第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

1、投資活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金現(xiàn)金（企業(yè)企業(yè)）原材料原材料產(chǎn)成品產(chǎn)成品供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程銷(xiāo)售銷(xiāo)售過(guò)程過(guò)程償債、分紅等償債、分紅等發(fā)行股票、發(fā)行股票、債券等債券等被投資者被投資者（資本市場(chǎng)資本市場(chǎng)）購(gòu)入股票、購(gòu)入股票、債券等債券等轉(zhuǎn)讓股票、轉(zhuǎn)讓股票、債券等債券等投資者、債權(quán)人投資者、債權(quán)人（資本市場(chǎng)資本市場(chǎng)）利潤(rùn)：利潤(rùn)：是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是反映企業(yè)一定時(shí)期獲利能力的綜合性指標(biāo)，表是反映企業(yè)一定時(shí)期獲利能力的綜合性指標(biāo)，表現(xiàn)為盈利或虧損?，F(xiàn)為盈利或虧損。經(jīng)營(yíng)成果包括三個(gè)層次：經(jīng)營(yíng)成果包括三個(gè)層次：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

2、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果用公式表示如下：企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果用公式表示如下：利潤(rùn)利潤(rùn)總額總額= =營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收入收入- -營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外支出支出營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 - - 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 - -營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 - - 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 - -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失投資收益或損失投資收益或損失 公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

3、管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+ +銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算一、其他業(yè)務(wù)收支的核算一、其他業(yè)務(wù)收支的核算二、營(yíng)業(yè)外收支的核算二、營(yíng)業(yè)外收支的核算三、投資收益的核算三、投資收益的核算四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)五、利潤(rùn)的分配五、利潤(rùn)的分配第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算一、其他業(yè)務(wù)收支的核算一、其他業(yè)務(wù)收支的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售

4、或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷(xiāo)售、他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。無(wú)形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括材料他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括材料銷(xiāo)售、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用銷(xiāo)售、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用及相關(guān)的稅金和附加。及相關(guān)的稅金和附加。第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外 的的其他日?；顒?dòng)其他日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的所產(chǎn)生的 收入

5、，如材料銷(xiāo)售收入、收入，如材料銷(xiāo)售收入、 包裝物出租收入。包裝物出租收入。 “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 ” ”說(shuō)明：說(shuō)明：屬于損益類(lèi)賬戶；屬于損益類(lèi)賬戶；按其他業(yè)務(wù)收入按其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 借借 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸貸期 末 ， 轉(zhuǎn) 入期 末 ， 轉(zhuǎn) 入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)賬戶的其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入本期發(fā)生的本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外 的的其他日?；顒?dòng)其他日常活動(dòng)所發(fā)生的所發(fā)生的 支出（成本、費(fèi)

6、用，以及支出（成本、費(fèi)用，以及 相關(guān)稅金及附加）。相關(guān)稅金及附加）。“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 ” ”說(shuō)明：說(shuō)明：屬于損益類(lèi)賬戶；屬于損益類(lèi)賬戶；按其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)按其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。目設(shè)明細(xì)賬。 借借 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸貸本期發(fā)生的各項(xiàng)本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 期末，轉(zhuǎn)入期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出賬戶的其他業(yè)務(wù)支出第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算一、其他業(yè)務(wù)收支的核算一、其他業(yè)務(wù)收支的核算（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理發(fā)生材料銷(xiāo)售時(shí)：發(fā)生材料銷(xiāo)售時(shí)： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、

7、應(yīng)收票據(jù)等）借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售成本時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售成本時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)借：其他業(yè)務(wù)成本成本 貸：原材料貸：原材料材料材料第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算企業(yè)對(duì)外向新華公司銷(xiāo)售一批甲材料企業(yè)對(duì)外向新華公司銷(xiāo)售一批甲材料10001000千克，每千千克，每千克售價(jià)克售價(jià)1515元，計(jì)元，計(jì)1500015000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額25502550元，貨元，貨款收到存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的銷(xiāo)售成

8、本，甲材料款收到存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的銷(xiāo)售成本，甲材料單位成本為單位成本為1111元。元。收到材料的銷(xiāo)售貨款時(shí)：收到材料的銷(xiāo)售貨款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 17 17 550550 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 1515 000000 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增增值稅值稅（銷(xiāo)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額）2 2 550550結(jié)轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售成本時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售成本時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)借：其他業(yè)務(wù)成本成本 11 11 000000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 11 11 000000第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算二、營(yíng)業(yè)外收支

9、的核算二、營(yíng)業(yè)外收支的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)受益，是一項(xiàng)純收入，企業(yè)為此并未沒(méi)有付出各項(xiàng)受益，是一項(xiàng)純收入，企業(yè)為此并未沒(méi)有付出代價(jià)，沒(méi)有與其相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用發(fā)生。主要包括代價(jià)，沒(méi)有與其相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用發(fā)生。主要包括非流非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補(bǔ)動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補(bǔ)助、債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得和捐贈(zèng)利得等。助、債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得和捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，

10、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，沒(méi)有獲得相對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)支出，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，沒(méi)有獲得相對(duì)應(yīng)的收入。主要包括收入。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失和盤(pán)虧損失。常損失和盤(pán)虧損失。第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益 。 “營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 ” ”說(shuō)明：說(shuō)明：屬于損益類(lèi)賬戶；屬于損益類(lèi)賬戶；按收入項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。按收入項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬

11、。 包括：包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助、債務(wù)重組利得債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。等。 借借 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 貸貸本期發(fā)生的各本期發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入期 末 ， 轉(zhuǎn) 入期 末 ， 轉(zhuǎn) 入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬 戶 的 營(yíng) 業(yè)賬 戶 的 營(yíng) 業(yè)外收入外收入第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 “營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 ” ”

12、說(shuō)明：說(shuō)明：屬于損益類(lèi)賬戶；屬于損益類(lèi)賬戶；按支出項(xiàng)目設(shè)明細(xì)按支出項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。賬。 包括：包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、非常損失、盤(pán)虧損失等盤(pán)虧損失等借借 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸貸本 期 發(fā) 生本 期 發(fā) 生的 各 項(xiàng) 營(yíng)的 各 項(xiàng) 營(yíng)業(yè)外支出業(yè)外支出期 末 ， 轉(zhuǎn) 入期 末 ， 轉(zhuǎn) 入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外賬戶的營(yíng)業(yè)外支出支出第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算二、營(yíng)業(yè)外收支的核算二、營(yíng)

13、業(yè)外收支的核算（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金等庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金等庫(kù)存現(xiàn)金等第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算京連股份公司收到某單位的違約罰款收入京連股份公司收到某單位的違約罰款收入52 00052 000元，存元，存入銀行。入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 52 00052 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 52 00052 000京連股份

14、公司用銀行存款京連股份公司用銀行存款27 00027 000元支付稅收罰款滯納金。元支付稅收罰款滯納金。借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 27 00027 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 27 00027 000向青少年基金會(huì)捐贈(zèng)向青少年基金會(huì)捐贈(zèng)10 00010 000元，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。元，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 10 00010 000貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算三、投資收益的核算三、投資收益的核算投資收益投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收

15、益，減去發(fā)是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā) 生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。投資損失投資損失包括對(duì)外投資到期收回或中達(dá)轉(zhuǎn)讓取得的款包括對(duì)外投資到期收回或中達(dá)轉(zhuǎn)讓取得的款 項(xiàng)低于投資賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算項(xiàng)低于投資賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分招的的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分招的數(shù)額等。數(shù)額等。發(fā)生投資收益時(shí)：發(fā)生投資收益時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資收益貸：投資收益第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

16、三、投資收益的核算三、投資收益的核算企業(yè)從其他單位分得投資利潤(rùn)企業(yè)從其他單位分得投資利潤(rùn)60006000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 6 6 000000 貸：投資收益貸：投資收益 6 6 000000第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)將本期收入類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入將本期收入類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目的科目的貸貸方。將本期支出類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入方。將本期支出類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科科目目的借方。的借方。即：即： 借：收入類(lèi)科目借：收入類(lèi)科目 貸：本年利潤(rùn)

17、貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：支出類(lèi)科目貸：支出類(lèi)科目第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”核算企業(yè)在本年核算企業(yè)在本年 度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 或發(fā)生的虧損?；虬l(fā)生的虧損。 說(shuō)明：說(shuō)明：屬于屬于所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶；賬戶；（本月貸方發(fā)生額（本月貸方發(fā)生額- -本月本月借方發(fā)生額）借方發(fā)生額）00，表示本，表示本月實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)；月實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)； （本月貸方發(fā)生額（本月貸方發(fā)生額- -本月本月借方發(fā)生額）借方發(fā)生額）00，表示本，表示本月發(fā)生了虧損；月發(fā)生了虧損；在年度中間，該賬戶不結(jié)在年

18、度中間，該賬戶不結(jié)轉(zhuǎn)；轉(zhuǎn)；年度終了，轉(zhuǎn)入年度終了，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分利潤(rùn)分配配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 借借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸轉(zhuǎn) 入 的 各轉(zhuǎn) 入 的 各種費(fèi)用種費(fèi)用轉(zhuǎn) 入 的 各轉(zhuǎn) 入 的 各種收入種收入余額：累計(jì)余額：累計(jì)發(fā)生的虧損發(fā)生的虧損余額：累計(jì)實(shí)余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)現(xiàn)的利潤(rùn)第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出

19、管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用全部全部收入收入全部全部支出支出虧損總額虧損總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算本本 年年 利利 潤(rùn)潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投投 資資 收收 益益所所 得得 稅稅 費(fèi)費(fèi) 用用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 費(fèi)費(fèi) 用用管管 理理 費(fèi)費(fèi) 用用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)銷(xiāo) 售售 費(fèi)費(fèi) 用用虧損虧損 盈利盈利（收入收入）（支出支出）四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

20、所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用是企業(yè)使用政府所提供的各種服務(wù)而向是企業(yè)使用政府所提供的各種服務(wù)而向政府應(yīng)盡的義務(wù)，是根據(jù)企業(yè)的所得額征收的（虧政府應(yīng)盡的義務(wù)，是根據(jù)企業(yè)的所得額征收的（虧損企業(yè)不繳納該項(xiàng)稅收）。損企業(yè)不繳納該項(xiàng)稅收）。其計(jì)算公式：其計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)交所得稅利潤(rùn)總額企業(yè)應(yīng)交所得稅利潤(rùn)總額適用稅率適用稅率第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 對(duì)企業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)年度的所得經(jīng)營(yíng)年度的所得， 按規(guī)定稅率（按規(guī)定稅率（25%25%）計(jì)算）計(jì)算 并交納的稅款。并交納的稅款。 “所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”說(shuō)明：說(shuō)明：屬于屬于損益類(lèi)損益類(lèi)賬戶。賬戶

21、。借借 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸貸按 規(guī) 定 應(yīng)按 規(guī) 定 應(yīng)交 的 所 得交 的 所 得稅費(fèi)用稅費(fèi)用期 末 ， 轉(zhuǎn) 入期 末 ， 轉(zhuǎn) 入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅賬戶的所得稅額額第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本期利潤(rùn)總額為企業(yè)本期利潤(rùn)總額為1600016000元，按稅法規(guī)定元，按稅法規(guī)定25%25%的稅的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。率計(jì)算應(yīng)交所得稅。應(yīng) 納 所 得 稅 應(yīng) 納 稅 所 得 額應(yīng) 納 所 得 稅 應(yīng) 納 稅 所 得 額 適 用 稅 率 適 用 稅 率 160001600025%2

22、5%40004000元元借：所得稅借：所得稅費(fèi)用費(fèi)用 40004000 貸：應(yīng)交稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 40004000第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)京連股份公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入包括主京連股份公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 202 0005 202 000元、其他業(yè)務(wù)收入元、其他業(yè)務(wù)收入469 800469 800元、投元、投資凈收益資凈收益638 976638 976元、營(yíng)業(yè)外收入元、營(yíng)業(yè)外收入52 00052 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“本年

23、本年利利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶。賬戶。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 202 0005 202 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 469 800469 800 投資收益投資收益 638 976638 976 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 52 00052 000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 6 362 7766 362 776第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算京連股份公司在會(huì)計(jì)期末，將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出包括京連股份公司在會(huì)計(jì)期末，將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 668 0002 668 000元、營(yíng)業(yè)稅金及附加元、營(yíng)業(yè)稅金

24、及附加173 200173 200元、元、其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本75 50075 500元、管理費(fèi)用元、管理費(fèi)用279 384279 384元、財(cái)務(wù)費(fèi)用元、財(cái)務(wù)費(fèi)用7 5007 500元、銷(xiāo)售費(fèi)用元、銷(xiāo)售費(fèi)用132 192132 192元、營(yíng)業(yè)外支出元、營(yíng)業(yè)外支出27 00027 000元轉(zhuǎn)元轉(zhuǎn)入入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 3 362 776 3 362 776 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 668 0002 668 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 173 200173 200 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 75 50075 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用

25、 279 384279 384 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 5007 500 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 132 192132 192 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 27 00027 000第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)四、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)京連股份公司在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出的所得稅費(fèi)用京連股份公司在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 750 000750 000 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 750 000750 000凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =6 362 776-3 362 776-750 0

26、006 362 776-3 362 776-750 000 =2 250 000 =2 250 000（元）（元）第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算五、利潤(rùn)分配的核算五、利潤(rùn)分配的核算 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配是指對(duì)稅后利潤(rùn)是指對(duì)稅后利潤(rùn), ,按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行分配。企按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)利潤(rùn)分配主要包括以下內(nèi)容業(yè)利潤(rùn)分配主要包括以下內(nèi)容: : 1 1、提取盈余公積金；、提取盈余公積金； 2 2、分配給投資者。、分配給投資者。需要設(shè)置的賬戶需要設(shè)置的賬戶1 1“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”2 2“盈余公積盈余公積” ” 3 3“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”

27、 ” 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 “利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”反映企業(yè)已分配反映企業(yè)已分配 的利潤(rùn)。的利潤(rùn)。 說(shuō)明：說(shuō)明：屬于屬于所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶。賬戶。應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“法定盈余法定盈余公積公積”、“法定公益法定公益金金”、“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。等明細(xì)科目。 借借 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 貸貸實(shí)際分配的實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)額；利潤(rùn)數(shù)額；年末，轉(zhuǎn)入年末，轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)的凈利潤(rùn) 余額：未分配余額：未分配利潤(rùn)（利潤(rùn)（年末年末）年末，轉(zhuǎn)入年末，轉(zhuǎn)入的凈虧損。的凈虧損。余額：未彌補(bǔ)余額：未彌補(bǔ)虧損（虧損（年末年末）第六節(jié)第六節(jié)

28、 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 企業(yè)按照規(guī)定從企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)中提取的積累資金。中提取的積累資金。 “盈余公積盈余公積”核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用。 說(shuō)明：說(shuō)明：屬于所有者權(quán)益類(lèi)屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶。賬戶。 借借 盈余公積盈余公積 貸貸因補(bǔ)虧而減因補(bǔ)虧而減少數(shù)少數(shù)因轉(zhuǎn)增資本因轉(zhuǎn)增資本減少數(shù)減少數(shù)按規(guī)定提取按規(guī)定提取的盈余公積的盈余公積余額：盈余余額：盈余公積結(jié)存數(shù)公積結(jié)存數(shù) 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 “應(yīng)付股利應(yīng)付股利

29、”核算企業(yè)向投資核算企業(yè)向投資 者支付利潤(rùn)情況。者支付利潤(rùn)情況。說(shuō)明：說(shuō)明：屬于負(fù)債類(lèi)賬戶。屬于負(fù)債類(lèi)賬戶。借借 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸貸計(jì) 算 出 應(yīng) 支計(jì) 算 出 應(yīng) 支付 給 投 資 者付 給 投 資 者利潤(rùn)利潤(rùn)實(shí)際支付給實(shí)際支付給投資者利潤(rùn)投資者利潤(rùn)余額：應(yīng)付余額：應(yīng)付未付利潤(rùn)未付利潤(rùn)第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算五、利潤(rùn)分配的核算五、利潤(rùn)分配的核算年終決算時(shí)，根據(jù)本年利潤(rùn)賬戶借貸方差額年終決算時(shí)，根據(jù)本年利潤(rùn)賬戶借貸方差額1072010720元（元（16000 - 528016000 - 5280），轉(zhuǎn)入），轉(zhuǎn)入“利

30、潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn)”科目的貸方（虧損轉(zhuǎn)入其借方）?？颇康馁J方（虧損轉(zhuǎn)入其借方）。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 10 10 720720 貸：貸：利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 1010 720720第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算五、利潤(rùn)分配的核算五、利潤(rùn)分配的核算企業(yè)按凈利潤(rùn)的企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%10%和和5%5%分別提取法定盈余公積和公任分別提取法定盈余公積和公任意盈余公積。意盈余公積。應(yīng)提取的盈余公積（應(yīng)提取的盈余公積（16000 - 528016000 - 5280）10%10%10721072元元應(yīng)

31、提取的任意盈余公積（應(yīng)提取的任意盈余公積（16000-528016000-5280）5%5%536536元元借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取盈余公積 1 1 608608 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 1 1 072072 任意盈余公積任意盈余公積 536 536第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算五、利潤(rùn)分配的核算五、利潤(rùn)分配的核算企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，向投資者分配利潤(rùn)企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，向投資者分配利潤(rùn)76487648元。元。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利 7 7 64864

32、8 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利股東股東 7 7 648648第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算銀行存款銀行存款 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 主營(yíng)成本主營(yíng)成本 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 主營(yíng)收入主營(yíng)收入 銀行存款銀行存款增增-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅增增-銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他成本其他成本營(yíng)外營(yíng)外支出支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他收入其他收入營(yíng)外營(yíng)外收入收入投資收益投資收益庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊累計(jì)

33、折舊應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)銀行存款銀行存款利利分分-未分利潤(rùn)未分利潤(rùn)利利分分-盈余公積盈余公積盈余盈余-公積金公積金利利分分-應(yīng)付股利應(yīng)付股利盈余盈余-公益金公益金應(yīng)付股利應(yīng)付股利銀行存款銀行存款（凈利）（凈利）（未（未分分利）利）基本業(yè)務(wù)圖示基本業(yè)務(wù)圖示第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算一、單選題一、單選題1 1下列不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（下列不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ）。）。 a.a.管理費(fèi)用管理費(fèi)用 b.b.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 c.c.銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 d.d.營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額 2 2下列不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（下列不應(yīng)計(jì)入

34、當(dāng)期損益的是（ ）。）。 a.a.管理費(fèi)用管理費(fèi)用 b.b.所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 c.c.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 d.d.制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 3下列賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后可能有余額的是（下列賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后可能有余額的是（ ）。）。 a.“a.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用” ” b.“b.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” ” c.“c.“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加” ” d.“d.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” ” 4 4下列屬于其他業(yè)務(wù)收入的是（下列屬于其他業(yè)務(wù)收入的是（ ）。）。 a.a.利息收入利息收入 b.b.出售材料收入出售材料收入 c.c.投資收益投資收益 d.d.清理固定資產(chǎn)凈收益清理固定資產(chǎn)凈收益 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果

35、的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算5.5.下列不屬于營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容是（下列不屬于營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容是（ ）。）。 a.a.固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失 b.b.非常損失非常損失 c.c.捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出 d. d. 壞賬損失壞賬損失 6 6下列業(yè)務(wù)中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是（下列業(yè)務(wù)中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是（ ）。）。 a.a.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料 b.b.預(yù)收銷(xiāo)貨款存入銀行預(yù)收銷(xiāo)貨款存入銀行 c.c.提取盈余公積金提取盈余公積金 d.d.年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 7.77.7月月3131日，日，“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”

36、賬戶貸方余額賬戶貸方余額200 000200 000元元, ,表示表示（）（）a.7a.7月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) b.7b.7月月3131日實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)日實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) c.1c.1月月1 1日至日至7 7月月3131日累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)日累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) d.d.利潤(rùn)分配后的余額利潤(rùn)分配后的余額 8.8.年末結(jié)轉(zhuǎn)后，年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶的貸方余額表示（賬戶的貸方余額表示（ ）。）。 a.a.實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 b.b.凈利潤(rùn)額凈利潤(rùn)額 c.c.利潤(rùn)分配總額利潤(rùn)分配總額 d.d.未分配利潤(rùn)額未分配利潤(rùn)額第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)

37、品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算二、多選題二、多選題1.1.下列（下列（ ）賬戶，期末應(yīng)將其貸方發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入）賬戶，期末應(yīng)將其貸方發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的貸方。賬戶的貸方。 a.a.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 b.b.其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 c.c.投資收益投資收益 d.d.營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外收入外收入 2.2.下列（下列（ ）賬戶，期末應(yīng)將其借方發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入）賬戶，期末應(yīng)將其借方發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的借方。賬戶的借方。 a.a.銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 b.b.其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 c.c.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 d.d.管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3.3.下列賬戶，在期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)后，

38、無(wú)余額的是（下列賬戶，在期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)后，無(wú)余額的是（ ）。）。 a.“a.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)” ” b.“b.“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加” ” c.“c.“所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用” ” d.“d.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” ” 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算4.4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”賬戶貸方的有賬戶貸方的有（）。（）。 a.a.結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 b.b.出售原材料的收入出售原材料的收入 c.c.罰款收入罰款收入 d.d.租金收入租金收入 5.5.盈余公

39、積是從利潤(rùn)中提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，按盈余公積是從利潤(rùn)中提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，按規(guī)定盈余公積可用于（規(guī)定盈余公積可用于（ ）。）。 a.a.彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損 b.b.轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本 c.c.發(fā)放現(xiàn)金股利發(fā)放現(xiàn)金股利 d.d.發(fā)放工資發(fā)放工資6.6.下列表述正確的是（下列表述正確的是（ ）。）。 a “a “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶在年度中間有余額賬戶在年度中間有余額 b “b “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶在年終結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額賬戶在年終結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 c “c “利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶在年度中間有借方余額賬戶在年度中間有借方余額 d “d “利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶在年終可能有借方余額，也可能有賬戶

40、在年終可能有借方余額，也可能有貸方余額貸方余額 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算7.7.在下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入在下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶借方的項(xiàng)賬戶借方的項(xiàng)目是（）。目是（）。 a a 捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出 b b 經(jīng)批準(zhǔn)，結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的凈損失經(jīng)批準(zhǔn)，結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的凈損失 c c 結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 d d 支付的廣告費(fèi)支付的廣告費(fèi) 8.8.下列（下列（ ）業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)）業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶進(jìn)行核算。賬戶進(jìn)行核算。 a.a.計(jì)算繳納所得稅計(jì)算繳納所得稅 b.b.向投

41、資人分配利潤(rùn)向投資人分配利潤(rùn) c.c.提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金 d.d.支付銀行借款利息支付銀行借款利息 9.9.為了具體核算企業(yè)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)情況，為了具體核算企業(yè)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)情況，“利利潤(rùn)分配潤(rùn)分配”賬戶應(yīng)設(shè)置的明細(xì)賬戶有（賬戶應(yīng)設(shè)置的明細(xì)賬戶有（ ）。）。 a.a.應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 b.b.未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) c.c.應(yīng)付股利應(yīng)付股利 d.d.提取盈余公積提取盈余公積第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算三、判斷題三、判斷題1.1.盈余公積是企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的企業(yè)積累資盈余公積是企業(yè)按規(guī)

42、定從凈利潤(rùn)中提取的企業(yè)積累資金，可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利等。金，可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利等。 2.2.財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，因此，其發(fā)財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，因此，其發(fā)生時(shí)不計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。生時(shí)不計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 3.3.提取盈余公積金和收到外商投入設(shè)備的業(yè)務(wù)都會(huì)引起提取盈余公積金和收到外商投入設(shè)備的業(yè)務(wù)都會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。 4.“4.“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，在年份內(nèi)有余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)賬戶，在年份內(nèi)有余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。余額。 5.5.所得稅費(fèi)用是在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上按稅法進(jìn)行調(diào)整計(jì)算

43、所得稅費(fèi)用是在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上按稅法進(jìn)行調(diào)整計(jì)算繳納的，因此，屬于利潤(rùn)分配的內(nèi)容。繳納的，因此，屬于利潤(rùn)分配的內(nèi)容。 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 練習(xí)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 資料：華星工廠資料：華星工廠20203 3年年1212月發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)： 1 1職工王某預(yù)借差旅費(fèi)職工王某預(yù)借差旅費(fèi)2 0002 000元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 2 2預(yù)提本月銀行借款利息預(yù)提本月銀行借款利息900900元。元。 3 3結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期無(wú)法支付的應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期無(wú)法支付的應(yīng)付賬款5 0005 00

44、0元。元。 4 4以現(xiàn)金支付罰款以現(xiàn)金支付罰款800800元。元。 5 5職工李某出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)職工李某出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)3 5003 500元。元。 6 6月末，將各損益類(lèi)賬戶發(fā)生額借轉(zhuǎn)至月末，將各損益類(lèi)賬戶發(fā)生額借轉(zhuǎn)至“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶。各損益類(lèi)賬戶發(fā)生額如下表所示賬戶。各損益類(lèi)賬戶發(fā)生額如下表所示 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算賬戶名稱賬戶名稱 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)

45、業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 59 500 59 500 5 000 5 000 7 500 7 500 4 000 4 000 900 900 800 800 75 000 75 000 5 000 5 000 合計(jì)合計(jì) 77 700 77 700 80000 80000 三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算7 7計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)繳所得稅計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)繳所得稅 150 000 150 000 元。元。 8 8年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn) 450 000 450 000 元。元。 9 9按規(guī)定

46、提取盈余公積按規(guī)定提取盈余公積 45 000 45 000 元。元。 1010按規(guī)定應(yīng)付投資者利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)付投資者利潤(rùn) 60 000 60 000 元。元。 要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算（七）（七） 綜合練習(xí)綜合練習(xí)資料：下列是華星工廠在資料：下列是華星工廠在20 x420 x4年年1212月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1 11 1日，從銀行借入短期借款日，從銀行借入短期借款100 000100 000元，已存入銀行元，已存入銀行存款戶。存款戶。

47、 2 22 2日，從紅河工廠購(gòu)入日，從紅河工廠購(gòu)入a a、b b兩種材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)兩種材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示，票上列示，a a材料的買(mǎi)價(jià)為材料的買(mǎi)價(jià)為10 00010 000元，增值稅為元，增值稅為 1 7001 700元，元，b b材料的買(mǎi)價(jià)為材料的買(mǎi)價(jià)為20 000 20 000 元，增值稅為元，增值稅為 3 400 3 400 元，元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)?？铐?xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 3 34 4日，采購(gòu)員張三出差，預(yù)借差旅費(fèi)日，采購(gòu)員張三出差，預(yù)借差旅費(fèi)500500元。元。 4 41010日，車(chē)間及行政管理部門(mén)領(lǐng)用各材料匯總見(jiàn)下表：日，車(chē)間及行政管理部門(mén)領(lǐng)用各材料匯

48、總見(jiàn)下表： 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算應(yīng)借科目應(yīng)借科目 a a 材料材料 b b 材料材料 合計(jì)合計(jì) 數(shù)量數(shù)量 金額金額 數(shù)量數(shù)量 金額金額 生產(chǎn)生產(chǎn) 成本成本 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 600 600 12 000 12 000 300 300 9 000 9 000 21 000 21 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 400 400 8 000 8 000 700 700 21 000 21 000 29 000 29 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 100 100 2 000 2 000 2

49、000 2 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 200 200 6 000 6 000 6 000 6 000 合合 計(jì)計(jì) 1100 1100 22 000 22 000 1 200 1 200 36 000 36 000 58 000 58 000 三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算5 511 11 日，用現(xiàn)金發(fā)放本月工資日，用現(xiàn)金發(fā)放本月工資 60 000 60 000 元。元。 6 612 12 日，以銀行存款支付本月的水電費(fèi)共計(jì)日，以銀行存款支付本月的水電費(fèi)共計(jì) 8 000 8 000 元，其中，生產(chǎn)車(chē)間耗用元，其中，生產(chǎn)車(chē)間耗用 6 000 6 000 元，行政管理部元，行政管

50、理部門(mén)耗用門(mén)耗用 2 000 2 000 元。元。 7 75 5 日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品 20 20 件，售價(jià)每件件，售價(jià)每件 2 000 2 000 元，元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票列示，售價(jià)增值稅專(zhuān)用發(fā)票列示，售價(jià) 40 000 40 000 元，增值稅元，增值稅額為額為 6 800 6 800 元，款項(xiàng)尚未收到。元，款項(xiàng)尚未收到。 8. 15 8. 15 日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金 500 500 元支付銷(xiāo)售上述產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)。元支付銷(xiāo)售上述產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)。 9. 20 9. 20 日，以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)日，以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi) 2 000 2 000 元。元。 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成

51、果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算10.3110.31日，分配本月工資費(fèi)用，本月共發(fā)生工資費(fèi)用日，分配本月工資費(fèi)用，本月共發(fā)生工資費(fèi)用60 60 000 000 元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人的工資為元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人的工資為30 00030 000元，生元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人的工資為產(chǎn)乙產(chǎn)品工人的工資為20 00020 000元，車(chē)間管理人員的工元，車(chē)間管理人員的工資為資為4 0004 000元，行政管理部門(mén)人員的工資為元，行政管理部門(mén)人員的工資為6 0006 000元。元。 11113131日，按規(guī)定的折舊率，計(jì)提本月車(chē)間固定資產(chǎn)的日，按規(guī)定的折舊率，

52、計(jì)提本月車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)為折舊費(fèi)為8 0008 000元，行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)的折舊元，行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)為費(fèi)為4 0004 000元。元。 1212計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按照生計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工人的工資為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。產(chǎn)工人的工資為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 13.13.本月，生產(chǎn)的甲、乙產(chǎn)品均已全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，假本月，生產(chǎn)的甲、乙產(chǎn)品均已全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，假設(shè)設(shè)“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶沒(méi)有期初余額，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成賬戶沒(méi)有期初余額，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。本。 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基

53、本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算1414結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月已售產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本，甲產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月已售產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本，甲產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本1 2001 200元。元。 1515計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的城建稅計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的城建稅700700元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加300300元。元。 1616結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月的損益，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月的損益，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶。賬戶。 1717假設(shè)本年應(yīng)交所得稅為假設(shè)本年應(yīng)交所得稅為100 000100 000元，作出有關(guān)所得稅元，作出有關(guān)所得稅發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)

54、的會(huì)計(jì)處理。發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理。 1818假設(shè)全年的凈利潤(rùn)為假設(shè)全年的凈利潤(rùn)為1 000 1 000 000000元，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。元，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。 1919按凈利潤(rùn)的按凈利潤(rùn)的10% 10% 計(jì)提盈余公積金，將凈利潤(rùn)的計(jì)提盈余公積金，將凈利潤(rùn)的20% 20% 分分配給企業(yè)的投資者。配給企業(yè)的投資者。 要求：作出華星工廠要求：作出華星工廠 12 12 月份的會(huì)計(jì)分錄月份的會(huì)計(jì)分錄 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算參考答案參考答案一、一、1d 2d 3b 4b 5d 6b 7c 8d 1d 2d 3b 4b 5d 6b

55、7c 8d 二、二、1abcd 2abcd 3bcd 4abc 5abcd 6abd 7ab 8bcd 1abcd 2abcd 3bcd 4abc 5abcd 6abd 7ab 8bcd 9bcd 9bcd 三、三、1 2 3 4 51 2 3 4 5 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算（六）（六） 1 1 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 2 000 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 2 000 2 2 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 900 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 900 900 3 3 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付

56、賬款 5 000 5 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 5 000 5 000 4 4 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 800 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 800 5 5 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 500 3 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 3 500 3 500 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算6 6 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 000 75 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 5 000 5 000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 80 000 80 000 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 77 700

57、 77 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 59 500 59 500 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 5 000 5 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 7 500 7 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4 000 4 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 900 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算7 7 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 150 000 150 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 150 000 150 000 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 150 000 150 000 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 150 000

58、 150 000 8 8 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 450 000 450 000 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配 450 000 450 000 9 9 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 45 000 45 000 貸：盈余公積貸：盈余公積 45 000 45 000 10 10 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 60 000 60 000 貸：應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn) 60 000 60 000 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三章 復(fù)式記賬的應(yīng)用產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算（七）（七） 1 1 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000 100 000 2 2借：原材料借：原材料 a 10 000 a 10 000 b 20 000 b 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增