淺談事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

1、    淺談事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制    李志芳?摘要：在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，改革對于行政事業(yè)單位來說也是在逐步進行中，對于資金的管理和使用達到公開和效率化。近年來，“三公經(jīng)費”逐漸進入視線并公開，就預示到我國行政事業(yè)單位的以財政撥款作資費主源的經(jīng)費管理也是要規(guī)劃化和公開透明化的方向發(fā)展。因此，本文在分析事業(yè)單位內(nèi)部控制主要問題的基礎(chǔ)上，提出加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施，旨在提高事業(yè)單位財務工作效率。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;固定資產(chǎn);內(nèi)部控制當前，隨著各級財政部門的監(jiān)管及規(guī)范，資產(chǎn)動態(tài)管理信息系統(tǒng)也逐步完善，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)在配置、使用、處置等問

2、題上進一步規(guī)范化，但是當前事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制還存在一些問題，因此，增強國有資產(chǎn)依法監(jiān)管意識，摸清國有資產(chǎn)賬實家底，強化事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，合理、高效配置及使用固定資產(chǎn)、防止事業(yè)單位固定資產(chǎn)的流失十分重要。一、當前事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制存在的主要問題（一）管理意識淡薄行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不夠重視，管理上的漏洞過多，且管理制度也不健全，有些單位出現(xiàn)“重錢輕物、重購輕管”的現(xiàn)象，甚至有些單位的領(lǐng)導以權(quán)謀私，將相關(guān)資產(chǎn)據(jù)為己有，這在一定程度上弱化了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。（二）會計監(jiān)督運行機制不完善會計監(jiān)督機制主要包含了監(jiān)督實施，職業(yè)道德評估，獎懲等等，當前，很多行

3、政事業(yè)單位內(nèi)部還是存在一系列的問題，例如監(jiān)督機制的缺失以及監(jiān)督機制不完善的現(xiàn)象，會計監(jiān)督?jīng)]有形成一套較為科學、系統(tǒng)的制度。會計監(jiān)督運行機制不完善為會計造假提供了可乘之機，也導致部分人敢于以身試法。在會計法中，當監(jiān)管失誤或監(jiān)管不力的情況下，法規(guī)中并沒有指出要承擔相應的法律責任，運行起來操作性十分差，而在執(zhí)法的時候，當查出有造假的行為時，對造假的處罰有十分大的彈性，造假者便敢于大膽進行造假，由于利益的驅(qū)動，且造假成本極低，而利益卻十分大，所以，這便造成了不法分子忽視法律法規(guī)的存在而進行造假。（三）管理機制不完善事業(yè)單位的財務職位不允許一人多職務，需要每個崗位都實行職務分離，這樣才能起監(jiān)督制約的作用

4、。但是往往有很多單位都將工作交由一個人員管理，也存在事業(yè)單位里的機制不夠完善，制約的情況缺乏有效牽制。另外，一些事業(yè)單位沒有明確的資產(chǎn)管理責任，沒有嚴格的財務開支制度規(guī)定單位公用經(jīng)費的管理，賬務體系及入賬單位設(shè)置不合理，財務會計信息不及時，固定資產(chǎn)增減變化不嚴格履行規(guī)定程序，賬務處理不規(guī)范，資產(chǎn)配置不合理等等。（四）內(nèi)部控制不健全沒有完善的內(nèi)部控制管理制度就會造成管理的混亂，有的事業(yè)單位甚至放棄管理工作，無法到位地進行監(jiān)督管理，支出用途不規(guī)范不明確，數(shù)額沒有相關(guān)的控制標準，不能很好地發(fā)揮會計監(jiān)督作用，這樣就讓有些人有機可乘，專門鉆漏洞，報銷原始憑證不真實，虛開高開多開冒開票據(jù)的情況普遍。缺乏內(nèi)

5、部審核程序，財務工作不透明且職責不清，沒有形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，這樣不僅會浪費資源，并且滋生了腐敗。二、強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的措施（一）提高固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識首先，營造一個良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制氛圍。正確認識固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性，通過單位領(lǐng)導的帶頭作用，以身作則，重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的工作，落實資產(chǎn)管理部門各領(lǐng)導及責任人員的具體職責及分工，從而達到由上至下對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的自覺性和認真做好內(nèi)部控制工作的積極性的良好氛圍。其次，加強固定資產(chǎn)管理人員隊伍建設(shè)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)責任人員需要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，不斷更新專業(yè)知識，熟練運用信息技術(shù)維護好本單位的固定資產(chǎn)，把固定資產(chǎn)發(fā)揮

6、最大的效益。（二）建立并完善固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)原先的固定資產(chǎn)卡片可以由固定資產(chǎn)的電子卡片代替，也就是固定資產(chǎn)的“電子身份證”來取代。信息化管理的優(yōu)勢不僅加快了數(shù)據(jù)信息的處理速度，還可以加快信息傳遞的速度。進行信息化管理后，固定資產(chǎn)的采購、使用、報廢等增減變化信息直接可以在電腦中反映出來，這樣的業(yè)務操作流程，不僅加快了信息傳遞速度，也減少了原來人為溝通傳遞信息過程中出錯的概率。應進一步加強信息技術(shù)與計算機技術(shù)相結(jié)合的管理手段。（三）建立完善的會計監(jiān)督制度內(nèi)部創(chuàng)建封閉式的監(jiān)督機制，執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)、反饋機構(gòu)構(gòu)成內(nèi)部封閉式的監(jiān)督機制，監(jiān)管機制的形成加強了單位內(nèi)部的監(jiān)督功效。這主要是發(fā)揮反饋執(zhí)行信

7、息及監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，另外是對監(jiān)督主體的行為等再監(jiān)督，監(jiān)督機構(gòu)可設(shè)立在紀檢監(jiān)察部門，這樣便更能提高工作的效率。另外還需要外部監(jiān)督，外部監(jiān)督的流程是法律法規(guī)有相關(guān)明文進行規(guī)定，因此，在各行政單位需要切實執(zhí)行。（四）改革會計管理機制首先是完善預算編制和執(zhí)行制度，行政事業(yè)單位的財務管理人員需要更科學合理進行預算編制及執(zhí)行方案，進一步加強財政資金的預算管理。其次是完善財務公開制度，政府在預決算及“三公經(jīng)費”等方面還存在著較多問題，例如部分公開的內(nèi)容以及項目、報表數(shù)據(jù)等含糊不清及沒有按時公布等，這些問題還需要相關(guān)財政部門及單位有針對性地解決。最后建立會計專家委員會制度，建立會計專家委員會，對事業(yè)單位

8、定期進行監(jiān)督檢查。（五）建立有效的內(nèi)部控制體制第一是監(jiān)督主體及監(jiān)督對象要對制度執(zhí)行服從，第二是對監(jiān)督結(jié)果的使用要結(jié)合單位考核，納入單位人員的評價體系，獎罰分明，對相關(guān)人員的提拔也有一定的參考標準，通過監(jiān)督考核，也是發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部問題的一個重要途徑，從而使制度更好地發(fā)揮其作用。主要的做法是重視內(nèi)部監(jiān)督，營造執(zhí)行會計監(jiān)督職能的環(huán)境，事業(yè)單位要對會計監(jiān)督有足夠的重視，構(gòu)建良好的監(jiān)督體系，增強單位內(nèi)部會計工作的獨立性，營造一個良好的會計監(jiān)督職能環(huán)境。另外，加強對核算工作的監(jiān)督，對事業(yè)單位核算的質(zhì)量監(jiān)督有利于事業(yè)單位的良性發(fā)展，所以核算過程要加強監(jiān)督。完善會計核算工作，科學合理設(shè)置會計科目，準確處理會計信

9、息，落實會計報表、會計賬簿、會計信息的真實性，從而更有效地對國有資產(chǎn)管理，進而對收支、所有者權(quán)益及負債高效管理。事業(yè)單位要充分利用先進的科技，加強事業(yè)單位會計信息化的建設(shè)，從而對核算過程數(shù)據(jù)準確性及提高效率，執(zhí)行嚴格的授權(quán)制度，保證每項業(yè)務的順利進行。（六）加強事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的管理相關(guān)部門和單位應強化對固定資產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的管理和控制，從事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)完善單位固定資產(chǎn)的整個管理流程。加強事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的管理和控制關(guān)系到內(nèi)部控制工作的效果，因此相關(guān)部門及單位具體需要從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)對固定資產(chǎn)進行管理及控制。首先是事前控制。事前控制主要是預算方面

10、的控制，在采購方面的預算控制可以把采購預算審批與單位的資產(chǎn)配置狀況相互結(jié)合，從而防止浪費現(xiàn)象。通常可以在采購預算的審批過程中，審批部門根據(jù)人均資產(chǎn)配置情況進行審批，而固定資產(chǎn)的實際在用數(shù)量是可以通過財政資產(chǎn)管理部門采用資產(chǎn)動態(tài)系統(tǒng)進行相關(guān)查詢，進而把相關(guān)數(shù)據(jù)提供給預算審批部門。其次是事中管理。主要是對固定資產(chǎn)使用的管理，這個環(huán)節(jié)中單位負責人要承擔起固定資產(chǎn)管理職能的作用，通過相關(guān)管理機構(gòu)及責任員工的相互配合，規(guī)范固定資產(chǎn)的使用，例如在使用過程中要注意保養(yǎng)維護，發(fā)現(xiàn)問題要及時維修，及時進行清查盤點，為了提高使用效率，對單位閑置的固定資產(chǎn)盡量調(diào)配到其他需要的部門，及時處理盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)。相關(guān)部門要做好信息系統(tǒng)的共享，在固定資產(chǎn)使用中加強管理監(jiān)督。最后是事后管理。事后管理需要完善評價獎懲制度，按照科學的評價指標體系對固定資產(chǎn)的使用及管理進行評估，依據(jù)評估結(jié)果實行獎懲，促進事業(yè)單位強化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，從而提高其使用效率。三、結(jié)語綜上所述，為了保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)配置的合理性和使用保管期間的安全性，讓事業(yè)單位的固定資產(chǎn)經(jīng)濟效率和運營效率有進一步的提高，加強事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是極其必要的。參考文獻：1余紅.事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題及對策研究j.北方經(jīng)貿(mào)，2015 （06）.2許環(huán).優(yōu)化事業(yè)單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)的思考j.財經(jīng)界，2016（18）.3李長龍，沈斌.淺析