淺議醫(yī)院基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

1、淺議醫(yī)院基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施中圖分類號(hào)：f239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：a文章編號(hào)：1009-4202(2012) 12-000-02摘要長(zhǎng)期以來，我國(guó)的建筑行業(yè)始終都是技術(shù)含量偏 低、勞動(dòng)較密集的產(chǎn)業(yè)。從總體上來分析，我國(guó)建筑行業(yè)的 施工工藝、技術(shù)水平、管理水平等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方發(fā) 達(dá)國(guó)家。對(duì)于建筑工程管理，目前我們?nèi)狈镜慕ㄔO(shè)管理 經(jīng)驗(yàn)，有些單位還是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的管理模式。醫(yī)院基建 審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就是反應(yīng)被審計(jì)工程項(xiàng)目預(yù)決算書存在的錯(cuò) 誤或重大缺陷，或是單位的某些控制制度存在重大的漏洞或 制度沒被有效的執(zhí)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，還可能是由于審計(jì) 人員在執(zhí)行審計(jì)的過程中出現(xiàn)失察或者給出了不合適的審 計(jì)

2、意見。根據(jù)自己這些年的一些工作經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勛约簩?duì)醫(yī)院基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一些認(rèn)識(shí)和看法，希望對(duì)大家能有所幫助。關(guān)鍵詞醫(yī)院基建審計(jì)防范措施 一、基建審計(jì)的含義論述 基建設(shè)計(jì)工作指的是經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中監(jiān)督活動(dòng)的一種形式。然而，基建審計(jì)工作主要由國(guó)家或者地方的審計(jì)部門 或者是審計(jì)組織等結(jié)合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)借助較為 先進(jìn)的審計(jì)方法，監(jiān)督建設(shè)企業(yè)的整個(gè)投資過程，此投資過 程主要包含項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、竣工等環(huán)節(jié)。另外，還要結(jié)合 具體的情況做出正確、合理的評(píng)價(jià)，然后給出相應(yīng)的審計(jì)報(bào) 告，使國(guó)家的投資政策得以貫徹，并且使國(guó)家或業(yè)主、施工 等單位的合法權(quán)益得到保護(hù)。另外，基建審計(jì)對(duì)于企業(yè)的管 理，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)

3、濟(jì)效益都起到了不可替代的作用， 與此同時(shí)，基建審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的主要手段之一。二、基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)分析(-)復(fù)雜性因基建審計(jì)工作自身特點(diǎn)，使得基建審計(jì)工作出現(xiàn)了多 層次的委托關(guān)系，這樣一來，多樣化的基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便大量 出現(xiàn)了，我們可以把風(fēng)險(xiǎn)分成兩個(gè)大的方面：由外部環(huán)境造 成的風(fēng)險(xiǎn)和由內(nèi)部環(huán)境造成的風(fēng)險(xiǎn)。其中，外部環(huán)境對(duì)基建 審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)因素包含多個(gè)方面，例如：政策因素、被審 企業(yè)因素、審計(jì)工作壓力因素等的影響。但是，對(duì)于企業(yè)內(nèi) 部環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要受審計(jì)人員的思想作風(fēng)、職業(yè)道德、 業(yè)務(wù)能力以及審判部門的管理水平和抗干擾能力等因素的 影響。這些造成風(fēng)險(xiǎn)的因素對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響來自不同

4、的各 個(gè)方面，這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜，大大增加了控制審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的難度，處理起來非常的困難。(二)遞延性對(duì)于基建審計(jì)而言，每個(gè)環(huán)節(jié)都非常重要，每個(gè)環(huán)節(jié)出 現(xiàn)問題都會(huì)導(dǎo)致基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。也可以說，基建審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿在項(xiàng)目施工的整體過程中，同時(shí)表現(xiàn)出一定的 遞延性。然而，在開展基建審計(jì)工作階段，并不會(huì)因工程建 設(shè)項(xiàng)目的某個(gè)重要環(huán)節(jié)才會(huì)進(jìn)行審計(jì)工作，這并不能說明風(fēng) 險(xiǎn)只會(huì)在這一滋工階段中產(chǎn)生，而更重要的是把項(xiàng)目在此個(gè) 階段的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的處理，有效避免風(fēng)險(xiǎn)還遞延到工程項(xiàng) 目的下一個(gè)階段當(dāng)中，這就是基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的遞延性。（三）主體多樣性現(xiàn)如今，基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體有兩個(gè)，即企業(yè)的內(nèi)審機(jī) 構(gòu)與委

5、托的外部審計(jì)企業(yè)。在通常情況下，諸多非固有風(fēng)險(xiǎn) 都要納入到上述兩個(gè)主體中。但是，當(dāng)前國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的 部門設(shè)置很具有多樣性，許多單位諸多部門職能有很大的差 異。其中，企業(yè)的內(nèi)審部門專門負(fù)責(zé)審計(jì)時(shí)的協(xié)調(diào)工作，然 而，內(nèi)審工作則是由基建的工程預(yù)算部門和與之相關(guān)的部門 進(jìn)行的，這樣審計(jì)主體做擴(kuò)大到了其它相關(guān)部門，這就使得 基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主體具有了多樣性。三、形成醫(yī)院基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素醫(yī)院進(jìn)行基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作也有相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間，通 過我們從工作中不斷的進(jìn)行總結(jié)，醫(yī)院基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的 主要因素主要有以下幾個(gè)方面（一）項(xiàng)目工程造價(jià)定額種類偏多目前，大多數(shù)施工企業(yè)在編制工程預(yù)算計(jì)劃時(shí)，常常會(huì) 采用“就

6、高不就低”的方式，這樣一來，在施工過程中便出 現(xiàn)了 “同工而不同酬”的現(xiàn)象。盡管工程造假真實(shí)性與合理 性都較強(qiáng)，但是，依然會(huì)潛藏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣使得醫(yī)院審 計(jì)工作難度增加，使得醫(yī)院審計(jì)工作有一定的困難。（二）主材規(guī)格品種多材料費(fèi)用在整個(gè)醫(yī)院基建審計(jì)工程造價(jià)預(yù)決算中占有 相當(dāng)大的比重，大約要占到整個(gè)工程中總造價(jià)的60%80%。 現(xiàn)在市場(chǎng)上建筑工程材料的種類非常多，質(zhì)量的好壞也存在 這相當(dāng)大的差別，主要材料的價(jià)格會(huì)受到產(chǎn)地、規(guī)格、樣式、 質(zhì)量、采購(gòu)渠道、購(gòu)買時(shí)間以及付款時(shí)間等原因的影響，由 于這些因素的不同，使得主材料的價(jià)格出現(xiàn)了較大的波動(dòng)。 除此之外，材料價(jià)格也會(huì)受“難準(zhǔn)確把握、難收集”等因素

7、的影響，這主要是因?yàn)獒t(yī)院的審計(jì)人員未及時(shí)了解和掌握市 場(chǎng)材料的價(jià)格動(dòng)態(tài)的發(fā)展趨勢(shì)，這樣審計(jì)人員就不能準(zhǔn)確的 把握材料的價(jià)格，這樣一來，會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目工程造假制定不科 學(xué)，給醫(yī)院帶來的經(jīng)濟(jì)損失較嚴(yán)重，上述這一問題就是潛藏 的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）對(duì)醫(yī)院審計(jì)工作的期望過高當(dāng)前，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作組要就是財(cái)務(wù)管理方面的問 題，同時(shí)還包含諸多較為敏感的事件，然而，當(dāng)前一些被審 企業(yè)的內(nèi)部關(guān)系是非常復(fù)雜的，所以，審計(jì)項(xiàng)目便會(huì)受大量 不確定因素的影響，這樣就大大加大了內(nèi)審人員的取證難 度。在內(nèi)審的過程中，一旦出現(xiàn)很小的違紀(jì)問題，并且沒在 報(bào)告中提及，內(nèi)審?fù)瓿珊蟀l(fā)現(xiàn)上述這些問題大多數(shù)是由于審計(jì)人員工作失誤而造成的。尤其

8、是在醫(yī)院基建審計(jì)工作中， 審計(jì)人員大多數(shù)都是從其它相關(guān)部門抽調(diào)出來的，通常對(duì)審 計(jì)工作的業(yè)務(wù)并不是很了解，也就更談不上提高審計(jì)工作的 業(yè)務(wù)能力了。由此看來，醫(yī)院的內(nèi)審工作便不具有較強(qiáng)的專 業(yè)性，同時(shí)，各個(gè)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門相互學(xué)習(xí)、交流的機(jī) 會(huì)偏少，再加上，內(nèi)審質(zhì)量缺少專業(yè)機(jī)構(gòu)的檢查與評(píng)定，從 而難以提高審計(jì)工作的質(zhì)量。另外，醫(yī)院基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作 中，監(jiān)督制度目前存在著許多漏洞，制度不是夠完善，如： 在實(shí)施項(xiàng)目計(jì)劃階段，只對(duì)醫(yī)療設(shè)備更新、項(xiàng)目的改變等內(nèi) 容建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，而沒有明確對(duì)隱蔽項(xiàng)目建立規(guī)章 制度，這樣一來，監(jiān)理制度還不夠完善，因此，必須要進(jìn)一 步完善工程的驗(yàn)收制度。這些問題都會(huì)

9、給醫(yī)院基建帶來一定 的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)職能部門必須對(duì)這些問題進(jìn)行良好的協(xié)調(diào) 才能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，才能很好的保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利 益。（四）內(nèi)審機(jī)構(gòu)不合理目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院對(duì)審計(jì)部門和監(jiān)督部門進(jìn)行了合 并，上述這種做法盡管從某種程度上來分析，提高了審計(jì)部 門的地位，與此同時(shí)，對(duì)醫(yī)院的工作效率也產(chǎn)生了巨大的作 用，然而，新機(jī)構(gòu)的成立還不是非常的專業(yè)，對(duì)于監(jiān)督部門 的人員來說重點(diǎn)是對(duì)職工進(jìn)行思想教育、監(jiān)督檢查等的工 作，在此方面有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，他們工作的主要對(duì)象就是 人，但是，內(nèi)審工作的工作重點(diǎn)主要在于事，要客觀的對(duì)事 件進(jìn)行分析。這樣由于以前工作的側(cè)重點(diǎn)不同，在進(jìn)行具體 的工作時(shí)，便會(huì)出現(xiàn)黨政管

10、理混亂的局面，一旦重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)監(jiān) 督職能的發(fā)揮，只能使內(nèi)審管理服務(wù)變得更弱化，從而致使 工作不能很好的完成，引起風(fēng)險(xiǎn)。四、醫(yī)院基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略（一）加強(qiáng)相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)，使制度真正的落實(shí)到 實(shí)處為了確保醫(yī)院基建審計(jì)工作朝著規(guī)范化與合理化的方 向快速的發(fā)展，各個(gè)企業(yè)或者是單位都應(yīng)該結(jié)合自身企業(yè)或 者單位的實(shí)際發(fā)展情況，嚴(yán)格遵循國(guó)家的法律法規(guī)，建立一 套完善的關(guān)于基建審計(jì)的規(guī)章制度。建立起完善的規(guī)章制度 是工作的基礎(chǔ)，但只有規(guī)章制度可以得到全面的落實(shí)，最終 才可以收到良好的效果。由此看來，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作必 須嚴(yán)格遵循相關(guān)的規(guī)章制度開展工作，才可以確?；▽徲?jì) 工作的公平與公正，從而降低基建

11、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，切實(shí)提 高醫(yī)院基建審計(jì)工作的質(zhì)量，保證審計(jì)工作良好有序的進(jìn) 行。（二）加強(qiáng)內(nèi)審工作人員培訓(xùn)，全面提高內(nèi)審工作人員 的素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)專業(yè)性的要求相對(duì)較高，不斷的會(huì)有新 知識(shí)、新技能、新法規(guī)進(jìn)入到行業(yè)中來，內(nèi)審工作人員必須 具有相對(duì)較高的綜合素質(zhì)才能很好的適應(yīng)基建內(nèi)審的發(fā)展。對(duì)于內(nèi)審工作人員，必須要求能滿足一下幾方面的要求：第一，要定期組織醫(yī)院的審計(jì)人員參加職業(yè)道德素質(zhì)的 培訓(xùn)，從而提高醫(yī)院審計(jì)人員的整體素質(zhì)；第二，組織審計(jì) 人員參加知識(shí)與技能的培訓(xùn)和教育，從而提高內(nèi)審工作人員 的綜合素質(zhì)；第三，提高工作人員的待遇，設(shè)置一定的崗位 競(jìng)爭(zhēng)，保證在崗人員具有足夠高的素質(zhì)；第四，進(jìn)一步強(qiáng)化 醫(yī)院基建審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；第五，規(guī)范審計(jì)流程，使內(nèi) 審工作人員參加注冊(cè)審計(jì)資格證，從而把提高內(nèi)審人員綜合 素質(zhì)的工作放在相當(dāng)重要的位置上，時(shí)刻抓緊內(nèi)審人員工作 素質(zhì)培訓(xùn)工作，從而保證單位基建內(nèi)審工作的持續(xù)發(fā)展。（三）更新審計(jì)方法，確保審計(jì)質(zhì)量一個(gè)優(yōu)秀科學(xué)的審計(jì)方法對(duì)于提高審計(jì)工作的質(zhì)量有 著非常重要的意義。審計(jì)部門要根據(jù)單位的具體實(shí)際情況， 制定科學(xué)的合理的審計(jì)方法，切實(shí)提高醫(yī)院的審計(jì)質(zhì)量。五、結(jié)語(yǔ)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)必須進(jìn)行改 革，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。醫(yī)院審計(jì)部門必須要做好醫(yī) 院基建審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)工作，提高工作的質(zhì)量，才能保證