農村信用社舊會計科目使用說明

1、農村信用社舊會計科目使用說明1011現(xiàn)金1、本科目核算信用社庫存現(xiàn)金的增加和減少。2、收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、信用社應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。1012業(yè)務周轉金1、本科目核算信用社并賬制信用網(wǎng)點領交的現(xiàn)金以及信用社非營業(yè)時間和流動服務及備付費用開支等方面領取的業(yè)務周轉金。2、領取業(yè)務周轉金時，借記本科目，貸記有關科目；交回業(yè)務周轉金時，借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3

2、、本科目按網(wǎng)點名稱或款項種類設置明細賬。1013在途外幣資金1、本科目核算農村合作金融機構解入或解出外幣現(xiàn)鈔時不能當天入賬的在途現(xiàn)金，或在途的匯劃款項。2、運送或匯出資金時，借記本科目，貸記有關科目；收到現(xiàn)金貸記通知或匯入行聯(lián)行報單時，借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按運送或匯劃行（社）分別設置明細賬。1112準備金存款1、本科目核算信用社存入中央銀行的一般存款和繳存的存款準備金。2、存入時借記本科目，貸記有關科目；支取時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按款項種類設置明細賬。1113存放中央銀行特種存款1、本科目核算信用社存放中央銀行的特種存款。2、存入時借記本

3、科目，貸記有關科目；支取時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按存款期限設置明細賬。1114繳存中央銀行財政性存款1、本科目核算信用社按規(guī)定應繳存人民銀行的財政性存款。2、存入時借記本科目，貸記有關科目；支取時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。1115專項央行票據(jù)1、本科目核算中國人民銀行發(fā)行的用于置換信用社不良貸款及歷年虧損掛賬的專項中央銀行票據(jù)。2、信用社收到央行票據(jù)時，借記本科目，貸記有關貸款（或抵債資產、投資）科目和利潤分配未分配利潤科目；兌付專項央行票據(jù)時，借記央行專項扶持資金科目，貸記本科目，余額在借方。1116央行專項扶持資金1、本科目核算信用社已兌付的到期專項

4、央行票據(jù)。2、信用社收到已兌付專項央行票據(jù)款項時，借記本科目，貸記專項央行票據(jù)科目，余額在借方，本科目屬過渡性科目。1123存放其他同業(yè)款項1、本科目核算信用社存入其他金融機構（除中央銀行）的各種存款。2、存入時借記本科目，貸記有關科目；支取時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按存放金融機構單位分別設置明細賬。1124存放聯(lián)社款項1、本科目核算信用社存入聯(lián)社的一般存款和定期存款。非獨立核算的信用網(wǎng)點一般不能將資金存入聯(lián)社，應通過社內往來科目核算。2、存入時借記本科目，貸記有關科目；支取時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按款項種類設置明細賬。1125存放境外同業(yè)款項

5、1、本科目核算農村合作金融機構存放在境外賬戶行或外資銀行境內分行外匯現(xiàn)匯或國際結算的收付款項。2、通過境外開立的現(xiàn)匯賬戶存入款項時，借記本科目，貸記有關科目；支取款項時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按款項存放行設置明細賬。1126撥付營運資金1、本科目核算農村商業(yè)銀行、農村合作銀行、統(tǒng)一法人縣（市）聯(lián)社機構本部向下級分支機構撥付的人民幣和外幣營運資金。2、機構本部撥付營運資金時，借記本科目，貸記準備金存款或聯(lián)行往來等科目。收回營運資金時，借記準備金存款或聯(lián)行往來等科目，貸記本科目。3、本科目應按撥入機構和幣種進行明細核算。期末，機構本部匯總會計報表時，本科目余額應與撥入營運資

6、金科目余額相等，方向相反。本科目期末借方余額，反映機構本部向分支機構撥付的營運資金。1127存出保證金1、本科目核算信用社因辦理業(yè)務需要存出的各種保證金款項。2、存出保證金時，借記本科目，貸記準備金存款或存放聯(lián)社款項等科目。減少或收回保證金時，借記準備金存款或存放聯(lián)社款項等科目，貸記本科目。信用社按期計算存出保證金應收利息時，借記應收利息科目，貸記金融機構往來收入科目。實際收到保證金利息時，借記準備金存款或存放聯(lián)社款項等科目，貸記應收利息科目。3、本科目應按保證金的存放單位進行明細核算。本科目借方余額，反映信用社存出的各種保證金。1211調出調劑資金1、本科目核算信用社（含各級聯(lián)社、農村商業(yè)銀

7、行、農村合作銀行）之間的調出款項。2、資金調出時借記本科目，貸記“準備金存款”、“存放聯(lián)社款項”等有關科目；資金收回時借記“準備金存款”、“存放聯(lián)社款項”等有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按調出的往來單位設置明細賬。1212拆放銀行業(yè)1、本科目核算信用社拆借給除信用社和金融性公司以外的其他金融機構（含城市信用社）的短期資金。2、資金拆出時借記本科目，貸記有關科目；資金收回時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按拆借的往來單位設置明細賬。1221拆放金融性公司1、本科目核算信用社拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金。2、資金拆出時借記本科目，貸記有關科目；資金收回時借記有

8、關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按拆放的往來單位設置明細賬。1231短期農戶貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的除農戶小額信用貸款和農戶聯(lián)保貸款之外的期限在一年以內（含一年）的農戶生產、生活短期貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1232短期農業(yè)經濟組織貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以內（含一年）的從事農業(yè)生產、農副產品加工和運銷、農業(yè)科技等各種農村經濟組織（包括個體經營）的短期貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按

9、貸款單位（戶）設置明細賬。1233短期農村工商業(yè)貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以內（含一年）的農村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)短期貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位設置明細賬。1234短期其他貸款1、本科目核算農村信用社發(fā)放的期限在一年以內（含一年）的不屬于農戶、農業(yè)經濟組織、農村工商業(yè)的其他短期貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1235進出口押匯1、本科目核算農村合作金融機構接受國外銀行開來的信用證項下的出口跟單

10、匯票經本社（行）議付買單的款項，或由農村合作金融機構開出信用證后按國外議付的通知經本社（行）償付款后所墊付的款項。2、付款時借記本科目，貸記有關科目；收回資金時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按客戶及進、出口押匯設置明細賬。1236信用卡透支1、本科目核算辦理信用卡業(yè)務中，持卡人消費或支取現(xiàn)金所形成的透支款項。2、持卡人透支時，借記本科目，貸記有關科目；持卡人歸還透支款項時，借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按持卡人設置明細賬。1241中長期農戶貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以上（不含一年）的農戶生產、生活等中長期貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有

11、關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1242中長期農業(yè)經濟組織貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以上（不含一年）的從事農業(yè)生產、農副產品加工和運銷、農業(yè)科技等各種農村經濟組織（包括個體經營）的中長期貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1243中長期農村工商業(yè)貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以上（不含一年）的農村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)的中長期貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、

12、本科目應按貸款單位設置明細賬。1244中長期其他貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以上（不含一年）的不屬于農戶、農業(yè)經濟組織、農村工商業(yè)的其他中長期貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1246農戶小額信用貸款1、本科目核算信用社以農戶貸款證的方式發(fā)放的小額信用貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1247農戶聯(lián)保貸款1、本科目核算信用社對聯(lián)保小組成員提供的貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目

13、；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1248助學貸款1、本科目核算信用社采用信用貸款和擔保貸款方式發(fā)放的助學貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1251抵押農戶貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農戶抵押貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1252抵押農業(yè)經濟組織貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農業(yè)經濟組織抵押貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關

14、科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1253抵押農村工商業(yè)貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農村工商業(yè)抵押貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位設置明細賬。1254抵押其他貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的其他抵押貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1255質押農戶貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農戶抵押貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在

15、借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1256質押農業(yè)經濟組織貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農業(yè)經濟組織抵押貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1257質押農村工商業(yè)貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農村工商業(yè)抵押貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位設置明細賬。1258質押其他貸款1、核算農村信用社發(fā)放的其他抵押貸款。2、貸出貸款時，借記本科目，貸記有關科目；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應

16、按貸款單位（戶）設置明細賬。1261逾期農戶貸款1、信用社發(fā)放的除農戶小額信用貸款和農戶聯(lián)保貸款之外的農戶貸款逾期后在本科目核算。2、農戶貸款到期（含展期）后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記短期農戶貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1262逾期農業(yè)經濟組織貸款1、信用社發(fā)放的農業(yè)經濟組織貸款逾期后在本科目核算。2、短期農業(yè)經濟組織貸款到期（含展期）后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記短期農業(yè)經濟組織貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1263逾期農

17、村工商業(yè)貸款1、信用社發(fā)放的農村工商業(yè)貸款逾期后在本科目核算。2、短期農村工商業(yè)貸款到期（含展期）后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記短期農村工商業(yè)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位設置明細賬。1264逾期其他貸款1、信用社發(fā)放的其他貸款逾期后在本科目核算。2、短期其他貸款到期（含展期）后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記短期其他貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1266逾期農戶小額信用貸款1、信用社發(fā)放的農戶小額信用貸款逾期后在本科目核算。2、農戶小額信用

18、貸款到期（含展期）后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記農戶小額信用貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1267逾期農戶聯(lián)保貸款1、信用社發(fā)放的農戶聯(lián)保貸款逾期后在本科目核算。2、農戶聯(lián)保貸款到期（含展期）后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記農戶聯(lián)保貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1268逾期助學貸款1、信用社發(fā)放的助學貸款逾期后在本科目核算。2、助學貸款到期（含展期）后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記助學貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸

19、記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1269銀行承兌匯票墊款1、本科目核算銀行承兌匯票到期后，出票人無款或款項不足支付時，農村信用社墊付的款項。2、款項墊付時借記本科目，貸記有關科目；收回款項時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按承兌匯票類別和承兌付款人設置明細賬。1270信用卡透支1、本科目核算辦理信用卡（貸記卡）業(yè)務中，持卡人消費或支取現(xiàn)金所形成的透支款項。2、持卡人透支時，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金”或存放銀行款項等科目。持卡人歸還透支款項時，借記“活期儲蓄存款”、“單位活期存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。3、本科目應按持卡人設置明細賬。1271呆滯農

20、戶貸款1、信用社發(fā)放的除農戶小額信用貸款和農戶聯(lián)保貸款之外的農戶貸款逾期90天后在本科目核算。2、農戶貸款逾期90天后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記逾期農戶貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1272呆滯農業(yè)經濟組織貸款1、信用社發(fā)放的農業(yè)經濟組織貸款逾期90天后在本科目核算。2、農業(yè)經濟組織貸款逾期90天后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記逾期農業(yè)經濟組織貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1273呆滯農村工商業(yè)貸款1、農村信用社發(fā)放的農村工商業(yè)

21、貸款逾期90天后在本科目核算。2、農村工商業(yè)貸款逾期90天后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記逾期農村工商業(yè)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位設置明細賬。1274呆滯其他貸款1、信用社發(fā)放的其他貸款逾期90天后在本科目核算。2、其他貸款逾期90天后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記逾期其他貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1276呆滯農戶小額信用貸款1、信用社發(fā)放的農戶小額信用貸款逾期90天后在本科目核算。2、農戶小額信用貸款逾期90天后，應轉入本科目核算，

22、借記本科目，貸記逾期農戶小額信用貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、應按貸款戶設置明細賬。1277呆滯農戶聯(lián)保貸款1、信用社發(fā)放的農戶聯(lián)保貸款逾期90天后在本科目核算。2、農戶聯(lián)保貸款逾期90天后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記逾期農戶聯(lián)保貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1278呆滯助學貸款1、信用社發(fā)放的助學貸款逾期90天后在本科目核算。2、助學貸款逾期90天后，應轉入本科目核算，借記本科目，貸記逾期助學貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科

23、目應按貸款戶設置明細賬。1281呆賬農戶貸款1、信用社發(fā)放的除農戶小額信用貸款和農戶聯(lián)保貸款之外的農戶貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、農戶貸款按規(guī)定列為呆賬時，借記本科目，貸記有關貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1282呆賬農業(yè)經濟組織貸款1、信用社發(fā)放的農業(yè)經濟組織貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、農業(yè)經濟組織貸款按規(guī)定列為呆賬時，借記本科目，貸記有關貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1283呆賬農村工商業(yè)貸款1、信用社發(fā)放的農村工商

24、業(yè)貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、農村工商業(yè)貸款按規(guī)定列為呆賬時，借記本科目，貸記有關貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位設置明細賬。1284呆賬其他貸款1、信用社發(fā)放的其他貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、其他貸款按規(guī)定列為呆賬時，借記本科目，貸記有關貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1286呆賬農戶小額信用貸款1、信用社發(fā)放的農戶小額信用貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、農戶小額信用貸款按規(guī)定列為呆賬時，借記本科目，貸記有關貸款科目（借方紅

25、字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1287呆賬農戶聯(lián)保貸款1、信用社發(fā)放的農戶聯(lián)保貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、農戶聯(lián)保貸款按規(guī)定列為呆賬時，借記本科目，貸記有關貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1288呆賬助學貸款1、信用社發(fā)放的助學貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、助學貸款按規(guī)定列為呆賬時，借記本科目，貸記有關貸款科目（借方紅字）；收回貸款時借記有關科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應按貸款戶設置明細賬。1289貼現(xiàn)1、本科目核算農村合作金融機構辦理

26、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的款項。2、農村合作金融機構為客戶辦理貼現(xiàn)時，按票面金額借記本科目，按實付貼現(xiàn)金額貸記活期存款等科目，按票面金額和貼現(xiàn)利率計算的金額貸記利息收入科目。貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項時，借記準備金存款或其他往來等科目，貸記本科目。未收到票款時，借記活期存款、逾期貸款（付款人賬戶余額不足支付時）等科目，貸記本科目。農村合作金融機構持貼現(xiàn)匯票向其他金融機構轉貼現(xiàn)、向中央銀行再貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)金額分別在轉貼現(xiàn)款項和再貼現(xiàn)款項二級科目核算。待轉貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)票據(jù)到期后，借記轉貼現(xiàn)款項或再貼現(xiàn)款項二級科目，貸記本科目。3、本科目應按貼現(xiàn)企業(yè)性質和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。本科目借方余額，反映

27、農村合作金融機構辦理的貼現(xiàn)款項。4、本科目下設12891轉貼現(xiàn)款項、12892再貼現(xiàn)款項二級科目，是全國統(tǒng)設的資產類減項科目。1290待處理抵債資產1、本科目核算信用社通過依法收貸或辦理抵押、質押業(yè)務取得的以資抵債的待處理資產。2、信用社接收抵債資產時借記本科目，貸記有關貸款科目（本金部分），貸記應收利息科目（表內應收利息部分 ），貸記抵債資產待變現(xiàn)利息科目（表外應收利息部分）。同時付逾期貸款應收利息（表外科目）（如信用社未在表外反映該筆貸款應收利息或反映不全的，應先補記后再作此筆會計分錄）；該項抵債資產處置變現(xiàn)后，變現(xiàn)收入等于抵債資產計價價值時，借記現(xiàn)金或存放款項科目，貸記本科目。同時，借記

28、抵債資產待變現(xiàn)利息科目（表外應收利息部分），貸記利息收入科目；該項抵債資產處置變現(xiàn)后，如變現(xiàn)收入大于抵債資產計價價值中貸款本金和表內應收利息，小于抵債資產計價價值時，借記現(xiàn)金或存放款項科目，借記抵債資產待變現(xiàn)利息科目（變現(xiàn)收入小于抵債資產計價價值的差額部分），貸記本科目。同時借記抵債資產待變現(xiàn)利息科目（變現(xiàn)收入大于抵債資產計價價值中貸款本金和表內應收利息部分），貸記利息收入科目；該項抵債資產處置變現(xiàn)后，如變現(xiàn)收入等于或小于抵債資產計價價值中貸款本金時借記現(xiàn)金或存放款項科目，借記呆賬準備科目（變現(xiàn)收入小于抵債資產計價價值本金部分），借記（實際操作時貸方紅字傳票）利息收入科目（表內應收利息部分），

29、借記抵債資產待變現(xiàn)利息科目（表外應收利息部分），貸記本科目；該項抵債資產處置變現(xiàn)后 , 如變現(xiàn)收入大于抵債資產計價價值，其大于抵債資產計價價值的差額作為收益處理。借記現(xiàn)金或存放款項科目，貸記本科目，貸記營業(yè)外收入科目（變現(xiàn)收入大于抵債資產計價價值的差額部分）。同時，借記抵債資產待變現(xiàn)利息科目（抵債資產計價價值中表外應收利息部分），貸記利息收入科目。3、本科目應按貸款單位（戶）設置明細賬。1291呆賬準備1、信用社按照規(guī)定，以各項承擔風險和損失的資產年末余額的一定比例提取的呆賬準備在本科目核算。信用社提取呆賬準備的資產包括各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、進出口押匯、待處理抵債資產、

30、調出調劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司、應收利息（不含各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、調出調劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司等科目的應收利息）、其他應收款、短期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、長期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯(lián)社資金、存放其他同業(yè)款項、存放境外同業(yè)款項、存出保證金。2、信用社全額提取呆賬準備時借記其他營業(yè)支出科目，貸記本科目。差額提取呆賬準備時，如補提呆賬準備，借記其他營業(yè)支出科目，貸記本科目；如沖減呆賬準備，借記本科目，貸記其他

31、營業(yè)支出科目（實際為借記其他營業(yè)支出科目紅字）。信用社按規(guī)定程序核銷呆賬時借記本科目，貸記有關呆賬貸款科目。同時記收：表外已核銷呆賬科目；以后年度收回已核銷呆賬時借記有關呆賬貸款科目，貸記本科目。同時借記現(xiàn)金或有關科目，貸記有關呆賬貸款科目。同時還應記付：表外已核銷呆賬科目。本科目是資產類的減項，余額在貸方。1292抵債資產待變現(xiàn)利息1、信用社接收的待處理抵債資產計價價值中的表外應收利息部分，在抵債資產處置變現(xiàn)以前在本科目核算。2、本科目會計核算處理辦法參考1290待處理抵債資產科目。本科目是資產類的減項，余額在貸方。1293買入外幣票據(jù)1、本科目核算農村合作金融機構按一定的貼現(xiàn)率買入融資申請

32、人尚未到期托收的票據(jù)，包括銀行匯票、本票等。2、買入外匯票據(jù)時借記本科目，貸記有關科目；買入票據(jù)款項收妥或國外退票時，借記有關科目，貸記本科目。3、本科目按客戶設置明細賬。1295買入返售債券1、本科目核算農村合作金融機構按規(guī)定進行債券回購業(yè)務買入債券所發(fā)生的成本。2、買入債券時，按實際支付的款項借記本科目，貸記準備金存款或其他存放款項等有關科目。買入債券在當期到期返售的，按實際收到的款項，借記準備金存款或其他存放款項等有關科目，按買入債券時實際支付的款項，貸記本科目，按其差額貸記金融機構往來收入科目。買入返售債券在當期沒有到期的，期末應計提未到期的買入返售債券利息，借記應收利息科目，貸記金融

33、機構往來收入科目。待該筆買入返售債券到期時，借記準備金存款或其他存放款項科目，貸記本科目，按其差額貸記應收利息科目（前期已計利息）和金融機構往來收入科目（本期應計利息）。3、本科目應按交易性質（買斷式或質押式）、交易對象和債券種類設置明細賬戶。1321應收利息1、信用社各項貸款、存放銀行（含同業(yè)）定期款項、存出保證金、未到期調（拆、借）出資金、未到期買入返售債券，應按季或年結息，納入本科目核算。對貸款本金逾期（含展期）90天以內（含90天）且貸款利息自結息日起應收未收利息逾期沒有超過90天（含90天）的貸款，應計算應收利息，列入當期損益。2、信用社計提貸款應收利息時（個人貸款按年，單位貸款按季

34、計提），借記本科目，貸記利息收入科目。實際收回貸款應收利息時，借記現(xiàn)金或有關科目，貸記本科目。對已納入損益的應收未收利息，在其貸款本金逾期90天（不含90天）或應收利息逾期超過90天（不含90天）以后，信用社要相應作沖減利息收入處理，借記（實際操作時貸方紅字傳票）利息收入科目，貸記本科目，同時，記收：表外已核銷呆賬科目及逾期貸款應收利息科目；信用社計提存放銀行（含同業(yè)）定期款項應收利息時（按年計提），借記本科目，貸記金融機構往來收入科目。實際收到利息時，借記有關存放款項科目，貸記本科目；信用社計提存出保證金應收利息時（按年計提），借記本科目，貸記金融機構往來收入科目。實際收到利息時，借記有關存

35、放款項科目，貸記本科目；信用社計提未到期調（拆、借）出資金應收利息時（按年計提），借記本科目，貸記金融機構往來收入科目。實際收到利息時，借記有關存放款項科目，貸記本科目；信用社計提未到期買入返售債券應收利息時（按年計提），借記本科目，貸記金融機構往來收入科目。待買入返售債券到期時，借記準備金存款或其他存放款項科目，貸記買入返售債券科目，貸記本科目（前期已計利息），貸記金融機構往來收入科目（本期應計利息）。3、本科目按資金種類及存放單位、貸款單位（戶）設置明細賬。1323應收再貼現(xiàn)款項1、本科目核算信用社收到的中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。2、如再貼現(xiàn)票據(jù)到期未獲付款，中央銀行退回票據(jù)時，借記本科目

36、，貸記準備金存款科目。信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，對申請貼現(xiàn)的持票人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項，貼現(xiàn)申請人余額不足時，應按照銀行承兌匯票墊款處理。貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應按照中華人民共和國票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進行追索。收回款項時，借記有關科目，貸記本科目。3、本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設置明細賬。1324應收轉貼現(xiàn)款項1、本科目核算信用社收到同業(yè)（包括政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農村商業(yè)銀行、農村信用社）退回的轉貼現(xiàn)票據(jù)。2、信用社收到同業(yè)退回的轉貼現(xiàn)票據(jù)時，借記本科目，貸記存

37、放農業(yè)銀行款項或存放其他同業(yè)款項科目。信用社收到同業(yè)退回的轉貼現(xiàn)票據(jù)時后，應作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項。貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應按照中華人民共和國票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進行追索。收回款項時，借記有關科目，貸記本科目。3、本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設置明細賬。1391其他應收款1、核算信用社應收、暫付其他單位或個人的款項。包括各種應收的賠款、票據(jù)、罰金，按規(guī)定墊支的職工差旅費、應收、暫付上級單位和所屬單位的款項以及其他應收、暫付的款項等。2、應收款發(fā)生時，借記本科目，貸記現(xiàn)金或有關科目。收回應收款時，借記現(xiàn)金或有關科目，貸

38、記本科目。3、本科目應按款項類別和單位、個人設置明細賬。1392委托及代理資產業(yè)務1、本科目核算信用社接受農業(yè)銀行、其他金融機構、其他單位（人）委托辦理的委托、信托放款和代付業(yè)務。2、信用社收到農業(yè)銀行、其他金融機構、其他單位（人）委托辦理的委托、信托放款時，借記有關存放款項等科目，貸記委托及代理負債業(yè)務科目；發(fā)放委托、信托放款時，借記本科目，貸記現(xiàn)金或有關科目；收回委托、信托放款時，借記現(xiàn)金或有關科目，貸記本科目（本金部分），貸記其他應付款科目（利息部分）。信用社按規(guī)定收取手續(xù)費時，借記有關存放款項科目，貸記手續(xù)費收入科目。3、本科目應按款項類別和單位、個人設置明細賬。1411短期投資1、本

39、科目核算信用社購入的各種能夠變現(xiàn)、持有時間不超過一年（含一年）的有價證券、其他投資。2、信用社購入的各種債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記有關科目；信用社收到發(fā)放的債券利息時，借記有關科目，貸記投資收益或其他應收款科目；信用社出售債券，按照實際收到的金額，借記有關科目，按實際成本貸記本科目；債券到期收回本息，借記有關科目，貸記本科目（債券賬面金額）和投資收益（應收利息）科目。3、本科目應按短期投資種類設置明細賬。1421長期投資1、信用社購入的不準備在一年內變現(xiàn)的投資債券，如國庫券、國家重點建設債券和金融債券等在本科目核算。本科目設置債券投資及應計利息兩個二級賬戶進行核算。2、債券投資

40、應按投資時實際支付的價款記賬。信用社進行債券投資時，按實際支付的價款（包括債券票面金額和支付的交易費用等）借記本科目（債券投資），貸記有關科目；實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息借記本科目（應計利息戶），按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目（債券投資戶），按實際支付的價款，貸記有關科目。債券應計的利息，應區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目（應計利息戶），貸記投資收益科目。信用社溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科（應計利息戶），按當期應分攤的實際支付的價款中溢價部分，貸記本科

41、目（債券投資戶），按其差額，貸記投資收益科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目（應計利息戶）， 按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資戶），按應計利息與分攤的合計數(shù)，貸記投資收益科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記有關科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資戶），按已計利息部分貸記本科目（應計利息戶），按未計利息部分貸記投資收益科目。信用社購入股票或以現(xiàn)金、實物對外投資，也用本科目核算，投資時按實際支付的價款入賬（實物按雙方協(xié)商的價款入賬），其投資收益的會計處理方法，對被投資單位沒有實際控制權的，采用成本法核算；擁有實際控制權的采用權益法核算。3、本科目應

42、按債券種類設置明細賬。1422入股聯(lián)社資金1、本科目核算信用社（含各級聯(lián)社、農村商業(yè)銀行、農村合作銀行）向上級聯(lián)社或農村商業(yè)銀行、農村合作銀行入股的資金。2、信用社向上級聯(lián)社或農村商業(yè)銀行、農村合作銀行入股時，借記本科目，貸記有關科目。3、本科目按入股聯(lián)社或農村商業(yè)銀行、農村合作銀行單位設置明細賬。1511固定資產1、本科目核算屬于信用社所有固定資產的原價。信用社應根據(jù)規(guī)定的標準結合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算依據(jù)。2、信用社的固定資產區(qū)分經營用固定資產和不屬于經營主要設備的固定資產，并根據(jù)固定資產分類標準，進行固定資產的核算。信用社的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記

43、入賬：購入的固定資產，按實際支付的買價或售出單位的賬面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。其他單位投資轉入的固定資產，按投出單位的賬面原價記賬，評估確認的價值作為固定資產的凈值；如確認的價值大于投出固定資產的原價，以確認的價值記賬。融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費、手續(xù)費和利息等支出記賬。在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上改建、擴建而增加的支出記賬。接受捐贈的固定資產，按照同類資產的市場價格，或根據(jù)所提供的有關憑

44、據(jù)記賬。接受固定資產時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產價值。盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。信用社為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產尚未交付使用或已投入使用但未辦理竣工決算前發(fā)生的，計入固定資產價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。已投入使用但未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再行調整。信用社已經入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：根據(jù)國家規(guī)定對固定資產價值重新估價；增加補充設備或改良裝置；將固定資產的一部分拆除；根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值；發(fā)現(xiàn)原記固定資產價值有錯誤。購入不需安裝的固定資產，借記

45、本科目，貸記有關科目； 購入需要安裝的固定資產，先計入在建工程科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記在建工程科目。其他單位投資轉入的固定資產，應按投出單位的賬面原價，借記本科目，按確認的價值，貸記實收資本科目，按賬面價值大于評估確認價值的差額，貸記累計折舊科目；如確認的價值大于投出單位的原價，應以確認的價值，借記本科目，貸記實收資本科目。融資租入的固定資產交付使用時，借記本科目，貸記在建工程等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設備所有權轉歸承租企業(yè)，應進行轉賬，將固定資產從融資租入固定資產明細科目轉入有關明細科目。接受捐贈的固定資產，按固定資產原值，借記本科目

46、，按估計的折舊，貸記累計折舊科目，按差額，貸記資本公積科目。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊貸記累計折舊科目，按凈值，貸記待處理財產損溢科目。信用社出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產的凈值，借記固定資產清理科目，按已提折舊，借記累計折舊科目，按固定資產原價，貸記本科目；投資轉出的固定資產，借記長期投資科目，借記累計折舊科目，貸記本科目；盤虧的固定資產，按其凈值，借記待處理財產損溢科目，按已提折舊借記累計折舊科目，按固定資產原價，貸記本科目。3、信用社應設置“固定資產登記簿”，按固定資產類別和使用部門進行明細核算，并應設置“固定資產卡片”，按每項固定資

47、產進行明細核算。臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。1521累計折舊1、信用社固定資產的累計折舊在本科目核算，是資產類的減項科目，故余額在貸方。2、信用社按期計提的固定資產折舊，借記其他營業(yè)支出科目，貸記本科目。3、固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊，可全部列作當期損失。提足折舊是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原值減去預計殘值加上預計清理費用。本科只進行總分類核算，不進行明細分類核算，需要查明某項固定資產的己提折舊，可以根據(jù)固定資產卡片上所記載的該項固定資產原值、折舊率和使用年數(shù)等資料進

48、行計算。1531固定資產清理1、信用社因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入在本科目核算。2、信用社出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產凈值借記本科目，按己提折舊借記累計折舊科目，按固定資產原值貸記固定資產科目；清理過程中發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記有關科目。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變賣殘值所得收入，借記有關科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人承擔賠償?shù)膿p失，借記其他應收款和現(xiàn)金等科目，貸記本科目。固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記營業(yè)外收入科目。固定資產清理后凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害造成的損失，借記營

49、業(yè)外支出科目非常損失戶，貸記本科目；屬于正常處理的損失，借記營業(yè)外支出科目固定資產盤虧及清理損失戶，貸記本科目。3、本科目應按清理的固定資產設置明細賬。1541在建工程1、信用社進行各項工程，包括購建固定資產所發(fā)生的在建工程在本科目核算，購入的不需安裝的固定資產，不通過本科目核算。2、信用社發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預付承包單位工程價款，以及工程完工補付工程款時，借記本科目，貸記有關科目；工程完工交付使用時，借記固定資產科目，貸記本科目。3、本科目應按工程項目設置明細賬。1611無形資產1、本科目核算信用社的專利權、著作權、非專利技術權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。2、信用社購入或自行

50、創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產，按實際支出借記本科目，貸記有關科目。其他單位投資轉入的無形資產，應按確認的價值，借記本科目，貸記實收資本科目。信用社用已入賬的無形資產向外投資，借記長期投資科目，貸記本科目。信用社向外轉讓己入賬的無形資產，其轉讓收入借記有關科目，貸記其他營業(yè)收入科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目。各種無形資產應分期平均攤銷，攤銷時，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目。本科目期末余額為尚未攤銷的無形資產價值。3、本科目應按無形資產類別設置明細賬。1621遞延資產1、信用社發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，如開辦費、債券發(fā)行費

51、用、租入固定資產的改良支出、固定資產修理的支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用等在本科目核算（含跨年度攤銷的低值易耗品）。2、發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目；攤銷時，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目。3、本科目應按費用的種類設置明細賬。1623廣告費結轉1、本科目核算信用社結轉以后年度攤銷的廣告費用。2、發(fā)生廣告費用時，借記本科目，貸記有關科目。攤銷廣告費時，借記營業(yè)費用科目。本科目期末余額為尚未攤銷的廣告費。1631待處理財產損溢1、信用社在清查財產和經營中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損在本科目核算。2、盤盈的各種資產借記有關科目，貸記本科目和累計折舊科目。盤虧和毀損的各種資

52、產，借記本科目，貸記有關科目。盤盈、盤虧和毀損的各種資產等，按照規(guī)定的程序批準轉銷時，流動資產的盤盈，借記本科目，貸記其他營業(yè)支出科目（實際為借記其他營業(yè)支出科目紅字）；固定資產的盤盈，借記本科目，貸記營業(yè)外收入科目固定資產盤盈賬戶；流動資產盤虧、毀損，借記其他營業(yè)支出科目，貸記本科目；固定資產盤虧、毀損，借記營業(yè)外支出科目固定資產盤虧賬戶，貸記本科目。自然災害等非常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠償后的凈損失，借記營業(yè)外支出科目非常損失賬戶，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經批準后，借記其他營業(yè)支出科目，貸記本科目。本科目期末如為借方余額，則為尚未處理的各種財產物資

53、的凈損失；如為貸方余額，則為尚未處理的各種財產物資的凈溢余。3、本科目下設待處理固定資產損溢和待處理流動資產損溢兩個二級賬戶核算。（二）負債類2011活期存款1、信用社吸收的企事業(yè)單位、個體經濟戶的活期存款及信用卡存款在本科目核算。2、存入款項時借記有關科目，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記有關科目。3、本科目應按存款戶及存款種類設置明細賬。2012財政性存款1、本科目核算信用社吸收的行政機關、團體和事業(yè)單位的財政性存款。2、存入款項時借記有關科目，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記有關科目。3、本科目應按存款戶設置明細賬。2013待結算財政款項1、本科目核算信用社辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫和國庫經收

54、處業(yè)務的收納、劃解的預算收入。2、存入款項時借記有關科目，貸記本科目；支取或上解款項借記本科目，貸記有關科目。2014地方財政庫款1、本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算收入和預算支出。2、存入款項時借記有關科目，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記有關科目。2015財政預算外存款1、本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算外資金及自籌資金的收支。2、存入款項時借記有關科目，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記有關科目。2016財政預算專項存款1、本科目核算代理的縣級財政預算專項資金的收入、支撥或上解。2、存入款項借記有關科目，貸記本科目；支撥或上解款項借記本科目，貸記有關科目。3、該科目下按存款類別設置明細賬戶2017銀行卡1

55、、本科目核算信用社辦理的單位或個人銀行卡業(yè)務吸收的存款，下設借記卡、信用卡兩個二級科目。2、借記卡不具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業(yè)務存入的款項，借記有關科目，貸記本科目“借記卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“借記卡”二級科目，貸記有關科目。信用卡具備透支功能，單位或個人辦理信用卡業(yè)務存入的款項，借記有關科目，貸記本科目“信用卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“信用卡”二級科目，貸記有關科目。單位或個人發(fā)生信用卡透支時，應將透支金額轉入有關貸款類科目核算（暫由省級管理部門設置二級科目核算，并在該科目下按持卡人或單位設置明細賬）。3、本科目應按持卡人（單位）設置明細賬。2051定期存款

56、1、信用社吸收的企事業(yè)單位存入的定期款項在本科目核算。2、存入款項借記有關科目，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記有關科目。3、本科目應按存款單位及存款種類設置明細賬。2111 活期儲蓄存款1、信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個人活期儲蓄存款及定活兩便儲蓄存款在本科目核算。已確認為個人銀行結算賬戶的，在本科目下設立二級科目“21111個人銀行結算賬戶”進行核算。2、存入款項借記有關科目，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記有關科目。3、本科目應按存款戶及存款種類設置明細賬。2151定期儲蓄存款1、信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個人定期儲蓄存款在本科目核算。2、存入款項借記有關科目，貸記本科目；支取款項借記本科目，

57、貸記有關科目。3、本科目應按存款戶及存款種類設置明細賬。2155教育儲蓄存款1、本科目核算信用社按照教育儲蓄管理辦法規(guī)定吸收的存款。2、存入款項借記有關科目，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記有關科目。3、本科目應按照存款人及存款期限設置明細賬。2311借入銀行款1、信用社向其他金融機構（不包括中央銀行）借入的各種款項（含一年以上長期借款）在本科目核算。2、借入時，借記有關科目，貸記本科目；歸還時借記本科目，貸記有關科目。3、本科目應按借款銀行和借款種類設置明細賬。2312借入中央銀行款項1、本科目核算聯(lián)社和信用社向中央銀行借入的除支農再貸款之外的各種款項。2、借入時，借記準備金存款科目，貸記本科目；歸還時借記本科目，貸記準備金存款科目。2313借入支農再貸款1、本科目核算聯(lián)社及信用社向中央銀行借入的支農