第一章稅法總論

1、 稅法稅法張小軍張小軍前言前言題型題型單選題單選題多選題多選題計算題計算題綜合題綜合題合計合計客觀題客觀題與主觀與主觀題分?jǐn)?shù)題分?jǐn)?shù)比例比例題量和分題量和分值值2424題題1414題題4 4題題2 2題題4444題題4545：552424分分2121分分2424分分5分分3131分分100100分分一、稅法考試的基本情況一、稅法考試的基本情況（一）四種題型（題量與分值不固定）： 稅法科目測試中掌握程度的內(nèi)容有稅法科目測試中掌握程度的內(nèi)容有4項項：1.掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和稅收優(yōu)惠

2、等相關(guān)規(guī)定；稅地點和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定；2.掌握不同企業(yè)從事各種生產(chǎn)經(jīng)營活掌握不同企業(yè)從事各種生產(chǎn)經(jīng)營活動所涉及的稅種及應(yīng)納稅額計算；動所涉及的稅種及應(yīng)納稅額計算；3.掌握個人取得各種收入涉及的稅種掌握個人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計算及相關(guān)納稅事項的有關(guān)規(guī)、應(yīng)納稅額計算及相關(guān)納稅事項的有關(guān)規(guī)定；定；4.掌握同一經(jīng)營活動涉及多稅種的相掌握同一經(jīng)營活動涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計算方法?；リP(guān)系和應(yīng)納稅額的計算方法。 稅法科目測試中分析程度的內(nèi)容有稅法科目測試中分析程度的內(nèi)容有4項項1.協(xié)助企業(yè)或個人準(zhǔn)確無誤地填列各協(xié)助企業(yè)或個人準(zhǔn)確無誤地填列各主要稅種的納稅申報表；主要稅種的納稅申報

3、表；2.分析稅收政策變動對企業(yè)等相關(guān)納分析稅收政策變動對企業(yè)等相關(guān)納稅人的潛在影響并能結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營稅人的潛在影響并能結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況提出稅收籌劃建議；狀況提出稅收籌劃建議；3.用恰當(dāng)合理的專業(yè)性語言和報告明用恰當(dāng)合理的專業(yè)性語言和報告明確表述企業(yè)稅收遵從、涉稅風(fēng)險、納稅事確表述企業(yè)稅收遵從、涉稅風(fēng)險、納稅事項等與稅法執(zhí)行相關(guān)問題的結(jié)論；項等與稅法執(zhí)行相關(guān)問題的結(jié)論；4.體現(xiàn)并培養(yǎng)稅收遵從意識，提高納體現(xiàn)并培養(yǎng)稅收遵從意識，提高納稅意識和稅收服務(wù)意識，具備從公正立場稅意識和稅收服務(wù)意識，具備從公正立場為政府和納稅人服務(wù)的職業(yè)道德。為政府和納稅人服務(wù)的職業(yè)道德。 二、稅法科目二、稅法科

4、目2014年教材結(jié)構(gòu)年教材結(jié)構(gòu)與變化與變化（一）教材特點：（一）教材特點：1.全面性：體現(xiàn)注冊會計師執(zhí)全面性：體現(xiàn)注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的稅法專業(yè)知識業(yè)所需的稅法專業(yè)知識內(nèi)容涵蓋：實體法（內(nèi)容涵蓋：實體法（18個稅種個稅種）、程序法、稅務(wù)服務(wù)、稅收原理）、程序法、稅務(wù)服務(wù)、稅收原理2.實用性：適用執(zhí)業(yè)要求實用性：適用執(zhí)業(yè)要求3.時效性：體現(xiàn)重要的最新政時效性：體現(xiàn)重要的最新政策，如增加了策，如增加了2013年頒布實施的營年頒布實施的營改增。適時刪除不適用政策改增。適時刪除不適用政策教材結(jié)構(gòu)教材結(jié)構(gòu)框架內(nèi)容框架內(nèi)容章次章次第一部分第一部分稅法總論稅法總論第第1章章第二部分第二部分稅收實體法：稅收實體

5、法：（分為（分為10章、章、三類、三類、18個稅）個稅）流轉(zhuǎn)稅法（流轉(zhuǎn)稅法（3章：章：增、消、營）增、消、營）第第2-4章章其他稅法（其他稅法（5章：章：13個稅）個稅）第第5-9章章所得稅法（所得稅法（2章：章：企業(yè)、個人）企業(yè)、個人）第第10-11章章第三部分第三部分稅收征管法和稅收征管法和行政法制（分行政法制（分為為2章）章）稅收征管法稅收征管法第第12-13章章稅務(wù)行政法制稅務(wù)行政法制第四部分第四部分稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)稅務(wù)代理和稅稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃務(wù)籌劃第第14章章分值分值章節(jié)章節(jié)題型題型1515分左右分左右增值稅法、企業(yè)所得增值稅法、企業(yè)所得稅法稅法涉及各種題型，計算涉及各種題

6、型，計算題、綜合題為主題、綜合題為主1010分以內(nèi)分以內(nèi)消費稅法、營業(yè)稅法、消費稅法、營業(yè)稅法、土地增值稅法、個人土地增值稅法、個人所得稅法所得稅法除單選題、多選題外，除單選題、多選題外，計算題為主計算題為主1-51-5分分其他其他均為單選題、多選題均為單選題、多選題重要性劃分重要性劃分具體章次具體章次考試分值考試分值第一層次章節(jié)（政第一層次章節(jié)（政策層面、應(yīng)用層面）策層面、應(yīng)用層面）5 5大稅法（增、消、大稅法（增、消、營、企、個）及其營、企、個）及其稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃30-3530-35分分25-3025-30分分第二層次章節(jié)（較第二層次章節(jié)（較細(xì)致的政策層面考細(xì)致的政策層面考核）核）其他稅

7、（其他稅（13個稅）個稅） 3030分左右分左右第三層次章節(jié)（基第三層次章節(jié)（基本政策、基本知識本政策、基本知識層面）層面）稅法總論稅法總論1010分以內(nèi)分以內(nèi)稅收征管法、行政稅收征管法、行政法制法制稅務(wù)代理稅務(wù)代理總體評價總體評價100100分分每章有分每章有分第一章稅法總論第一章稅法總論 第一節(jié)稅法的目標(biāo)第一節(jié)稅法的目標(biāo) 一、稅收與現(xiàn)代國家治理一、稅收與現(xiàn)代國家治理*稅收：政府為了滿足社會公共稅收：政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。地取得財政收入的一種形式。 從三個方面理解稅收的內(nèi)涵從三個方面理解稅收的內(nèi)涵1.稅收是國

8、家取得財政收入的稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系；關(guān)系；2.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，有別于按要素進(jìn)行的分配；，有別于按要素進(jìn)行的分配；稅收分配是以國家為主體進(jìn)行稅收分配是以國家為主體進(jìn)行的分配；的分配；3.國家課征稅款的目的是滿足國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要。社會公共需要。 稅收在現(xiàn)代國家治理中的作用稅收在現(xiàn)代國家治理中的作用*1.為國家治理提供最基本的財力保障為國家治理提供最基本的財力保障；2.稅收是確保經(jīng)濟(jì)效率、政治穩(wěn)定、稅收是確保經(jīng)濟(jì)效率、政治穩(wěn)定、政權(quán)穩(wěn)固、不同層次政府正常運行的重要政權(quán)穩(wěn)固、不同

9、層次政府正常運行的重要工具；工具；3.稅收是促進(jìn)現(xiàn)代市場體系構(gòu)建，促稅收是促進(jìn)現(xiàn)代市場體系構(gòu)建，促進(jìn)社會公平正義的重要手段；進(jìn)社會公平正義的重要手段；4.稅收是促進(jìn)依法治國，促進(jìn)法治社稅收是促進(jìn)依法治國，促進(jìn)法治社會建立，促進(jìn)社會和諧的重要載體；會建立，促進(jìn)社會和諧的重要載體；5.稅收是國際經(jīng)濟(jì)和政治交往中的重稅收是國際經(jīng)濟(jì)和政治交往中的重要政策工具，也是維護(hù)國家權(quán)益的重要手要政策工具，也是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段。段。 二、稅法的概念二、稅法的概念*稅法稅法國家制定的用以調(diào)整國家與納國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅

10、法是務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法是稅收制度的核心內(nèi)容。稅收制度的核心內(nèi)容。1.1.義務(wù)性法規(guī)義務(wù)性法規(guī)以規(guī)定納稅以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主人的義務(wù)為主并不是指稅法沒有規(guī)定納并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是指納稅稅人的權(quán)利，而是指納稅人的權(quán)利是建立在其納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位屬地位。稅法屬于義務(wù)性規(guī)范。稅法屬于義務(wù)性規(guī)范是由稅收的無償性和強(qiáng)制性特點是由稅收的無償性和強(qiáng)制性特點所決定的所決定的2.2.綜合性法規(guī)綜合性法規(guī) 稅法的核心要義稅法的核心要義兼顧和平衡納稅人權(quán)利，在保兼顧和平衡納稅人權(quán)利，在保障國家稅收收入穩(wěn)步增長的同時，障國家稅收收入

11、穩(wěn)步增長的同時，也保證對納稅人權(quán)利的有效保護(hù)。也保證對納稅人權(quán)利的有效保護(hù)。 三、稅法的目標(biāo)三、稅法的目標(biāo)*（一）為國家組織財政收入提（一）為國家組織財政收入提供法律保障；供法律保障；（二）為國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)提（二）為國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)提供一種經(jīng)濟(jì)法律手段；供一種經(jīng)濟(jì)法律手段；（三）維護(hù)和促進(jìn)現(xiàn)代市場經(jīng)（三）維護(hù)和促進(jìn)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)秩序；濟(jì)秩序；（四）規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)合法征稅（四）規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)合法征稅，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；（五）為維護(hù)國家利益，促進(jìn)（五）為維護(hù)國家利益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往提供可靠保證。國際經(jīng)濟(jì)交往提供可靠保證。第二節(jié)稅法在我國法律第二節(jié)稅法在我國法律體系

12、中的地位體系中的地位* 一、稅法是我國法律體系的重要組一、稅法是我國法律體系的重要組成部分成部分1.稅法屬于國家法律體系中一稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人間分配關(guān)系個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人間分配關(guān)系的基本法律規(guī)范；的基本法律規(guī)范；2.性質(zhì)上屬于公法。不過與憲性質(zhì)上屬于公法。不過與憲法、行政法、刑法等典型公法相比法、行政法、刑法等典型公法相比，稅法仍具有一些私法的屬性。，稅法仍具有一些私法的屬性。 二、稅法與其他法律的關(guān)系二、稅法與其他法律的關(guān)系1.稅法與憲法的關(guān)系稅法與憲法的關(guān)系憲法是國家的根本大法，具憲法是國家的根本大法，

13、具有最高的法律效力，是立法的基礎(chǔ)。有最高的法律效力，是立法的基礎(chǔ)。稅法應(yīng)依據(jù)憲法的原則制定。稅法應(yīng)依據(jù)憲法的原則制定。憲法第憲法第56條規(guī)定：條規(guī)定：“中華人中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。憲法第憲法第33條規(guī)定：條規(guī)定：“中華人中華人民共和國公民在法律面前一律平等民共和國公民在法律面前一律平等”。 2.稅法與民法的關(guān)系稅法與民法的關(guān)系稅法與民法有明顯的區(qū)別：稅法與民法有明顯的區(qū)別：民法是調(diào)整平等主體之間財產(chǎn)關(guān)民法是調(diào)整平等主體之間財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范。民法調(diào)整系和人身關(guān)系的法律規(guī)范。民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償方法的主要特點是平等

14、、等價和有償；稅法調(diào)整方法主要采用命令和服稅法調(diào)整方法主要采用命令和服從的方法；從的方法；當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款基本相同時，稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系時，一般應(yīng)以。當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。 3.稅法與刑法的關(guān)系稅法與刑法的關(guān)系兩者有本質(zhì)區(qū)別。兩者調(diào)整的范兩者有本質(zhì)區(qū)別。兩者調(diào)整的范圍不同。圍不同。兩者也有著密切的聯(lián)系。因為稅兩者也有著密切的聯(lián)系。因為稅法和刑法對于違反稅法都規(guī)定了法和刑法對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是

15、否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。者要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。修訂后的刑法用修訂后的刑法用“逃避繳納逃避繳納稅款稅款”取代了取代了“偷稅偷稅”。但目前我國。但目前我國的稅收征收管理法中還沒有作出的稅收征收管理法中還沒有作出相應(yīng)修改。相應(yīng)修改。 4.稅法與行政法的關(guān)系稅法與行政法的關(guān)系稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，主稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性。要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性。稅法與行政法也有一定區(qū)別：稅法與行政法也有一定區(qū)別：（1）與一般行政法所不同的是，稅法）與一般行政法所不同的是，稅法具有經(jīng)

16、濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移，這是一般行稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的；政法所不具備的；（2）稅法在廣度和深度上是一般行政）稅法在廣度和深度上是一般行政法所不能比的。另外行政法大多為授權(quán)性法所不能比的。另外行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。法規(guī)，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。 【例題【例題單選題】（單選題】（2009年）下列法律年）下列法律中，明確確定中，明確確定“中華人民共和國公民中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）的是（）。A.中華人民共和國憲法中華人民共和國憲法B

17、.中華人民共和國民法通則中華人民共和國民法通則C.中華人民共和國個人所得稅中華人民共和國個人所得稅法法D.中華人民共和國稅收征收管中華人民共和國稅收征收管理法理法 第三節(jié)稅收法定原則第三節(jié)稅收法定原則稅法原則包括稅法基本原則和稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。稅法適用原則。一、稅收法定原則是稅法基本一、稅收法定原則是稅法基本原則的核心原則的核心*二、稅法的其他基本原則二、稅法的其他基本原則*三、稅法的適用原則三、稅法的適用原則* 一、稅收法定原則是稅法基本原一、稅收法定原則是稅法基本原則的核心則的核心*稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，包括稅收立法、規(guī)范

18、的根本準(zhǔn)則，包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動都執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動都必須遵守稅法基本原則。必須遵守稅法基本原則。稅收法定原則（稅收法定主義稅收法定原則（稅收法定主義） 包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。法性原則。 二、稅法的其他基本原則二、稅法的其他基本原則1.稅收公平原則：稅收橫向公稅收公平原則：稅收橫向公平和縱向公平平和縱向公平2.稅收效率原則：經(jīng)濟(jì)效率；稅收效率原則：經(jīng)濟(jì)效率；行政效率行政效率3.實質(zhì)課稅原則實質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決

19、定納稅人的稅負(fù)，而不能擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。僅考慮相關(guān)外觀和形式。 三、稅法的適用原則三、稅法的適用原則1.法律優(yōu)位原則法律優(yōu)位原則效力：稅收法律稅收行政法效力：稅收法律稅收行政法規(guī)稅收行政規(guī)章規(guī)稅收行政規(guī)章2.法律不溯及既往原則法律不溯及既往原則一部新法實施后，對新法實施一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。只能沿用舊法。 3.新法優(yōu)于舊法原則（后法優(yōu)于先新法優(yōu)于舊法原則（后法優(yōu)于先法原則）法原則）新法優(yōu)于舊法原則在稅法中普新法優(yōu)于舊法原則在稅法中普遍適用，但是當(dāng)新稅法與舊稅法處遍適用，但是當(dāng)新稅法與

20、舊稅法處理普通法與特別法的關(guān)系時，以及理普通法與特別法的關(guān)系時，以及某些程序性稅法引用某些程序性稅法引用“實體從舊，實體從舊，程序從新程序從新”原則時，可以例外。原則時，可以例外。 4.特別法優(yōu)于普通法的原則特別法優(yōu)于普通法的原則對同一事項兩部法律分別訂有對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。力高于一般規(guī)定的效力。 5.實體從舊，程序從新原則實體從舊，程序從新原則含義：（含義：（1）實體稅法不具備溯）實體稅法不具備溯及力；（及力；（2）程序性稅法在特定條件）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。下具備一定的溯及力。6.程序

21、優(yōu)于實體原則程序優(yōu)于實體原則這是關(guān)于稅收爭訟法的原則。這是關(guān)于稅收爭訟法的原則。其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。序法優(yōu)于稅收實體法適用。稅法基本原則稅法基本原則稅法適用原則稅法適用原則1.1.稅收法定原則（稅收法稅收法定原則（稅收法定主義）定主義） 1.1.法律優(yōu)位原則法律優(yōu)位原則 2.2.稅收公平原則稅收公平原則 2.2.法律不溯及既往原則法律不溯及既往原則 3.3.稅收效率原則稅收效率原則 3.3.新法優(yōu)于舊法原則新法優(yōu)于舊法原則 4.4.實質(zhì)課稅原則實質(zhì)課稅原則 4.4.特別法優(yōu)于普通法的特別法優(yōu)于普通法的原則原則 5.5.實體從舊，程

22、序從新實體從舊，程序從新原則原則 6.6.程序優(yōu)于實體原則程序優(yōu)于實體原則 【例題【例題1多選題】（多選題】（2010年）下列關(guān)年）下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。于稅法原則的表述中，正確的有（）。 A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則 C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則性，包括稅法基本原則和稅法適用原則 D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明

23、確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力效力 【例題【例題2多選題】下列屬于稅法基多選題】下列屬于稅法基本原則的有（）。本原則的有（）。A.稅收法定原則稅收法定原則B.稅法公平原則稅法公平原則 C.實質(zhì)課稅原則實質(zhì)課稅原則D.法律優(yōu)位原則法律優(yōu)位原則 【例題【例題3單選題】為了確保國家課單選題】為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議稅權(quán)的實現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原

24、則是（）。一做法適用的原則是（）。A.程序優(yōu)于實體程序優(yōu)于實體B.實體從舊，程序從新實體從舊，程序從新C.特別法優(yōu)于普通法特別法優(yōu)于普通法D.法律不溯及既往法律不溯及既往 四、稅收法律關(guān)系四、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人之間、國家與調(diào)整的國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。 （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 （二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅與消滅稅法是引起稅收法律關(guān)系的前稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但

25、稅法本身并不能產(chǎn)生具提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須由稅收法的產(chǎn)生、變更與消滅必須由稅收法律事實來決定。律事實來決定。稅收法律事實稅收法律事實類別類別含義含義舉例舉例稅收法律事件稅收法律事件不以稅收法律不以稅收法律關(guān)系權(quán)力主體關(guān)系權(quán)力主體的意志為轉(zhuǎn)移的意志為轉(zhuǎn)移的的客觀事件客觀事件自然災(zāi)害自然災(zāi)害稅收法律行為稅收法律行為稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系主體在主體在正常正常意志支配意志支配下下做出的活做出的活動動納稅人開業(yè)經(jīng)納稅人開業(yè)經(jīng)營、轉(zhuǎn)業(yè)或停營、轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)業(yè) （三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系

26、的保護(hù)對權(quán)利主稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等的。體雙方是對等的。【例題【例題單選題】（單選題】（2010年）下列關(guān)于稅收法年）下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。律關(guān)系的表述中，正確的是（）。 A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等 C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中

27、的權(quán)利主體之一 D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成成 第四節(jié)稅法要素第四節(jié)稅法要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。、罰則、附則等項目。 一、總則一、總則主要包括立法依據(jù)、立法目的主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。、適用原則等。 二、納稅義務(wù)人（相對重要）二、納稅義務(wù)人（相對重要）1.含義：又稱為納稅主體，稅含義：又稱為納

28、稅主體，稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。和個人。2.納稅人的兩種基本形式：自納稅人的兩種基本形式：自然人和法人然人和法人3.與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念念代扣代繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)人在向納稅人在向納稅人支付款項支付款項時，時，代扣代繳稅款。如個人所得代扣代繳稅款。如個人所得稅稅代收代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人在向納稅人在向納稅人收取款項收取款項時，時，代收代繳稅款。如消費稅的代收代繳稅款。如消費稅的委托加工委托加工 三、征（課）稅對象（納稅客體）三、征（課）稅對象（納稅客體）（相對重要）（相對重要）1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅含義：指稅

29、法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。種稅的重要標(biāo)志。征稅對象按其性質(zhì)的不同，通常征稅對象按其性質(zhì)的不同，通常可劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)、資可劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)、資源、特定行為五大類，通常也因此將源、特定行為五大類，通常也因此將稅收分為相應(yīng)的五大類：流轉(zhuǎn)稅（商稅收分為相應(yīng)的五大類：流轉(zhuǎn)稅（商品和勞務(wù)稅）、所得稅、財產(chǎn)稅、資品和勞務(wù)稅）、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和特定行為稅。源稅和特定行為稅。概念概念含義含義與課稅對象關(guān)系與課稅對象關(guān)系作用或形式作用或形式稅目稅目稅法

30、中對征稅對象分稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅類規(guī)定的具體的征稅項目，項目，反映具體反映具體的征稅范圍的征稅范圍對課稅對象對課稅對象質(zhì)的界質(zhì)的界定定1.1.明確具體的征稅范明確具體的征稅范圍圍2.貫徹國家稅收調(diào)節(jié)貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要政策的需要稅基（計稅依據(jù)）稅基（計稅依據(jù)）據(jù)以計算征稅對象應(yīng)據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，據(jù)，解決對征稅解決對征稅對象課稅的計算對象課稅的計算問題問題對課稅對象的對課稅對象的量的量的規(guī)定規(guī)定1.1.價值形態(tài)（從價計價值形態(tài)（從價計征）征）2.物理形態(tài)（從量計物理形態(tài)（從量計征）征） 四、稅目四、稅目五、稅率（相對重要）五、稅率（

31、相對重要）稅率是計算稅額的尺度，是衡稅率是計算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率形式稅率形式含義含義形式及應(yīng)用舉例形式及應(yīng)用舉例1.1.定額稅率定額稅率按征稅對象確定的計算單按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的位，直接規(guī)定一個固定的稅額稅額如如城鎮(zhèn)土地使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用車船稅、耕地占用稅稅等等2.2.比例稅率比例稅率對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收額大小，規(guī)定相同的征收比例比例（1）單一比例稅率）單一比例稅率（2）差別比例稅率）差別比例稅率（3）幅度比例稅率）幅度比例稅率3.3.累進(jìn)稅率累進(jìn)稅

32、率征稅對象按數(shù)額（或相對征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高稅率依次提高（1）全額全額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率（2）超額超額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率（3）超率超率累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率（1）全額累進(jìn)稅率：課稅對象的全部金額按照與之相應(yīng)的稅率征稅級數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率（稅率（%）1 1不超過不超過1500元的元的 3 32 2超過超過1500元至元至4500元的元的部分部分 10103 3超過超過4500元至元至9000元的元的部分部分 20204 4超過超過9000元至元至35000元的元的部分部分 2525

33、5 5超過超過35000元至元至55000元元的部分的部分 30306 6超過超過55000元至元至80000元元的部分的部分 35357 7超過超過80000元的部分元的部分 4545 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額1499元元應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=14993%=44.97（元）元）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額1501元元應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=150110%=150.1（元）（元）全額累進(jìn)稅率：計算簡單，但全額累進(jìn)稅率：計算簡單，但存在不合理現(xiàn)象存在不合理現(xiàn)象在級距臨界點在級距臨界點附近，容易出現(xiàn)稅額增加超過課稅附近，容易出現(xiàn)稅額增加超過課稅對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象。對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象。 （2）超額累進(jìn)

34、稅率：征稅對象的超過部分金額按照高一級的稅率征稅級數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率（稅率（%）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過1500元的元的 3 30 02 2超過超過1500元至元至4500元的元的部分部分 10101051053 3超過超過4500元至元至9000元的元的部分部分 20205555554 4超過超過9000元至元至35000元元的部分的部分 2525100510055 5超過超過35000元至元至55000元元的部分的部分 3030275527556 6超過超過55000元至元至80000元元的部分的部分 3535550555057 7超過超過80000元

35、的部分元的部分 45451350513505 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額1499元元應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=14993%=44.97（元）元）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額1501元元應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=15003%+110%=45.1（元）（元）超額累進(jìn)稅率：避免稅額增加超額累進(jìn)稅率：避免稅額增加超過課稅對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)超過課稅對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象，但計算復(fù)雜。象，但計算復(fù)雜。 速算扣除數(shù)的引入速算扣除數(shù)的引入速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計按全額累進(jìn)方法計算的稅額按超額累進(jìn)方法計算的算的稅額按超額累進(jìn)方法計算的稅額稅額按超額累進(jìn)方法計算的稅額按超額累進(jìn)方法計算的稅額=按按全額累進(jìn)方法計算的

36、稅額全額累進(jìn)方法計算的稅額-速算扣除速算扣除數(shù)數(shù)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額1501元元應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=150110%105=45.1（元）（元） 六、納稅環(huán)節(jié)六、納稅環(huán)節(jié)七、納稅期限七、納稅期限1.含義：稅法規(guī)定的關(guān)于稅款含義：稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面的限定。繳納時間方面的限定。2.三個概念三個概念（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間）納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)稅行為發(fā)生的時間應(yīng)稅行為發(fā)生的時間（2）納稅期限）納稅期限每隔固定時間匯總一次納稅義務(wù)每隔固定時間匯總一次納稅義務(wù)的時間的時間（3）繳庫期限）繳庫期限稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限將應(yīng)納稅款繳入國庫的期

37、限 八十一、納稅地點、減稅免稅、八十一、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則罰則、附則最基本的三項要素：納稅人、最基本的三項要素：納稅人、課稅對象、稅率。課稅對象、稅率。 【例題【例題1多選題】下列關(guān)于稅收實多選題】下列關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）。（）。A.納稅義務(wù)發(fā)生時間是指應(yīng)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時間行為發(fā)生的時間B.稅目是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)稅目是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題稅對象課稅的計算問題C.稅率是對征稅對象的征收比稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算

38、稅額的尺度例或征收額度，是計算稅額的尺度D.納稅人就是負(fù)稅人納稅人就是負(fù)稅人 【例題【例題2多選題】我國現(xiàn)行稅收制多選題】我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有（度中，沒有采用的稅率形式有（）。）。A.超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率B.定額稅率定額稅率C.負(fù)稅率負(fù)稅率D.超倍累進(jìn)稅率超倍累進(jìn)稅率 E.超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 【例題【例題3單選題】采用超率累進(jìn)稅單選題】采用超率累進(jìn)稅率征收的稅種是（）。率征收的稅種是（）。A.資源稅資源稅B.土地增值稅土地增值稅C.個人所得稅個人所得稅D.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 第五節(jié)稅收立法與我國現(xiàn)行稅法第五節(jié)稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系體系一、稅收管理體制的概念一

39、、稅收管理體制的概念在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。 二、稅收立法原則二、稅收立法原則1.從實際出發(fā)的原則從實際出發(fā)的原則2.公平原則公平原則合理負(fù)擔(dān)原則合理負(fù)擔(dān)原則3.民主決策的原則民主決策的原則4.原則性與靈活性相結(jié)合的原原則性與靈活性相結(jié)合的原則則5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則、改、立相結(jié)合的原則 三、稅收立法權(quán)及其劃分三、稅收立法權(quán)及其劃分*（一）稅收立法權(quán)劃分的種類（一）稅收立法權(quán)劃分的種

40、類（了解）（了解）第一，可以按照稅種類型的不第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。同來劃分。第二，可以根據(jù)任何稅種的基第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。本要素來劃分。第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分次來劃分我國的稅收立法權(quán)的我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。劃分就是屬于此種類型。 （二）我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀（二）我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀1.中央稅、中央與地方共享稅中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央。權(quán)集中在中央。2.依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愐婪ㄙx予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。收立法權(quán)。注意：地

41、區(qū)性地方稅收的立法注意：地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全省范圍內(nèi)執(zhí)下放。所立稅法可在全省范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。 分類分類立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)形式形式舉例舉例效力效力稅收法律稅收法律全國人大及常全國人大及常委會正式立法委會正式立法4 4部法律部法律企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法法、個人個人所得稅法所得稅法、稅收征收管稅收征收管理法理法、車車船稅法船稅法除除憲法憲法外，外，在稅收法律體在稅收法律體系中，稅收法系中，稅收法律具有最高的律具有最高的法

42、律效力法律效力全國人大及其全國人大及其常委會常委會授權(quán)授權(quán)國務(wù)院立法國務(wù)院立法5 5個暫行條例個暫行條例增值稅、營增值稅、營業(yè)稅、消費業(yè)稅、消費稅、資源稅、稅、資源稅、土地增值稅土地增值稅暫行條例暫行條例授權(quán)立法的法授權(quán)立法的法律效力高于行律效力高于行政法規(guī)政法規(guī)稅收法規(guī)稅收法規(guī)國務(wù)院國務(wù)院稅稅收行政法規(guī)收行政法規(guī)條例、暫行條條例、暫行條例、實施細(xì)則例、實施細(xì)則企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法實施條例法實施條例、稅收征收管稅收征收管理法實施細(xì)則理法實施細(xì)則行政法規(guī)的效行政法規(guī)的效力低于憲法、力低于憲法、法律，高于地法律，高于地方法規(guī)、部門方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)規(guī)章、地方規(guī)章章 地方人大及其地方人大及其

43、常委會制定的常委會制定的稅收地方性稅收地方性法規(guī)（目前法規(guī)（目前只有海南省、只有海南省、民族自治區(qū)民族自治區(qū)按全國人大按全國人大授權(quán)立法）授權(quán)立法）稅收規(guī)章稅收規(guī)章財政部、稅務(wù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總總局、海關(guān)總署署稅收部稅收部門規(guī)章門規(guī)章辦法、規(guī)則、辦法、規(guī)則、規(guī)定規(guī)定增值稅暫行增值稅暫行條例實施細(xì)條例實施細(xì)則則、稅收稅收代理試行辦法代理試行辦法等等不得與稅收不得與稅收法律、行政法律、行政法規(guī)相抵觸法規(guī)相抵觸 【例題【例題1單選題】中華人民共和單選題】中華人民共和國資源稅暫行條例的法律級次屬國資源稅暫行條例的法律級次屬于（）。于（）。A.財政部制定的部門規(guī)章財政部制定的部門規(guī)章B.全國人大授

44、權(quán)國務(wù)院立法全國人大授權(quán)國務(wù)院立法C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D.全國人大制定的稅收法律全國人大制定的稅收法律 【例題【例題2單選題】（單選題】（2011年）下列年）下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。章的是（）。A.中華人民共和國個人所得中華人民共和國個人所得稅法稅法B.中華人民共和國消費稅暫中華人民共和國消費稅暫行條例行條例C.中華人民共和國企業(yè)所得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例稅法實施條例D.中華人民共和國消費稅暫中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則行條例實施細(xì)則五、稅收立法、修訂和廢止程序五、稅收立法、修訂和廢止程序類

45、型類型提議階段提議階段審議階段審議階段通過和公布階通過和公布階段段稅收法律稅收法律一般由國務(wù)院一般由國務(wù)院授權(quán)其稅務(wù)主授權(quán)其稅務(wù)主管部門（財政管部門（財政部或國家稅務(wù)部或國家稅務(wù)總局）負(fù)責(zé)立總局）負(fù)責(zé)立法的調(diào)查研究法的調(diào)查研究等準(zhǔn)備工作，等準(zhǔn)備工作，并提出立法方并提出立法方案或稅法草案，案或稅法草案，上報國務(wù)院上報國務(wù)院由由全國人民全國人民代表大會代表大會或其常務(wù)或其常務(wù)委員會委員會審議審議通過通過以以國家主席國家主席名義發(fā)布實施名義發(fā)布實施稅收法規(guī)稅收法規(guī)由由國務(wù)院國務(wù)院負(fù)負(fù)責(zé)審議責(zé)審議以以國務(wù)院總國務(wù)院總理理名義發(fā)布實名義發(fā)布實施施 【例題【例題多選題】下列各項中，符合我國稅多選題】下列各

46、項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）。收立法規(guī)定的有（）。A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施務(wù)院總理名義發(fā)布實施B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章?lián)椃ê头芍贫ǘ愂招姓ㄒ?guī)和規(guī)章C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過會審議通過D.我國現(xiàn)行稅收實體法中，由全國人我國現(xiàn)行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有民代表大會及其常委會制定的稅收法律有個人所得稅法、企

47、業(yè)所得稅法和個人所得稅法、企業(yè)所得稅法和車船稅法等車船稅法等 六、我國現(xiàn)行稅法體系六、我國現(xiàn)行稅法體系稅法體系就是通常所說的稅收稅法體系就是通常所說的稅收制度（簡稱稅制）。制度（簡稱稅制）。稅收制度的內(nèi)容主要有三個層稅收制度的內(nèi)容主要有三個層次：次： 分類標(biāo)準(zhǔn)分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果分類結(jié)果具體情況具體情況1.1.按照稅法的基本內(nèi)容和按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同效力的不同稅收基本法稅收基本法我國目前還沒有制定統(tǒng)一我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法的稅收基本法稅收普通法稅收普通法如個人所得稅法、稅收征如個人所得稅法、稅收征收管理法等收管理法等2.2.按照稅法的職能作用的按照稅法的職能作用的不同不同稅收

48、實體法稅收實體法主要是指確定稅種立法，主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等率、納稅地點等稅收程序法稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律，如稅務(wù)管理方面的法律，如稅收征收管理法稅收征收管理法3.3.按照稅法征收對象的不按照稅法征收對象的不同同商品和勞務(wù)稅稅法商品和勞務(wù)稅稅法增值稅、營業(yè)稅、消費稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等關(guān)稅等所得稅稅法所得稅稅法企業(yè)所得稅、個人所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅等等財產(chǎn)、行為稅稅法財產(chǎn)、行為稅稅法房產(chǎn)稅、印花稅等房產(chǎn)稅、印花稅等資源稅稅法資源稅稅法資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅、城鎮(zhèn)土

49、地使用稅等等特定目的稅稅法特定目的稅稅法城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅等等4.4.按照主權(quán)國家行使稅收管按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同轄權(quán)的不同國內(nèi)稅法國內(nèi)稅法規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度度國際稅法國際稅法國家間形成的稅收制度，一國家間形成的稅收制度，一般而言，其效力高于國內(nèi)稅般而言，其效力高于國內(nèi)稅法法外國稅法外國稅法外國各個國家制定的稅收制外國各個國家制定的稅收制度度5.5.按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況直接稅直接稅納稅人和負(fù)稅人一致納稅人和負(fù)稅人一致，如所得稅如所得稅間接稅間接稅納稅人和負(fù)稅人不一納稅人和負(fù)稅人不一致致，如流轉(zhuǎn)稅，如流轉(zhuǎn)稅我國目前稅制是

50、我國目前稅制是以間接稅和直接稅為雙主體以間接稅和直接稅為雙主體的稅的稅制結(jié)構(gòu)制結(jié)構(gòu)稅收實體法體系商品和勞務(wù)稅類（間接稅）商品和勞務(wù)稅類（間接稅）增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類（直接稅）所得稅類（直接稅）企業(yè)所得稅、個人所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)和行為稅類財產(chǎn)和行為稅類 房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、車輛購置稅、耕地占用稅耕地占用稅 2.稅收程序法體系稅收程序法體系

51、（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理按稅收征收管理法種的征收管理按稅收征收管理法執(zhí)行；執(zhí)行；（2）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理按海關(guān)法及進(jìn)出口征收管理按海關(guān)法及進(jìn)出口關(guān)稅條例等規(guī)定執(zhí)行。關(guān)稅條例等規(guī)定執(zhí)行。 交易過程中繳交易過程中繳納的稅收納的稅收資產(chǎn)持有過程資產(chǎn)持有過程中繳納的稅收中繳納的稅收所得形成過程所得形成過程中繳納的稅收中繳納的稅收房屋房屋營業(yè)稅、土地營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、增值稅、契稅、印花稅印花稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅個人所得稅土地土地營業(yè)稅、土地營業(yè)稅、土地增值稅、耕地增值稅、耕地占用稅、契稅占用稅、契

52、稅土地使用稅土地使用稅有形動產(chǎn)有形動產(chǎn)增值稅、消費增值稅、消費稅、車輛購置稅、車輛購置稅、資源稅、稅、資源稅、關(guān)稅、煙葉稅關(guān)稅、煙葉稅等等車船稅車船稅城建稅、教育城建稅、教育費附加、印花費附加、印花稅稅 【例題【例題1單選題】下列各項中單選題】下列各項中，屬于直接稅的有（）。，屬于直接稅的有（）。A.增值稅增值稅B.消費稅消費稅C.營業(yè)稅營業(yè)稅D.個人所得稅個人所得稅 【例題【例題2多選題】下列各項中，多選題】下列各項中，屬于稅收征收管理適用的法律制度屬于稅收征收管理適用的法律制度有（）。有（）。A.稅收征收管理法稅收征收管理法B.企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例進(jìn)出口關(guān)稅條例D.海

53、關(guān)法海關(guān)法 【例題【例題3多選題】由海關(guān)負(fù)責(zé)征多選題】由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理按（）規(guī)定收的稅種的征收管理按（）規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行。A.稅收征收管理法稅收征收管理法B.企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例進(jìn)出口關(guān)稅條例D.海關(guān)法海關(guān)法 第六節(jié)稅收執(zhí)法第六節(jié)稅收執(zhí)法稅收執(zhí)法中適用的原則稅收執(zhí)法中適用的原則1.層次高的法律優(yōu)于層次低的層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；法律； 2.同一層次的法律中，特別法同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；優(yōu)于普通法；3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法；國際法優(yōu)于國內(nèi)法；4.實體法從舊，程序法從新。實體法從舊，程序法從新。 一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 國家稅務(wù)局系統(tǒng)國家

54、稅務(wù)局系統(tǒng) 垂直管理垂直管理 地方稅務(wù)局系統(tǒng)地方稅務(wù)局系統(tǒng) 省以下地稅局實行上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和省以下地稅局實行上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)機(jī)同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制 二、稅款征收管理權(quán)限劃分二、稅款征收管理權(quán)限劃分1.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種；均不得擅自停征全國性的地方稅種；2.經(jīng)全國人大及其常委會和國務(wù)院的批準(zhǔn)，經(jīng)全國人大及其常委會和國務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治地方和經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以擁有某些特殊的稅民族自治地方和經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)，但必須以不影

55、響國家宏觀調(diào)控和中央收管理權(quán)，但必須以不影響國家宏觀調(diào)控和中央財政收入為前提；財政收入為前提；3.涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施；4.在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。不得采取先征后返的形式變相減免稅。 【例題【例題單選題】下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)單選題】下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（）的表述中，正確的是（

56、）A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施優(yōu)惠措施B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種，各地不得擅自停征全國性的地方稅種C.按稅種劃分中央和地方的收入，中按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收責(zé)征收D.各省級人民政府及其稅收主管部門各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報國務(wù)院應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案及其稅務(wù)主管部門備案三、稅收征管范圍劃分三、稅收征管范圍劃分*

57、征收機(jī)關(guān)征收機(jī)關(guān)征收稅種征收稅種地方財政部門地方財政部門（大部分地區(qū)）地方附加、契稅、耕（大部分地區(qū)）地方附加、契稅、耕地占用稅地占用稅海關(guān)系統(tǒng)海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)代征代征增值稅和消費稅增值稅和消費稅國稅局系統(tǒng)國稅局系統(tǒng)增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵路、增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅，海洋石業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，證券交易稅，油企業(yè)所得稅、資源稅，證券交易稅，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分收的部分地稅局系統(tǒng)地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅、城建稅（國稅局征收的除營業(yè)稅、城建稅（國稅局征收的除外）、個人所得稅（國稅局征收的除外）、個人所得稅（國稅局征收的除外）、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土外）、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅地增值稅、房