企業(yè)內(nèi)部審計工作計劃

1、企業(yè)內(nèi)部審計工作方案 第一篇：淺析企業(yè)內(nèi)部審計工作 第二篇：內(nèi)部審計工作方案 第三篇：內(nèi)部審計工作方案 第四篇：xx年內(nèi)部審計工作方案 第五篇：xx年內(nèi)部審計工作方案 更多相關(guān)范文 . 淺析企業(yè)內(nèi)部審計工作 李 焰 ：財會通訊xx年第07期 隨著市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速開展，我國企業(yè)的建設(shè)進(jìn)入了一個全新階段，這也對企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)提出了新要求。因此，結(jié)合公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨、組織結(jié)構(gòu)、人員的配備和培養(yǎng)、管理制度、工作方法等問題進(jìn)行一次全新的分析十分必要，并應(yīng)在此根底上，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定出符合公司以及部門長期利益的開展目標(biāo)以及相配套的近期工作規(guī)劃，通過實現(xiàn)體制上的變革，適

2、應(yīng)環(huán)境變化對審計工作提出的新要求。 一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨 內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成局部。盡管財務(wù)管理體制是內(nèi)部控制體制的核心，但不是內(nèi)部控制的全部，內(nèi)部控制體制的完善，還需要其他非財務(wù)評價體系的補(bǔ)充。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用： (一)健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司開展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實

3、現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強(qiáng)監(jiān)督。國資委公布并實施了中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行方法，要求國有控股公司和國有獨資公司應(yīng)在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會，要求國有企業(yè)逐步建立相對獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并配備相應(yīng)的專職工作人員，對本企業(yè)及子企業(yè)(單位)財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及建設(shè)工程或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價。 完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種過失、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上防止極

4、具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)因。集團(tuán)建立跨國型金融控股集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)已經(jīng)確立，這對于集團(tuán)的體制建設(shè)將是一個巨大的挑戰(zhàn)。金融行業(yè)的一個特點就是資金量大、風(fēng)險大，任何一個細(xì)小的問題如果不加以重視并及時解決，都有可能導(dǎo)致無法承受的損失，而且僅用流程控制和人員管理，無法解決金融行業(yè)的風(fēng)險控制問題，必須建立獨立專業(yè)的風(fēng)險管理和外部監(jiān)督體系。 (二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，防止損失的發(fā)生由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少過失以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得

5、到應(yīng)有的關(guān)注。實際上，查處是一種反響控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯 誤及舞弊為重點的反響控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反響控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。查處錯誤及舞弊固然重要，但損失已經(jīng)出現(xiàn)，集團(tuán)已經(jīng)受到損失，有效阻攔可盡量防止損失，對內(nèi)部控制制度的糾偏可從根本上鏟除。因此，抓好事前反響控制應(yīng)逐漸成為以后審計工作的側(cè)重點，即通過定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部審計防止錯誤及舞弊發(fā)生。 (三)建立適宜的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學(xué)性與客觀性財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已

6、經(jīng)成為進(jìn)行任何財務(wù)評價的根底，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)發(fā)開工積(內(nèi)容)極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的根底”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。 (四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用預(yù)算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作方案相結(jié)合，如果不與工作方案相結(jié)合，單純從數(shù)量差異來分析，很容易得出費(fèi)用節(jié)約的結(jié)論，只有與工作方案

7、相結(jié)合，才能發(fā)現(xiàn)真正的費(fèi)用超支；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的本錢預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的開展效勞，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的開展效勞，而不能犧牲開展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工

8、作的進(jìn)一步開展。 二、企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)置及作用 內(nèi)部審計部門的設(shè)置往往會隨著公司內(nèi)部控制制度成熟程度的差異而有所不同，在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。內(nèi)部審計作為最有效的內(nèi)部監(jiān)督手段之一，已經(jīng)在西方200多年的市場經(jīng)濟(jì)開展歷程中發(fā)揮了巨

9、大的作用，為內(nèi)部控制制度的最終成型、公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善做出了無可替代的奉獻(xiàn)。在完善的法人治理結(jié)構(gòu)中，董事會必須設(shè)立審計委員會以監(jiān)督整個管理層，以及公司架構(gòu)中審計部門必須自成體系以保持相對獨立，這已經(jīng)成為管理界和企業(yè)界的廣泛共識。 三、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè) 有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面： (一)機(jī)構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。 (二

10、)報告反響機(jī)制的施行良好的反響機(jī)制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反響機(jī)制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導(dǎo)一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，那么安排時間與審計部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，那么將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，那么應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整

11、改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當(dāng)前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進(jìn)，以加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督。 內(nèi)部審計工作方案 第一步：了解公司（包括關(guān)聯(lián)公司）根本情況 組織審計人員有方案對公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)了解根本情況，內(nèi)部審計工作方案。了解的內(nèi)容主要有： 1 、企業(yè)開展史、關(guān)聯(lián)企業(yè)產(chǎn)業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、投資規(guī)模、相關(guān)稅種等。 2 、公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)相互之間股權(quán)控制情況，股權(quán)結(jié)構(gòu)。 3 、企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，是否科學(xué)有效。 4 、會計制度是否建立健全；是否符合企業(yè)核算要求；會計核算是否標(biāo)準(zhǔn)；是否有因會計處

12、理錯誤導(dǎo)致管理失職現(xiàn)象；測量稅務(wù)風(fēng)險；存貨管理是否平安、進(jìn)出貨品的流程是否科學(xué)無漏洞；固定資產(chǎn)、低值易耗、物料用品的管理是否標(biāo)準(zhǔn)；債權(quán)債務(wù)等往來科目的使用是否謹(jǐn)慎并及時處理；本錢及費(fèi)用核算是否合理等，工作方案內(nèi)部審計工作方案。 5 、經(jīng)營目標(biāo)的制定是否切合實際；核定依據(jù)是什么；目標(biāo)是否明確；是否便于考核總現(xiàn)；實際執(zhí)行情況。 6 、費(fèi)用預(yù)算的報審依據(jù)是否合理，執(zhí)行情況。 7 、大項投資及工程建設(shè)工程的根本情況；是否執(zhí)行招投標(biāo)制度；工程預(yù)算的審核情況；工程實施過程的了解；合同的簽訂是否嚴(yán)謹(jǐn)；審批權(quán)限了解；工程決算是否嚴(yán)格把關(guān)等。 8 、關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的核算是否清晰；了解核算方法是否合理； 第二

13、步：方案從以下 4 方面表達(dá)和實施審計的監(jiān)督和管理職能： 1 、在了解公司經(jīng)營、財務(wù)核算、內(nèi)部控制管理、目標(biāo)考核情況后，將采取以下措施： 對已審計各關(guān)聯(lián)企業(yè)存在的問題進(jìn)行歸納總結(jié)，區(qū)分主要問題和次要問題. 內(nèi)部審計工作方案 第一步：了解公司（包括關(guān)聯(lián)公司）根本情況 組織審計人員有方案對公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)了解根本情況。了解的內(nèi)容主要有： 1 、企業(yè)開展史、關(guān)聯(lián)企業(yè)產(chǎn)業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、投資規(guī)模、相關(guān)稅種等。 2 、公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)相互之間股權(quán)控制情況，股權(quán)結(jié)構(gòu)。 3 、企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，是否科學(xué)有效。 4 、會計制度是否建立健全；是否符合企業(yè)核算要求；會計核算是否標(biāo)準(zhǔn)；是否有因會計處理錯誤導(dǎo)致

14、管理失職現(xiàn)象；測量稅務(wù)風(fēng)險；存貨管理是否平安、進(jìn)出貨品的流程是否科學(xué)無漏洞；固定資產(chǎn)、低值易耗、物料用品的管理是否標(biāo)準(zhǔn)；債權(quán)債務(wù)等往來科目的使用是否謹(jǐn)慎并及時處理；本錢及費(fèi)用核算是否合理等。 5 、經(jīng)營目標(biāo)的制定是否切合實際；核定依據(jù)是什么；目標(biāo)是否明確；是否便于考核總現(xiàn)；實際執(zhí)行情況。 6 、費(fèi)用預(yù)算的報審依據(jù)是否合理，執(zhí)行情況。 7 、大項投資及工程建設(shè)工程的根本情況；是否執(zhí)行招投標(biāo)制度；工程預(yù)算的審核情況；工程實施過程的了解；合同的簽訂是否嚴(yán)謹(jǐn)；審批權(quán)限了解；工程決算是否嚴(yán)格把關(guān)等。 8 、關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的核算是否清晰；了解核算方法是否合理； 第二步：方案從以下 4 方面表達(dá)和實施審

15、計的監(jiān)督和管理職能：1 、在了解公司經(jīng)營、財務(wù)核算、內(nèi)部控制管理、目標(biāo)考核情況后，將采取以下措施：對已審計各關(guān)聯(lián)企業(yè)存在的問題進(jìn)行歸納總結(jié)，區(qū)分主要問題和次要問題。 xx年內(nèi)部審計工作方案 隨著集團(tuán)黨委、董事局從戰(zhàn)略的高度提出“二次創(chuàng)業(yè)”的概念，以及集團(tuán)管理創(chuàng)新工作的啟動，注定xx年將成為集團(tuán)改革和開展過程中的里程碑式的一年。集團(tuán)審計部將圍繞集團(tuán)開展和改革的大局，“保穩(wěn)定、促開展”，依法履行審計監(jiān)督、評價、控制和效勞職能，促進(jìn)各有關(guān)方面不斷提升內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平，為實現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)有效地發(fā)揮增值的作用。 一、指導(dǎo)思想 牢固樹立“以審計促進(jìn)公司治理”的審計理念，堅持“效勞大局、圍繞中心、突出

16、重點”的工作方針，寓效勞于監(jiān)督，寓幫助于促進(jìn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對經(jīng)濟(jì)平安、健康運(yùn)行的“免疫”功能，促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、高效開展。 二、工作目標(biāo) 緊緊圍繞集團(tuán)黨委、董事局提出的集團(tuán)xx年經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，認(rèn)真履行集團(tuán)董事局賦予的職責(zé)，全面監(jiān)督財務(wù)收支的真實、合法和效益，突出重點領(lǐng)域、重點工程、重點資金和重點環(huán)節(jié)，更新觀念，創(chuàng)新機(jī)制，加大力度，在審查重大違法違規(guī)問題的同時，更加注重將內(nèi)部審計的工作重心從事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，“以監(jiān)催促進(jìn)過程”，從治理、機(jī)制和制度層面揭示問題，提出建議，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)可持續(xù)開展能力。 三、工作措施 (一)深化監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化審計評價職能，揭示資源配置和使用的

17、合規(guī)性和效益性。 審計的根本使命在于協(xié)同保證各企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與集團(tuán)的總體戰(zhàn)略保持一致性，并能夠按照集團(tuán)開展戰(zhàn)略的要求制訂規(guī)劃和分配資源，以保證在集團(tuán)戰(zhàn)略框架下的資源的最優(yōu)化配置。在其中，審計應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并在監(jiān)督的深度和廣度上下功夫，有效評價企業(yè)戰(zhàn)略制訂的一致性和資源利用的合規(guī)性和效益性，以發(fā)現(xiàn)是否存在游離于集團(tuán)戰(zhàn)略之外的經(jīng)營行為，是否存在不合規(guī)的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費(fèi)等，諸如此類，均應(yīng)該通過合法的審計監(jiān)督予以揭示，促進(jìn)集團(tuán)資源的更優(yōu)化分配。 (二)突出重點，進(jìn)一步加大專項審計力度。 xx年，集團(tuán)審計部將在常規(guī)審計工作開展的根底上，有針對性的、有重點的開展以下幾方面的專項審計

18、工作，并希望到達(dá)兩方面目標(biāo)：一是通過審計發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的自我完善；二是總結(jié)最正確實踐，以便有效推廣利用。 1、管理流程審計。管理流程的合理、科學(xué)、健全和標(biāo)準(zhǔn)，決定了一個企業(yè)的運(yùn)作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以躲避企業(yè)的各種風(fēng)險。比方，完善的財務(wù)操作管理流程能夠躲避一定的金融風(fēng)險，完善的投資決策流程能夠躲避一定的投資失誤風(fēng)險，完善的生產(chǎn)管理流程得以躲避一定的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險。對管理流程進(jìn)行審計，重點是要檢查各企業(yè)管理流程是否健全標(biāo)準(zhǔn)，特別是要檢查各項重大決策是否經(jīng)過了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規(guī)那么，只有守規(guī)那么，才能最大限度地控制風(fēng)險的發(fā)

19、生。 2、投資效益審計。投資擴(kuò)張是企業(yè)開展的普遍模式，也是集團(tuán)目前快速開展的重要途徑。但同時，投資失誤也有可能給企業(yè)帶來顛覆性危機(jī)，因而也是企業(yè)經(jīng)營管理中最大的風(fēng)險所在。對投資效益進(jìn)行審計，就是要對投資活動進(jìn)行全方位的事后跟蹤，從投資并購工程的發(fā)現(xiàn)和選擇，到評估論證，審批決策、建設(shè)投產(chǎn)、或者重組整合，以及產(chǎn)出效益與預(yù)期效益的比較差異，差異發(fā)生的原因等等。投資效益審計的著眼點不僅在于發(fā)現(xiàn)投資管理中的問題，還要重視總結(jié)和推廣最正確實踐，使集團(tuán)投資管理的豐富實踐可以成為共享的無形資產(chǎn)。 3、采購供應(yīng)鏈審計。采購供應(yīng)鏈管理既是企業(yè)價值創(chuàng)造的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)本錢控制的重要環(huán)節(jié)，還是企業(yè)利益攸關(guān)的重要環(huán)

20、節(jié)。采購供應(yīng)鏈管理水平上下，會直接影響企業(yè)經(jīng)營的本錢效益。而采購管理的缺失，那么會給企業(yè)帶來重大損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營風(fēng)險。因此，重視和加強(qiáng)采購供應(yīng)鏈的管理， 是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點。對采購供應(yīng)鏈管理進(jìn)行審計，目的在于推動企業(yè)完善采購供應(yīng)鏈的管理制度，標(biāo)準(zhǔn)采購人員的行為準(zhǔn)那么，健全采購供應(yīng)活動的文檔記錄，使采購供應(yīng)管理更加有效率和效益性。 (三)更新思維，進(jìn)一步加強(qiáng)審計咨詢和效勞職能，寓幫助于監(jiān)督，切實提高企業(yè)運(yùn)營效率和效益。 集團(tuán)審計部要求每個審計人員在開展審計過程中，應(yīng)摒棄傳統(tǒng)審計理念，要與時俱進(jìn)，加強(qiáng)審計理論研究和審計方法創(chuàng)新，推進(jìn)內(nèi)部審計職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督、效勞并重轉(zhuǎn)變，把效勞企業(yè)、提高企業(yè)管理水平作為一個重要工作內(nèi)容。一是通過審計發(fā)現(xiàn)和審計評價，幫助各企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險意識，及時識別潛在風(fēng)險，有效防范風(fēng)險發(fā)生，建立健全風(fēng)險控制機(jī)制；二是通過審計測試，幫助各企業(yè)增強(qiáng)流程再造意識，及時發(fā)現(xiàn)流程制定過程中的冗長和效率低下的問題，提高流程運(yùn)行效益；三是通過審計總結(jié)最正確實踐，幫助各企業(yè)在工程運(yùn)作方面少走彎路，減少時機(jī)本錢的投入。 (四)建章立制，進(jìn)一步強(qiáng)化審計工作標(biāo)準(zhǔn)