第五章醫(yī)院會(huì)計(jì)核算

1、tel西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院張利云張利云衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度適用于中國境內(nèi)的公立醫(yī)院 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算 屬于企業(yè)和事業(yè)單位結(jié)合 52個(gè)通用科目 資產(chǎn)類23個(gè) 負(fù)債類13個(gè) 凈資產(chǎn)類7個(gè) 收入類4個(gè) 支出類 5個(gè) 概念概念 醫(yī)院的資產(chǎn)是指醫(yī)院占有或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 特征特征1）資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源；2）資產(chǎn)是以貨幣計(jì)量；3）醫(yī)院的資產(chǎn)取得有些具有無償性，一般是國家撥款、社會(huì)捐贈(zèng)形成的。4）醫(yī)院的資產(chǎn)主要是非經(jīng)營性的，主要用于為社會(huì)提供服務(wù)，從事非營利性活動(dòng) 分類分類1）流動(dòng)資產(chǎn)2）對外

2、投資 3）固定資產(chǎn)4）無形資產(chǎn) （一）流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度其他貨幣資金 短期投資、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款庫存物質(zhì)、在加工物質(zhì)、待攤費(fèi)用 1、庫存現(xiàn)金 1）盤盈的現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款-債權(quán)人（歸還） 其他收入-財(cái)產(chǎn)物資盤盈 1）盤虧的現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款-債務(wù)人（收回） 其他支出-財(cái)產(chǎn)物資盤虧 貸：庫存現(xiàn)金 2、銀行存款 1）按開戶銀行、存款種類、幣種設(shè)置日記賬核算 2）定期和銀行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3）如屬于醫(yī)院自身記賬錯(cuò)誤應(yīng)進(jìn)行調(diào)整 3、零余額賬戶用款額度 本科目核算醫(yī)院財(cái)政撥款實(shí)行國庫集中

3、支付后，財(cái)政授權(quán)支付情況下所取得零余額賬戶用款額度的增減變動(dòng)。 1）預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書，并與分月用款計(jì)劃核對后 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付 -基本支出-醫(yī)療衛(wèi)生 -項(xiàng)目支出-醫(yī)療衛(wèi)生 2）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時(shí) 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（基本支出） 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出 貸：零余額賬戶用款額度 形成資產(chǎn)的： 借：資產(chǎn)類賬戶 貸：待沖基金-待沖財(cái)政基金 3）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 4）年末注銷額度時(shí) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 5）下年度恢復(fù)額度時(shí) 借：零余額賬戶用款額度

4、 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付4、財(cái)政應(yīng)返還額度 本科目核算財(cái)政國庫管理制度改革單位，年終尚未使用的預(yù)算指標(biāo)數(shù)。就是醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度 實(shí)行財(cái)政直接支付時(shí)實(shí)行財(cái)政直接支付時(shí)1）醫(yī)院年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作如下分錄：借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付-基本 -項(xiàng)目2）下年度恢復(fù)財(cái)政額度后，實(shí)際支出： 借：支出類科目 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付時(shí)實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付時(shí)1）年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單作相關(guān)注銷額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度2）如單位本

5、年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者差額作分錄： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付-基本 -項(xiàng)目 3）依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作如下分錄： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 如下年度單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)的零余額賬戶用款額度，作如下分錄： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 5、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 n 核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。的醫(yī)療款。n 本科目應(yīng)按病人名稱設(shè)置明細(xì)科目核算本科目應(yīng)按病人名稱設(shè)置明細(xì)科

6、目核算 5、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 1） 發(fā)生應(yīng)收時(shí)：發(fā)生應(yīng)收時(shí)： 借：借：應(yīng)收在院病人醫(yī)療款-病人名字 貸：醫(yī)療收入貸：醫(yī)療收入-門診收入門診收入-掛號(hào)收入掛號(hào)收入 藥品收入藥品收入 -住院收入住院收入- 2） 出院結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)：出院結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)： 借：預(yù)收醫(yī)療款借：預(yù)收醫(yī)療款-病人名字 （借或貸）銀行存款或庫存現(xiàn)金（借或貸）銀行存款或庫存現(xiàn)金 貸：貸：應(yīng)收在院病人醫(yī)療款-病人名字 5、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 3）結(jié)轉(zhuǎn)病人自負(fù)部分以外的醫(yī)療款或病人欠費(fèi)）結(jié)轉(zhuǎn)病人自負(fù)部分以外的醫(yī)療款或病人欠費(fèi)時(shí)時(shí) n 醫(yī)保支付部分醫(yī)保支付部分 n 病人無力支付部分（可能成為壞賬）病人無力支付部分（可能成為壞賬） 借：

7、應(yīng)收醫(yī)療款借：應(yīng)收醫(yī)療款-病人名字病人名字 貸：應(yīng)收住院病人醫(yī)療款貸：應(yīng)收住院病人醫(yī)療款-病人名字病人名字 6、應(yīng)收醫(yī)療款 本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。 明細(xì)科目按以下標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置明細(xì)科目按以下標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置 n 門診病人名字門診病人名字 n 出院病人名字出院病人名字n 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)名稱醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)名稱n 期末應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備6、應(yīng)收醫(yī)療款 1）結(jié)算門診病人欠費(fèi)或應(yīng)由醫(yī)保機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)時(shí)：）結(jié)算門診病人欠費(fèi)或應(yīng)由醫(yī)保機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)時(shí)： 借：應(yīng)收醫(yī)療款借：應(yīng)收醫(yī)療款-

8、病人名字病人名字 貸：醫(yī)療收入貸：醫(yī)療收入-檢查收入等檢查收入等 2）結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或）結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi) 借：應(yīng)收醫(yī)療款借：應(yīng)收醫(yī)療款-病人名字病人名字 貸：應(yīng)收住院病人醫(yī)療款貸：應(yīng)收住院病人醫(yī)療款-病人名字病人名字 6、應(yīng)收醫(yī)療款 3） 收到欠款時(shí)收到欠款時(shí) 借：銀行存款或庫存現(xiàn)金借：銀行存款或庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收醫(yī)療款貸：應(yīng)收醫(yī)療款 4）和醫(yī)保機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)：）和醫(yī)保機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)： 借：銀行存款或庫存現(xiàn)金（實(shí)際收到）借：銀行存款或庫存現(xiàn)金（實(shí)際收到） 借：壞賬準(zhǔn)備（因醫(yī)院失誤不能收回）借：壞賬準(zhǔn)備（因醫(yī)院失誤不能收

9、回） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款貸：應(yīng)收醫(yī)療款（如有差額借或貸醫(yī)療收入）（如有差額借或貸醫(yī)療收入）7、其他應(yīng)收款 本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)， 包括包括 職工預(yù)借的差旅費(fèi)職工預(yù)借的差旅費(fèi)撥付的備用金撥付的備用金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收利潤等。應(yīng)收利潤等。7、其他應(yīng)收款 1）應(yīng)收利息）應(yīng)收利息 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：其他收入貸：其他收入-投資收益投資收益 2）備用金）備用金 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)

10、金8、壞賬準(zhǔn)備 1）本科目核算醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備 2）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用）。3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由醫(yī)院根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)等自行確定，可以采用的方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等 9、預(yù)付賬款 本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。提供單位的款項(xiàng)。 醫(yī)院按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)等預(yù)付醫(yī)院按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)等預(yù)付的工程價(jià)款、備料款等，也在本科目核算。

11、的工程價(jià)款、備料款等，也在本科目核算。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或提供服務(wù)單位或個(gè)人設(shè)本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或提供服務(wù)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 9、 預(yù)付賬款 1）預(yù)付時(shí)）預(yù)付時(shí)借：借：預(yù)付賬款-單位或個(gè)人名稱 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度 2）取得貨物、設(shè)備或服務(wù)時(shí)）取得貨物、設(shè)備或服務(wù)時(shí) 借：固定資產(chǎn)、庫存物質(zhì)、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理借：固定資產(chǎn)、庫存物質(zhì)、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等費(fèi)用等 貸：貸：預(yù)付賬款-單位或個(gè)人名稱 10、庫存物質(zhì)：開展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品、低值易耗品開展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品、低值易耗品、衛(wèi)

12、生材料、其他材料的實(shí)際成本、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際成本 明細(xì)科目設(shè)置：明細(xì)科目設(shè)置： - -藥品藥品 - -藥庫藥庫 - -西藥西藥- -品名、規(guī)格品名、規(guī)格 - -中成藥中成藥 - -中草藥中草藥 -藥房藥房 -西藥西藥 -中成藥中成藥 -中草藥中草藥 10、庫存物質(zhì)：開展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品、低開展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際成本值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際成本 明細(xì)科目設(shè)置：明細(xì)科目設(shè)置： -低值易耗品低值易耗品 -一般工具一般工具-品名、規(guī)格品名、規(guī)格 -專用工具專用工具 -管理用具管理用具 -勞保用品勞保用品 -替換設(shè)備替換設(shè)備 10、庫存物質(zhì)：

13、 -衛(wèi)生材料衛(wèi)生材料 -可吸收性止血、防粘連材料可吸收性止血、防粘連材料 - -明膠海綿、膠原海綿、生物蛋白膠、透明質(zhì)酸鈉凝明膠海綿、膠原海綿、生物蛋白膠、透明質(zhì)酸鈉凝膠、聚乳酸防粘連膜膠、聚乳酸防粘連膜 -敷料、護(hù)創(chuàng)材料敷料、護(hù)創(chuàng)材料 - -止血海綿、醫(yī)用脫脂棉、醫(yī)用脫脂紗布止血海綿、醫(yī)用脫脂棉、醫(yī)用脫脂紗布 - 包扎材料包扎材料 -紗布繃帶、彈力繃帶、石膏繃帶、創(chuàng)口貼紗布繃帶、彈力繃帶、石膏繃帶、創(chuàng)口貼 -手術(shù)用品手術(shù)用品 - -手術(shù)衣、手術(shù)帽、口罩、手術(shù)墊單、手術(shù)洞巾手術(shù)衣、手術(shù)帽、口罩、手術(shù)墊單、手術(shù)洞巾 -粘貼材料粘貼材料 -橡皮膏、透氣膠帶橡皮膏、透氣膠帶 10、庫存物質(zhì)： 1）外

14、購的衛(wèi)生材料，其成本按照采購價(jià)格（含增值稅額，）外購的衛(wèi)生材料，其成本按照采購價(jià)格（含增值稅額，下同）確定。外購下同）確定。外購 材料的其他費(fèi)用，記入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本或材料的其他費(fèi)用，記入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用（按用途）管理費(fèi)用（按用途） 借：庫存物質(zhì)借：庫存物質(zhì) 貸貸:銀行存款銀行存款 如使用財(cái)政補(bǔ)助或科教項(xiàng)目資金（收付實(shí)現(xiàn)制）如使用財(cái)政補(bǔ)助或科教項(xiàng)目資金（收付實(shí)現(xiàn)制） 借：財(cái)政補(bǔ)助支出、科教補(bǔ)助支出借：財(cái)政補(bǔ)助支出、科教補(bǔ)助支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 借：庫存物質(zhì)借：庫存物質(zhì) 貸貸:待沖基金待沖基金-科教科教 -財(cái)政財(cái)政1

15、0、庫存物質(zhì)： 2）自行加工完成或委托加工收回的低值易耗品或）自行加工完成或委托加工收回的低值易耗品或材料，按照加工前發(fā)出物資成本、加工成本（包材料，按照加工前發(fā)出物資成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與物資加工括直接人工以及按照合理方法分配的與物資加工有關(guān)的間接費(fèi)用）和其他成本（指除加工前發(fā)出有關(guān)的間接費(fèi)用）和其他成本（指除加工前發(fā)出物資成本、加工成本以外的，使物資達(dá)到目前場物資成本、加工成本以外的，使物資達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出）， 借：庫存物質(zhì)借：庫存物質(zhì) 貸貸:在加工物質(zhì)在加工物質(zhì)-自制物質(zhì)自制物質(zhì) -委托加工物質(zhì)委托加工物質(zhì)10、

16、庫存物質(zhì)： 3）接受捐贈(zèng)的低值易耗品或材料，其成本比照同）接受捐贈(zèng)的低值易耗品或材料，其成本比照同類物資的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。類物資的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。 借：庫存物質(zhì)借：庫存物質(zhì) 貸貸: 其他收入其他收入-捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入10、庫存物質(zhì)： 4）庫存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同類別物資的）庫存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同類別物資的實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一平均法，確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。經(jīng)確定，不得隨意變更。業(yè)務(wù)或加工發(fā)出庫存物質(zhì)業(yè)務(wù)或加工

17、發(fā)出庫存物質(zhì) 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 在加工物資在加工物資 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸:庫存物質(zhì)庫存物質(zhì)10、庫存物質(zhì)： 藥房從藥庫領(lǐng)用藥品藥房從藥庫領(lǐng)用藥品 借：庫存物質(zhì)借：庫存物質(zhì)-藥房藥房-藥品藥品- 貸貸:庫存物質(zhì)庫存物質(zhì)-藥庫藥庫-藥品藥品- 出售后：出售后： 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-藥品費(fèi)藥品費(fèi) 貸貸:庫存物質(zhì)庫存物質(zhì)-藥房藥房-藥品藥品-10、庫存物質(zhì)： 領(lǐng)用衛(wèi)生材料、低值易耗品領(lǐng)用衛(wèi)生材料、低值易耗品 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用 貸：庫存物質(zhì)貸：庫存物質(zhì)-對外捐贈(zèng)對外捐贈(zèng) 借：其他支出借：其他支出 貸貸:庫存物質(zhì)庫存物質(zhì) 使用財(cái)政、科教

18、資金購入的使用財(cái)政、科教資金購入的 借：待沖基金借：待沖基金 貸：庫存物質(zhì)貸：庫存物質(zhì)10、庫存物質(zhì)： 盤盈的庫存物質(zhì)盤盈的庫存物質(zhì)（比照同類物資的市場價(jià)格確定的價(jià)值比照同類物資的市場價(jià)格確定的價(jià)值 ） 借：庫存物質(zhì)借：庫存物質(zhì) 貸貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)批準(zhǔn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益- 貸貸:其他收入其他收入-捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入10、庫存物質(zhì)： 盤虧的庫存物質(zhì)盤虧的庫存物質(zhì)（ 賬面價(jià)值賬面價(jià)值 ） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 待沖基金待沖基金 貸貸:庫存物質(zhì)庫存物質(zhì) 經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)批準(zhǔn)

19、 借：其他支出借：其他支出- 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-（賠償）（賠償） 庫存現(xiàn)金（賠償）庫存現(xiàn)金（賠償） 貸貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11、在加工物質(zhì)：本科目核算自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本明細(xì)科目的設(shè)置明細(xì)科目的設(shè)置 -自制物質(zhì)自制物質(zhì)-類別或品種類別或品種 -委托加工物質(zhì)委托加工物質(zhì)-類別或品種類別或品種直接費(fèi)用進(jìn)成本直接費(fèi)用進(jìn)成本幾種加工物質(zhì)共同發(fā)生的費(fèi)用按合理的標(biāo)準(zhǔn)分配幾種加工物質(zhì)共同發(fā)生的費(fèi)用按合理的標(biāo)準(zhǔn)分配11、在加工物質(zhì)：本科目核算自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本 1）發(fā)出甲供材料）發(fā)出

20、甲供材料 借：在加工物質(zhì)借：在加工物質(zhì)自制自制 委托委托 貸：庫存物質(zhì)貸：庫存物質(zhì)2）發(fā)生其他費(fèi)用）發(fā)生其他費(fèi)用借：在加工物質(zhì)借：在加工物質(zhì)自制自制 委托委托 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款銀行存款 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)3）完工收回）完工收回 借：庫存物質(zhì)借：庫存物質(zhì) 貸：在加工物質(zhì)貸：在加工物質(zhì)12、待攤費(fèi)用：本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。醫(yī)院的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。13.長期投

21、資：醫(yī)院醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含年（不含1年年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，購入的在）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，購入的在1年內(nèi)（不含年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的國債等債權(quán)性年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的國債等債權(quán)性質(zhì)的投資。質(zhì)的投資。明細(xì)科目的設(shè)置：-股權(quán)投資xx股票（被投資單位） -債權(quán)投資xx債券 13.長期投資 1）醫(yī)院形成的對外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)借：長期投資 貸：銀行存款等2）確認(rèn)應(yīng)取得的收益時(shí);借：其他應(yīng)收款 貸：其他收入3）收回時(shí) 借：銀行存款 貸：長期投資 借或貸：其他收入14.固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年

22、限超過用年限超過1年、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、年、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)產(chǎn) 固定資產(chǎn)的范圍固定資產(chǎn)的范圍固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在1000元以上專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上）單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上（不含一年）的大批同類物資14.固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)明細(xì)科目的設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)科目的設(shè)置 - -房屋及建筑物房屋及建筑物 - -使用部門使用部門 - -名稱名稱 - -專業(yè)設(shè)備專業(yè)設(shè)備- - - -一般設(shè)備一般設(shè)備 - -其他固定資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)14.固定資產(chǎn) 醫(yī)院固定資產(chǎn)的特殊要求醫(yī)院固定資產(chǎn)

23、的特殊要求 在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記財(cái)政、科教、其他資金的比例 出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查薄登記 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)在輔助賬簿中登記 1）外購的固定資產(chǎn) 成本包括成本包括：支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 借：固定資產(chǎn)或在建工程借：固定資產(chǎn)或在建工程 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 安裝成本：安裝成本： 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 1）外購的固定資產(chǎn)購買時(shí)需扣留質(zhì)量保證金 借：固定資產(chǎn)或在建工程 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款-銷貨單位（質(zhì)量

24、保證金） 歸還質(zhì)保金或沒收時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款（歸還） 其他收入-罰沒收入 1）外購的固定資產(chǎn)用財(cái)政或科教資金購買的 借：固定資產(chǎn)或在建工程 貸：待沖基金 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 、科教項(xiàng)目補(bǔ)助支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付） 零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 銀行存款 2）自行建造的固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn) 借：在建工程借：在建工程xx建筑工程或建筑工程或xx安裝工程安裝工程 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款等銀行存款等 如使用財(cái)政、科教資金比照外購如使用財(cái)政、科教資金比照外購 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的

25、固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。 3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建 成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（原價(jià)減去累計(jì)成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（原價(jià)減去累計(jì)折舊后的價(jià)值）加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，折舊后的價(jià)值）加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入，再扣除固減去改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原價(jià)后的凈額確定定資產(chǎn)拆除部分的原價(jià)后的凈額確定 使用期延長；能力提高；質(zhì)量提高使用期延長；能力提高；質(zhì)量提高 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊

26、累計(jì)折舊+改擴(kuò)建支出改擴(kuò)建支出-拆除部分賬面價(jià)值拆除部分賬面價(jià)值 3）2000年年8月，醫(yī)院決定將原有通風(fēng)設(shè)備改為中月，醫(yī)院決定將原有通風(fēng)設(shè)備改為中央空調(diào)。通風(fēng)設(shè)備賬面原值央空調(diào)。通風(fēng)設(shè)備賬面原值300萬元，已提折舊萬元，已提折舊80萬元；萬元；a企業(yè)將此改良工程承包給一建筑公司企業(yè)將此改良工程承包給一建筑公司；拆除通風(fēng)設(shè)備取得變價(jià)收入；拆除通風(fēng)設(shè)備取得變價(jià)收入5萬元，款存銀行萬元，款存銀行；工程完工后通過銀行轉(zhuǎn)賬支付建筑公司改良；工程完工后通過銀行轉(zhuǎn)賬支付建筑公司改良工程承包款工程承包款403萬元。萬元。 賬務(wù)處理如下： a、轉(zhuǎn)入改良、轉(zhuǎn)入改良 借：借： 在建工程在建工程通風(fēng)設(shè)備改良工程通風(fēng)

27、設(shè)備改良工程 220 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 80 貸：貸： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)通風(fēng)設(shè)備通風(fēng)設(shè)備 300 b、變價(jià)收入、變價(jià)收入 借：銀行存款借：銀行存款 5 貸：在建工程貸：在建工程通風(fēng)設(shè)備改良工程通風(fēng)設(shè)備改良工程 5 c、支付工程承包款、支付工程承包款 借：借： 在建工程在建工程 通風(fēng)設(shè)備改良工程通風(fēng)設(shè)備改良工程 4 03 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 03 d、完工、完工 改良工程凈支出改良工程凈支出=220+4035=618 （萬元）（萬元） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 中央空調(diào)中央空調(diào) 618 貸：在建工程貸：在建工程通風(fēng)設(shè)備改良工程通風(fēng)設(shè)備改良工程 618 4）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)）無償調(diào)入、

28、接受捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn)或在建工程借：固定資產(chǎn)或在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 其他收入其他收入- -捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入 5） 提取折舊時(shí)：提取折舊時(shí)： 借：借： 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 待沖基金待沖基金 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊6） 日常修理日常修理 借：借： 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：銀行存款等貸：銀行存款等7）醫(yī)院固定資產(chǎn)在處置（包括出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)等）n 出售、報(bào)廢、毀損 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 待沖基金（財(cái)政、科教未提折舊的部分）待沖基金（財(cái)政、科教未提折舊的部分） 貸：固定資產(chǎn)貸：固

29、定資產(chǎn) 清理支出：清理支出： 清理收入：清理收入： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 借：對應(yīng)科目借：對應(yīng)科目 貸：對應(yīng)科目貸：對應(yīng)科目 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理清理完畢：清理完畢： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 借：其他支出借：其他支出 貸貸:其他收入其他收入 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理7）醫(yī)院固定資產(chǎn)在處置（包括出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)等）n 對外投資（按評估價(jià)作為長期投資成本） 借：長期投資（評估價(jià)）借：長期投資（評估價(jià)） 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 銀行存款等銀行存款等 差額：借：其他支出或貸：其他收入差額：借：其他支出或貸：其他

30、收入 7）醫(yī)院固定資產(chǎn)在處置（包括出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)等）n 無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)等 借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊 待沖基金待沖基金 其他支出其他支出 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 8）盤盈的固定資產(chǎn)： 按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：待處理固定資產(chǎn)損益貸：待處理固定資產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益損益 經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)批準(zhǔn)借：待處理固定資產(chǎn)損益借：待處理固定資產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)待處理非流動(dòng)資產(chǎn) 貸：其他收入貸：其他收入 8）盤虧的固定資產(chǎn)： 按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 借：待處理固定資產(chǎn)損益借：待處

31、理固定資產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)批準(zhǔn)借：其他支出借：其他支出 銀行存款銀行存款 貸：待處理固定資產(chǎn)損益貸：待處理固定資產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)待處理非流動(dòng)資產(chǎn) 15.累計(jì)折舊：核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算。 折舊方法折舊方法 年限平均法年限平均法 工作量法工作量法 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更 （一）折舊的原因（一）折舊的原因 是固定資產(chǎn)在

32、使用過程中會(huì)不斷發(fā)生磨損或損耗，其損耗價(jià)是固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)不斷發(fā)生磨損或損耗，其損耗價(jià) 值要逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去，以便從收入中得到補(bǔ)償。值要逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去，以便從收入中得到補(bǔ)償。 有形損耗：物理磨損有形損耗：物理磨損 機(jī)器機(jī)器 日曬雨淋日曬雨淋 房屋、建筑物房屋、建筑物 無形損耗：科技進(jìn)步無形損耗：科技進(jìn)步 手機(jī)、電腦手機(jī)、電腦 （二）影響折舊的因素：（二）影響折舊的因素： 1 1、原值：基數(shù)、原值：基數(shù) 3 3、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)使用年限 或預(yù)計(jì)工作總量或預(yù)計(jì)工作總量 直線法：平均年限法直線法：平均年限法 、工作量法、工作量法 加速法：雙倍余額遞減法加速法：雙倍余額遞減法 、

33、年數(shù)總和法等、年數(shù)總和法等3年年折舊額折舊額1年年2年年1500元元3年年折舊額折舊額1年年2年年2000元元1500元元1000元元加速法加速法直線法直線法 注：注： 折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 （三）折舊方法（三）折舊方法（1）時(shí)間范圍）時(shí)間范圍 1)本月增加的固定資產(chǎn)，本月不提本月增加的固定資產(chǎn)，本月不提 )本月減少本月照提，下月不提本月減少本月照提，下月不提月初，本月增加，減少月初，本月增加，減少 （四）（四） 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍（二）固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)折舊空間范圍折舊空間范圍除：除：已提足折舊仍繼續(xù)使用的已提足折舊仍

34、繼續(xù)使用的未提足折舊提前報(bào)廢的未提足折舊提前報(bào)廢的(二）平均年限法二）平均年限法 1、定義定義將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)整個(gè)將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)整個(gè) 預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)偟恼叟f方法，又稱直線法。預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)偟恼叟f方法，又稱直線法。 2、計(jì)算公式：、計(jì)算公式： 月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額 12年折舊率年折舊率=年折舊額年折舊額預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限 年折舊額年折舊額 = 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限 【案例案例1】車間設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值車間設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元，預(yù)計(jì)使用年限元，預(yù)計(jì)使用年限10年年 年折舊額年折舊額=5000010=

35、 5000(元元) 月折舊額月折舊額= 500012 = （元）（元） 3、特點(diǎn)：各年折舊額相等，不受固定資產(chǎn)使用、特點(diǎn)：各年折舊額相等，不受固定資產(chǎn)使用頻率或生產(chǎn)量多少的影響。頻率或生產(chǎn)量多少的影響。 4、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)：簡便易行，應(yīng)用最廣；優(yōu)：簡便易行，應(yīng)用最廣； 缺：忽視固定資產(chǎn)使用狀況、違背收入與費(fèi)缺：忽視固定資產(chǎn)使用狀況、違背收入與費(fèi)用相配比原則、未考慮無形損耗；用相配比原則、未考慮無形損耗； 適：使用狀況比較均衡的固定資產(chǎn)。適：使用狀況比較均衡的固定資產(chǎn)。 (三）工作量法三）工作量法 1、定義：是指以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為、定義：是指以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可

36、完成的工作總量為分配標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一分配標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。種方法。 2、特點(diǎn)：其原理與平均年限法相同，只是分配標(biāo)準(zhǔn)、特點(diǎn)：其原理與平均年限法相同，只是分配標(biāo)準(zhǔn)由使用年限改成了工作量，是平均年限法的演變，故由使用年限改成了工作量，是平均年限法的演變，故也歸類為直線法。但各年折舊額的大小隨工作量的變也歸類為直線法。但各年折舊額的大小隨工作量的變動(dòng)而變動(dòng)。動(dòng)而變動(dòng)。 3、計(jì)算公式：、計(jì)算公式：單位工作量折舊額單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)月折舊額= 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成工作總量固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成工作總量 4 4、

37、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)：簡單實(shí)用、考慮了固定資產(chǎn)的使用程度、體優(yōu)：簡單實(shí)用、考慮了固定資產(chǎn)的使用程度、體現(xiàn)了收入與費(fèi)用的配比原則；現(xiàn)了收入與費(fèi)用的配比原則； 缺：未考慮無形損耗、前后各期采用一致的缺：未考慮無形損耗、前后各期采用一致的“單單位工作量折舊額位工作量折舊額”不合理；不合理； 適：使用情況不均衡，季節(jié)性較明顯的固定資產(chǎn)，適：使用情況不均衡，季節(jié)性較明顯的固定資產(chǎn)，如：大型設(shè)備或機(jī)械、運(yùn)輸工具等。如：大型設(shè)備或機(jī)械、運(yùn)輸工具等。 （ 四）四）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 1、定義定義是以固定資產(chǎn)的期初賬面凈值為折舊基數(shù)、以直線法是以固定資產(chǎn)的期初賬面凈值為折舊基數(shù)、以直線

38、法折舊率的雙倍（不考慮凈殘值）做折舊率來計(jì)算各期折舊額的方折舊率的雙倍（不考慮凈殘值）做折舊率來計(jì)算各期折舊額的方法。法。 年折舊額年折舊額=年折舊基數(shù)年折舊基數(shù)*年折舊率年折舊率 2、特點(diǎn)、特點(diǎn) 折舊基數(shù)折舊基數(shù)=年初折余價(jià)值年初折余價(jià)值(原值原值-累計(jì)折舊累計(jì)折舊) 年折舊率年折舊率=2預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限 折舊基數(shù)折舊基數(shù)年初賬面凈值年初賬面凈值 折舊率折舊率=2預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限 為簡化，最后兩年改用直線法并扣除預(yù)計(jì)凈為簡化，最后兩年改用直線法并扣除預(yù)計(jì)凈 殘值殘值以防止出現(xiàn)折舊計(jì)提過以防止出現(xiàn)折舊計(jì)提過多或不足多或不足【案例案例3】 某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為

39、10 000元，預(yù)計(jì)使用年限為元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，按雙年，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。倍余額遞減法計(jì)算折舊。 年折舊率年折舊率=2/5 100%=40%年限年限 折舊基數(shù)折舊基數(shù) 折舊率折舊率年年折舊額折舊額累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額 期末折余價(jià)值期末折余價(jià)值010000 1 1000040% 4000 4000 6000 26000 40% 2400 6400 3600 3 360040% 1440 7840 2160 4 2160 1080 8920 10805 2160 1081 10000 0 （五）年數(shù)總和法（五）年數(shù)總和法 1、定義定義是以固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊總額作折舊基數(shù)，以一個(gè)是以固

40、定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊總額作折舊基數(shù)，以一個(gè)逐期遞減的分?jǐn)?shù)逐期遞減的分?jǐn)?shù)作折舊率來計(jì)算各期折舊額的方法。作折舊率來計(jì)算各期折舊額的方法。 年折舊額年折舊額=年折舊基數(shù)年折舊基數(shù)*年折舊率年折舊率 2、特點(diǎn)、特點(diǎn) 折舊基數(shù)折舊基數(shù)=原值原值 折舊率折舊率=年初尚可使用年限年初尚可使用年限/年數(shù)總和年數(shù)總和 【案例案例】仍用案例仍用案例3，要求采用年數(shù)總和法計(jì)算，要求采用年數(shù)總和法計(jì)算 應(yīng)提折舊總額應(yīng)提折舊總額=221 6年年 年限應(yīng)提折舊總額（基數(shù)）尚可用年限折舊率年折舊額累計(jì)折舊額 期末折余價(jià)值0150 0001150 000551550 000500001000002150 000441540 0

41、0090000600003150 000331530 000120000300004150 000221520 000140000200005150 000111510 0001500000 (五五)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)核算計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)核算（一）帳戶設(shè)置：（一）帳戶設(shè)置：“累計(jì)折舊累計(jì)折舊” 帳戶（帳戶（“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”的備抵帳的備抵帳戶）戶）（二）會(huì)計(jì)處理：（二）會(huì)計(jì)處理： 1、編制、編制 “固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 2. 編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄 借：待沖基金（財(cái)政、科教）借：待沖基金（財(cái)政、科教） 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-折舊費(fèi)（醫(yī)療及輔助活動(dòng)）折舊費(fèi)（醫(yī)療及輔助活動(dòng)） 管理費(fèi)用（行政及后勤）管理費(fèi)用（行政及后勤） 其他支出（經(jīng)營性出租）其他支出（經(jīng)營性出租） 2、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理 據(jù)據(jù)“固定資