第五章 會計憑證(1)

1、第五章 會計憑證n第一節(jié)會計憑證的概述n第二節(jié)會計憑證的填制和審核n第三節(jié)會計憑證的傳遞與保管第一節(jié) 會計憑證的概述n一、會計憑證的概念 1.會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。n2.填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一。n3.任何單位辦理一切經濟業(yè)務，都要由經辦人員或有關部門填制或取得能證明經濟業(yè)務內容、數(shù)量、金額的憑證，并在憑證上簽名或蓋章。n4.所有會計憑證都要由會計部門的有關人員進行審核。n只有經過審核并認為合法正確無誤的會計憑證，才能做為記賬的依據(jù)。n5.填制和審核會計憑證作為會計核算的一項重要內容，在經濟管理中具有重要意義二、會計憑證的意義n1、

2、真實、及時地反映經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況，監(jiān)督、控制企業(yè)的經濟活動，為會計分析和檢查提供原始資料。n2、保證經濟業(yè)務的合法、合理和有效。n3、提供記賬依據(jù)，保證賬簿記錄正確。n4、加強經濟管理的責任制三、會計憑證的種類n按憑證填制程序和用途填制程序和用途不同分為:原始憑證和記賬憑證.n原始憑證原始憑證n 原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經濟業(yè)務完成情況的具有法律效力的書面證明。n例如，各種發(fā)票（見發(fā)票格式）、收據(jù)、車票等。 n（一）原始憑證按來源不同可分為：自制原始憑證和自制原始憑證和外來原外來原始憑證始憑證n1.1.自制原始憑證自制原始憑證n自制原始憑證自制原始憑證是

3、由本單位內部經辦業(yè)務的部門或個人，在辦理經濟業(yè)務時自行填制的原始憑證。如：領料單（見領料單格式）、提貨單、差旅費報銷單等。n2.2.外來原始憑證外來原始憑證外來原始憑證是外來原始憑證是指同外單位、企業(yè)或個人發(fā)生經濟業(yè)務時，從外單位、企業(yè)或個人取得的原始憑證。如：發(fā)貨票、銀行收款或付款通知單、各種收據(jù)等。n外來憑證都是一次憑證。（二）原始憑證按其填制方法不同分為n1.一次憑證：是指憑證的填制手續(xù)是一次完成的。如差旅費借款單（見其格式）、領料單、收料單等n2.累計憑證：是指連續(xù)反映一定時期內若干項同類經濟業(yè)務的自制原始憑證。如限額領料單（見其格式）等。n3.匯總憑證：即原始憑證匯總表，是指將一定時

4、期內若干記錄同類經濟業(yè)務的相同的原始憑證匯總編制成為一張原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料材料匯總表（見其格式）等4.記賬編制憑證n由會計人員根據(jù)賬簿記錄，對某些特定事項進行歸類、整理而填制的憑證。n如：成本計算表、制造費用分配表（見其格式）等記賬憑證記賬憑證n記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，加以匯總、歸類、整理編制而成，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。n由于原始憑證來自不同的單位，種類繁多，格式不一，不能清楚地表明其歸類的會計科目和記賬方向，不能憑以直接入賬。為了便于登記賬簿，一般必須填制記賬憑證，指明應記的賬戶、方向和金額。n（一）記賬憑證按反映經濟業(yè)務的內容分類

5、： n分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。n1.收款憑證收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金及銀行存款（貨幣資金）的收入業(yè)務的記賬憑證。（見收款憑證）n2.付款憑證：付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金及銀行存款（貨幣資金）的支出業(yè)務的記賬憑證。 （見付款憑證）n注意：注意：對于只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務，只需編制一張付款憑證，而不編制收款憑證，以免重復。n3.轉賬憑證轉賬憑證：用來記錄與貨幣資金收付無關的轉賬業(yè)務的記賬憑證。n（見轉賬憑證）n（二）（二）記賬憑證按其填制方法不同分為n1.單式記賬憑證：單式記賬憑證：n把一項經濟業(yè)務所涉及到的每一個賬戶都單獨填制一張記賬憑證，一項經濟

6、業(yè)務涉及到幾個賬戶，就要編制幾張憑證。這樣的記賬憑證稱為單式記賬憑證。n又可分為：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。n2.復式記賬憑證：復式記賬憑證：n是指將一項經濟業(yè)務所涉及到的所有賬戶都在一張記賬憑證上集中反映的記賬憑證。n也就是說，在一個記賬憑證上記載一筆完整的經濟業(yè)務所涉及的全部會計科目。第二節(jié)第二節(jié) 會計憑證的填制與審核會計憑證的填制與審核n一、原始憑證的填制與審核一、原始憑證的填制與審核n1.1.原始憑證的原始憑證的基本內容：基本內容：n（1）原始原始憑證的名稱；n（2）原始原始憑證的日期及編號；n（3）填制單位的名稱及經辦人簽名或蓋章n（4）接收單位或個人的名稱；n（5）經濟業(yè)務內容；

7、n（6）經濟業(yè)務數(shù)量、單價和金額；n（7）經辦人員的簽名或蓋章。n2.原始憑證的填制要求n（1）記錄真實可靠n（2）經濟責任明確n（3）內容完整、規(guī)范n大寫：壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 千 萬n（4）填制及時 3.原始憑證的審核（1）合法性（2）完整性（3）正確性n二、記賬憑證的填制與審核n1、記賬憑證的基本內容n（1）填制單位的名稱n（2）記賬憑證的名稱n（3）憑證填制日期和編號n（4）經濟業(yè)務的內容摘要n（5）會計科目名稱、記賬方向和金額n（6）過賬備注n（7）所附原始憑證的張數(shù)n（8）會計主管人員、制證、審核、記賬等人的簽字或蓋章2.記賬憑證的填制n由于記賬憑證的種類不同

8、，其填制方法也不完全相同。以常用的收款憑證、付款憑證、轉賬憑證為例來說明。n1.收款憑證 n凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務，填制收款憑證。n借方科目只能是現(xiàn)金和銀行存款。n若是“現(xiàn)金”，則編號為“現(xiàn)收”字第-號，n若是“銀行存款”，則編號為“銀收”字第-號，n編號順序，從0001號開始，每月排一次。n例1，銷售甲產品500件，單價100元，計50000元，貨款收到并存入銀行。n原始憑證兩張：發(fā)貨票副聯(lián)和進賬單。 n會計分錄n借：銀行存款 50000n 貸：主營業(yè)務收入 50000n2.付款憑證n凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的付款業(yè)務，填制付款憑證。n收付款憑證的不同之處：左上角的貸方科目和右上角的憑證

9、名稱。n注意：當遇到銀行存款和現(xiàn)金之間的收付業(yè)務時，以付方為主，填制一張付款憑證，不填制收款憑證，以防重復記賬。n從銀行提取現(xiàn)金，填制“銀行存款”的“付款憑證”。n將現(xiàn)金存入銀行，填制“現(xiàn)金”的“付款憑證”。 n例2，廠長外出開會借支差旅費1000元，以現(xiàn)金付訖。n原始憑證：借款單。 n會計分錄：n借：其他應收款 1000n 貸：現(xiàn)金 10003.轉賬憑證 凡不涉及現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務，填制轉賬憑證。例3，計提本月固定資產折舊費，車間提6000元，廠部提2000元。（原始憑證為固定資產折舊計算表） 借：制造費用 6000 管理費用 2000 貸：累計折舊 8000n3、記賬憑證的填制要求：（1

10、）摘要簡明（2）正確編制會計分n（3）必須有原始憑證（4）憑證要連續(xù)編號（5）注明過賬符號4、記賬憑證的審核（1）編制的會計分錄是否準確n（2）記賬憑證是否附有原始憑證，二者是否相符。n（3）記賬憑證中的各項目填列是否齊全，有關人員簽章是否完備。第三節(jié) 會計憑證的傳遞與保管n一、會計憑證的傳遞n會計憑證的傳遞是指會計憑證在從填制起到歸檔保管止的過程中，在單位內部各有關部門和人員間的傳遞程序時間。n主要是規(guī)定傳遞的路徑，交接手續(xù)及在各部門停留的時間等。n具體內容：n1、確定會計憑證的傳遞流程。n2、規(guī)定會計憑證在每一傳遞環(huán)節(jié)上停留的時間。n3、建立會計憑證交接的驗收時間。n例如，企業(yè)收到發(fā)票 ：1核對合同注明意見通知會計部門付款n （購買材料） 2填收料單通知