有關(guān)民辦學(xué)校會(huì)計(jì)核算中的帳務(wù)處理方法

1、物流學(xué)院 高明中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第一條：第一條：“在在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！敝腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三第三條：企業(yè)所得稅法條：企業(yè)所得稅法“所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得成

2、立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。收入的組織?！标P(guān)于關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制原則原則關(guān)于固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊的核算關(guān)于固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊的核算關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)管理的幾個(gè)具體問(wèn)題關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)管理的幾個(gè)具體問(wèn)題關(guān)于關(guān)于“非限定性凈資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn)”的核算的核算一、一、 關(guān)于關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制原則原則 。如預(yù)付 待攤費(fèi)用，是指那些已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)待攤費(fèi)用，是指那些已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谟杀酒诤鸵院蟾髌诜謩e負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠? 1年年以內(nèi)（含以內(nèi)（含1 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、年）的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受

3、益期限預(yù)付租金等。待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在在1 1年之內(nèi)分期平均攤銷，記入當(dāng)期費(fèi)用。年之內(nèi)分期平均攤銷，記入當(dāng)期費(fèi)用。 某校租用兄弟單位房屋某校租用兄弟單位房屋2020間作為教室，用作教學(xué)間作為教室，用作教學(xué)活動(dòng)。跟據(jù)雙方簽訂的房屋租賃合同，年租金活動(dòng)。跟據(jù)雙方簽訂的房屋租賃合同，年租金2424萬(wàn)元，萬(wàn)元，在每年在每年1 1月月1010日前一次預(yù)付。日前一次預(yù)付。 1 1月月1010日付款時(shí)，根據(jù)對(duì)方開(kāi)具的收款發(fā)票和學(xué)日付款時(shí)，根據(jù)對(duì)方開(kāi)具的收款發(fā)票和學(xué)校開(kāi)出的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根作為原始憑證：校開(kāi)出的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根作為原始憑證： 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用房屋租金房屋租金 240000240

4、000 貸：銀行存款貸：銀行存款 240000240000 1 1月末，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的房屋租金（以后每月月末，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的房屋租金（以后每月做此分錄）做此分錄） 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本租賃費(fèi)租賃費(fèi) 20000 20000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用房屋租金房屋租金 2000020000 “預(yù)提費(fèi)用”賬戶核算按照規(guī)定預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用。如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。 根據(jù)租房協(xié)議，某校從2008年1月1日開(kāi)始租用教室，年租金360000元。學(xué)?？上仁褂?，房租年末一次付清。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，需要每月預(yù)提，分錄是： 借：管理費(fèi)用房租費(fèi) 30000 貸：預(yù)提費(fèi)用房租

5、費(fèi) 30000 12月25日一次支付時(shí)，做分錄： 借：預(yù)提費(fèi)用房租費(fèi) 330000 （111月） 管理費(fèi)用房租費(fèi) 30000 （12月） 貸：銀行存款 360000 銀行借款利息和銀行存款利息的核算。1、預(yù)提銀行借款利息1000元。 借：籌資費(fèi)用利息 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用銀行存款利息 1000 2、支付銀行借款利息時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用銀行存款利息 12000 貸：銀行存款 12000 銀行借款利息和銀行存款利息的核算。銀行借款利息和銀行存款利息的核算。1、預(yù)提銀行借款利息1000元。 借：籌資費(fèi)用利息 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用銀行借款利息 1000 2、季度末，支付銀行借款利息時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用

6、銀行借款利息 3000 貸：銀行存款 3000 銀行存款利息，不要錯(cuò)誤地計(jì)入“其他收入”賬戶，而應(yīng)當(dāng)在“籌資費(fèi)用”賬戶中進(jìn)行沖減。據(jù)銀行通知，本季銀行存款利息2000元已經(jīng)入賬。 借：銀行存款 2000 貸：籌資費(fèi)用利息 2000 鑒于費(fèi)用賬戶一般沒(méi)有貸方發(fā)生額，貸方只是每月末登記結(jié)轉(zhuǎn)“凈資產(chǎn)”的數(shù)額，所以，在登記“籌資費(fèi)用”明細(xì)賬戶時(shí)，2000元利息收入應(yīng)當(dāng)以紅字登記在“籌資費(fèi)用”賬戶的借方，表示抵減了費(fèi)用。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五第五十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)

7、品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)1212個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。民辦學(xué)校由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損益，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期的“其他收入”或者“其他費(fèi)用”。民辦學(xué)校的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)學(xué)校董事會(huì)（理事會(huì)）和主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，在

8、期末前結(jié)帳處理完畢。固定資產(chǎn)盤盈，按照公允價(jià)值，列入“其他收入”；固定資產(chǎn)盤虧，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”。、某校購(gòu)買辦公用數(shù)碼多功能機(jī)一臺(tái)，單、某校購(gòu)買辦公用數(shù)碼多功能機(jī)一臺(tái)，單位價(jià)值元，位價(jià)值元， 運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)元， 調(diào)試調(diào)試費(fèi)元。根據(jù)供應(yīng)方、運(yùn)輸方以及調(diào)試方等費(fèi)元。根據(jù)供應(yīng)方、運(yùn)輸方以及調(diào)試方等開(kāi)具的具有法定效力的正式發(fā)票和學(xué)校相關(guān)的驗(yàn)開(kāi)具的具有法定效力的正式發(fā)票和學(xué)校相關(guān)的驗(yàn)收記錄確定原值為元。編制會(huì)計(jì)分錄。收記錄確定原值為元。編制會(huì)計(jì)分錄。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）、某技能培

9、訓(xùn)學(xué)校購(gòu)買需要安裝的教學(xué)用數(shù)控機(jī)、某技能培訓(xùn)學(xué)校購(gòu)買需要安裝的教學(xué)用數(shù)控機(jī)床一臺(tái)，買價(jià)元，包裝費(fèi)元，床一臺(tái)，買價(jià)元，包裝費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)元，安裝費(fèi)及調(diào)試費(fèi)運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)元，安裝費(fèi)及調(diào)試費(fèi)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)，安裝后經(jīng)檢驗(yàn)合格后投入使用。元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)，安裝后經(jīng)檢驗(yàn)合格后投入使用。（）（）開(kāi)出支票支付價(jià)款。根據(jù)支票存根和供方開(kāi)具的具有法定效力的正式發(fā)票： 借：在建工程數(shù)控機(jī)床貸：銀行存款 （）開(kāi)出支票支付包裝費(fèi)：（）開(kāi)出支票支付包裝費(fèi)： 借：在建工程數(shù)控機(jī)床貸：銀行存款 （）開(kāi)出支票支付運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)：（）開(kāi)出支票支付運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)： 借：在建工程數(shù)控機(jī)床 貸：銀行存款 （）支付安裝及調(diào)試費(fèi)：（）支付

10、安裝及調(diào)試費(fèi)： 借：在建工程數(shù)控機(jī)床 貸：銀行存款 （）安裝調(diào)試完畢，驗(yàn)收合格，根據(jù)驗(yàn)收單（）安裝調(diào)試完畢，驗(yàn)收合格，根據(jù)驗(yàn)收單：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程數(shù)控機(jī)床 、某校收到合作企業(yè)無(wú)償捐贈(zèng)的新旅行車一、某校收到合作企業(yè)無(wú)償捐贈(zèng)的新旅行車一輛，對(duì)方?jīng)]有提供購(gòu)車原始發(fā)票，經(jīng)在市場(chǎng)調(diào)查，輛，對(duì)方?jīng)]有提供購(gòu)車原始發(fā)票，經(jīng)在市場(chǎng)調(diào)查，同類型商品的價(jià)格是元。經(jīng)確定，同類型商品的價(jià)格是元。經(jīng)確定，該汽車的公允價(jià)值為元。該汽車的公允價(jià)值為元。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。借：固定資產(chǎn)機(jī)動(dòng)車貸：捐贈(zèng)收入4 4、固定資產(chǎn)出售，按照所處置的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)出售，按

11、照所處置的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理。的賬面價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理。例：某校的一部汽車，原值例：某校的一部汽車，原值120000120000元，已累元，已累計(jì)提折舊計(jì)提折舊4800048000元，實(shí)際賣價(jià)為元，實(shí)際賣價(jià)為5000050000元。元。（1 1） 將已出售的汽車轉(zhuǎn)入將已出售的汽車轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”借：借： 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 7200072000 累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折舊（已提折舊） 4800048000 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） 120000120000（2）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損益（計(jì)入當(dāng)期“ 管理費(fèi)用”或“ 其它收入”）減值時(shí)：

12、借：銀行存款 50000 管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失 22000 貸：固定資產(chǎn)清理 72000增值時(shí)：如果該汽車賣80000元。分錄是： 借：銀行存款 80000 貸：固定資產(chǎn)清理 72000 其他收入固定資產(chǎn)處置凈收入 8000 5 5、某校一臺(tái)柜式空調(diào)機(jī)使用期滿，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。、某校一臺(tái)柜式空調(diào)機(jī)使用期滿，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該空調(diào)原值該空調(diào)原值1280012800元，已提折舊元，已提折舊1200012000元。報(bào)廢時(shí)，殘?jiān)?。?bào)廢時(shí)，殘料計(jì)價(jià)料計(jì)價(jià)300300元，驗(yàn)收入庫(kù)。另在拆卸過(guò)程中，以現(xiàn)金支元，驗(yàn)收入庫(kù)。另在拆卸過(guò)程中，以現(xiàn)金支付清理費(fèi)付清理費(fèi)200200元。賬務(wù)處理如下：元。賬務(wù)處理如下： （1）

13、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 800 累計(jì)折舊 12000 貸：固定資產(chǎn) 12800（2）支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 200 貸：現(xiàn)金 200 （3）殘料入庫(kù) 借：存貨 材料 300 貸： 固定資產(chǎn)清理 300 如果殘料當(dāng)時(shí)賣給廢品收購(gòu)部門，收回現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 300 貸：固定資產(chǎn)清理 300 （4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 借：其他費(fèi)用 處理固定資產(chǎn)凈損失 700 貸：固定資產(chǎn)清理 7006 6、固定資產(chǎn)盤盈盤虧。、固定資產(chǎn)盤盈盤虧。對(duì)固定資產(chǎn)盤盈盤虧要查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末賬務(wù)處理。（1）盤盈：按照公允價(jià)值： 借：固定資產(chǎn) 貸：其他收入 （2）盤虧：例：某校在財(cái)

14、產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少電腦一臺(tái)，查明原因是夜間被盜。該電腦原值28000元，已累計(jì)折舊21000元。經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)，同意賠償4000元，依據(jù)有關(guān)制度決定，過(guò)失人賠償1400元。會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失 1600 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 4000 其他應(yīng)收款張 三 1400 累計(jì)折舊 21000 貸：固定資產(chǎn) 28000 固定資產(chǎn)的折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于耗損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本中的那部分價(jià)值。 “累計(jì)折舊”賬戶是“固定資產(chǎn)”帳戶的備抵調(diào)整帳戶?！肮潭ㄙY產(chǎn)”帳戶不紀(jì)錄固定資產(chǎn)折舊，只記錄固定資產(chǎn)原值。固定資產(chǎn)折舊則專門在“累計(jì)折舊”賬戶中進(jìn)行紀(jì)錄?！袄塾?jì)折舊”賬戶貸方記錄每月計(jì)提折舊數(shù)額

15、，借方紀(jì)錄轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊數(shù)額，余額在貸方，表示已提的累計(jì)折舊數(shù)額。 用“固定資產(chǎn)”帳戶的期末借方余額減去“累計(jì)折舊”帳戶的期末貸方余額，其差額就是固定資產(chǎn)的凈值。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年；(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；(五)電子設(shè)備，為3年。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十九條規(guī)定第五十九條規(guī)定 固定資

16、產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。民辦學(xué)校的折舊方法，采用直線法即年限平均法。直線法的計(jì)算公式是： 1 預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率 = 100 % 預(yù)計(jì)使用年限 月折舊率 = 年折舊率 12 月折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 月折舊率某校購(gòu)入管理用小臥車一輛，原值某校購(gòu)入管理用小臥車一輛，原值260000260000元，元，預(yù)計(jì)使用年限為預(yù)計(jì)使用年限為5

17、 5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4% 4% 。 1 預(yù)計(jì)凈殘值率4%年折舊率 = 100 % = 19.2% 預(yù)計(jì)使用年限5 月折舊率 = 19.2%12= 1.6 %月折舊額 = 2600001.6% = 4160會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 4160 貸：累計(jì)折舊 4160 三、關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)管理的幾個(gè)具體問(wèn)題三、關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)管理的幾個(gè)具體問(wèn)題 1、關(guān)于貨幣資產(chǎn)管理、關(guān)于貨幣資產(chǎn)管理 2、關(guān)于對(duì)外投資的核算關(guān)于對(duì)外投資的核算 3、關(guān)于對(duì)外捐贈(zèng)關(guān)于對(duì)外捐贈(zèng) 4 4、關(guān)于各種、關(guān)于各種“扣除扣除”的比例限制的比例限制 當(dāng)某學(xué)校為領(lǐng)導(dǎo)或行政總務(wù)人員辦理信用卡并存入當(dāng)某學(xué)校為領(lǐng)導(dǎo)或行政總務(wù)

18、人員辦理信用卡并存入款項(xiàng)時(shí)，其帳務(wù)處理如下：款項(xiàng)時(shí)，其帳務(wù)處理如下： 1、將現(xiàn)金或銀行存款20000元存入信用卡。 借：其他貨幣資金信用卡存款 20000 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 20000 2、信用卡使用人使用信用卡招待客人600元，憑正式發(fā)票 借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 600 貸：其他貨幣資金信用卡存款 600 3、收到信用卡存款利息30元。憑銀行憑證： 借：其他貨幣資金信用卡存款 30 貸：籌資費(fèi)用 30 職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除； 撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除； 職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部

19、分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5； 符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除； 四、關(guān)于四、關(guān)于“非限定性凈資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn)”的核算的核算凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。凈資產(chǎn)按照其是否受到限制，分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)指出，除非出資者或捐贈(zèng)者對(duì)出資的用途事先作出了法定的、明確的限制，民辦學(xué)校的凈資產(chǎn)，一般都是非限定性凈資產(chǎn)。因?yàn)槌鲑Y人的資金投入是為了整個(gè)教育教學(xué)活動(dòng)，既沒(méi)有限制使用的時(shí)間，也沒(méi)有規(guī)定特定的用途。因此，學(xué)校出資人的資金投

20、入，應(yīng)當(dāng)列作非限定性凈資產(chǎn)。 為規(guī)范明細(xì)核算，在為規(guī)范明細(xì)核算，在“非限定性凈資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn)”的一級(jí)會(huì)計(jì)科目項(xiàng)下，應(yīng)設(shè)置二級(jí)會(huì)計(jì)科的一級(jí)會(huì)計(jì)科目項(xiàng)下，應(yīng)設(shè)置二級(jí)會(huì)計(jì)科目。目。 建議設(shè)置建議設(shè)置“出資者投入出資者投入”、“發(fā)展基發(fā)展基金金”、“公益金公益金”、“風(fēng)險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)基金”、“合合理回報(bào)理回報(bào)”、“本年凈資產(chǎn)本年凈資產(chǎn)”、“滾存凈資滾存凈資產(chǎn)產(chǎn)”二級(jí)科目。二級(jí)科目。 1 1、20062006年年9 9月月3030日，結(jié)轉(zhuǎn)本月日，結(jié)轉(zhuǎn)本月“提供服務(wù)收提供服務(wù)收入入非限定性收入非限定性收入”146000146000元，元，“其他收入其他收入非限定性收入非限定性收入”30003000元，元，

21、“投資收益投資收益”1000010000元。元。 借：提供服務(wù)收入非限定性收入 146000 其他收入非限定性收入 3000 投資收益?zhèn)找?10000 貸：非限定性凈資產(chǎn)本年凈資產(chǎn) 1590002 2、20062006年年9 9月月3030日，結(jié)轉(zhuǎn)本月日，結(jié)轉(zhuǎn)本月“業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本成本”9000090000元，元，“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”3000030000元，元，“籌資費(fèi)用籌資費(fèi)用”50005000元，元，“其他費(fèi)用其他費(fèi)用”20002000元。元。 借：非限定性凈資產(chǎn)本年凈資產(chǎn) 127000 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 90000 管理費(fèi)用 30000 籌資費(fèi)用 5000 其他費(fèi)用 20003 3、20062006年年度會(huì)計(jì)報(bào)告做出后，次年一月，年年度會(huì)計(jì)報(bào)告做出后，次年一月，根據(jù)學(xué)校董事會(huì)