淺談基于中小型高新裝備制造企業(yè)的財務分析系統(tǒng)構建的幾點思考

1、    淺談基于中小型高新裝備制造企業(yè)的財務分析系統(tǒng)構建的幾點思考    潘麗靜近些年來，全球新經(jīng)濟模式發(fā)展迅猛，財務職能急需轉(zhuǎn)變，符合企業(yè)需求的財務分析系統(tǒng)越來越受到企業(yè)管理者及財務人員的重視?？茖W構建與企業(yè)相匹配的財務分析系統(tǒng)、合理使用相關的財務分析成果，慢慢成為影響企業(yè)生存與發(fā)展的關鍵因素。中小型高新裝備制造企業(yè)財務分析系統(tǒng) 構建前言中小型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，人財物資源有限，面面俱到的構建財務分析系統(tǒng)，往往造成層次不鮮明、目標不明確、重點不突出、使用成效差的局面，無法為企業(yè)管理者及時提供有效的財務預警、對策建議及決策依據(jù)。企業(yè)應當依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，

2、與實際業(yè)務相結合，合理確定分析目標，靈活運用財務理論依據(jù)，采用科學的財務分析方法和手段，并通過相應的信息處理技術，完成財務數(shù)據(jù)分析。本文立足中小型高新裝備制造企業(yè)，在如何構建與之相匹配的財務分析系統(tǒng)方面，提出幾點思考。財務分析系統(tǒng)構成模塊的選擇中小型企業(yè)資源有限，而高新裝備制造企業(yè)又具備資金需求大、運營周期長、項目工藝復雜、利潤高但風險不確定等特點，因而，對于中小型高新裝備制造企業(yè)而言，概而全的分析模塊只能讓財務分析流于形式，無法達到實際目的及預期效果。（1）依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃財務分析系統(tǒng)的構建首先離不開企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的設定范疇，因此，財務分析模塊的選擇，應當首先合理剖析企業(yè)的外部環(huán)境及內(nèi)

3、部的優(yōu)勢和劣勢，以企業(yè)長期發(fā)展目標及短期實施計劃作為構建系統(tǒng)的基石，充分考慮企業(yè)自身發(fā)展需求。（2）結合企業(yè)實際業(yè)務在結合企業(yè)自身發(fā)展需求的前提下，緊跟“業(yè)財融合”的財務轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀，財務分析系統(tǒng)的構建必然要將財務、業(yè)務及信息技術處理緊密結合在一起，多視角、重判斷、精計算、巧溝通。合理選擇重點項目、重要口徑、關鍵環(huán)節(jié)，巧用輔助管理、對外報告、內(nèi)部報表、表外信息等數(shù)據(jù)，科學運用相關軟件、網(wǎng)絡等信息處理技術。（3）常規(guī)分析與重點分析常規(guī)分析，從財務分析的具體內(nèi)容看，可包含資產(chǎn)、往來、報表、稅費、期間費用等分析；從財務分析方法手段看，則可包含財務報表、財務指標、財務比率、財務預警、財務綜合評價等分析。重

4、點分析，從企業(yè)行業(yè)類型看，可關注工業(yè)企業(yè)的成本分析、金融企業(yè)的融資擔保分析、零售行業(yè)的庫存分析等；從財務數(shù)據(jù)分析看，可關注財務指標、預算執(zhí)行、專項財務、財務審計聯(lián)查等分析。企業(yè)應當將普遍關注的常規(guī)分析目標與自身的重點分析目標相結合，但要根據(jù)實際情況進行不同比重的規(guī)劃安排。（4）財務分析系統(tǒng)的構成模塊簡言之，即財務分析系統(tǒng)構成的各個子系統(tǒng)。構成模塊可涵蓋財務報表分析系統(tǒng)、預算分析系統(tǒng)、貨幣資金分析系統(tǒng)、成本分析系統(tǒng)、擔保分析系統(tǒng)、稅費分析系統(tǒng)等。企業(yè)應當依照自身現(xiàn)狀及需求進行合理選擇。財務分析系統(tǒng)構建的實施初步確定財務分析系統(tǒng)構成模塊之后，企業(yè)應當設計和制定與本企業(yè)相適應的財務分析原則和具體實施

5、程序。（1）財務分析原則1.目的明確原則顧名思義，財務分析時應注意層次分明、目標明確、重點突出。2.動態(tài)分析原則不能僅僅陷入數(shù)據(jù)海洋，而要用發(fā)展的和動態(tài)的眼光去看待企業(yè)的戰(zhàn)略和執(zhí)行。3.系統(tǒng)分析原則企業(yè)應當通過數(shù)據(jù)分析財務系統(tǒng)內(nèi)部各層次的構成要素和相互聯(lián)系，對企業(yè)的外部廣泛聯(lián)系進行雙向反饋和評價分析。4.成本效益原則在市場經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟效益始終是企業(yè)管理追求的首要目標，財務分析的成本管理也應與企業(yè)的整體經(jīng)濟效益直接聯(lián)系起來，以盡可能少的成本付出，創(chuàng)造盡可能多的使用價值。5.實事求是原則從實際對象出發(fā)，以事實為依據(jù)。（2）財務分析程序1.確立分析目標明確分析主題，篩選分析內(nèi)容，確定分析目標。不

6、同使用者，對財務分析內(nèi)容的要求不完全相同，企業(yè)所確定的分析目標則不盡相同。例如：公司的債權人關注公司的償債能力，通過流動性分析，可以了解公司清償短期債務的能力；投資人更加關注公司的發(fā)展趨勢，則應側(cè)重公司營利能力及資本結構的分析；公司經(jīng)營者對公司經(jīng)營活動的各個方面都必須了解，尤其還必須了解本行業(yè)其他競爭者的經(jīng)營情況，以便今后更好地為本公司銷售產(chǎn)品定價，因此更需要關注企業(yè)項目的成本分析；而企業(yè)某個部門負責人，在完成公司下達各項任務指標的過程中，更側(cè)重本部門的績效考核情況，因而會格外關注該利潤中心的預算執(zhí)行分析。2.明確分析范圍在分析目標確立的基礎之上，企業(yè)在明確分析范圍時應當堅持分析凈效益最大的原

7、則，剔除統(tǒng)計重復、使用價值低甚至無效的因素及范圍。3.收集分析素材盡快著手搜集有關經(jīng)濟資料，是進行財務分析的基礎。財務分析系統(tǒng)構建初期，企業(yè)要掌握盡量多的資料。以財務報表分析的信息基礎選擇為例，內(nèi)部信息基礎可參考基礎財務報表、財務報表附注、審計報告、年度財務報告和中期財務報告、管理用財務報表、成本報表、預算報表等，外部信息基礎可參考行業(yè)信息與產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟政策與信息等，表外信息基礎則可參考有關的會計政策披露、預算信息和輔助信息的披露、分布信息披露及人力資源信息的披露等。隨著財務分析系統(tǒng)慢慢成熟，分析素材的收集則應當適時的取舍有度。此外，分析素材收集后，應當整理其時間序列，檢查核實其真實性，

8、特殊事項單獨備注。4.確定分析評價標準企業(yè)依據(jù)實際需求及工作效率原則，適當采取經(jīng)驗標準、行業(yè)標準、歷史標準、預算標準、績效考核標準等，作為財務分析評價的標準。5.選擇分析方法與形式財務分析方法如指標分析、比率分析、綜合分析、專項分析等，也可與對比、結構、趨勢、因素圖解等圖解分析法相結合。財務分析形式如內(nèi)部分析與外部分析、靜態(tài)分析與動態(tài)分析、全面分析與專項分析、財務報表分析與內(nèi)部報表分析等。以貨幣資金分析為例，通過比率計算及結構對比，了解貨幣資金的靜態(tài)構成；通過內(nèi)部報表與外部報表對比，區(qū)別了解自有資金及專項資金的使用效率；通過長期的同口徑跟蹤反饋，了解貨幣資金的動態(tài)發(fā)展趨向；再通過其與現(xiàn)金流量表

9、分析相結合，反向了解現(xiàn)金流量的運行質(zhì)量等。6.得出分析結論及財務預警充分掌握素材資料，運用特定分析方法形式來比較分析，由此反映公司經(jīng)營中存在的問題，并分析問題產(chǎn)生的原因，得出相應的結論警告，才能輔助公司及有關部門作出相關決策。以資產(chǎn)項目質(zhì)量分析為例，可對貨幣資金、商業(yè)債權、存貨、其他應收款、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)等進行總結，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題；再以其中的應收款項的質(zhì)量分析為例，可分析出賒銷規(guī)模如何、壞賬損失風險大小及壞賬準備計提是否充足、企業(yè)所處市場的營銷難度等，方便企業(yè)對營銷相關環(huán)節(jié)的運行情況進行跟蹤和調(diào)整。注意，分析結論應當主次分明、簡明扼要，財

10、務預警應當闡明利害、醒目突出。7.提出對策建議將分析結論及財務預警反饋至不同使用人的同時，應當適時提出合理化對策和建議，并且緊密承接分析結論及財務預警，對策建議應當科學合理、鮮明直接。涉及中小型高新裝備制造企業(yè)的幾個特殊關注點如前文所述，中小型高新裝備制造企業(yè)人財物資源有限，但是資金需求量大、項目運營周期長，進行財務分析時可特殊關注以下幾點。（1）資金使用效率及趨向分析資金使用效率及趨向是中小型高新裝備制造企業(yè)的首要關注點，企業(yè)應當關注應急資金警戒線設置及保有量是否合理并得到有效控制、自有資金流向趨勢是否與運營預算及項目的采購和銷售計劃吻合、專項資金是否嚴格執(zhí)行?？顚Ｓ玫囊蟮取＃?）項目成本

11、分析高新裝備制造企業(yè)項目工藝復雜，企業(yè)應當關注開發(fā)支出及成本核算是否合理且足以同步反映項目的預期進程、項目總體成本構成是否與報價單預算趨同、各項目盈虧平衡點如何影響企業(yè)利潤等。（3）項目合同執(zhí)行分析尤其注意大額項目承攬合同執(zhí)行分析和采購合同執(zhí)行分析。一方面，企業(yè)應當關注資金的收付是否與合同條款一致，監(jiān)測項目資金運轉(zhuǎn)質(zhì)量，能否保證項目順利進行；另一方面，關注銷售采購發(fā)票及出人庫的執(zhí)行是否與項目進程一致，監(jiān)測項目利潤真?zhèn)?，是否存在虛增收入、預提成本等人為調(diào)整利潤的情況；此外，以項目合同執(zhí)行為切入口，逆向監(jiān)測并分析產(chǎn)供銷存供應鏈的內(nèi)部控制執(zhí)行情況等。結束語由此可見，以系統(tǒng)理論為基礎，科學設計構成框架，合理運用相關技術，構建符合行業(yè)特征及企業(yè)自身