會(huì)計(jì)記帳方法概述

1、第四章第四章 會(huì)計(jì)記賬方法會(huì)計(jì)記賬方法目的、要求：目的、要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)通過(guò)本章學(xué)習(xí), ,學(xué)生應(yīng)該掌握學(xué)生應(yīng)該掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念, ,掌握賬戶的基本分掌握賬戶的基本分類(lèi)和各類(lèi)賬戶的性質(zhì)；掌握借貸記賬法的概類(lèi)和各類(lèi)賬戶的性質(zhì)；掌握借貸記賬法的概念和內(nèi)容，明確總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶念和內(nèi)容，明確總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系。的關(guān)系。重點(diǎn)：重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念；會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念； 借貸記賬法借貸記賬法難點(diǎn)：難點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念；會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念； 借貸記賬法借貸記賬法11/28/202114 4 會(huì)計(jì)記帳方法會(huì)計(jì)記帳方法會(huì)計(jì)科目與帳戶會(huì)計(jì)科目與帳戶

2、復(fù)式記帳復(fù)式記帳總分類(lèi)帳與明細(xì)分類(lèi)帳總分類(lèi)帳與明細(xì)分類(lèi)帳11/28/20212 4.1會(huì)計(jì)科目與帳戶會(huì)計(jì)科目與帳戶一、一、 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目1 1. .會(huì)計(jì)科目含義會(huì)計(jì)科目含義 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)的標(biāo)志，是賬戶的名稱(chēng)，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)的標(biāo)志，是賬戶的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶的直接依據(jù)。也是設(shè)置賬戶的直接依據(jù)。資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素素庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分

3、配會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目分類(lèi)分類(lèi)11/28/20213應(yīng)用指南應(yīng)用指南11/28/202143、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)：、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容： 資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、 成本類(lèi)、損益類(lèi)。成本類(lèi)、損益類(lèi)。按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度： 總賬科目（一級(jí)科目）總賬科目（一級(jí)科目） 明細(xì)科目明細(xì)科目又分為子目（又分為子目（二級(jí)科目二級(jí)科目）和細(xì)）和細(xì)目目（三級(jí)科目）（三級(jí)科目）如如“原材料原材料”總帳科目總帳科目 會(huì)計(jì)科目表（見(jiàn)書(shū)會(huì)計(jì)科目表（見(jiàn)書(shū)p p3939-4-40 0）11/28/20215 提醒注意提醒注意： 利潤(rùn)類(lèi)歸并入所

4、有者權(quán)益類(lèi)利潤(rùn)類(lèi)歸并入所有者權(quán)益類(lèi) 收入類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)的一部分合并為損益類(lèi)收入類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)的一部分合并為損益類(lèi) 費(fèi)用類(lèi)的一部分獨(dú)立為成本類(lèi)費(fèi)用類(lèi)的一部分獨(dú)立為成本類(lèi)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益收入收入 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)方法等對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)方法損益類(lèi)損益類(lèi)成本類(lèi)成本類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者所有者權(quán)益類(lèi)權(quán)益類(lèi)費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)11/28/20216 總賬科目（一級(jí)科目）對(duì)會(huì)計(jì)要素的具總賬科目（一級(jí)科目）對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目（如體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目（如“原材料原材料” ” 等）。等）。資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有

5、者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素素庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目分分 類(lèi)類(lèi)基本分類(lèi)，還可基本分類(lèi)，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類(lèi)進(jìn)一步詳細(xì)分類(lèi)11/28/20217 總賬科目，總賬科目，是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo)。分類(lèi)核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo)?？偪?賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等統(tǒng)一規(guī)范。一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等統(tǒng)一規(guī)范。

6、20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10 000借賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)應(yīng)用指南應(yīng)用指南11/28/20218 明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目 對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類(lèi)形對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目（如成的會(huì)計(jì)科目（如“原材料原材料aa材料材料”、 “原材料原材料bb材料材料”等等 ）。）。 是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo)。依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo)。 明細(xì)分類(lèi)明細(xì)分類(lèi) 賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料a材料材料20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額

7、借10 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)8 000借賬戶名稱(chēng)變化！賬戶名稱(chēng)變化！ 可根據(jù)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置?？筛鶕?jù)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。11/28/20219二、賬戶二、賬戶1、賬戶的含義、賬戶的含義 賬戶賬戶：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的工具。：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的工具。賬戶和會(huì)計(jì)科目聯(lián)系與區(qū)別：賬戶和會(huì)計(jì)科目聯(lián)系與區(qū)別： （1 1）聯(lián)系）聯(lián)系會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱(chēng)。會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱(chēng)。反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶則

8、可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。容及方法；會(huì)計(jì)賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。（2 2）區(qū)別）區(qū)別外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式（結(jié)構(gòu)），會(huì)計(jì)外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式（結(jié)構(gòu)），會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有?？颇縿t沒(méi)有。發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，會(huì)發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類(lèi)形成的項(xiàng)目（名稱(chēng)）。計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類(lèi)形成的項(xiàng)目（名稱(chēng)）。 11/28/20211020年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10 000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 00

9、0借（略）331本月合計(jì)50 00035 000借45 000總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)（設(shè)置依據(jù)）（設(shè)置依據(jù)）專(zhuān)專(zhuān)門(mén)門(mén)格格式式之之一一業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間生時(shí)間記錄記錄依據(jù)依據(jù)余額余額增減金額增減金額余額余額方向方向 會(huì)計(jì)賬戶的參考格式會(huì)計(jì)賬戶的參考格式賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。的那部分結(jié)構(gòu)。11/28/202111會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式t t形賬形賬賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)左方左方右方右方 在賬戶中哪一方登記增加數(shù)，哪一

10、方登記減在賬戶中哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決定。賬方法來(lái)決定。11/28/2021124.2 復(fù)式記帳復(fù)式記帳一、復(fù)式記帳原理一、復(fù)式記帳原理就是在賬簿中登記交易或事項(xiàng)的就是在賬簿中登記交易或事項(xiàng)的方法。即按一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，方法。即按一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，將交易或事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)要素、金額和有將交易或事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)要素、金額和有關(guān)的文字說(shuō)明記入賬戶的一種方法。關(guān)的文字說(shuō)明記入賬戶的一種方法。11/28/202113 單式記賬法單式記賬法記賬方法記賬方法 借貸記賬法借貸記賬法 復(fù)式

11、記賬法復(fù)式記賬法 增減記賬法增減記賬法 收付記賬法收付記賬法 11/28/202114 單式記賬法簡(jiǎn)介單式記賬法簡(jiǎn)介 通常只對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（即貨通常只對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（即貨幣資金）的收付、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的幣資金）的收付、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的結(jié)算涉及的賬戶加以記錄，而對(duì)實(shí)物增減結(jié)算涉及的賬戶加以記錄，而對(duì)實(shí)物增減涉及的資產(chǎn)賬戶等則不予記錄（當(dāng)然也不涉及的資產(chǎn)賬戶等則不予記錄（當(dāng)然也不必設(shè)置這些賬戶）。必設(shè)置這些賬戶）。借方 原材料原材料 貸方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 購(gòu)買(mǎi)材料購(gòu)買(mǎi)材料1 000元，貨款元，貨款尚未支付。尚未支付。單式單式記賬記賬1 000不予記錄

12、不予記錄11/28/202115復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 1. 1. 復(fù)式記賬法的理論依據(jù)復(fù)式記賬法的理論依據(jù) 資金運(yùn)動(dòng)變化的內(nèi)在規(guī)律性。資金運(yùn)動(dòng)變化的內(nèi)在規(guī)律性。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費(fèi)用費(fèi)用經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)律規(guī)律1 1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等 規(guī)律規(guī)律2 2：只影響等式某一方要素，有增有減：只影響等式某一方要素，有增有減, ,增減金額相等增減金額相等 運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上方運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上方面的變動(dòng)加以全面記錄，即復(fù)式記賬。面的變動(dòng)加以全面記錄，即復(fù)式記賬。11/28/2021162

13、2、 復(fù)式記賬內(nèi)容的兩個(gè)要點(diǎn)：復(fù)式記賬內(nèi)容的兩個(gè)要點(diǎn)： （1 1）對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相）對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相 互聯(lián)系的賬戶中等額記錄?；ヂ?lián)系的賬戶中等額記錄。 借方 原材料原材料 貸方借方 銀行存款銀行存款 貸方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)用銀企業(yè)用銀行存款行存款3 000元元購(gòu)買(mǎi)材料。購(gòu)買(mǎi)材料。復(fù)式復(fù)式記賬記賬3 0003 00011/28/202117 （2 2）必須將賬戶劃歸到會(huì)計(jì)等式兩方）必須將賬戶劃歸到會(huì)計(jì)等式兩方會(huì)計(jì)要素的有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)，其兩方金額相等。會(huì)計(jì)要素的有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)，其兩方金額相等。 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律性，可將其劃分為

14、基本的兩大類(lèi)：性，可將其劃分為基本的兩大類(lèi)： 此外，以上類(lèi)型也可進(jìn)一步分解為四類(lèi)或更多類(lèi)。此外，以上類(lèi)型也可進(jìn)一步分解為四類(lèi)或更多類(lèi)。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費(fèi)用費(fèi)用經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)律規(guī)律1 1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等 規(guī)律規(guī)律2 2：只影響等式某一方要素，有增有減：只影響等式某一方要素，有增有減, ,增減金額相等增減金額相等11/28/202118 復(fù)式記賬的作用復(fù)式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。 能夠清晰地

15、反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。無(wú)差錯(cuò)。借方 原材料原材料 貸方借方 銀行存款銀行存款 貸方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)用銀企業(yè)用銀行存款行存款3 000元元購(gòu)買(mǎi)材料。購(gòu)買(mǎi)材料。復(fù)式復(fù)式記賬記賬3 0003 00011/28/202119二、借貸記賬法二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法借貸記賬法的含義和特點(diǎn)的含義和特點(diǎn) 是以是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號(hào)來(lái)反映和記錄會(huì)計(jì)作為記賬符號(hào)來(lái)反映和記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。要素增減變動(dòng)

16、情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法是借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。復(fù)式記賬法的一種。 目前世界各國(guó)通用的一種記賬方法。目前世界各國(guó)通用的一種記賬方法。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：1 1、記賬符號(hào)：記賬符號(hào)：“借借”和和“貸貸”。 2 2、 記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相有借必有貸，借貸必相等等”。 借借貸貸11/28/202120記賬符號(hào)記賬符號(hào)“借借”、“貸貸”。符號(hào)含義：主要表示增減，但對(duì)于六類(lèi)不符號(hào)含義：主要表示增減，但對(duì)于六類(lèi)不同性質(zhì)的賬戶具有不同的含義。同性質(zhì)的賬戶具有不同的含義。原材料原材料月初余額月初余額 25 000（1） 購(gòu)入購(gòu)入 10 000（3） 購(gòu)入購(gòu)入 30 000

17、（2） 發(fā)出發(fā)出 10 000（4） 發(fā)出發(fā)出 8 000（5） 發(fā)出發(fā)出 12 000本月增加發(fā)生額本月增加發(fā)生額 40 000本月減少發(fā)生額本月減少發(fā)生額 30 000月末余額月末余額 35 000借方借方貸方貸方應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！作用作用2：表示：表示賬戶登記方向賬戶登記方向作用作用1：表示：表示增加或減少增加或減少作用作用3：表示余額方向：表示余額方向11/28/202121 記賬規(guī)則記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額。借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 300 000（1

18、） 800 000有借必有有借必有貸貸借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方期初余額期初余額 1 000 000（1） 800 000借貸必相借貸必相等等【例例】公司收到投公司收到投 資者投資資者投資800 000800 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。11/28/202122 （二）賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。在賬戶中的登記方法。 1.1.資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 重要說(shuō)明重要說(shuō)明：期末時(shí)，資產(chǎn)類(lèi)賬戶應(yīng)當(dāng)有余額；期末時(shí)，資產(chǎn)類(lèi)賬戶應(yīng)當(dāng)有余額；費(fèi)用類(lèi)賬戶一般沒(méi)有余額費(fèi)用類(lèi)賬戶一般沒(méi)有余額（在期末時(shí)一般將費(fèi)用

19、類(lèi)（在期末時(shí)一般將費(fèi)用類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶）賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶）。借方借方登記增加額登記增加額貸方貸方登記減少額登記減少額期初余額期初余額期末余額期末余額11/28/202123 2.2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 重要說(shuō)明重要說(shuō)明：收入類(lèi)賬戶一般沒(méi)有期末余額，收入類(lèi)賬戶一般沒(méi)有期末余額，也沒(méi)有期初余額。（在期末時(shí)一般將收入類(lèi)賬戶也沒(méi)有期初余額。（在期末時(shí)一般將收入類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶）的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶）借方借方貸方貸方登記增加額登記增加額登記減少額登記減少額期初余額期初余額期末余額

20、期末余額11/28/202124 3.3.資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類(lèi)要素內(nèi)容，在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類(lèi)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類(lèi)要素內(nèi)容的賬戶。又核算負(fù)債類(lèi)要素內(nèi)容的賬戶。借方借方貸方貸方貸方貸方借方借方借方借方貸方貸方由兩個(gè)由兩個(gè)性質(zhì)不性質(zhì)不同的賬同的賬戶合并戶合并而成的而成的雙重性雙重性質(zhì)賬戶質(zhì)賬戶由于核算由于核算內(nèi)容雙重內(nèi)容雙重而形成的而形成的雙重性質(zhì)雙重性質(zhì)賬戶賬戶“投資收益投資收益”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“材料成本差異材料成本差異”等等11/28/202125幾個(gè)概念幾個(gè)概念在一定時(shí)期內(nèi)，記入賬戶借方的金額合計(jì)在一定時(shí)期內(nèi)

21、，記入賬戶借方的金額合計(jì)數(shù)稱(chēng)為數(shù)稱(chēng)為“本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額”；記入貸方的；記入貸方的金額合計(jì)數(shù)稱(chēng)為金額合計(jì)數(shù)稱(chēng)為“本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額”。各賬戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生各賬戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額相抵后的差額，即為賬戶的額相抵后的差額，即為賬戶的余額余額。 余額分為期初余額和期末余額。余額分為期初余額和期末余額。11/28/202126資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 借：增加借：增加 借：減少借：減少貸：減少貸：減少 貸：增加貸：增加資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末借余資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末借余= 期初借余期初借余+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生

22、額本期貸方發(fā)生額權(quán)益類(lèi)賬戶期末貸余權(quán)益類(lèi)賬戶期末貸余= 期初貸余期初貸余+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額11/28/202127（三）借貸記賬法的應(yīng)用（三）借貸記賬法的應(yīng)用（p47-52）實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方貸方固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸方貸方借方借方2000020000200002000011/28/202128應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款原材料原材料借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方1000100010001000實(shí)收資本實(shí)收資本現(xiàn)金現(xiàn)金借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方200020002000200011/28/202129現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款銀行存款銀行

23、存款借方借方借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方500500150015001500150050050011/28/202130實(shí)收資本實(shí)收資本應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款短期借款短期借款盈余公積盈余公積2400240080080024002400800800借方借方借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方11/28/202131借方借方借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方貸方應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配實(shí)收資本實(shí)收資本36003600150001500015000150003600360011/28/2021322000200010

24、00100030003000銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款原材料原材料借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方11/28/202133銀行存款銀行存款短期借款短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方貸方貸方貸方貸方貸方借方借方借方借方借方借方4500450050050040004000（1111）11/28/202134 （四）會(huì)計(jì)分錄及賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（四）會(huì)計(jì)分錄及賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 1.1.會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義 對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和貸記賬戶名稱(chēng)及金額的一種記錄形式。貸記賬戶名稱(chēng)及金額的一種記錄形式。經(jīng) 濟(jì) 業(yè)經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù)務(wù)（ 交 易（ 交 易或或事項(xiàng)）事項(xiàng)

25、）應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶登記的金額是多少各賬戶登記的金額是多少？ 對(duì) 這 些對(duì) 這 些問(wèn)題進(jìn)行確問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄一定的記錄形式，即形式，即會(huì)會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。( (記賬憑證內(nèi)容在后面介紹記賬憑證內(nèi)容在后面介紹) )11/28/202135 2.2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 【例例4-14-1】收到投資者投入資本收到投資者投入資本800 000800 000元存入銀行。元存入銀行。 1.1.確認(rèn)涉及要素

26、確認(rèn)涉及要素資資 產(chǎn)產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2.2.確定登記賬戶確定登記賬戶 銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本 3.3.分析增減變化分析增減變化 增加增加增加增加 4.4.確定記賬方向確定記賬方向 借方借方貸方貸方 5.5.確定記錄金額確定記錄金額 800 000800 000800 000800 000 6.6.寫(xiě)出完整分錄寫(xiě)出完整分錄 借：銀行存款借：銀行存款 800 000800 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 800 000800 00011/28/202136 3.3.會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求 以下舉例為不規(guī)范寫(xiě)法：以下舉例為不規(guī)范寫(xiě)法：借：借：

27、貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本800 000800 000 800 000 800 000會(huì)計(jì)分錄組成內(nèi)會(huì)計(jì)分錄組成內(nèi)容（三要素）容（三要素）登記方向登記方向登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄書(shū)寫(xiě)要求書(shū)寫(xiě)要求借在上貸在下借在上貸在下借、貸錯(cuò)開(kāi)一字格借、貸錯(cuò)開(kāi)一字格金額分排兩列金額分排兩列金額后不必寫(xiě)金額后不必寫(xiě)“元元”11/28/202137會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫(xiě)法：會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫(xiě)法：貸：貸： 借：借：實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存款銀行存款 800 000800 000 800 000 800 000借、貸顛倒借、貸顛倒借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資

28、本800 000800 000 800 000 800 000借、貸未錯(cuò)格借、貸未錯(cuò)格借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本800 000800 000800 000800 000金額排為一列金額排為一列借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本800 000800 000元元 800 000800 000元元金額后寫(xiě)金額后寫(xiě)“元元” 借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本 800 000800 000 800 000 800 000多種錯(cuò)誤并存多種錯(cuò)誤并存11/28/2021384.4.會(huì)計(jì)分錄編制舉例會(huì)計(jì)分錄編制舉例（見(jiàn)教材第（見(jiàn)教材第54-555

29、4-55頁(yè)）頁(yè)） 以借貸記賬法運(yùn)用中的以借貸記賬法運(yùn)用中的1111筆業(yè)務(wù)為例。筆業(yè)務(wù)為例。 （1 1）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 2000020000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200002000011/28/202139（2 2）借：原材料）借：原材料 10001000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10001000（3 3）借：實(shí)收資本）借：實(shí)收資本 20002000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 2000200011/28/202140（4 4）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 500500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500500（5 5）借：銀行存款）借：銀行存款 15001500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 150

30、0150011/28/202141（6 6）借：盈余公積）借：盈余公積 24002400 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 24002400（7 7）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 800800 貸：短期借款貸：短期借款 80080011/28/202142（8 8）借：利潤(rùn)分配）借：利潤(rùn)分配 15001500 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 15001500（9 9）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 1500015000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 150001500011/28/202143（1010）借：原材料）借：原材料 30003000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10001

31、000（1111）借：短期借款）借：短期借款 40004000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 4500450011/28/2021445.5.會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi): :（1 1）簡(jiǎn)單分錄：）簡(jiǎn)單分錄：“一借一貸一借一貸”。（2 2）復(fù)合分錄：）復(fù)合分錄：“一借多貸一借多貸”，“一貸多借一貸多借”6.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解 一筆復(fù)合分錄可以分解為幾筆簡(jiǎn)單分錄；一筆復(fù)合分錄可以分解為幾筆簡(jiǎn)單分錄；幾筆簡(jiǎn)單分錄也可以合并為一筆復(fù)合分錄。幾筆簡(jiǎn)單分錄也可以合并為一筆復(fù)合分錄。11/28/202145 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 借：原材料借：原材料 30

32、003000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10001000 分解分解簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄借：原材料借：原材料 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000借：原材料借：原材料 10001000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 1000100011/28/202146 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 借：短期借款借：短期借款 40004000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 45004500 分解分解簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄借：短期借款借：短期借款 40004000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40004000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)

33、費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 50050011/28/20214711/28/202148 第四節(jié)第四節(jié) 總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi) 賬戶賬戶 關(guān)于會(huì)計(jì)科目知識(shí)的回顧關(guān)于會(huì)計(jì)科目知識(shí)的回顧資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素素庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目分分 類(lèi)類(lèi)以上為總分類(lèi)科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類(lèi)，即形成明細(xì)科目以上為總

34、分類(lèi)科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類(lèi)，即形成明細(xì)科目11/28/202149 【例例】“原材料原材料”總賬科目及明細(xì)科目總賬科目及明細(xì)科目總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：原材料原材料20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10 000借40 000賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)“原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：a材料材料20年摘 要計(jì)量單位單價(jià)借 方貸 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31月初余額噸2005010 0001購(gòu)入噸2005010 00010020 000賬戶名稱(chēng)變化賬戶名稱(chēng)變化賬戶格式變化賬戶格式變化11/28/202150 借

35、方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000（400400千克）千克）借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 40 00040 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000（2020箱）箱）明細(xì)分明細(xì)分類(lèi)賬戶類(lèi)賬戶借方 原材料原材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 62 00062 000總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬戶戶 按照總分類(lèi)科目設(shè)按照總分類(lèi)科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料記，提供總括核算資料 按照明細(xì)分類(lèi)按照明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置，可采用多科目設(shè)置，可采用多種計(jì)量單位登記，提種計(jì)量單位登記，提供詳細(xì)核

36、算資料供詳細(xì)核算資料 一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的設(shè)置一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的設(shè)置 設(shè)置依據(jù)、計(jì)量單位及主要作用設(shè)置依據(jù)、計(jì)量單位及主要作用 11/28/202151總賬與明細(xì)賬的關(guān)系總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 借方 原材料原材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 62 00062 000總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬戶戶借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000（400400千克）千克）借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 40 00040 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000（2020箱）箱）明細(xì)分明細(xì)分類(lèi)賬戶類(lèi)賬戶控制與被控

37、制與被控制的關(guān)系控制的關(guān)系 總賬對(duì)明細(xì)賬總賬對(duì)明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬對(duì)其所隸屬的總賬對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。賬起輔助作用。相互配合相互配合的的 關(guān)關(guān) 系系 核算內(nèi)容核算內(nèi)容相同，它們提相同，它們提供的核算資料供的核算資料相互補(bǔ)充。相互補(bǔ)充。 11/28/2021521.1.聯(lián)系聯(lián)系記錄相同的交易記錄相同的交易內(nèi)容內(nèi)容提供相互補(bǔ)充的核算資料提供相互補(bǔ)充的核算資料 2.2.區(qū)別：區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同：總賬總括；明反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同：總賬總括；明細(xì)賬詳細(xì)細(xì)賬詳細(xì)作用不同：總賬起作用不同：總賬起著控制和著控制和統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬起補(bǔ)充說(shuō)明作用起補(bǔ)

38、充說(shuō)明作用11/28/202153二、總賬與明細(xì)賬的平衡登記二、總賬與明細(xì)賬的平衡登記（一）（一）平行登記的含義平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要進(jìn)行登記，又要同時(shí)同時(shí)在在其其所屬的明細(xì)分類(lèi)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶中以賬戶中以相同的方向、相等的金額相同的方向、相等的金額進(jìn)行登進(jìn)行登記的做法。記的做法。 11/28/202154 在有關(guān)賬戶的平行登記。在有關(guān)賬戶的平行登記。借方 原材料原材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 62 00062 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購(gòu)入

39、購(gòu)入 40 00040 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000借方 銀行存款銀行存款 貸方 62 00062 000 復(fù)式記賬復(fù)式記賬平平行行登登記記 注意平行登記與復(fù)式記賬的區(qū)別。注意平行登記與復(fù)式記賬的區(qū)別。11/28/202155 （二）平行登記的要點(diǎn)（二）平行登記的要點(diǎn) 登記的依據(jù)一致。登記的依據(jù)一致。 登記的方向相同。登記的方向相同。 登記的金額相等。登記的金額相等。 借方 原材料原材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 62 00062 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 40

40、00040 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000登記依據(jù)相同登記依據(jù)相同：同一筆材料購(gòu)入業(yè)務(wù)：同一筆材料購(gòu)入業(yè)務(wù)登記方向一致登記方向一致：均登記在借方：均登記在借方登記金額相等登記金額相等：總賬總賬 62 000 62 000明細(xì)賬明細(xì)賬62 00062 000（12 00012 00040 00040 00010 00010 000）11/28/202156例題：例題：p5p56 6- -5959 對(duì)總分類(lèi)帳戶和明細(xì)分類(lèi)帳戶的記錄要進(jìn)對(duì)總分類(lèi)帳戶和明細(xì)分類(lèi)帳戶的記錄要進(jìn)行核對(duì)，檢查平行登記的結(jié)果是否正確。行核對(duì)，檢查平行登記的結(jié)果是否正確。11/28/202157 1、 借：原材料甲材料 2 500 乙材料 4 000 貸：應(yīng)付賬款a公司 6 500 2、 借：應(yīng)付賬款b公司 2 800 貸：銀行存款 2 800 3、 借：原材料甲材料