計(jì)制度第 10 頁2制度間的差異新舊會計(jì)準(zhǔn)則

3、比較新舊收入的確認(rèn)注重形式，按照約定注重實(shí)質(zhì)，按照公允利潤的界定投資收益計(jì)入利潤總額利得與損失計(jì)入營業(yè)利潤第 11 頁2制度間的差異會計(jì)科目設(shè)置的差異統(tǒng)一名稱合并變更統(tǒng)一名稱 產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入統(tǒng)一為營業(yè)收入； 產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本統(tǒng)一為營業(yè)成本； 產(chǎn)品銷售稅金、產(chǎn)品銷售費(fèi)用統(tǒng)一為營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)合并為營業(yè) 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)合并為應(yīng)付職工薪酬 營業(yè)費(fèi)用變?yōu)殇N售費(fèi)用 補(bǔ)貼收入計(jì)入營業(yè)外收入，名稱改為政府補(bǔ)助第 12 頁2制度間的差異報(bào)表名稱的差異新舊報(bào)表名稱損益表利潤表第 13 頁2制度間的差異新會計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則比較適用范圍不同科目設(shè)置不同賬務(wù)處理不同

4、 小企業(yè)在會計(jì)制度上選擇面更廣 小企業(yè)賬務(wù)更為簡化 小企業(yè)報(bào)告更為簡化 營業(yè)外收入科目 營業(yè)外支出科目 營業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)原值城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅印花稅車船稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)排污費(fèi)小企業(yè)：營業(yè)稅金及附加新準(zhǔn)則：管理費(fèi)用第 14 頁讀懂會計(jì)資料統(tǒng)計(jì)指標(biāo)與會計(jì)資料的對應(yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)損益及分配類指標(biāo)人員及薪酬稅收類指標(biāo)第 15 頁表號表名報(bào)告期別101-1表調(diào)查單位基本情況年報(bào)102-1表從業(yè)人員及工資總額年報(bào)f103表財(cái)務(wù)狀況年報(bào)109表信息化及電子商務(wù)情況年報(bào)110表電子商務(wù)交易平臺情況年報(bào)201-1表調(diào)查單位基本情況月報(bào)202-1表從業(yè)人員及工資總額季報(bào)f203表財(cái)務(wù)狀況月報(bào)209表

5、電子商務(wù)交易平臺情況季報(bào)1統(tǒng)計(jì)指標(biāo)與會計(jì)資料的對應(yīng)關(guān)系第 16 頁1統(tǒng)計(jì)指標(biāo)與會計(jì)資料的對應(yīng)關(guān)系第 17 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)101年初存貨201流動資產(chǎn)合計(jì)202應(yīng)收賬款205存貨209固定資產(chǎn)原價(jià)211本年折舊213資產(chǎn)總計(jì)217負(fù)債合計(jì)218所有者權(quán)益合計(jì)第 18 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)101年初存貨205存貨存貨關(guān)鍵詞：以備出售第 19 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)常見問題混淆“年初存貨”和“存貨”101年初存貨第 20 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)案例1去年，a公司每次上報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，都會申請修改“年初存貨”同期數(shù)。是否有特殊情況？年初存貨存貨第 21 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)常見問題混淆“年初存貨”和“存貨”把“年初

6、存貨”填為“年初存款”101年初存貨第 22 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)201流動資產(chǎn)合計(jì)流動資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款存貨第 23 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)202應(yīng)收賬款特殊情況應(yīng)收賬款為負(fù)關(guān)鍵詞：經(jīng)營活動應(yīng)收賬款 應(yīng)收商品價(jià)款 代購貨方墊款長期應(yīng)收款 融資性欠款其他應(yīng)收款 職工欠款 應(yīng)收債務(wù)人利息第 24 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)案例2b企業(yè)為清潔服務(wù)公司，2014年末開展了一次網(wǎng)絡(luò)推廣活動，通過app接到223萬預(yù)售服務(wù)訂單，因?yàn)楣緵]有設(shè)置“預(yù)收款項(xiàng)”科目，將其全部計(jì)入了應(yīng)收賬款的貸方，該公司原本應(yīng)收賬款為104萬元，抵減了預(yù)收賬款以后余額為-119萬元。此種情況如何填寫統(tǒng)計(jì)報(bào)表？“應(yīng)收賬款”賬

7、戶屬于雙重性質(zhì)賬戶，如果期末余額在借方，反映的是企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。應(yīng)收賬款為負(fù)第 25 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)常見問題應(yīng)收賬款不入賬，瞞報(bào)營業(yè)收入202應(yīng)收賬款第 26 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)案例3c企業(yè)是一家水運(yùn)企業(yè)，2014年年報(bào)上報(bào)的營業(yè)收入為1700萬，應(yīng)收賬款為0。統(tǒng)計(jì)督導(dǎo)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，賬面收入是1700萬，但已成交合同金額是3200萬。為何會這樣？上報(bào)的數(shù)據(jù)是否有問題？按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，已執(zhí)行的合同金額，雖然沒有收到貨款，也應(yīng)當(dāng)入賬，同時(shí)反映在應(yīng)收賬款和營業(yè)收入中。第 27 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)常見問題應(yīng)收賬款不入賬，瞞報(bào)營業(yè)收入調(diào)減應(yīng)收賬款瞞報(bào)利

8、潤偽造應(yīng)收賬款虛報(bào)收入202應(yīng)收賬款第 28 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)209固定資產(chǎn)原價(jià)關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)成本第 29 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)常見問題填報(bào)為“固定資產(chǎn)凈值”209固定資產(chǎn)原價(jià)第 30 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)案例4d企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。2014年年報(bào)按資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末數(shù)填報(bào)固定資產(chǎn)原價(jià)1.3億元。是否正確？固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值企業(yè)填報(bào)第 31 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)常見問題填報(bào)為“固定資產(chǎn)凈值”固定資產(chǎn)原價(jià)為負(fù)209固定資產(chǎn)原價(jià)第 32 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)案例5e企業(yè)統(tǒng)計(jì)員氣沖沖的給我們打電話：我單位財(cái)務(wù)報(bào)表上的固定資產(chǎn)原價(jià)為負(fù)，你們那個(gè)平臺還不讓我填負(fù)數(shù)，難道要讓我造假

9、嗎？現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則不允許固定資產(chǎn)為負(fù)。同時(shí)，理論上造成固定資產(chǎn)為負(fù)的原因，大多是財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)處理的問題。第 33 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)211本年折舊常見問題填報(bào)為“累計(jì)折舊”關(guān)鍵詞：報(bào)告期內(nèi)第 34 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)案例6f企業(yè)2014年年報(bào)上報(bào)數(shù)：固定資產(chǎn)原價(jià)10000萬，本年折舊7200萬。是否合理？經(jīng)核實(shí)，該統(tǒng)計(jì)人員直接根據(jù)累計(jì)折舊科目余額填列。實(shí)際“本年折舊”為900萬。第 35 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)常見問題填報(bào)為“累計(jì)折舊”填報(bào)為“本月折舊”211本年折舊第 36 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)案例7g企業(yè)2014年年報(bào)上報(bào)數(shù)：固定資產(chǎn)原價(jià)10000萬，本年折舊190萬。是否合理？經(jīng)核實(shí)，該統(tǒng)計(jì)人

10、員填列的是累計(jì)折舊科目12月的期初期末差額。實(shí)際“本年折舊”為1500萬。第 37 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)213資產(chǎn)總計(jì)217負(fù)債合計(jì)218所有者權(quán)益合計(jì)資金的占用資金的來源資產(chǎn)負(fù)債=+所有者權(quán)益股東債權(quán)人第 38 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)218所有者權(quán)益合計(jì)常見問題所有者權(quán)益為負(fù)第 39 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)案例8去年國家局曾經(jīng)專項(xiàng)查詢過關(guān)于所有者權(quán)益為負(fù)的問題。核實(shí)結(jié)果是，企業(yè)填報(bào)數(shù)據(jù)均沒有錯。那么，所有者權(quán)益為什么會為負(fù)呢？第 40 頁2資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo) 國家資本 法人資本 個(gè)人資本 外商資本 資本溢價(jià) 非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備 接受現(xiàn)金捐贈 其他資本公積 法定盈余公積 任意盈余公積 法定公益金實(shí)收資本資本

11、公積未分配利潤盈余公積218所有者權(quán)益合計(jì)第 41 頁301營業(yè)收入302主營業(yè)務(wù)收入307營業(yè)成本308主營業(yè)務(wù)成本3損益及分配類指標(biāo)312銷售費(fèi)用313管理費(fèi)用317財(cái)務(wù)費(fèi)用318利息收入319利息支出322投資收益323營業(yè)利潤325營業(yè)外收入324政府補(bǔ)助326營業(yè)外支出327利潤總額第 42 頁301營業(yè)收入3損益及分配類指標(biāo)確認(rèn)原則可定義性可計(jì)量性相關(guān)性可靠性關(guān)鍵詞：經(jīng)營活動302主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售收入工程結(jié)算收入商品銷售收入房地產(chǎn)經(jīng)營收入經(jīng)營（營業(yè)）收入第 43 頁3損益及分配類指標(biāo)常見問題行業(yè)特殊情況導(dǎo)致無法準(zhǔn)確填報(bào)會計(jì)核算方法有誤301營業(yè)收入第 44 頁3損益

12、及分配類指標(biāo)案例9h企業(yè)是電影放映公司，2014年票房收入1.15億元，其中購買電影放映權(quán)費(fèi)用4500萬。企業(yè)采用“凈額法”確認(rèn)7000萬元營業(yè)收入，并據(jù)此填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。這種情況是否合理？總額法承擔(dān)一般存貨風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)自主定價(jià)合同受邀義務(wù)人第 45 頁3損益及分配類指標(biāo)案例10i企業(yè)是物流企業(yè)，采用總額法核算，2014年填報(bào)營業(yè)收入3.2億元，但核實(shí)其中2.3億元為代客戶收取貨款，即收即付，其實(shí)際收入為9000萬元。如何填報(bào)？凈額法承擔(dān)一般存貨風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)自主定價(jià)合同受邀義務(wù)人第 46 頁3損益及分配類指標(biāo)常見問題行業(yè)特殊情況導(dǎo)致無法準(zhǔn)確填報(bào)會計(jì)核算方法有誤企業(yè)故意瞞報(bào)營業(yè)收入301營

13、業(yè)收入第 47 頁3損益及分配類指標(biāo)307營業(yè)成本308主營業(yè)務(wù)成本常見問題誤填為“營業(yè)總成本”第 48 頁營業(yè)總成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失3損益及分配類指標(biāo)案例11j企業(yè)為私立幼兒園，填報(bào)營業(yè)成本347.3萬元。督導(dǎo)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，利潤表中營業(yè)成本60萬，管理費(fèi)用270.8萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用16.5萬元。為何會出錯？第 49 頁3損益及分配類指標(biāo)312銷售費(fèi)用313管理費(fèi)用銷售活動管理行為第 50 頁財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入利息支出匯兌損失手續(xù)費(fèi)3損益及分配類指標(biāo)317財(cái)務(wù)費(fèi)用318利息收入319利息支出第 51 頁3損益及分配類指標(biāo)常見問題財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)利息收入為負(fù)利息支

14、出為負(fù)317財(cái)務(wù)費(fèi)用第 52 頁3損益及分配類指標(biāo)案例12k企業(yè)2014年財(cái)務(wù)費(fèi)用-15萬，其中，利息收入25萬，利息支出10萬。應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表？財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入利息支出有利息收入科目無利息收入科目-150250100-1500-150千元千元千元千元千元千元第 53 頁3損益及分配類指標(biāo)322投資收益常見問題投資收益是否應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)收入第 54 頁3損益及分配類指標(biāo)案例13l企業(yè)是控股公司，2014年?duì)I業(yè)收入560萬，投資收益7900萬，營業(yè)利潤5200萬。利潤率928.6%。是否正確？營業(yè)收入企業(yè)收入投資收益收入來源管理費(fèi)用對外投資第 55 頁3損益及分配類指標(biāo)323營業(yè)利潤常見問題

15、瞞報(bào)營業(yè)利潤第 56 頁3損益及分配類指標(biāo)案例14m企業(yè)2014年填報(bào)營業(yè)收入2300萬元，利息支出高達(dá)1100萬元，營業(yè)利潤-750萬。經(jīng)查，其中970萬利息支出系其控股公司融資成本。該公司實(shí)際營業(yè)利潤為220萬。第 57 頁3損益及分配類指標(biāo)案例15n運(yùn)輸企業(yè)2015年1-5月營業(yè)收入同比下降300萬，營業(yè)成本卻增長1200萬，當(dāng)期營業(yè)利潤-210萬。經(jīng)核實(shí)，其成本中包含公司老板經(jīng)營的另一企業(yè)成本530萬。該公司實(shí)際營業(yè)利潤為320萬。第 58 頁325營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務(wù)重組利得政府補(bǔ)助盤盈利得捐贈利得325營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失

16、債務(wù)重組損失公益性捐贈支出非常損失盤虧損失3損益及分配類指標(biāo)第 59 頁324政府補(bǔ)助財(cái)政貼息研究開發(fā)補(bǔ)貼政策性補(bǔ)貼3損益及分配類指標(biāo)政府給的錢是否都是政府補(bǔ)助？第 60 頁3損益及分配類指標(biāo)案例16某區(qū)政府向p保安公司聘用一批校園安保人員，每年由財(cái)政支付2000萬元。該保安公司將其作為政府補(bǔ)貼計(jì)入營業(yè)外收入填報(bào)，是否合理？購買服務(wù)無償補(bǔ)貼營業(yè)收入政府補(bǔ)助第 61 頁3損益及分配類指標(biāo)327利潤總額關(guān)鍵詞： 盈虧總額常見問題利潤總額與凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅第 62 頁第 63 頁第一節(jié)4人員及薪酬401應(yīng)付職工薪酬610從事服務(wù)業(yè)活動從業(yè)人員平均人數(shù)第 64 頁職工福利費(fèi)為職工繳納的“

17、五險(xiǎn)一金”工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利其他因勞動關(guān)系而支付的成本4人員及薪酬職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)付職工薪酬第 65 頁4人員及薪酬1企業(yè)對指標(biāo)內(nèi)涵理解有誤常見問題第 66 頁4人員及薪酬案例17q企業(yè)是文化藝術(shù)公司，2014年填報(bào)應(yīng)付職工薪酬102.1萬元。督導(dǎo)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)只核算了應(yīng)發(fā)工資津貼88.5萬元，應(yīng)付“五險(xiǎn)一金”13.6萬。未計(jì)入薪酬：職工福利提貨卡電影卡共計(jì)9萬元，通訊費(fèi)共計(jì)12.4萬元。第 67 頁4人員及薪酬1企業(yè)對指標(biāo)內(nèi)涵理解有誤2統(tǒng)計(jì)人員不知如何歸集數(shù)據(jù)常見問題第 68 頁生產(chǎn)部門的職工薪酬管理部門的職工薪酬銷售部門的職工薪酬在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工

18、薪酬解除勞動關(guān)系的補(bǔ)償從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金非貨幣性福利4人員及薪酬應(yīng)付職工薪酬涉及的科目生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本對應(yīng)科目管理費(fèi)用科目銷售費(fèi)用科目在建工程、研發(fā)支出科目管理費(fèi)用科目相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益利潤分配提取的職工獎勵及福利基金科目第 69 頁4人員及薪酬1企業(yè)對指標(biāo)內(nèi)涵理解有誤2統(tǒng)計(jì)人員不知如何歸集數(shù)據(jù)3企業(yè)瞞報(bào)薪酬常見問題第 70 頁4人員及薪酬610從事服務(wù)業(yè)活動從業(yè)人員平均人數(shù)關(guān)鍵詞：誰用工誰統(tǒng)計(jì)正式人員臨時(shí)聘用人員勞務(wù)派遣人員第 71 頁4人員及薪酬1錯用為“期末人數(shù)”2錯用為“人次”常見問題第 72 頁4人員及薪酬案例18r企業(yè)是一個(gè)物管公司，2014年填報(bào)從

19、業(yè)人員平均數(shù)300多人，算出來人均月薪只有800多塊。這是該企業(yè)的真實(shí)情況嗎？平均人數(shù)總?cè)舜蔚?73 頁5稅收類指標(biāo)309營業(yè)稅金及附加310主營業(yè)務(wù)稅金及附加314其中：稅金328應(yīng)交所得稅402應(yīng)交增值稅第 74 頁309營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅消費(fèi)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加310主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅消費(fèi)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加3稅收類指標(biāo)第 75 頁5稅收類指標(biāo)營業(yè)稅金及附加特殊情況1不包含增值稅和所得稅價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅直接影響賬面營業(yè)收入第 76 頁3稅收類指標(biāo)稅金車船使用稅土地使用稅印花稅房產(chǎn)稅314其中：稅金第 77 頁3稅收類指標(biāo)328應(yīng)交所得稅1填報(bào)為所得稅費(fèi)用第 78 頁5案例

20、19s企業(yè)，2015年1-8月“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目貸方發(fā)生額1390萬元，借方發(fā)生額1200萬元，有遞延稅款190萬元，利潤表中“所得稅費(fèi)用”為1200萬元。企業(yè)該如何填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表？稅收類指標(biāo)應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用第 79 頁5稅收類指標(biāo)1會計(jì)核算的應(yīng)交增值稅與企業(yè)申報(bào)金額不一致402應(yīng)交增值稅貨物銷售加工服務(wù)修理修配勞務(wù)第 80 頁5案例20t企業(yè)是物流公司，其2014年5月報(bào)表時(shí)應(yīng)交增值稅填報(bào)為-49.9萬元，而企業(yè)納稅申報(bào)表中實(shí)際申報(bào)應(yīng)交增值稅額為“0”。為什么？如何填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表？稅收類指標(biāo)直接使用增值稅納稅申報(bào)表中累計(jì)應(yīng)交增值稅數(shù)值填報(bào)。第 81 頁填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表第 82 頁101

21、年初存貨“存貨”的年初余額數(shù)1利用會計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 201流動資產(chǎn)合計(jì)202應(yīng)收賬款205存貨218所有者權(quán)益合計(jì)“流動資產(chǎn)合計(jì)”的期末余額數(shù)“應(yīng)收賬款”的期末余額數(shù)“存貨”的期末余額數(shù)“所有者權(quán)益合計(jì)”的期末余額數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表第 83 頁1利用會計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 209固定資產(chǎn)原價(jià)“固定資產(chǎn)”科目期末借方余額“固定資產(chǎn)”科目借方余額“固定資產(chǎn)原價(jià)”科目期末余額統(tǒng)計(jì)制度要求企業(yè)實(shí)際操作第 84 頁1利用會計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 211本年折舊統(tǒng)計(jì)制度要求企業(yè)實(shí)際操作財(cái)務(wù)狀況變動表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表“累計(jì)折舊”科目當(dāng)年貸方發(fā)生額“累計(jì)折舊”科目期初期末差額第 85 頁w企業(yè)

22、是公路運(yùn)輸企業(yè)，2014年報(bào)廢了一批老舊客車，沖銷了過去幾年的累計(jì)折舊。該企業(yè)一直按照資產(chǎn)負(fù)債表累計(jì)折舊項(xiàng)目期初期末差額計(jì)算本年折舊。上報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)本年折舊為負(fù)數(shù)。怎么辦？特殊情況根據(jù) “累計(jì)折舊”科目當(dāng)年貸方發(fā)生額進(jìn)行填報(bào)。案例21第 86 頁1利用會計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 213資產(chǎn)總計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)非流動資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)第 87 頁流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)非流動負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)1利用會計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 217負(fù)債合計(jì)第 88 頁案例22如何利用x企業(yè)的會計(jì)報(bào)表，準(zhǔn)確填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)？1利用會計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 第 89 頁指標(biāo)名稱

23、計(jì)量單位本年甲乙1一、年初存貨千元二、期末資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)千元 其中：應(yīng)收賬款千元 存貨千元固定資產(chǎn)原價(jià)千元本年折舊千元資產(chǎn)總計(jì)千元負(fù)債合計(jì)千元所有者權(quán)益合計(jì)千元77,082141,180資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2014年12月31日編制單位：xx存貨期末余額141,180,468.84期初余額77,082,136.75第 90 頁指標(biāo)名稱計(jì)量單位本年甲乙1一、年初存貨千元二、期末資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)千元 其中：應(yīng)收賬款千元 存貨千元固定資產(chǎn)原價(jià)千元本年折舊千元資產(chǎn)總計(jì)千元負(fù)債合計(jì)千元所有者權(quán)益合計(jì)千元77,0821,554,451166,326141,1807,178,8612,903,80

24、34,275,058資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2014年12月31日編制單位：xx項(xiàng)目期末余額應(yīng)收賬款166,326,027.75流動資產(chǎn)合計(jì)1,554,450,731.45資產(chǎn)總計(jì)7,178,861,495.62負(fù)債合計(jì)2,903,803,079.71所有者權(quán)益合計(jì) 4,275,058,415.91第 91 頁指標(biāo)名稱計(jì)量單位本年甲乙1一、年初存貨千元二、期末資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)千元 其中：應(yīng)收賬款千元 存貨千元固定資產(chǎn)原價(jià)千元本年折舊千元資產(chǎn)總計(jì)千元負(fù)債合計(jì)千元所有者權(quán)益合計(jì)千元77,0821,554,451166,326141,1807,178,8612,903,8034,275,05812、

25、固定資產(chǎn)單位：元幣種：人民幣項(xiàng)目合計(jì)一、賬面原值：1.期初余額4,012,486,895.152.本期增加金額470,585,366.08 3.本期減少金額31,431,694.594.期末余額4,451,640,566.64二、累計(jì)折舊1.期初余額794,456,405.192.本期增加金額124,632,341.273.本期減少金額16,797,548.194.期末余額902,291,198.27三、減值準(zhǔn)備四、賬面價(jià)值1.期末賬面價(jià)值3,537,637,654.542.期初賬面價(jià)值3,206,151,008.674,451,641124,632第 92 頁第 93 頁第 94 頁1利用會

26、計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 利潤表第 95 頁308主營業(yè)務(wù)成本“主營業(yè)務(wù)成本”或“營業(yè)成本”累計(jì)數(shù)1利用會計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 302主營業(yè)務(wù)收入“主營業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)收入”累計(jì)數(shù)利潤表318利息收入319利息支出“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入”發(fā)生額“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出”發(fā)生額財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬第 96 頁1利用會計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 324政府補(bǔ)助營業(yè)外收入補(bǔ)貼收入貸方余額營業(yè)外收入政府補(bǔ)助貸方余額補(bǔ)貼收入科目貸方余額第 97 頁營業(yè)利潤投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額1利用會計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 327利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額第 98 頁案例22如何利用x企業(yè)的會計(jì)報(bào)表，準(zhǔn)確

27、填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中損益及分配類指標(biāo)？1利用會計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 第 99 頁2014 年 112 月利潤表單位：元項(xiàng)目本期發(fā)生額一、營業(yè)總收入1,895,295,919.50 其中：營業(yè)收入1,895,295,919.50二、營業(yè)總成本1,757,150,377.68 其中：營業(yè)成本1,493,926,467.12 銷售費(fèi)用520,753.50 管理費(fèi)用155,905,050.07 財(cái)務(wù)費(fèi)用101,668,590.30 資產(chǎn)減值損失915,632.36 投資收益833,141.32三、營業(yè)利潤138,978,683.14 加：營業(yè)外收入55,406,033.30 減：營業(yè)外支出9,491,786.28四、利潤總額184,892,930.16指標(biāo)名稱本年甲1三、損益及分配營業(yè)收入1,895,296 其中：主營業(yè)務(wù)收入1,895,296營業(yè)成本1,493,926 其中：主營業(yè)務(wù)成本1,493,926銷售費(fèi)用521管理費(fèi)用155,905財(cái)務(wù)費(fèi)用101,669投資收益833營業(yè)利潤138,979營業(yè)外收入55,406營業(yè)外支出9,492利潤總額184,893f103財(cái)務(wù)狀況（單位：千元）第 100 頁第 101 頁第 102 頁1利用會計(jì)報(bào)表，填好統(tǒng)計(jì)報(bào)表 應(yīng)付職工薪酬貸方累計(jì)發(fā)生